2019年財務(wù)新政策

1、.二0一九年財務(wù)十五條新政策1.小規(guī)模10萬元免增值稅2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人合計月銷售額不超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。2.企業(yè)所得稅最低5%稅負(fù)2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。3.小型微利企業(yè)條件放寬了小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額

2、不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。4.小規(guī)模六稅兩附加減按50%2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人，按照稅額的50%減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。5.國內(nèi)車票可以抵扣增值稅4月1日起，取得注明旅客身份信息的飛機票、火車票、汽車票等可計算抵扣增值稅，無需認(rèn)證!納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空

3、旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)(1+9%)9%3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額(1+9%)9%4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額(1+3%)3%6.一般納稅人增值稅申報表精簡了廢止部分申報表附列資料：一是廢止原增值稅納稅申報表附列資料(五)(以下簡稱附列資料(五)。二是廢止原營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表。納稅人自2019年5月1日起無需填報上述兩張附表。7.購進不動產(chǎn)允許一次性抵扣了自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的

4、進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。8.增值稅加計抵減政策來了自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計抵減政策)。所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。9.全面試行增值稅期末留抵退稅制度自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。(一)本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

5、(二)納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額進項構(gòu)成比例60%進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。10.4月1日起增值稅率降率了（一）增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。（二）納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)

6、品，按照10%的扣除率計算進項稅額。三.原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。11.500萬以下固定資產(chǎn)允許一次性扣除企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。12.小微企業(yè)銀行借款免征印花稅2014年11月1日至2020年12月31日，金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅。13.符合條件企業(yè)免征殘保金自2017年4月1日起，將殘疾人就

7、業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人(含)以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)，可在剩余時期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。14.符合條件一般納稅人仍可轉(zhuǎn)小規(guī)模今年底之前，符合條件的一般納稅人仍可以繼續(xù)選擇轉(zhuǎn)為小規(guī)模!前提是必須符合一定的條件才可以。條件：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人。15.小規(guī)模自開專票擴大至8個行業(yè)將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述8個行業(yè)小規(guī)模納稅人(以下稱“試點納稅人”)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。以上政策已開始實施，恰逢2020年會計類考試，政策是在2020年教材大綱出版之前都已出臺，那對2020年的初/中級會計職稱、注冊會計師、稅務(wù)師等一系列考試。