1834+高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)201704試點(diǎn)作業(yè)答案.doc

1834+高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)201704試點(diǎn)作業(yè)答案任務(wù)名稱任務(wù)類型開始日期結(jié)束日期任務(wù)權(quán)重任務(wù)描述01任務(wù) 教學(xué)實(shí)踐活動(dòng) 2017年02月13日 2017年06月23日 20% 02任務(wù) 教學(xué)實(shí)踐活動(dòng) 2017年02月13日 2017年06月23日 20% 03任務(wù) 教學(xué)實(shí)踐活動(dòng) 2017年02月13日 2017年06月23日 20% 04任務(wù) 教學(xué)實(shí)踐活動(dòng) 2017年02月13日 2017年06月23日 20% 05任務(wù) 專題討論 2017年02月13日 2017年06月23日 20% 請(qǐng)分組請(qǐng)直接復(fù)制到答題區(qū)而不用附件注：所有網(wǎng)上作業(yè)除電算化會(huì)計(jì)外其余都可提前完成，但不能延后完成。請(qǐng)?jiān)?017年4月30日前完成網(wǎng)上作業(yè)選課和5月30日前完成所有作業(yè)，以便老師及時(shí)評(píng)閱統(tǒng)計(jì)；本門課程實(shí)行網(wǎng)上作業(yè)及期末考試雙及格，網(wǎng)上作業(yè)成績(jī)占期末成績(jī)的50%，沒完成作業(yè)期末考試成績(jī)無效。請(qǐng)選擇課程后與班管理老師聯(lián)系分組，不然05任務(wù)無法進(jìn)行親，提前完成才能得高分喲！01任務(wù)+高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)周期 2006年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。2006年7月31日甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料 單位：萬元項(xiàng)目甲公司乙公司賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金12804040應(yīng)收賬款200360360存貨320400400固定資產(chǎn)凈值1800600700資產(chǎn)合計(jì)360014001500短期借款380100100應(yīng)付賬款201010長(zhǎng)期借款600290290負(fù)債合計(jì)1000400400股本1600500資本公積500150盈余公積200100未分配利潤(rùn)300250凈資產(chǎn)合計(jì)260010001100要求：答：（1） 寫出甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄；借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 9 600 000 貸：銀行存款 9 600 000（2） 寫出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄；商譽(yù)9600000（1100000080%）800000（元）少數(shù)股東權(quán)益1100000020%2200000（元）借：固定資產(chǎn) 1 000 000股本 5 000 000資本公積 1 500 000盈余公積 1 000 000未分配利潤(rùn) 2 500 000商譽(yù) 800 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 9 600 000 少數(shù)股東權(quán)益 2 200 000（3）填列甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿的有關(guān)項(xiàng)目。2006年7月31日合并工作底稿 單位：萬元項(xiàng)目甲公司乙公司合計(jì)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金32040360360應(yīng)收賬款200360560560存貨320400720720長(zhǎng)期股權(quán)投資9609609600固定資產(chǎn)凈額180060024001002500合并商譽(yù)8080資產(chǎn)總計(jì)3600140050001809604220短期借款380100480480應(yīng)付賬款20103030長(zhǎng)期借款600290890890負(fù)債合計(jì)100040014001400股本160050021005001600資本公積500150650150500盈余公積200100300100200未分配利潤(rùn)300250550250300少數(shù)股東權(quán)益220220所有者權(quán)益合計(jì)26001000360010002202820負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)3600140050001180118042202、A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P處取得B公司100的股權(quán)，合并后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，A公司發(fā)行了600萬股本公司普通股(每股面值1元)作為對(duì)價(jià)。假定A、B公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下：A公司B公司項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額股本3600股本600資本公積1000資本公積200盈余公積800盈余公積400未分配利潤(rùn)2000未分配利潤(rùn)800合計(jì)7400合計(jì)2000要求：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。答：公司在合并日應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 20 000 000貨：股本 6 000 000 資本公積股本溢價(jià) 14 000 000合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄借：資本公積 12 000 000貨：盈余公積 4 000 000 未分配利潤(rùn) 8 000 000抵銷分錄借：股本 6 000 000 盈余公積 4 000 000未分配利潤(rùn) 8 000 000資本公積 2 000 000貨：長(zhǎng)期股權(quán)投資 20 000 0003、 甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司80的股份。（2）2008年6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已提折舊200萬元，公允價(jià)值為2100萬元；無形資產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價(jià)值為800萬元。（3）發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為80萬元。（4）購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬元。要求：答：（1）確定購(gòu)買方。 甲公司為購(gòu)買方（2）確定購(gòu)買日。 2008年6月30日為購(gòu)買日（3）計(jì)算確定合并成本2100+800+80=2980（萬元）（4）計(jì)算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。 外置固定資產(chǎn)利得2100（2000200）300（萬元） 外置無形資產(chǎn)損失（1000100）800100（萬元）（5）編制甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄。借：固定資產(chǎn)清理 1800 累計(jì)折舊 200貨：固定資產(chǎn) 2000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2980累計(jì)攤銷 100貨：固定資產(chǎn)清理 1800 無形資產(chǎn) 1000 銀行存款 80 營(yíng)業(yè)外收入 200（6）計(jì)算購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額2100+800+80350080%180（萬元）4 、 A公司和B公司同屬于S公司控制。2008年6月30日公司發(fā)行普通股100000股（每股面值元）自S公司處取得B公司90的股權(quán)。假設(shè)公司和公司采用相同的會(huì)計(jì)政策。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：公司與公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日 單位：元項(xiàng)目公司公司（賬面金額）公司（公允價(jià)值）現(xiàn)金310000250000250000交易性金融資產(chǎn)130000120000130000應(yīng)收賬款240000180000170000其他流動(dòng)資產(chǎn)370000260000280000長(zhǎng)期股權(quán)投資270000160000170000固定資產(chǎn)540000300000320000無形資產(chǎn)600004000030000資產(chǎn)合計(jì)192000013100001350000短期借款380000310000300000長(zhǎng)期借款620000400000390000負(fù)債合計(jì)1000000710000690000股本600000400000資本公余公積90000110000未分配利潤(rùn)10000050000所有者權(quán)益合計(jì)920000600000670000要求：根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。答：對(duì)B公司的投資成本=60000090%=540000（元） 應(yīng)增加的股本=100000股1元=100000（元）應(yīng)增加的資本公積=540000100000440000（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：盈余公積=B公司盈余公積11000090%=99000（元）未分配利潤(rùn)=B公司未分配利潤(rùn)5000090%=45000（元）A公司對(duì)B公司投資的會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資540 000貸：股本100 000資本公積440 000結(jié)轉(zhuǎn)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：借：資本公積144 000貸：盈余公積99 000未分配利潤(rùn)45 000記錄合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。A公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日單位：元資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額現(xiàn)金310000短期借款380000交易性金融資產(chǎn)130000長(zhǎng)期借款620000應(yīng)收賬款240000負(fù)債合計(jì)1000000其他流動(dòng)資產(chǎn)370000長(zhǎng)期股權(quán)投資810000股本700000固定資產(chǎn)540000資本公積426000無形資產(chǎn)60000盈余公積189000未分配利潤(rùn)145000所有者權(quán)益合計(jì)1460000資產(chǎn)合計(jì)2460000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)2460000在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與B公司所有者權(quán)益中A公司享有的份額抵銷，少數(shù)股東在B公司所有者權(quán)益中享有的份額作為少數(shù)股東權(quán)益。抵消分錄如下：借：股本 400 000資本公積40 000盈余公積110 000未分配利潤(rùn) 50 000貨：長(zhǎng)期股權(quán)投資540 000少數(shù)股東權(quán)益60 000A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的工作底稿下表所示：公司合并報(bào)表工作底稿2008年6月30日單位：元項(xiàng)目公司公司（賬面金額）合計(jì)數(shù)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方現(xiàn)金310000250000560000560000交易性金融資產(chǎn)130000120000250000250000應(yīng)收賬款240000180000420000420000其他流動(dòng)資產(chǎn)370000260000630000630000長(zhǎng)期股權(quán)投資810000160000970000540000430000固定資產(chǎn)540000300000840000840000無形資產(chǎn)6000040000100000100000資產(chǎn)合計(jì)2460000131000037700003230000短期借款380000310000690000690000長(zhǎng)期借款62000040000010200001020000負(fù)債合計(jì)100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000資本公積4260004000046600040000426000盈余公積189000110000299000110000189000未分配利潤(rùn)1450005000019500050000145000少數(shù)股東權(quán)益6000060000所有者權(quán)益合計(jì)146000060000020600001520000抵銷分錄合計(jì)6000006000005、 2008年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元）對(duì)B公司進(jìn)行控股合并。市場(chǎng)價(jià)格為每股3.5元，取得了B公司70的股權(quán)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在2008年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）2008年6月30日 單位：萬元B公司賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：貨幣資金300300應(yīng)收賬款11001100存貨160270長(zhǎng)期股權(quán)投資12802280固定資產(chǎn)18003300無形資產(chǎn)300900商譽(yù)00資產(chǎn)總計(jì)49408150負(fù)債和所有者權(quán)益短期借款12001200應(yīng)付賬款200200其他負(fù)債180180負(fù)債合計(jì)15801580實(shí)收資本（股本）1500資本公積900盈余公積300未分配利潤(rùn)660所有者權(quán)益合計(jì)33606570要求：答：（1）編制A公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 52500 000貸：股本15 000 000資本公積37 500 000（2）編制購(gòu)買方編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄計(jì)算確定合并商譽(yù)，假定B公司除已確認(rèn)資產(chǎn)外，不存在其他需要確認(rèn)的資產(chǎn)及負(fù)債，A公司計(jì)算合并中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)：合并商譽(yù)企業(yè)合并成本合并中取得被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額5 2506 57070%5 2504 599651（萬元）應(yīng)編制的抵銷分錄：借：存貨1 100 000長(zhǎng)期股權(quán)投資 10 000 000固定資產(chǎn) 15 000 000無形資產(chǎn)6 000 000實(shí)收資本15 000 000資本公積9 000 000盈余公積3 000 000未分配利潤(rùn)6 600 000商譽(yù)6 510 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資52 500 000少數(shù)股東權(quán)益19 710 00002任務(wù)+高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)周期 一、論述題（共3道試題，共100分。）P公司為母公司，2007年1月1日，P公司用銀行存款33 000萬元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。 同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40 000萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30 000萬元，資本公積為2 000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤(rùn)為7 200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。（1）Q公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4 000萬元，提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1 000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5 000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1 100萬元。（2）P公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬元，每件成本3萬元，Q公司2007年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬元。2008年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)6萬元，每件成本3萬元。Q公司2008年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬元；2008年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬元。（3）P公司2007年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。要求：答：（1）編制P公司2007年和2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2007年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 33 000貸：銀行存款 33 0002007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元借：應(yīng)收股利（100080%） 800貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 800借：銀行存款 800貸：應(yīng)收股利 8002008年分派2007年現(xiàn)金股利1100萬元應(yīng)收股利=110080%880（萬元）應(yīng)收股利累積數(shù)800+8801680萬元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)0+400080%3200萬元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元借：應(yīng)收股利（110080%）880 長(zhǎng)期股權(quán)投資 800貸：投資收益 1680借：銀行存款 880貸：應(yīng)收股利 880（2）計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。2007年按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面金額33000+400080%-100080%35400（萬元）2008年按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面金額35400+500080%-110080%38520（萬元）（3）編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）2007年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股本 30 000 資本公積 2 000 盈余公積 1 200 未分配利潤(rùn) 9 800 商譽(yù) 1 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 35 400 少數(shù)股東權(quán)益 8 600（30000+1000+9800+1200+1000）20%8600借：投資收益 3 200 少數(shù)股東損益（400020）800 未分配利潤(rùn)年初 7 200貸：本年利潤(rùn)分配提取盈余公積 400 應(yīng)付股利 1 000 未分配利潤(rùn)年末（7200+4000-1000-400）9 8002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營(yíng)業(yè)收入 500貸：營(yíng)業(yè)成本 500借：營(yíng)業(yè)成本 80貸：存貨 803）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營(yíng)業(yè)收入 100貸：營(yíng)業(yè)成本 60 固定資產(chǎn)原價(jià) 40借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4貸：管理費(fèi)用 42008年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股本 30 000 資本公積 2 000 盈余公積 1 700 未分配利潤(rùn)13 200 （9800+5000-500-1100） 商譽(yù) 1 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 38 520 少數(shù)股東權(quán)益 9 380（30000+2000+1700+13200）20%9380借：投資收益 4 000 少數(shù)股東損益（400020） 1 000 未分配利潤(rùn)年初 9 800貸：本年利潤(rùn)分配提取盈余公積 500 應(yīng)付股利 1 100 未分配利潤(rùn)年末 13 2002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A產(chǎn)品：借：未分配利潤(rùn)年初 80貸：營(yíng)業(yè)成本 80B產(chǎn)品借：營(yíng)業(yè)收入 600貸：營(yíng)業(yè)成本 600借：營(yíng)業(yè)成本 60 20（6-3）貸：存貨 603）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤(rùn)年初 40 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 40借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4貸：未分配利潤(rùn)年初 4借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 8貸：管理費(fèi)用 8M公司是N公司的母公司，205208年發(fā)生如下內(nèi)部交易： (1)205年M公司銷售甲商品給N公司，售價(jià)為100萬元，毛利率為20，N公司當(dāng)年售出了其中的30，留存了70。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬元。 (2)206年M公司銷售乙商品給N公司，售價(jià)為300萬元，毛利率為15，N公司留存60，對(duì)外售出40，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬元。同一年，N公司將上年購(gòu)入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50，留存了50，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬元。 (3)207年N公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時(shí)將乙產(chǎn)品留存90，賣出l0，年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬元。 (4)208年N公司將乙產(chǎn)品全部售出。要求：根據(jù)上述資料，作出205年208年相應(yīng)的抵銷分錄答：20x5年抵消分錄：甲產(chǎn)品：（1）借：營(yíng)業(yè)收入 100 貸：營(yíng)業(yè)成本 100（2）借：營(yíng)業(yè)成本 14 貸：存貨 14（3）借：存貨 12 貸：資產(chǎn)減值損失 1220x6年抵消分錄：（1） 借：年初未分配利潤(rùn) 14 貸：營(yíng)業(yè)成本 14（2） 將期末留存的甲產(chǎn)品的為實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)抵消：借：營(yíng)業(yè)成本 7貸：存貨 7將銷售出去的存貨多結(jié)轉(zhuǎn)的跌價(jià)準(zhǔn)備抵消：借：營(yíng)業(yè)成本6貸：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6（3） 借： 存貨 12 貸：年初未分配利潤(rùn)12（4） 借：存貨 1 貸： 資產(chǎn)減值損失1乙產(chǎn)品：（1） 借：營(yíng)業(yè)收入 300 貸：營(yíng)業(yè)成本 300（2） 借: 營(yíng)業(yè)成本 27 貸：存貨 27（3） 借：存貨 27貸：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2720x7年抵消分錄：甲產(chǎn)品：（1）借：年初未分配利潤(rùn) 7 貸：營(yíng)業(yè)成本 7 借：起初未分配利潤(rùn) 6 貸：存貨-跌價(jià)準(zhǔn)備 6（2）借：存貨 12貸：年初未分配利潤(rùn) 12（3）借：存貨 1貸：期初未分配利潤(rùn) 1乙產(chǎn)品：（1） 借：年初未分配利潤(rùn) 27貸：營(yíng)業(yè)成本 27（2） 借：營(yíng)業(yè)成本 2.7 貸：存貨 2.7（3）借：存貨 27 貸：年初未分配利潤(rùn) 27（4）抵消銷售商品多結(jié)轉(zhuǎn)的跌價(jià)準(zhǔn)本借：營(yíng)業(yè)成本 24.3 貸：存貨-跌價(jià)準(zhǔn)備 24.3（5）站在B公司角度 期末乙商品成本=300*60%*10%=18（萬元），可變現(xiàn)凈值=14萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)本科目余額是18-14=4萬元 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前跌價(jià)準(zhǔn)備科目已有余額=37-37*90%=3.7萬元所以B公司當(dāng)期計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備0.3萬元 站在接團(tuán)角度 期末乙商品成本=300*（1-15%）*60%*10%=15.3萬元 可變現(xiàn)凈值為14萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目應(yīng)有余額=15.3-14=1.3萬元 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前已有余額=10-10*90%=1萬元所以集團(tuán)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備0.3萬元 等于公司計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。所以不必對(duì)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備作抵消分錄 20x8年抵消分錄：乙產(chǎn)品：（1） 借：年初未分配利潤(rùn) 2.7貸：營(yíng)業(yè)成本 2.7（2） 借：存貨 27貸：年初未分配利潤(rùn) 27（3） 借：期初未分配利潤(rùn) 24.3貸：存貨 24.33 甲公司是乙公司的母公司。204年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬元，售價(jià)為l20萬元，增值稅率為l7，乙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年。沒有殘值，乙公司采用直線法計(jì)提折舊，為簡(jiǎn)化起見，假定204年全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi)3萬元。要求：(1)編制204207年的抵銷分錄；(2)如果208年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理?(3)如果208年來該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理?(4)如果該設(shè)備用至209年仍未清理，做出209年的抵銷分錄。答：(1)編制204207年的抵銷分錄；2004年抵銷分錄借：借：營(yíng)業(yè)收入 120貸：營(yíng)業(yè)成本 100 固定資產(chǎn)原價(jià) 20借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4 20/5貸：管理費(fèi)用 42005年抵銷分錄借：未分配利潤(rùn)年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 20借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4貸：未分配利潤(rùn)年初 4借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4貸：管理費(fèi)用 42006年抵銷分錄借：未分配利潤(rùn)年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 20借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 8貸：未分配利潤(rùn)年初 8借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4貸：管理費(fèi)用 42007年抵銷分錄借：未分配利潤(rùn)年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 20借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 12貸：未分配利潤(rùn)年初 12借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4貸：管理費(fèi)用 4(2)如果208年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄借：未分配利潤(rùn)年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 20借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 16貸：未分配利潤(rùn)年初 16借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4貸：管理費(fèi)用 4(3)如果208年來該設(shè)備被清理，借：未分配利潤(rùn)年初 4貸：管理費(fèi)用 4(4)如果該設(shè)備用至209年仍未清理借：未分配利潤(rùn)年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 20借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 20貸：未分配利潤(rùn)年初 2003任務(wù)+高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)周期 03任務(wù)試卷總分：100 測(cè)試時(shí)間：0論述題一、論述題（共4道試題，共100分。）1. 資料： 甲公司出于投機(jī)目的，201年6月1日與外匯經(jīng)紀(jì)銀行簽訂了一項(xiàng)60天期以人民幣兌換1 000 000美元的遠(yuǎn)期外匯合同。有關(guān)匯率資料參見下表：日 期即期匯率60天遠(yuǎn)期匯率30天遠(yuǎn)期匯率6月1日R632/$1R635/$16月30日R636/$1R638/$17月30日R637/$1要求：根據(jù)相關(guān)資料做遠(yuǎn)期外匯合同業(yè)務(wù)處理答:(1)6月1日簽訂遠(yuǎn)期外匯合同無需做賬務(wù)處理，只在備查賬做記錄。（2）6月30日30天的遠(yuǎn)期匯率與6月1日60天的遠(yuǎn)期匯率上升0.03，（6.38-6.35）1 000 000=30 000元（收益）。6月30日,該合同的公允價(jià)值調(diào)整為30 000元。會(huì)計(jì)處理如下：借：衍生工具遠(yuǎn)期外匯合同 30 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30 000（3）7月30日合同到期日，即期匯率與遠(yuǎn)期匯率相同，都是R637/$1。甲企業(yè)按R635/$1購(gòu)入100萬美元，并按即期匯率R637/$1賣出100萬美元。從而最終實(shí)現(xiàn)20 000元的收益。會(huì)計(jì)處理如下：按照7月30日公允價(jià)調(diào)整6月30日入賬的賬面價(jià)。（6.38-6.37）1 000 000 = 10 000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10 000 貸：衍生工具遠(yuǎn)期外匯合同 10 000按遠(yuǎn)期匯率購(gòu)入美元，按即期價(jià)格賣出美元，最終實(shí)現(xiàn)損益。借：銀行存款（6.371 000 000） 6 370 000 貸：銀行存款（6.351000 000） 6 350 000 衍生工具遠(yuǎn)期外匯合同 20 000同時(shí)：公允價(jià)值變動(dòng)損益=30 000 10 000 =20 000(收益)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000 貸：投資收益 20 0002.資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價(jià)值乘數(shù)為100，最低保證金比例為8 %。交易手續(xù)費(fèi)水平為交易金額的萬分之三。假設(shè)某投資者看多，201年6月29日在指數(shù)4 365點(diǎn)時(shí)購(gòu)入1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降1%，7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約平倉(cāng)。要求：做股指期貨業(yè)務(wù)的核算。答:（1）6月29日開倉(cāng)時(shí)，交納保證金（4 3651008%）=34 920元，交納手續(xù)費(fèi)（4 36510000003）= 130.95元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：衍生工具-股指期貨合同 34 920 貸：銀行存款 34 920 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 130.95 貸：銀行存款 130.95（2）由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%，該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補(bǔ)交保證金。虧損額：4 3651%100=4 365元補(bǔ)交額：4 36599%1008% -（34 920 - 4 365）=4 015.80借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 365 貸：衍生工具-股指期貨合同 4 365 借：衍生工具-股指期貨合同 4 015.80 貸：銀行存款 4 015.80 在6月30日編制的資產(chǎn)負(fù)債表中，“衍生工具-股指期貨合同”賬戶借方余額=34 920 4 365 + 4 015.8 =34 570.8元為作資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中。（3）7月1日平倉(cāng)并交納平倉(cāng)手續(xù)費(fèi)平倉(cāng)金額 = 4 36599%100 = 432 135手續(xù)費(fèi)金額為=（4 36599%1000.0003）=129.64。 借：銀行存款 432 135 貸：衍生工具-股指期貨合同 432 135借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 129.64 貸：銀行存款 129.64 (4)平倉(cāng)損益結(jié)轉(zhuǎn)借：投資收益 4 365 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 3653. A股份有限公司( 以下簡(jiǎn)稱 A 公司 )對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2015年 6月30日市場(chǎng)匯率為 1 美元 =6.25 元人民幣。 2015年6月 30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下 : 項(xiàng)目 外幣(美元)金額 折算匯率 折合人民幣金額銀行存款 100 000 6.25 625 000應(yīng)收賬款 500 000 6.25 3 125 000應(yīng)付賬款 200 000 6.25 1 250 000A公司2015年 7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù) ( 不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi) ):(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本 500 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1美元 =6.24 元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元 =6.30 元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。(2)7月18日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款 400 000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =6.23 元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過程中，預(yù)計(jì)將于2015年 11月完工交付使用。(3)7月20日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì) 200 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =6.22 元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。(4)7月28日，以外幣存款償還 6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款 200 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =6.21 元人民幣。(5)7月31日，收到 6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款 300 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =6.20 元人民幣。要求：1) 編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 ；2) 分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額, 并列出計(jì)算過程 ；3) 編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。(本題不要求寫出明細(xì)科目)答:(1)借：銀行存款 ($500 0006.24) ￥3 120 000貸：股本 ￥ 3 120 000(2) 借：在建工程 ￥2 492 000 貸：應(yīng)付賬款 （$400 0006.23） ￥2 492 000 (3) 借：應(yīng)收賬款 （$200 000 6.22） ￥1 244 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ￥1 244 000 (4) 借：應(yīng)付賬款 ($200 0006.21) ￥1 242 000貸：銀行存款 ($200 0006.21) ￥1 242 000(5) 借：銀行存款 （$ 300 0006.20）￥1 860 000 貸：應(yīng)收賬款 （$ 300 0006.20） ￥1 860 0002）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額， 并列出計(jì)算過程。 銀行存款外幣賬戶余額 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000賬面人民幣余額 =625 000 +3 120 000 -1 242 000 + 1 860 000 =4 363 000匯兌損益金額=700 0006.2 - 4 363 000= -23 000（元）應(yīng)收賬款外幣賬戶余額 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000賬面人民幣余額 =3 125 000 + 1 244 000 - 1 860 000 =2 509 000匯兌損益金額=400 0006.2 - 2 509 000 = - 29 000（元）應(yīng)付賬款外幣賬戶余額 = 200 000 + 400 000 -200 000=400 000賬面人民幣余額 =1 250 000+2 492 000-1 242 000 =2 500 000匯兌損益金額=400 0006.2-2 500 000 = - 20 000（元）匯兌損益凈額=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元）即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益= - 32 000（元）3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款 20 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 32 000貸：銀行存款 23 000應(yīng)收賬款 29 000 4. 資料某資產(chǎn)出售存在兩個(gè)不同活躍市場(chǎng)的不同售價(jià)，企業(yè)同時(shí)參與兩個(gè)市場(chǎng)的交易，并且能夠在計(jì)量日獲得該資產(chǎn)在這兩個(gè)不同市場(chǎng)中的價(jià)格。甲市場(chǎng)中出售該資產(chǎn)收取的價(jià)格為 RMB98，該市場(chǎng)交易費(fèi)用為 RMB55，資產(chǎn)運(yùn)抵該市場(chǎng)費(fèi)用為RMB20。乙市場(chǎng)中出售該資產(chǎn)將收取的價(jià)格為RMB86，該市場(chǎng)交易費(fèi)用為 RMB42，資產(chǎn)運(yùn)抵該市場(chǎng)費(fèi)用為 RMB18。要求：（1）計(jì)算該資產(chǎn)在甲市場(chǎng)與乙市場(chǎng)銷售凈額。（2）如果甲市場(chǎng)是該資產(chǎn)主要市場(chǎng)，則該資產(chǎn)公允價(jià)值額是多少？（3）如果甲市場(chǎng)與乙市場(chǎng)都不是資產(chǎn)主要市場(chǎng)，則該資產(chǎn)公允價(jià)值額是多少？答:根據(jù)公允價(jià)值定義的要點(diǎn)，計(jì)算結(jié)果如下：（1）甲市場(chǎng)該資產(chǎn)收到的凈額為RMB23（98-55-20）；乙市場(chǎng)該資產(chǎn)收到的凈額為RMB26（86-42-18）。（2）該資產(chǎn)公允價(jià)值額=RMB98-RMB20=RMB78。（3）該資產(chǎn)公允價(jià)值額=RMB86-RMB18=RMB68。甲市場(chǎng)和乙市場(chǎng)均不是資產(chǎn)主要市場(chǎng)，資產(chǎn)公允價(jià)值將使用最有利市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行計(jì)量。企業(yè)主體在乙市場(chǎng)中能夠使出售資產(chǎn)收到的凈額最大化（RMB26），因此是最有利市場(chǎng)。04任務(wù)+高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)周期 一、論述題（共3道試題，共100分。）1. A企業(yè)在201年6月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)企業(yè)時(shí)編制的接管日資產(chǎn)負(fù)債表如下：接管日資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：A企業(yè) 201年6月19日 單位：元資產(chǎn)行次清算開始日行次負(fù)債及所有者權(quán)益清算開始日流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金121380短期借款362000以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)50000應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款139018.63應(yīng)收賬款621000其他應(yīng)付款10932其他應(yīng)收款22080應(yīng)付職工薪酬19710存貨2800278應(yīng)交稅費(fèi)193763.85流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)3614738流動(dòng)負(fù)債合計(jì)8