行政事業(yè)單位內(nèi)控基礎(chǔ)性評價工作報告

行政事業(yè)單位內(nèi)控基礎(chǔ)性評價工作報告 各市級主管部門、各區(qū)縣財政局： 為進(jìn)一步指導(dǎo)和促進(jìn)各行政事業(yè)單位有效開展內(nèi)部控制建立與實施工作，切實落實好財政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見 (財會 2015 24 號 )，財政部決定以量化評價為導(dǎo)向，開展單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作，并印發(fā)了財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知 (財會 2016 11號 )，為做好我市行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作，現(xiàn)提出以下要求： 一、工作目標(biāo) 內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價，是指單位在開展內(nèi)部控制建設(shè)之前，或 在內(nèi)部控制建設(shè)的初期階段，對單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況進(jìn)行的“摸底”評價。通過開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作，一方面，明確單位內(nèi)部控制的基本要求和重點內(nèi)容，使各單位在內(nèi)部控制建設(shè)過程中能夠做到有的放矢、心中有數(shù)，圍繞重點工作開展內(nèi)部控制體系建設(shè) ;另一方面，旨在發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制基礎(chǔ)的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地建立健全內(nèi)部控制體系，通過“以評促建”的方式，推動各單位于 2016 年底前如期完成內(nèi)部控制建立與實施工作。 二、基本原則 (一 )堅持全面性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價應(yīng)當(dāng)貫穿于單位的各個層級，確保對單位層面和業(yè)務(wù) 層面各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的全面覆蓋，綜合反映單位的內(nèi)部控制基礎(chǔ)水平。 (二 )堅持重要性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價應(yīng)當(dāng)在全面評價的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，著力防范可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險。各單位在選取評價樣本時，應(yīng)根據(jù)本單位實際情況，優(yōu)先選取涉及金額較大、發(fā)生頻次較高的業(yè)務(wù)。 (三 )堅持問題導(dǎo)向原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價應(yīng)當(dāng)針對單位內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險隱患，特別是已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險事件及其處理整改情況，明確單位內(nèi)部控制建立與實施工作的方向和重點。 (四 )堅持適應(yīng)性 原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價應(yīng)立足于單位的實際情況，與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)、經(jīng)濟(jì)活動、風(fēng)險水平及其所處的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)，并采用以單位的基本事實作為主要依據(jù)的客觀性指標(biāo)進(jìn)行評價。 三、工作安排 (一 )開展評價。 2016 年 9 月底前，各市級主管部門應(yīng)當(dāng)組織本部門及下屬行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作 (本部門為企業(yè)單位且無下屬行政事業(yè)單位的，不需要開展此項工作 ;本部門為企業(yè)單位并有下屬行政事業(yè)單位的，只需組織下屬單位填報并匯總 )，各區(qū)縣財政部門應(yīng)在做好自身基礎(chǔ)性評價工作的同時組織本地區(qū)所屬行政事業(yè) 單位開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作。各市級主管部門、各區(qū)縣財政部門應(yīng)該及時掌握所屬行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價情況，并匯總上報本部門、本地區(qū)所屬行政事業(yè)單位的評分?jǐn)?shù)據(jù)，做到統(tǒng)籌規(guī)劃、督促指導(dǎo)。 基礎(chǔ)性評價工作要以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 (試行 ) (財會 2012 21 號 )為依據(jù)，在單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，按照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價指標(biāo)評分表及其填表說明 (見附件1 和附件 2)組織開展。 (二 )評價報告及其使用。開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價的單位，應(yīng)將包括評價得分、扣分情況、特別說明項及下一步工作安排 等內(nèi)容在內(nèi)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告 (見附件 3)向單位主要負(fù)責(zé)人匯報，以明確下一步單位內(nèi)部控制建設(shè)的重點和改進(jìn)方向，確保在 2016 年底前順利完成內(nèi)部控制建立與實施工作。各單位可以將本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價得分與同類型其他單位進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，通過對比發(fā)現(xiàn)本單位內(nèi)部控制建設(shè)的不足和差距，并有針對性地加以改進(jìn)，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制水平和效果。 四、有關(guān)要求 (一 )強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)。各市級主管部門、各區(qū)縣財政部門要切實加強(qiáng)對所轄單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，成立領(lǐng)導(dǎo)小組，制定實施方案，做好前期部署、部門協(xié)調(diào)、進(jìn)度跟蹤 、指導(dǎo)督促、宣傳報道、信息報送等工作，確保本級和所轄單位全面完成內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作，通過“以評促建”的方式推動所轄單位內(nèi)部控制水平的整體提升。 (二 )加強(qiáng)監(jiān)督檢查。各單位應(yīng)當(dāng)按照本通知規(guī)定的格式和要求，開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作，確保評價結(jié)果真實有效。各市級主管部門、各區(qū)縣應(yīng)加強(qiáng)對所轄單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作進(jìn)展情況和評價結(jié)果的監(jiān)督檢查，對工作進(jìn)度遲緩、改進(jìn)措施不到位的單位，應(yīng)督促其調(diào)整改進(jìn) ;對在評價過程中弄虛作假、評價結(jié)果不真實的單位，一經(jīng)查實，應(yīng)嚴(yán)肅追究相關(guān)單位和人員的責(zé)任 ;對評價工作中遇到的問題 和困難，應(yīng)及時協(xié)調(diào)解決。 (三 )報送工作報告。 區(qū)縣財政部門將所轄行政事業(yè)單位填報的評分表進(jìn)行匯總填寫行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價指標(biāo)評分匯總表 (附件 4)，并于 2016 年 11 月 30 日前，向市財政局會計處報送匯總表和單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作總結(jié)報告 (加蓋公章的紙質(zhì)版及電子版 )，電子版可從“天津會計”網(wǎng)“下載專區(qū)”欄目下載?？偨Y(jié)報告內(nèi)容包括本部門 (區(qū)縣 )開展單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的經(jīng)驗做法、取得的成效、存在的問題、工作建議及可復(fù)制、可推廣的典型案例等。 位內(nèi)控工作進(jìn)展情況，把握全市行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)工作進(jìn)度，請各市級主管部門、各區(qū)縣財政部門確定本部門(區(qū)縣 )行政事業(yè)單位內(nèi)控落實責(zé)任部室及負(fù)責(zé)人、聯(lián)系人，填寫并報送聯(lián)絡(luò)表 (附件 5)，并按照天津市財政局 天津市審計局關(guān)于落實財政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見的通知 (津財會 2016 27 號 )規(guī)定的內(nèi)控建設(shè)三個階段 (推廣準(zhǔn)備、制度建立、自我評價 )，于 2016 年 8 月 15 日、 2017 年 1 月 15 日、 2017年 4月 15日前分別報送本部門 (區(qū)縣 )階段性工作報告 (加蓋公章的紙質(zhì)版及電子版 )，工作報告應(yīng)包括組織實施情況、工作完成情況、工作效果等內(nèi)容。 區(qū)紀(jì)委監(jiān)察局行政事業(yè)單位內(nèi)控基礎(chǔ)性評價工作報告 內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是在實踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的。它是以一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效果及效率。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指主要通過會計工作和利用會計信息對行政事業(yè)單位各項活動所進(jìn)行的指導(dǎo)、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)等活動，以提高行政事業(yè)單位的工作效率和社會效率。與企業(yè)比，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)還相對滯后。 文章試圖從建設(shè)中出現(xiàn)的問題、目前的控制制度以及設(shè)想以后比較完善的控制制度等幾個方面來分析和解決問題。 一、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題 1. 內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，執(zhí)行力不夠 良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實施的重要保證。一些單位的領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)部會計控制理念，對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義認(rèn)識不夠，不重視內(nèi)部會計控制制度系統(tǒng)的建設(shè)，而簡單地將財政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制。有的單位雖建立了內(nèi)控系統(tǒng)但不盡合理，生搬硬套，沒有從自身實際情況出發(fā)。還有些單位雖然建有較為完善的內(nèi)部會計控制制度， 但卻流于形式，弱于執(zhí)行。 2. 對內(nèi)部會計控制的監(jiān)控力度不夠 部分單位沒有設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況由內(nèi)部會計控制執(zhí)行部門自行監(jiān)督檢查，導(dǎo)致監(jiān)控力度不夠，影響了內(nèi)部會計控制作用的發(fā)揮。有些單位雖然設(shè)立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但對內(nèi)部審計工作沒有給予足夠的重視和支持，不能正確審計和鑒定會計資料和其他有關(guān)資料的正確性和真實性，主要原因在于內(nèi)部審計人員不能認(rèn)真履行內(nèi)部審計的職責(zé)和權(quán)限，不能堅持內(nèi)部審計的準(zhǔn)則和原則，不能遵循內(nèi)部審計的基本程序，不能正確運(yùn)用審計方法，沒有如實、公正地編寫審計報告。 用效率低下，流失比較嚴(yán)重 單位內(nèi)部部門之間對國有資產(chǎn)管理相互脫節(jié)，部分單位財務(wù)部門未建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，每年只管經(jīng)費收支，不管家底多少 ;后勤部門只管發(fā)放而不清楚資產(chǎn)價值和實物分布情況 ;使用部門只用不管。長此以往，造成國有資產(chǎn)管理與財務(wù)管理嚴(yán)重脫節(jié)，致使存量不實，賬實不符，責(zé)任不清。部分單位之間互相攀比，盲目、重復(fù)購置資產(chǎn)，加之資產(chǎn)的購建、使用、占用、處置權(quán)均在單位，跨部門、跨單位無法進(jìn)行資產(chǎn)配置，致使部分資產(chǎn)閑置浪費，發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。 二、加強(qiáng)我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略 化單位 負(fù)責(zé)人的會計與內(nèi)控責(zé)任 單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中居于主導(dǎo)地位。按照會計法和內(nèi)部會計控制基本規(guī)范的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財務(wù)與會計工作的第一責(zé)任主體，對本單位財務(wù)會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。但要真正確立起單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識，還必須強(qiáng)化對行政事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人及一些相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。 會計法第二十七條規(guī)定“國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會計 信息的真實可靠，國家財產(chǎn)安全穩(wěn)定”。不能用一般財經(jīng)法規(guī)替代內(nèi)控制度。要找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié)，明確自控重點，重視倫理道德規(guī)范建設(shè)，建立良好的單位文化氛圍。對于預(yù)算管理、資金撥付與費用支出管理、報銷審批程序以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等等經(jīng)濟(jì)活動等方面，確定單位自控的重點和目標(biāo)，設(shè)立合理的組織結(jié)構(gòu)，確認(rèn)相關(guān)的管理職能和關(guān)系，為每個組織劃分責(zé)任權(quán)限，明確建立授權(quán)和分配責(zé)任的方法，因事設(shè)人，視能授權(quán)，責(zé)任到位，且責(zé)權(quán)對等，以增加組織的控制意識。 重視內(nèi)部審計控制，真正落實責(zé)任制，以保證內(nèi) 部會計控制制度的順利、有效運(yùn)行。內(nèi)部審計控制是對內(nèi)部會計控制的再控制。內(nèi)審部門應(yīng)將會計控制制度作為審計評審對象，通過對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的定期檢查和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制中的漏洞和隱患，尤其是要針對發(fā)展中財務(wù)及會計核算上出現(xiàn)的新問題、新情況，認(rèn)真研究，不斷發(fā)現(xiàn)和改正問題，可以把風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)，防止經(jīng)濟(jì)違規(guī) ;把審計結(jié)果與日?？己私Y(jié)合起來，真正落實責(zé)任制，加強(qiáng)監(jiān)督與獎懲制度，這是對單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況的再監(jiān)督，也是保護(hù)員工的主要措施。有條件的單位均應(yīng)建立內(nèi)部審計機(jī)制，保證內(nèi)部會計控制制度的順利、有效運(yùn) 行。 4. 提高人員素質(zhì) 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的成敗關(guān)鍵在于公務(wù)員素質(zhì)的高低程度，其素質(zhì)控制的目的在于保證工作人員具有愛崗敬業(yè)的品質(zhì)和勤奮、有效的工作能力，從而保證內(nèi)部控制有效實施。它對財會人員的素質(zhì)有更高要求，不僅要求專業(yè)技術(shù)性、政策性、法制性強(qiáng)，并且還需要有一定的職業(yè)道德水準(zhǔn)。 5. 建立財務(wù)狀況預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險預(yù)測 各行政事業(yè)單位可以借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗并運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，逐步建立