對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)管理會(huì)計(jì)

1、關(guān)鍵術(shù)語(39)第1章企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析概論1）財(cái)務(wù)報(bào)表：包括基本財(cái)務(wù)報(bào)表、附表、附注及財(cái)務(wù)情況說明書等內(nèi)容的統(tǒng)一體。其中：基本財(cái)務(wù) 報(bào)表是由企業(yè)會(huì)計(jì)部門提供的反映企業(yè)某一時(shí)期（或某一時(shí)點(diǎn)）財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果的書面文件。附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或詳 細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。（5&7 ）2）財(cái)務(wù)報(bào)告：本書的財(cái)務(wù)報(bào)告等同財(cái)務(wù)報(bào)表。=負(fù)債+所有者權(quán)益”為平衡關(guān)系，反映企業(yè)在3）資產(chǎn)負(fù)債表：是基本財(cái)務(wù)報(bào)表之一，它是以“資產(chǎn)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。（6）4）利潤表：反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)成果的報(bào)表。它可以提供企業(yè)在月

2、底、季底或年度內(nèi)凈利潤或虧損的形成情況。利潤表各項(xiàng)目間的關(guān)系可用“收入一費(fèi)用=利潤”來概括。（6）5） 現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入與流出情況的報(bào)表。（6）6） 所有者權(quán)益變動(dòng)表：反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各個(gè)組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。（7）V 7）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：是有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范，是企業(yè)的會(huì)計(jì)部門從事諸如價(jià)值確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等會(huì)計(jì)活動(dòng)所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)。（2007）我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系由基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南和解釋公告等組成。（16）V 8）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：也稱應(yīng)計(jì)制原則，基本含義是，凡屬于本會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用，無論其款項(xiàng)是否收付，均應(yīng)

3、作為本期間的收入費(fèi)用處理；凡不屬于本期的收入費(fèi)用，即使其款項(xiàng)已在本期收取或付出，也不作為本期的收入和費(fèi)用處理。（14） （2007）9）重要性原則：主要表現(xiàn)為，對某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，因其金額或數(shù)量較小而不單獨(dú)反映，對揭示企業(yè)的 財(cái)務(wù)狀況不致發(fā)生重大影響，因而在處理時(shí)采取與其他項(xiàng)目合并，以突出其他重要性項(xiàng)目的做法。（13）V 10）謹(jǐn)慎原則：又稱穩(wěn)健性原則，是指在對企業(yè)不確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理時(shí)，應(yīng)持保守態(tài)度。具體地說，就是凡可以預(yù)見的損失和費(fèi)用均應(yīng)予以確認(rèn)，而對不確定的收入則不予確認(rèn)。（14） （2001）V 11）客觀性原則：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一基本準(zhǔn)則的描述是：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依

4、據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其它相關(guān)信息，以保 證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。”合規(guī)、合理。客觀性原則有兩層含義：一是可驗(yàn)證性；二是會(huì)計(jì)人員對某些會(huì)計(jì)事項(xiàng)的估計(jì)判斷合法、（11） （2002&2003 ）V 12）實(shí)質(zhì)重于形式原則：企業(yè)“應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以 交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)?！保?3） （ 2004）V 13）會(huì)計(jì)主體假設(shè)：是指每個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須與企業(yè)的所有者及其他經(jīng)濟(jì)組織分開。會(huì)計(jì)主體假設(shè)規(guī)定了會(huì)計(jì)處理與財(cái)務(wù)報(bào)告的空間范圍，也限定了企業(yè)的會(huì)計(jì)活動(dòng)范圍。（8） （2001 &2004&2008

5、 ）V14）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：基本含義是，企業(yè)會(huì)計(jì)方法的選擇應(yīng)以企業(yè)在可預(yù)見的未來將以它現(xiàn)實(shí)的形式并按既定的目標(biāo)持續(xù)不斷地經(jīng)營下去為假設(shè)。通俗的講，就是企業(yè)在可預(yù)見的將來不會(huì)面臨破產(chǎn)、清算。（2006）第2章資產(chǎn)質(zhì)量分析1）資產(chǎn)：是企業(yè)因過去的交易或者事項(xiàng)而形成、由企業(yè)擁有或控制、能以貨幣計(jì)量、預(yù)期會(huì)給企業(yè) 帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。（6）2） 資產(chǎn)質(zhì)量：就是指資產(chǎn)在特定的經(jīng)濟(jì)組織中，實(shí)際所發(fā)揮的效用與其預(yù)期效用之間的吻合程度。3）流動(dòng)資產(chǎn)：一般是指企業(yè)可以或準(zhǔn)備在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)轉(zhuǎn)化為貨幣、或者被 銷售或被耗用的資產(chǎn)。（45）4）交易性金融資產(chǎn)：企業(yè)未來近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，主

6、要是企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)(61)市場購入的各種有價(jià)證券，包括股票、債券、基金等。（50）V 5）非流動(dòng)資產(chǎn)：企業(yè)資產(chǎn)中變現(xiàn)時(shí)間在一年以上或長于一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的那部分資產(chǎn)。（2009）6）可供出售金融資產(chǎn)：企業(yè)沒有劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融 資產(chǎn)。（61）7）持有至到期投資：到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的 非衍生金融資產(chǎn)。（62）8） 投資性房地產(chǎn)：為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。（66）9）固定資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有 形資產(chǎn)。（68）1

7、0）無形資產(chǎn)：企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等。（73）11)12)13)V 14)股權(quán)投資：債權(quán)投資：成本法：權(quán)益法：（2002&2007 ）第3章資本結(jié)構(gòu)質(zhì)量分析V 1）資本結(jié)構(gòu)：（本書將其限定為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表右方“負(fù)債與所有者權(quán)益”的結(jié)構(gòu)。（2002）2）3）4）5）等內(nèi)容。6）7）負(fù)債：企業(yè)由于過去的的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。流動(dòng)負(fù)債：那些在一年內(nèi)應(yīng)該償還的債務(wù)。（88）非流動(dòng)負(fù)債：一年以上償還的債務(wù)。（91）所有者權(quán)益：企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，一般包括企業(yè)所有者

8、投入的資本以及留存利潤（107）會(huì)計(jì)利潤：按照企業(yè)會(huì)計(jì)的口徑， 在利潤表中確定的稅前利潤，我國習(xí)慣將其稱為利潤總額。應(yīng)納稅所得額：又稱應(yīng)稅利潤，應(yīng)稅收益，是指企業(yè)按照當(dāng)時(shí)所實(shí)施的稅法在用于納稅申報(bào)、繳(85)(6)(99)納所得稅時(shí)確定的利潤額。（99）8） 暫時(shí)性差異：是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差異。（103）9）永久性差異：是指某一會(huì)計(jì)期間，由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的 口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生發(fā)生，不會(huì)在以后各 期轉(zhuǎn)回。（102）10）或有負(fù)債：是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在需要通

9、過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不 發(fā)生予以證實(shí)；或過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該 義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量。 （95）第4章利潤質(zhì)量與所有者權(quán)益變動(dòng)表分析營業(yè)成本：是指與營業(yè)收入相關(guān)的，已經(jīng)確定了歸屬期和歸屬對象的成本。 毛利：營業(yè)收入減去營業(yè)成本。（138）管理費(fèi)用：企業(yè)行政管理部門為管理和組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。（126）銷售費(fèi)用：企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售1）營業(yè)收入：企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì) 利益的總流入。（122）(125)2）3

10、）4）5）（127）財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。資產(chǎn)減值損失：公允價(jià)值變動(dòng)損益：營業(yè)利潤：營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)支出一營業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一？網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的經(jīng)營費(fèi)用。6）7）8）9）(128)資產(chǎn)減值損失+/ 公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益。（122）10）11）12）13）利潤總額：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出。（122） 凈利潤：凈利潤=利潤總額一所得稅費(fèi)用。（122）利潤質(zhì)量：所有者權(quán)益變動(dòng)表：反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各個(gè)部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。(150)第5章現(xiàn)金流量質(zhì)量分析V 1）現(xiàn)金等價(jià)物：企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性

11、強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的 投資。（159） （2001）2）經(jīng)營現(xiàn)金流量：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)喝籌資活動(dòng)以外的所有交 易和事項(xiàng)。3）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量：投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，投資活動(dòng)是指企業(yè)的長期資產(chǎn)的構(gòu)建和不包括在 現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。主要包括：取得和收回投資、構(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和 其他長期資產(chǎn)。（161）4）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量：籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。(162)第6章合并報(bào)表分析與財(cái)務(wù)質(zhì)量1）務(wù)報(bào)表。2）（185）3）合并報(bào)表：是綜合反映母公司和子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營

12、成果和現(xiàn)金流量的財(cái) （185）匯總報(bào)表：主要是指由行政管理部門根據(jù)所屬企業(yè)報(bào)送的報(bào)表，將各項(xiàng)目進(jìn)行加總編制的報(bào)表。企業(yè)集團(tuán)：企業(yè)集團(tuán)是以產(chǎn)權(quán)關(guān)系形成的，企業(yè)集團(tuán)中，核心企業(yè)持有其他成員企業(yè)的股權(quán)，處 于控制地位，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的其他企業(yè)處于被控制地位。（186）?4）商譽(yù)：是企業(yè)合并成本大于合并取得被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值份額的差額。5）合并范圍：是指母公司編制合并報(bào)表中所涉及的公司范圍。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制 為基礎(chǔ)予以確定。（186）6）少數(shù)股東權(quán)益：在股份制企業(yè)中，掌握非控制權(quán)股份的少數(shù)股東在企業(yè)中的權(quán)益稱為少數(shù)股東權(quán) 益。（187）(75)第7章與財(cái)務(wù)質(zhì)量分析有關(guān)的其

13、他重要信息1)(208)2) (208)3)4)財(cái)務(wù)報(bào)表附注：是在基本報(bào)表主體之外列示的、對報(bào)表主體的形成以及重要報(bào)表項(xiàng)目的明細(xì)說明。會(huì)計(jì)政策：企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的原則、基礎(chǔ)、慣例、規(guī)則和實(shí)務(wù)。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)估計(jì)：是指企業(yè)對結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所做的判斷。（216）前期差錯(cuò)：是指由于沒有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用以下兩種信息，而對前期的財(cái)務(wù)報(bào)表造成的省略漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)：（1）編制前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息；（2） 前期財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日能夠取得的可靠信息。（217）V 5）關(guān)聯(lián)方關(guān)系：一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀约皟煞交騼煞揭陨贤芤?/p>

14、 方控制、共同控制或重大影響的，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。（218） ? ?（ 2001年填空）6）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。其中，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日，是指董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出的日期。（220） （2002填空）7）審計(jì)報(bào)告：是指注冊會(huì)計(jì)師對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表所出具的就企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否恰當(dāng)?shù)胤从沉似髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果所出具的意見。（222）財(cái)務(wù)比率：是解釋財(cái)務(wù)報(bào)表的一種基本分析工具。（239）?流動(dòng)比率：是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，反映企業(yè)運(yùn)用其流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力。 速動(dòng)比率：也叫酸性測試比率，是指速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，速

15、動(dòng)資產(chǎn)是指可以及時(shí)的、不（241）第8章企業(yè)財(cái)務(wù)質(zhì)量的綜合分析方法1）(241)2）3）貶值地轉(zhuǎn)換為可以直接償債的資產(chǎn)形式的流動(dòng)資產(chǎn)。4）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：5）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：等于平均應(yīng)收賬款除以平均日賒銷額，通常用營業(yè)收入代替賒銷額來計(jì)算此比率。（246）6） 存貨周轉(zhuǎn)率：營業(yè)成本比上平均存貨。（246）7）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：營業(yè)收入比上平均固定資產(chǎn)原值。這個(gè)指標(biāo)可以粗略計(jì)量企業(yè)固定資產(chǎn)創(chuàng)造收入的能力，反映企業(yè)管理層管理企業(yè)固定資產(chǎn)的能力。（246）8）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：營業(yè)收入比上平均總資產(chǎn)，這個(gè)指標(biāo)可以粗略計(jì)量企業(yè)資產(chǎn)創(chuàng)造收入的能力，反映企業(yè)管理層管理企業(yè)資產(chǎn)的能力。（247） （2003填空）(242)V 9）資產(chǎn)負(fù)債率：等于負(fù)債總額除以資產(chǎn)總額，表示企業(yè)全部資金來源中有多少來源于舉借債務(wù)。（2005）V 10）毛利率：等于毛利除以營業(yè)收入，毛利等于營業(yè)收入減去營業(yè)成本。這個(gè)比率用來計(jì)量管理者根據(jù)產(chǎn)品成本進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià)的能力，也就是企業(yè)的產(chǎn)品還有多大的降價(jià)空間。（244） （2009）11）營業(yè)利潤率：