正航管理軟件財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)

1、1,財(cái)務(wù)基本知識(shí),會(huì)計(jì)要素,會(huì)計(jì)科目,記帳憑證,帳務(wù)處理,財(cái)務(wù)報(bào)表,會(huì)計(jì)概念,2,1、會(huì)計(jì)是以貨幣為單位，在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)對(duì)一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映和監(jiān)督的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。,一、會(huì)計(jì)概念,2、會(huì)計(jì)按其告對(duì)象不同，分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)；,3,六大要素： 資產(chǎn) 、 負(fù)債 、 所有者權(quán)益 收入 、 費(fèi)用 、 利潤(rùn),二、會(huì)計(jì)要素,4,1、資產(chǎn) 資產(chǎn)是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)必須具備的物資資源，這些資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，具體表現(xiàn)為：貨幣資金，廠房場(chǎng)地，機(jī)器設(shè)備，原材料等。 具體可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。,二、會(huì)計(jì)要素,5,2、負(fù)債 負(fù)債是指企業(yè)過去的交易行為或者生產(chǎn)活動(dòng)形成的一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該項(xiàng)

2、義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。具體表現(xiàn)為：銀行借款，貸款，應(yīng)付帳款等。 具體可以分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。,二、會(huì)計(jì)要素,6,3、所有者權(quán)益 所有者權(quán)益指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。 所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債。 所有者憑借各自所持有的所有者權(quán)益參與利潤(rùn)的分配。 所有者投入企業(yè)的所有者權(quán)益，除非發(fā)生減資，破產(chǎn)清算，一般不需要償還。,二、會(huì)計(jì)要素,7,4、收入 收入指企業(yè)銷售商品，提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流入。收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。,二、會(huì)計(jì)要素,8,5、費(fèi)用 費(fèi)用指企業(yè)為銷售商品，提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。費(fèi)用包括財(cái)務(wù)費(fèi)用，管理

3、費(fèi)用，經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。,二、會(huì)計(jì)要素,9,6、利潤(rùn) 利潤(rùn)指企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，利潤(rùn)總額，凈利潤(rùn)。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期間費(fèi)用 利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)投資收益 凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅,二、會(huì)計(jì)要素,10,會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 利潤(rùn)收入費(fèi)用（包含成本）,二、會(huì)計(jì)要素,11,1、會(huì)計(jì)科目概念 會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的基本分類，但仍顯得粗略，必須對(duì)會(huì)計(jì)要素作進(jìn)一步分類，這種對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，稱為會(huì)計(jì)科目。,三、會(huì)計(jì)科目,2、會(huì)計(jì)科目分類 資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類,12,三、會(huì)計(jì)科目,會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

4、利潤(rùn)收入費(fèi)用,13,3、會(huì)計(jì)賬戶 （1）會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行分類的名稱，不能進(jìn)行具體的會(huì)計(jì)核算，為了全面、序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，必須設(shè)置賬戶。 （2）賬戶的結(jié)構(gòu)（T賬戶） 賬戶（現(xiàn)金） 借方 貸方,三、會(huì)計(jì)科目,賬戶分為總分類帳、明細(xì)分類帳等； 帳戶期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額,14,1、借貸記帳法：以借、貸做為記帳符號(hào)（方向）。在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的賬戶中以借貸方相等的金額進(jìn)行登記的記帳方法。,四、記帳憑證,“有借必有貸、借貸必相等?！?15,借貸記帳法,借 貸,資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 費(fèi)用 收入 成本,會(huì)計(jì)恒等式 資

5、產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益,資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 費(fèi)用 收入 成本,16,2、記帳憑證 記帳憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明，也是登記帳簿及編制報(bào)表的依據(jù)。,記帳憑證,17,例一、從銀行提取現(xiàn)金500元。 銀行存款（資產(chǎn)） 現(xiàn)金（資產(chǎn)） 資產(chǎn)一增一減，符合會(huì)計(jì)恒等式。,記帳憑證,借：現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500,18,例二、從銀行借1萬元支付帳款。 短期借款（負(fù)債） 應(yīng)付帳款（負(fù)債） 負(fù)債（權(quán)益）一增一減，符合會(huì)計(jì)恒等式。,記帳憑證,借：應(yīng)付帳款 10000 貸：短期借款 10000,19,例三、投資者投入100萬元，存入銀行。 銀行存款（資產(chǎn)） 實(shí)收資本（所有者權(quán)益） 資產(chǎn)增加

6、，所有者權(quán)益（權(quán)益）增加，符合會(huì)計(jì)恒等式。,記帳憑證,借：銀行存款 100萬 貸：實(shí)收資本 100萬,20,練習(xí)：1企業(yè)用銀行存款10000購(gòu)買固定資產(chǎn),借：固定資產(chǎn) 10000 貸：銀行存款 10000,練習(xí)：2企業(yè)借入銀行長(zhǎng)期借款10000.,借：銀行存款 10000 貸：長(zhǎng)期借款 10000,21,1、會(huì)計(jì)政策的選擇 會(huì)計(jì)期間：以自然月為最小期間，以一年為一個(gè)營(yíng)業(yè)期間； 存貨記價(jià)方法：月加權(quán)平均，移動(dòng)加權(quán)平均； 外幣記帳方法：固定匯率，現(xiàn)時(shí)匯率； 固定資產(chǎn)折舊方法：,六、帳務(wù)處理流程（開帳準(zhǔn)備）,2、會(huì)計(jì)科目的確定（新會(huì)計(jì)制度）,3、會(huì)計(jì)帳簿選擇（明細(xì)分類帳、總分類帳、固定資產(chǎn)帳 簿、數(shù)

7、量金額帳簿等）,22,六、帳務(wù)處理流程（日常作業(yè)）,1、原始憑證：表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的憑據(jù),2、記帳憑證：根據(jù)原始憑證 （記帳憑證）,3、登記帳簿：根據(jù)記收憑證 （明細(xì)分類帳、總分類帳、日記帳等）,4、對(duì)帳 （帳證核對(duì)、帳帳核對(duì)、帳實(shí)核對(duì)）,23,六、帳務(wù)處理流程（月末處理）,（步驟1） 1、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊. 2、本月銷售，采購(gòu)，成本單據(jù)處理完畢。 3、在產(chǎn)品，產(chǎn)成品成本分配完畢。,（步驟2） 1、計(jì)提折舊。 2、分?jǐn)偝杀举M(fèi)用并結(jié)轉(zhuǎn)。 3、審核憑證。,24,損益結(jié)轉(zhuǎn)： 1.借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金附加 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)外支出,（步驟3）,2.

8、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn),帳結(jié)法,25,例：某公司07月份銷售了一批商品，銷售額為10000元整，客戶直接將錢打入銀行，庫(kù)存商品的成本5000元整，運(yùn)輸費(fèi)2000元整，以銀行存款支付，如何結(jié)轉(zhuǎn)？,借：銀行存款10000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000 貸：庫(kù)存商品5000 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用2000 貸：銀行存款2000 結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000 貸：本年利潤(rùn)10000 借：本年利潤(rùn)7000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用2000 資產(chǎn)類：銀行存款：100002000庫(kù)存商品：5000 所有者權(quán)益類：本年利潤(rùn)：100007000 資產(chǎn)

9、類3000所有者權(quán)益類3000,26,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金附加 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)外支出,（步驟4）,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入,借 本年利潤(rùn) 貸,根據(jù)本年利潤(rùn)的貸方數(shù)字提取所得稅，然后再次結(jié)轉(zhuǎn)。 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅,27,七、財(cái)務(wù)報(bào)表,1、資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)在某個(gè)時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況。 2、損益表：反映企業(yè)在某一時(shí)段的經(jīng)營(yíng)成果。 3、現(xiàn)金流量表：從現(xiàn)金的流入和流出兩個(gè)方面，反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,28,一、認(rèn)識(shí)五大日期,年初值,期初值,期前值,期末值,本期值,1月1日,7

10、月1日開帳,區(qū)間:8月1日8月31日,7/31,8/31,29,二、開帳準(zhǔn)備資料,1、年初開帳 1）會(huì)計(jì)科目余額表 （期初余額統(tǒng)一錄入） 2）銀行存款余額表 （銀行作業(yè)錄入） 3）未兌現(xiàn)票據(jù) （應(yīng)收付票據(jù)作業(yè)錄入） 4）資產(chǎn)負(fù)債表 （與系統(tǒng)生成的資產(chǎn)負(fù)債表核對(duì)） 同時(shí)可驗(yàn)證資產(chǎn)負(fù)債表的公式設(shè)定。 2、年中開帳 除準(zhǔn)備以上資料外，還要多準(zhǔn)備一份損益表。 核對(duì)作用。,30,3、會(huì)計(jì)科目期初余額錄入注意事項(xiàng)： 當(dāng)損益類科目有期初余額時(shí)，若在會(huì)計(jì)科目期初余額中錄入，跑損益表時(shí)將無法抓取期初余額數(shù)值。（因?yàn)閾p益表公式設(shè)定是取本期數(shù)值） 應(yīng)當(dāng)用KEY憑證的方式錄入： 在所有者權(quán)益類科目中新增中轉(zhuǎn)科目：損益

11、調(diào)整科目 例如：收入類科目余額 10000元，成本類科目：5000元 費(fèi)用類科目余額 2000元。 KEY憑證：借：成本 5000 費(fèi)用 2000 損益調(diào)整科目 3000 貸：收入 10000 在會(huì)計(jì)科目期初余額中錄入損益調(diào)整科目貸方：3000元。,二、開帳準(zhǔn)備資料,31,2、會(huì)計(jì)科目編碼歸階方式： 1）逢零歸階 （4-4）,四、科目歸階方式,32,逢零歸階 1141 00 00 應(yīng)收帳款 【統(tǒng)馭科目】 1141 01 01 應(yīng)收帳款樂支電器【交易科目】 1141 01 02 應(yīng)收帳款權(quán)力電子【交易科目】 1141 01 09 應(yīng)收帳款創(chuàng)泰電子【交易科目】 1141 01 10 應(yīng)收帳款星際物

12、流【統(tǒng)馭科目】 1141 01 11 應(yīng)收帳款豪強(qiáng)電器【交易科目】 1141 01 19 應(yīng)收帳款利友辦公【交易科目】,三、科目歸階方式,33,2、級(jí)數(shù)歸階（4-2-2）,三、科目歸階方式,34,級(jí)數(shù)歸階 1141 00 00 應(yīng)收帳款 【統(tǒng)馭科目】 1141 01 00 應(yīng)收帳款 【統(tǒng)馭科目】 1141 01 01 應(yīng)收帳款樂支電器【交易科目】 1141 01 02 應(yīng)收帳款權(quán)力電子【交易科目】 1141 01 09 應(yīng)收帳款創(chuàng)泰電子【交易科目】 1141 01 10 應(yīng)收帳款星際物流【交易科目】 1141 01 11 應(yīng)收帳款豪強(qiáng)電器【交易科目】 1141 01 99 應(yīng)收帳款利友辦公【交

13、易科目】 1141 02 00 應(yīng)收帳款【交易科目】 1141 99 00 應(yīng)收帳款【交易科目】,三、科目歸階方式,35,四、系統(tǒng)功能介紹,1、沖銷 例：1/9銷一批貨，價(jià)款10000元。 借：應(yīng)收帳款 10000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 5/9銷一批貨，價(jià)款2000元。 借：應(yīng)收帳款 2000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000 10/9收貨款2000元，存入銀行。 （5/9銷貨款） 借：銀行存款 2000 貸：應(yīng)收帳款 2000 為了標(biāo)明10/9收的款項(xiàng)是5/9銷的貨款，可通過沖 銷功能來做標(biāo)示。,36,自動(dòng)轉(zhuǎn)帳設(shè)定,以現(xiàn)金支付薪資 借：應(yīng)付工資 生產(chǎn)部 1000 應(yīng)付工資 行政部 1000

14、 貸：現(xiàn)金 2000,月底結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：制造費(fèi)用 1000 管理費(fèi)用 1000 貸：應(yīng)付工資 生產(chǎn)部 1000 應(yīng)付工資 行政部 1000,37,3月1日銷貨給樂支公司，貨款1000元； 3月6日銷貨給樂支公司，貨款1000元； 3月6日收取這兩筆貨款；其中有200元以產(chǎn)品抵貨款,同時(shí)收取代墊運(yùn)費(fèi)100元。,案例一（傳輸）,38,3月1日發(fā)生一筆運(yùn)費(fèi)100元； 3月3月發(fā)生一筆運(yùn)費(fèi)100元； 將此兩筆運(yùn)費(fèi)登打在一張費(fèi)用憑單中；,案例二（傳輸）,39,平均匯率 = 本幣余額 / 原幣余額 =（1000*1.0506+1000*1.1）/2000=1.0753；,本幣余額=期前原幣余額*匯率+存入

15、原幣金額*單據(jù)匯率 =1000*1.0506+1000*1.1=2150.6；,3月1日存入1000元；,2150.6,1.0753,例如:公司有一港幣開戶銀行帳戶006 , 06年3、4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)；,40,本幣余額=期前本幣余額-提出原幣金額*平均匯率 =2000*1.0753-1000*1.0753=1.0753,匯差=提款原幣金額*(單據(jù)匯率-平均匯率) = 1000*(1.2-1.0753)=1000*0.1247=124.7,3月10日提款1000元；（提款不影響平均匯率）,例如:公司有一港幣開戶銀行帳戶006 , 06年3、4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)；,124.7,1075.3,41

16、,3月31日,原幣余額為1000元,當(dāng)時(shí)匯率為1.0506,本幣余額為1050.6, 與系統(tǒng)的本幣余額1075.3差-24.7,所以要通過調(diào)匯單進(jìn)行調(diào)匯.,例如:公司有一港幣開戶銀行帳戶006 , 06年3、4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)；,42,本幣余額=原幣余額*調(diào)整匯率 =1000*1.0506=1050.6,匯差=調(diào)匯后的本幣余額-調(diào)匯前的本幣余額 =1050.6-1075.3=-24.7,例: 3月31日對(duì)賬戶進(jìn)行調(diào)匯,調(diào)匯單上的匯率,43,1、會(huì)計(jì)科目核算外幣，且勾選期末調(diào)匯； 2、會(huì)計(jì)科目期末有余額； 3、若有使用復(fù)核后生效，則調(diào)匯日期前有使用到調(diào)匯幣別的記帳憑證要先復(fù)核。,期末調(diào)匯前提條件

17、,44,期末調(diào)匯作業(yè),例: “應(yīng)收帳款”科目登打以下憑證; (原幣為HKD),5月底, HKD的匯率為1.0506,真實(shí)的本幣余額應(yīng)為1050.6.,45,期末調(diào)匯作業(yè),“應(yīng)收帳款”科目執(zhí)行完期末調(diào)匯作業(yè)后如下圖; (原幣為HKD),46,八、固定資產(chǎn),定義： 1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的； 2、使用年限超過1年； 3、單位價(jià)值較高。,47,八、固定資產(chǎn),取得方式： 1、外購(gòu)固定資產(chǎn)； 2、自建固定資產(chǎn)； 3、投入固定資產(chǎn)； 4、在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建； 5、盤盈的固定資產(chǎn)。,48,八、固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)折舊： 指企業(yè)的固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而逐漸轉(zhuǎn)移的價(jià)值。,影

18、響折舊的因素： 1、固定資產(chǎn)原值；2、固定資產(chǎn)的凈殘值；3、固定資產(chǎn)的使用壽命,折舊方法： 平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法；,49,固定資產(chǎn)折舊,平均年限法（直線法）： 指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命的一種方法；,公式： 年折舊額=（原值-殘值）/ 預(yù)計(jì)使用壽命； 月折舊額=年折舊額/12；,50,固定資產(chǎn)折舊,工作量法： 指根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額的一種方法；,公式： 單位工作量折舊額=（原值-殘值）/預(yù)計(jì)總工作量； 月折舊額=單位工作量折舊額*當(dāng)月工作量；,51,固定資產(chǎn)折舊,雙倍余額遞減法： 指雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方

19、法；,公式： 年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限*100%； 年折舊額=凈值（年初）*年折舊率； 月折舊額=年折舊額/12；,最后兩年應(yīng)用直線法進(jìn)行計(jì)提折舊；年折舊額=（凈值-凈殘值）/2；,凈值=原值-已提折舊,52,固定資產(chǎn)折舊,年數(shù)總和法（合計(jì)年限法）： 年數(shù)：預(yù)計(jì)使用年限數(shù)之和；,公式： 年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限之和； =（預(yù)計(jì)使用年限-已使用年限）/ 預(yù)計(jì)使用年限*（預(yù)計(jì)使用年限+1）/2； 年折舊額=（原值-殘值）*年折舊率； 月折舊額=年折舊額/12；,53,固定資產(chǎn)折舊-案例,買入一項(xiàng)固定資產(chǎn)原值12500元,殘值率4%,總工作量12000公里,使用年限5年,請(qǐng)用不同折舊方

20、式計(jì)算其折舊。,平均年限法公式： 殘值 = 原值 * 殘值率=12500*4%=500； 年折舊額 =（原值-殘值）/ 預(yù)計(jì)使用壽命； =（12500 -500）/5 = 2400 月折舊額 = 年折舊額/12 = 2400/12 = 200,54,固定資產(chǎn)折舊-案例,買入一項(xiàng)固定資產(chǎn)原值12500元,殘值率4%,使用年限5年,總工作量12000公里, 請(qǐng)用不同折舊方式計(jì)算其折舊。,工作量法公式： 殘值 = 原值 * 殘值率=12500*4%=500； 單位工作量折舊額 =（原值-殘值）/預(yù)計(jì)總工作量； = （12500-500）/12000 = 1 月折舊額 = 單位工作量折舊額*當(dāng)月工作量； = 1*當(dāng)月工作量,55,固定資產(chǎn)折舊-案例,買入一項(xiàng)固定資產(chǎn)原值12500元,殘值率4%,使用年限5年,總工作量12000公里,