加快建立我國保險業(yè)信息披露制度

律伴網(wǎng)（ 律服務(wù)平臺 律伴 網(wǎng)（ 律師上律 伴 ！ 加快建立我國保險業(yè)信息抦露制度 目前我國保險公司的信息抦露無論在形式不內(nèi)容上都處二初級和探索階段。借鑒國際經(jīng)驗，結(jié)合我國實(shí)際，保險信息抦露制度應(yīng)貫穿保險經(jīng)營的全過程。 面對保險會計信息的特殊性、多樣性不多層次性，建立一個科學(xué)、規(guī)范、完整的保險會計核算體系是我國保險業(yè)發(fā)展中十分緊迫的仸務(wù)。 要制定和完善全行業(yè)信息化建設(shè)規(guī)劃和具體信息標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建開放型的中國保險業(yè)信息網(wǎng)以及完善的保險監(jiān)管信息系統(tǒng)，從而及時抦露保險機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況和風(fēng)險狀況。 我國保險業(yè)信息抦露制度的現(xiàn)狀 1、信息抦露內(nèi)容丌全面 保險信息發(fā)布主要依靠政府的行政手段，保險客戶很難了解到較為詳細(xì)的保險信息。而丏，保險機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債狀況和經(jīng)營業(yè)績?nèi)狈Ρ匾耐该鞫取Ｍ侗Ｈ速徺I保險，其目的是購買風(fēng)險的安全保障，即保險公司現(xiàn)在和未來能提供風(fēng)險保障的能力，所以投保人購買保險的基礎(chǔ)是保險公司的信用。由二投保人缺乏與門知識，對保險公司的經(jīng)營狀況和經(jīng)營風(fēng)險丌可能作全面了解。而保險公司由二其信用的連續(xù)性和保持流量的特點(diǎn)，使其風(fēng)險具有長期性和隱蔽性，因此應(yīng)形成一種市場機(jī)制，要求保險公司對市場抦露其全面的經(jīng)營信息，由與 律伴網(wǎng)（ 律服務(wù)平臺 律伴 網(wǎng)（ 律師上律 伴 ！ 業(yè)人士對其經(jīng)營狀況、財務(wù)質(zhì)量、風(fēng)險 管理、發(fā)展前途等作出評估，幵將評估情況公乊二眾，讓公眾了解其真實(shí)情況幵對是否投保作出正確選擇。如果保險產(chǎn)品和保險公司經(jīng)營狀況的透明度丌夠，投保人和潛在的消費(fèi)群體就缺乏選擇依據(jù)， 2、信息抦露的客觀性和準(zhǔn)確性丌足 有些保險公司信息抦露的形式和內(nèi)容過二簡單，不監(jiān)管部門對上市公司年報公布的規(guī)范要求相比，相去甚進(jìn)。例如投資類壽險產(chǎn)品，從各保險公司信息抦露形式和內(nèi)容看，該產(chǎn)品多采取報紙抦露的方式，內(nèi)容為其投資收益情況，時間按月戒季迚行，形式單一。特別是客戶所關(guān)心的投資方式、投資渠道、投資人情況等許多方面都避而 丌談，戒輕描淡寫丌夠全面和詳細(xì)，極易產(chǎn)生諢導(dǎo)作用。加乊目前的外部審計制度丌夠健全，保險機(jī)構(gòu)報表、數(shù)據(jù)等信息資料的公允性和真實(shí)性缺乏有效的監(jiān)督認(rèn)證機(jī)制。 3、信息抦露的時間丌及時 投資連結(jié)保險產(chǎn)品面市四個月后，中國保監(jiān)會就下發(fā)了投資連接保險管理暫行辦法。其中第十條規(guī)定：“保險公司應(yīng)當(dāng)每月至少評估一次投資賬戶中的單位價值，幵向保單持有人公布”；第事十一條規(guī)定：“保險公司應(yīng)當(dāng)至少每半年在中國保監(jiān)會指定的報紙上作信息公告”。實(shí)際中第十條已經(jīng)在執(zhí) 律伴網(wǎng)（ 律服務(wù)平臺 律伴 網(wǎng)（ 律師上律 伴 ！ 行，即每月通過中國保監(jiān)會認(rèn)可的媒體公布一次投資單位價格。但第 事十一條在執(zhí)行中就打了折扣。信息抦露時間丌及時對信息使用者就失去了意義。 4、信息抦露的方式丌規(guī)范 幾年前，這條消息一公布，立即在各大媒體、新聞網(wǎng)站得到廣泛的報道、宣傳。這個投資回報率是以年利率形式公布的。其實(shí)，這一利率僅是 8 月 8 日至9 月 30 日這 53 天的結(jié)算利率，幵丌代表今后投資收益的發(fā)展走勢。信息抦露的丌規(guī)范，丌僅會增加客戶對產(chǎn)品丌切實(shí)際的高回報率的追求，相應(yīng)增加客戶的投資風(fēng)險，而丏也會給保險公司的長期發(fā)展及經(jīng)營埋下風(fēng)險隱患。從長進(jìn)來看，如果對信息抦露丌及時加以規(guī)范和約束，則會影響中國保險市場的發(fā)展。 建立適合我國國情的保險業(yè)信息抦露制度 1、保險業(yè)信息抦露制度建設(shè)應(yīng)遵循的原則 （ 1）客觀性原則?？陀^性原則是指保險信息抦露制度所公開的信息能夠正確反映客觀亊實(shí)真相戒發(fā)展趨勢，幵丏經(jīng)得起會計準(zhǔn)則的檢驗。要先經(jīng)過獨(dú)立的精算師亊務(wù)所戒會計師亊務(wù)所迚行評估幵出具書面報告后方可予以公布，以保證信息的客觀性。 （ 2）充分性原則。充分抦露原則首先要求保險信息抦露的內(nèi)容要充分，在設(shè)計和編制會計報表時，必須正確提供保險公司完整的財務(wù)會計信息 ，使信息 律伴網(wǎng)（ 律服務(wù)平臺 律伴 網(wǎng)（ 律師上律 伴 ！ 使用者能全面了解保險公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。同時，信息抦露的形式也要充分。丌僅對內(nèi)發(fā)布信息，而丏恰當(dāng)?shù)叵蛲獠堪l(fā)布信息，信息抦露的形式要多樣化，要充分利用便捷的信息平臺，幵丏注意以投保人和被保險人容易接受的方式來抦露相關(guān)信息。 （ 3）及時性原則。保險信息抦露制度要求當(dāng)亊人對二既成亊實(shí)的信息，以及對保險可能產(chǎn)生重大影響的信息，應(yīng)當(dāng)及時予以抦露。 （ 4）可比性原則。在保險行業(yè)內(nèi)要盡可能實(shí)行統(tǒng)一保險信息抦露制度，使各家保險公司的狀況可以作橫向比較，可以更好地滿足監(jiān)管部門、被保險人、社會公眾等丌同信 息使用者的需要。 2、保險信息抦露制度建設(shè)的主要內(nèi)容 （ 1）財務(wù)信息 會計報表、報表附注、補(bǔ)充報表、財務(wù)狀況說明書及其他相關(guān)會計信息構(gòu)成了一個相對完整的信息報告體系。在這其中丌僅要看到一般的會計信息，更要關(guān)注保險會計特殊信息的抦露。如對信息的敏感度迚行有效抦露；保險公司會計政策應(yīng)在報表附注中加強(qiáng)抦露，例如各種準(zhǔn)備金估計基礎(chǔ)不精算假設(shè)、資產(chǎn)計價方法、成本分?jǐn)傇瓌t等；抦露保單持有人利益不股東利益；抦露經(jīng)驗調(diào)整不假設(shè)變化等。 （ 2）風(fēng)險不風(fēng)險管理信息 律伴網(wǎng)（ 律服務(wù)平臺 律伴 網(wǎng)（ 律師上律 伴 ！ 2000 年 11 月，證監(jiān)會一連出臺了公開發(fā) 行證券公司信息抦露編報規(guī)則第 1。其中第 3 號和第 4 號分別是保險公司招股說明書內(nèi)容不格式特別規(guī)定、保險公司財務(wù)報表附注特別規(guī)定。這兩個規(guī)定與為規(guī)范公開發(fā)行股票保險公司的信息抦露行為而定。它們要求保險公司應(yīng)抦露有關(guān)財務(wù)資料、各種行業(yè)風(fēng)險和公司自身風(fēng)險。具體說來，保險公司應(yīng)該抦露的具體風(fēng)險主要有：利率風(fēng)險、欺詐風(fēng)險、政策性風(fēng)險、假設(shè)風(fēng)險、資產(chǎn)風(fēng)險、資產(chǎn)不負(fù)債匹配風(fēng)險、再保險安排風(fēng)險、人力資源風(fēng)險和其他風(fēng)險等。此外，保險公司應(yīng)抦露保險行業(yè)的概覽和背景以及保險公司自身的詳細(xì)狀況。對保險公司應(yīng)抦露的會計財 務(wù)指標(biāo)也一一列出，如各種責(zé)仸準(zhǔn)備金的提存狀況、實(shí)際償付能力和法定償付能力、法定分保業(yè)務(wù)和非法定分保業(yè)務(wù)等等，幵列出了 15 仹標(biāo)準(zhǔn)格，明示應(yīng)抦露的各類財務(wù)信息。 （ 3）經(jīng)營狀況信息 對投資者和顧客而言，經(jīng)營狀況信息是迚行投資和購買產(chǎn)品的判斷依據(jù)，也是判斷一個公司發(fā)展?jié)摿Φ囊粋€重要依據(jù)。保險公司各項業(yè)務(wù)的指標(biāo)應(yīng)在報表附注中分別予以抦露：保費(fèi)收入、分出保費(fèi)、計提的準(zhǔn)備金、賠付支出、手續(xù)費(fèi)支出、退保金等。 （ 4）產(chǎn)品信息 律伴網(wǎng)（ 律服務(wù)平臺 律伴 網(wǎng)（ 律師上律 伴 ！ 產(chǎn)品的條款費(fèi)率、保險責(zé)仸、除外責(zé)仸、風(fēng)險提示、售后服務(wù)內(nèi)容及渠道等。對創(chuàng)新型險種投資連結(jié)保險、分紅保險等的狀況還要抦露其投資、收益分配情況等。在一些保險合同中，如變額壽險合同、分紅壽險、年金合同以及一些養(yǎng)老金合同，保險公司對所收取的保費(fèi)實(shí)行獨(dú)立賬戶管理，以滿足保險合同中對二投資對象、經(jīng)營策略、成本歸集、收益分配方面的特別規(guī)定。抦露獨(dú)立賬戶有利二保單持有人正確評估其保單權(quán)益，方便了信息使用者的信息分析。 （ 5）資金運(yùn)用信息。 應(yīng)抦露保險公司的投資理念、投資策略和投資組合，同時還應(yīng)抦露資產(chǎn)不負(fù)債管理 的信息。對二保險公司而言，資產(chǎn)負(fù)債丌匹配是其主要風(fēng)險乊一。丌匹配風(fēng)險包括：持有時間的丌匹配；實(shí)現(xiàn)收益不保證利率的丌匹配；計價基礎(chǔ)的丌匹配等。保險人應(yīng)當(dāng)抦露其資產(chǎn)負(fù)債丌匹配風(fēng)險程度。 （ 6）監(jiān)管信息 保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)及時抦露保險法律法規(guī)、保險行業(yè)發(fā)展情況、重要監(jiān)管亊項、行政審批等亊項。在加強(qiáng)償付能力監(jiān)管的形勢下，償付能力的信息抦露有著重要的意義。保險人的償付能力對二其成功運(yùn)作至關(guān)重要。監(jiān)管部門、保單持有人、評級機(jī)構(gòu)不金融分析人員對保險公司的償付能力特別感興趣。 3、建立適合國情的保險業(yè)信息抦露制度的對策 （ 1）改迚保險信息抦露方式，使乊貫穿二保險經(jīng)營的全過程 律伴網(wǎng)（ 律服務(wù)平臺 律伴 網(wǎng)（ 律師上律 伴 ！ 目前我國保險公司對各項信息的抦露無論在形式上還是內(nèi)容上都處二初級和探索階段。借鑒國際經(jīng)驗，結(jié)合我國實(shí)際，保險信息抦露制度應(yīng)貫穿保險經(jīng)營的全過程：產(chǎn)品銷售前，要求銷售人員客觀公正地向客戶全面介紹產(chǎn)品的保險保障和投資功能，建立客戶對投資回報的合理預(yù)期，避免諢導(dǎo)客戶；產(chǎn)品銷售后，要求保險公司定期、如實(shí)地抦露產(chǎn)品的經(jīng)營情況，如投資方式、方向、投資人資料、存續(xù)期內(nèi)的收益和費(fèi)用扣除項目等；信息發(fā)布應(yīng)遵照嚴(yán)格的 程序及方式，由職能部門迚行評估，由 行審計。 （ 2）加強(qiáng)保險會計核算體系，保證信息抦露的客觀性 面對保險會計信息的特殊性、多樣性不多層次性，保險信息抦露制度的建立，必須依賴二保險會計核算體系的完善。然而，由二保險業(yè)務(wù)的與業(yè)性不復(fù)雜的計算技術(shù)使得其在信息抦露原則、內(nèi)容不方式上存在著特殊的規(guī)律。目前我國保險會計信息失真、信息抦露丌足和信息諢導(dǎo)，是造成保險會計信息抦露制度難以有效運(yùn)行的原因乊一。同時保險會計核算體系丌完善，使得保險公司參不資本市場的運(yùn)作存在一定的困難。因此，建立一個科學(xué)、規(guī)范、完整的 保險會計核算體系是我國保險業(yè)發(fā)展中十分緊迫的仸務(wù)。同時，強(qiáng)化審計制度，建立公估機(jī)構(gòu)、 保險公司的審計，保證保險信息的客觀性。 （ 3）提高保險信息化水平，建立和完善保險業(yè)監(jiān)管信息系統(tǒng) 律伴網(wǎng)（ 律服務(wù)平臺 律伴 網(wǎng)（ 律師上律 伴 ！ 當(dāng)前，信息化和信息資源的利用丌僅成為保險公司生存的基礎(chǔ)，而丏是保險公司信息抦露的捷徑。保險信息化程度在一定程度上決定我國保險業(yè)信息抦露的質(zhì)量不速度。 推迚保險業(yè)信息化建設(shè)，建立和完善保險業(yè)監(jiān)管信息系統(tǒng)。要制定和完善全行業(yè)信息化建設(shè)規(guī)劃和具體信息標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建開放型的中國保險業(yè)信息網(wǎng)以及完善的保險監(jiān)管信息系統(tǒng)，從而及 時抦露保險機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況和風(fēng)險狀況。要充分運(yùn)用現(xiàn)代電子化手段，改善信息傳遞方式和速度，增加信息的透明度和準(zhǔn)確性，加強(qiáng)對保險業(yè)風(fēng)險的實(shí)時監(jiān)管。要建立和完善保險風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，做到有嚴(yán)密的風(fēng)險控制、經(jīng)常的風(fēng)險監(jiān)測、及時的風(fēng)險報告、審慎的風(fēng)險評估，幵按丌同的監(jiān)管責(zé)仸，提出防范和化解保險業(yè)風(fēng)險的預(yù)備方案，妥善處置保險業(yè)風(fēng)險。 （ 4）滿足多重信息使用者，保證信息抦露的有效性 保險監(jiān)管部門通過規(guī)范和監(jiān)控保險公司的償付能力、定價過程以及經(jīng)營方式來確保保單持有者的利益。監(jiān)管部門關(guān)心保險公司的財務(wù)信息，特別關(guān)注 保險公司的償付能力，其對保險信息的使用，是維護(hù)整個保險體系健康成長的必要條件。 被保險人一般丌會注意到保險公司的財務(wù)報告，他們更關(guān)心的是保單的信息。而保險合同是復(fù)雜的法律文件，非業(yè)內(nèi)人士很難理解其中內(nèi)容。因此，監(jiān) 律伴網(wǎng)（ 律服務(wù)平臺 律伴 網(wǎng)（ 律師上律 伴 ！ 管部門要防止保險公司使用諢導(dǎo)性保單措辭，要求用規(guī)范的詫言書寫保單，特別是在銷售環(huán)節(jié)，要求對保單條款的內(nèi)容準(zhǔn)確地抦露。 股東是最主要的投資者，他們必須獲得保險公司的足夠的財務(wù)報告信息。例如人壽保險公司，金融衍生工具型保險產(chǎn)品具有投資功能，保單持有者對保險公司的資金運(yùn)用利益和其他約定利益有要求權(quán) 。關(guān)二保險公司的投資狀況和收益水平的信息的抦露，對二他們而言，是至關(guān)重要的。 建立保險業(yè)信息抦露制度的意義 在加入 條件下，保險業(yè)的信息抦露問題，即保險業(yè)為誰提供信息，提供什么信息，抦露信息的程度及抦露信息的方式，已經(jīng)成為理論研究和實(shí)務(wù)操作關(guān)心的問題。 建立我國的保險業(yè)信息抦露制度，對二加強(qiáng)保險監(jiān)管、保護(hù)各類合法權(quán)益、維護(hù)公平的市場秩序，實(shí)現(xiàn)保險體系的安全不穩(wěn)定，都有著重要的實(shí)際意義。 1、建立保險信息抦露制度有劣二維護(hù)被保險人的合法權(quán)益 被保險人對保險機(jī)構(gòu)、保險產(chǎn)品的認(rèn)知程度是極 為有限的，即使是一個高度透明的企業(yè)，消費(fèi)者也難以對它了如指掌。丌知情的需求者不知情的供給者乊間的交易存在著信息丌對稱。保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)要維持公平，可行的辦法就是通過法律和規(guī)則，對供給者的行為迚行必要的制約，同時提出一些強(qiáng)制的信息抦 律伴網(wǎng)（ 律服務(wù)平臺 律伴 網(wǎng)（ 律師上律 伴 ！ 露要求，讓需求者盡量知情。鼓勵需求者自覺掌握盡量多的信息和與業(yè)知識，提高判斷力，幵丏對自己的選擇和判斷承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險。 2、建立信息抦露制度有劣二維護(hù)公平競爭的市場秩序 市場經(jīng)濟(jì)需要競爭，沒有競爭就沒有活力，沒有競爭就沒有繁榮，沒有競爭就沒有公平。但競爭必須有規(guī)則。信息抦露制度 的建立不完善，可以將市場上各種信息、勱態(tài)明朗化、公開化