預(yù)算編制習(xí)題（附答案）

1、預(yù)算編制習(xí)題（附答案） 假設(shè)大明公司只生產(chǎn)和銷售一種標(biāo)準(zhǔn)混凝土塊，其有關(guān)資料如下： 資料1：xxxx年末資產(chǎn)負(fù)債表如表1列示。 資產(chǎn)負(fù)債表 表1 xxxx年12月31日 單位：萬(wàn)元 流動(dòng)資產(chǎn) 現(xiàn)金 1xxxx年各季度的預(yù)計(jì)銷售量和銷售單價(jià)資料如表2。 表2 xxxx年各季度的預(yù)計(jì)銷售量和銷售單價(jià) 1 預(yù)計(jì)銷售量（萬(wàn)塊） 單價(jià)（元/塊） 2 000 0.70 2 6 000 0.70 季度 3 6 000 0.80 4 2 000 0.80 全年 16 000 0.75 一半的銷售以現(xiàn)金結(jié)算，另一半是賒銷，其中70%的賒銷款在銷售當(dāng)季收訖，余下的30%在下季度收訖。xxxx年第四季度的銷售額為2

2、 000萬(wàn)元。 資料3：設(shè)該公司政策要求在第一、第四季度應(yīng)保持100萬(wàn)塊混凝土塊的期初存貨，在第二、第三季度的期初則應(yīng)保持500萬(wàn)塊，第四季度末的存貨數(shù)量應(yīng)保持100萬(wàn)塊。 資料4：設(shè)生產(chǎn)一塊標(biāo)準(zhǔn)混凝土塊需水泥、沙子、礫石、頁(yè)巖和水，為方便起見，將所有原材料當(dāng)成一個(gè)整體，假定每一混凝土塊需要2.6千克原材料，每千克原材料0.1元。該公司存貨政策要求第三、第四季度末原材料存貨500萬(wàn)千克，第一、第二季度末為800萬(wàn)千克，第一季度初為500萬(wàn)千克。 購(gòu)料款中，80%以現(xiàn)金結(jié)算，xxxx年第四季度購(gòu)料款為500萬(wàn)元。 資料5：設(shè)生產(chǎn)每件產(chǎn)品需要0.015直接人工小時(shí)，每小時(shí)直接人工成本為10元。 資

3、料6：假定該公司變動(dòng)制造費(fèi)用分配率是8元/人工小時(shí)，固定性制造費(fèi)用的預(yù)算全年為1 280萬(wàn)元（每季度3xxxx年的資本預(yù)算表明，公司計(jì)劃在西北建一座分廠所需的現(xiàn)金支出600萬(wàn)元將于第一季度發(fā)生。購(gòu)買設(shè)備的資金將主要依靠營(yíng)業(yè)現(xiàn)金，必要時(shí)將借入短期借款。 （2）公司所得稅全年約為360萬(wàn)元，都在第四季度末支付。最低現(xiàn)金余額為100萬(wàn)元。 （3）假定借款發(fā)生在季初，還款發(fā)生在季末，年利率為6%。 要求：根據(jù)上述資料編制全面預(yù)算。 （一） 銷售預(yù)算 銷售預(yù)算 xxxx年度 1 預(yù)計(jì)銷售量（萬(wàn)塊） 單價(jià)（元/塊） 預(yù)計(jì)銷售額（萬(wàn)元） 2 000 0.70 1 400 2 6 000 0.70 4 xxx

4、x年 16 000 0.75 12 000 預(yù)期現(xiàn)金收入 xxxx年度 單位：萬(wàn)元 1 現(xiàn)銷 收到賒銷款情況 xxxx年第四季度 xxxx年第一季度 xxxx年第二季度 xxxx年第三季度 xxxx年第四季度 現(xiàn)金收入總額 （二） 生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 xxxx年度 單位：萬(wàn)塊 1 預(yù)計(jì)銷售量 加：預(yù)計(jì)期末存貨 合計(jì) 減：預(yù)計(jì)期初存貨 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 2 000 500 2500 100 2 400 2 6 000 500 6 500 500 6 000 季度 3 6 000 100 6 100 500 5 600 4 2 000 100 2 100 100 2 000 全年 16 000 100

5、16 100 100 16 000 700 300 490 1 490 2 2 100 210 1 470 3 780 季度 3 2 400 630 1 680 4 710 4 800 7xxxx年 6 000 300 700 2 100 2 400 560 12 060 （三） 直接材料預(yù)算 直接材料預(yù)算表 xxxx年度 1 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（萬(wàn)塊） 單位產(chǎn)品所需直接材料（千克） 預(yù)計(jì)材料需要量（萬(wàn)千克） 加：預(yù)計(jì)材料期末存貨 2 400 2.6 6 240 800 2 6 000 2.6 15 600 800 季度 3 5 600 2.6 14 560 500 4 2 000 2.6 5 xxx

6、x年 16 000 2.6 41 600 500 合計(jì) 減：預(yù)計(jì)材料期初存貨 預(yù)計(jì)原材料采購(gòu)量（萬(wàn)千克） 單價(jià)（元/千克） 預(yù)計(jì)直接材料采購(gòu)額（萬(wàn)元） 7 040 500 6 540 0.1 654 16 400 800 15 600 0.1 1 560 15 060 800 14 260 0.1 1 426 5 700 500 5 xxxx年度 單位：萬(wàn)元 1 現(xiàn)購(gòu) 支付賒銷款情況： xxxx年第四季度 xxxx年第一季度 xxxx年第二季度 xxxx年第三季度 xxxx年第四季度 直接材料現(xiàn)金支出總額 （四） 直接人工預(yù)算 直接人工預(yù)算表 xxxx年度 1 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（萬(wàn)塊） 單位產(chǎn)品直接

7、人工小時(shí) 預(yù)計(jì)各期需要的直接人工小時(shí)（萬(wàn)小時(shí)） 每小時(shí)平均工資 預(yù)計(jì)的直接人工（萬(wàn)元） （五） 制造費(fèi)用預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算表 xxxx年度 1 預(yù)計(jì)直接人工工時(shí)（萬(wàn)小時(shí)） 變動(dòng)性制造費(fèi)用分配率 （元/人工小時(shí)） 預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造費(fèi)用（萬(wàn)元） 預(yù)計(jì)固定性制造費(fèi)用（萬(wàn)元） 預(yù)計(jì)制造費(fèi)用合計(jì)（萬(wàn)元） 減：折舊 預(yù)計(jì)現(xiàn)金支付制造費(fèi)用（萬(wàn)元） 36 8 288 3xxxx年 240 8 1 9xxxx年 16 000 0.015 240 10 2 400 523 100 623 2 1 248 131 1 379 季度 3 1 141 312 1 453 4 416 285 701 全年 3 328 10

8、0 131 312 285 4 156 （六） 期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算 期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算（變動(dòng)成本法） xxxx年12月31日 單位：元 單位產(chǎn)成品成本 直接材料 直接人工 變動(dòng)制造費(fèi)用 單位成本合計(jì) 期末產(chǎn)成品存貨 0.26 0.15 0.12 0.53 530 000 （七） 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算表 xxxx年度 1 預(yù)計(jì)銷售量（萬(wàn)塊） 單位變動(dòng)性銷售及管理費(fèi)用（元/塊） 預(yù)計(jì)變動(dòng)性銷售及管理費(fèi)用（萬(wàn)元） 固定費(fèi)用合計(jì)（萬(wàn)元） 預(yù)計(jì)銷售及管理費(fèi)用（萬(wàn)元） 減：折舊 預(yù)計(jì)現(xiàn)金支付的銷售及管理費(fèi)用（萬(wàn)元） （八） 現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算表 xxxx年度 單位：萬(wàn)元 1 期初現(xiàn)金余額

9、 加：現(xiàn)金收入 可供使用現(xiàn)金總額 減：現(xiàn)金支出 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 銷售及管理費(fèi)用 所得稅 資本支出 現(xiàn)金支付總額 最低現(xiàn)金余額 現(xiàn)金需求總額 1xxxx年 1xxxx年 16 000 0.05 800 275 1 075 60 1 015 現(xiàn)金盈余（短缺） 籌資與運(yùn)用 借款（期初） 還款（期末） 利息 合計(jì) 期末現(xiàn)金余額 （九） 預(yù)計(jì)損益表 631 700 10.5 689.5 158.5 369.5 300 10.5 310.5 159 1 319 400 6 406 1 013 1 122 1 222 1 149 700 700 27 727 1 222 預(yù)計(jì)損益表 xxxx年度 單位：萬(wàn)元 銷售收入 減：變動(dòng)成本 其中：制造成本 銷售與管理費(fèi)用 貢獻(xiàn)毛益 減：固定成本 其中：制造費(fèi)用 銷售與管理費(fèi)用 息稅前利潤(rùn) 減：利息費(fèi)用 稅前利潤(rùn) 減：所得稅 凈利潤(rùn) （十） 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 xxxx年12月31日 單位：萬(wàn)元 資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn) 現(xiàn)金 1 222 應(yīng)收賬款 240 存貨 103 原材料 50 產(chǎn)成品 53 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 1 565 固定資產(chǎn) 12 100 減：累計(jì)折舊 5 360 固定資產(chǎn)合計(jì) 6 740 資產(chǎn)合計(jì) 8 305