企業(yè)采購(gòu)管理及內(nèi)部控制管理知識(shí)分析設(shè)計(jì)(ppt 32頁(yè)).ppt

1、第九章 企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與核算系統(tǒng)的設(shè)計(jì),第一節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求與內(nèi)容 第二節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì) 第三節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì),第一節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求與內(nèi)容,一、采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求 二、采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容,一、采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求,合理設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，實(shí)行錢(qián)、賬、物分管，以互相牽制、強(qiáng)化監(jiān)督 建立和完善采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制 保證采購(gòu)合同的嚴(yán)格執(zhí)行 堵塞采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)的漏洞，減少風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)采購(gòu)物資的安全與完整,二、采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制內(nèi)容,一）職務(wù)分離制度 （二）采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)單控制制度 （三

2、）訂貨控制制度 （四）貨物驗(yàn)收控制制度 （五）入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度 （六）會(huì)計(jì)稽核與對(duì)賬制度,一）職務(wù)分離制度,請(qǐng)購(gòu)與審批 詢價(jià)與確定供應(yīng)商 采購(gòu)合同的訂立與審計(jì) 采購(gòu)與驗(yàn)收 采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄 付款審批與付款執(zhí)行,二）采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)單控制制度,貨物的使用部門(mén)根據(jù)未來(lái)一定期間的需要量提前通知貨物保管部門(mén) 由保管部門(mén)再根據(jù)現(xiàn)有貨物的庫(kù)存量計(jì)算出請(qǐng)購(gòu)量后，正式提交請(qǐng)購(gòu)單 經(jīng)過(guò)貨物使用部門(mén)和物料保管部門(mén)主管簽字的請(qǐng)購(gòu)單還必須通過(guò)采購(gòu)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的確認(rèn)后方可生效 貨物采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)單由四部門(mén)簽署同意執(zhí)行的意見(jiàn)后，再交采購(gòu)部門(mén)將請(qǐng)購(gòu)單存檔備案，并辦理招標(biāo)訂貨手續(xù),三）訂貨控制制度,采購(gòu)部門(mén)應(yīng)擬訂采

3、購(gòu)方式及日程呈報(bào)核準(zhǔn)后，必須向不同的多家供應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)單，初步確定適合的供應(yīng)商并準(zhǔn)備談判 采購(gòu)部門(mén)根據(jù)談判結(jié)果簽訂訂貨合同及訂貨單，并將訂單及時(shí)傳送給生產(chǎn)、銷(xiāo)售、保管和財(cái)會(huì)等有關(guān)部門(mén),四）貨物驗(yàn)收控制制度,倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)根據(jù)訂貨單和供貨方發(fā)貨單進(jìn)行驗(yàn)收保管到達(dá)的貨物 倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)必須及時(shí)填制收貨單一式數(shù)聯(lián)，并分別傳送給采購(gòu)部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén),保證所購(gòu)貨物符合預(yù)定的品名、數(shù)量和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，明確保管部門(mén)和有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,五）入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度,會(huì)計(jì)部門(mén)取得了供貨方的發(fā)票和收貨單等原始憑證并審核無(wú)誤后，應(yīng)及時(shí)記錄存貨的增加和銀行存款的減少或應(yīng)付賬款的增加,記入適當(dāng)?shù)馁~戶和適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；正確地進(jìn)

4、行計(jì)量,六）會(huì)計(jì)稽核與對(duì)賬制度,涉及的所有原始憑證、記賬憑證，都必須經(jīng)過(guò)稽核人員或會(huì)計(jì)主管審核后才能記賬 對(duì)進(jìn)貨業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)付賬款必須及時(shí)、定期地與客戶對(duì)賬,第二節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì),一、按實(shí)際成本的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì) 二、按計(jì)劃成本的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì) 三、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)與按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的比較,一、按實(shí)際成本的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì),一）總分類核算 （二）明細(xì)分類核算,一）總分類核算,1.結(jié)算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時(shí)到達(dá) 2.已支付貨款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù) 3.材料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付 4.采用預(yù)付貨款的方式采購(gòu)材料,1.結(jié)算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時(shí)到達(dá),購(gòu)料

5、,借：物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù),材料驗(yàn)收入庫(kù),借：原材料 貸：物資采購(gòu),2.已支付貨款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù),購(gòu)料,借：物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù),材料驗(yàn)收入庫(kù),借：原材料 貸：物資采購(gòu),3.材料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付,在月份之中發(fā)生的，可以暫不進(jìn)行總分類核算只將收到的材料登入明細(xì)分類賬 月末時(shí)，對(duì)于那些結(jié)算憑證和發(fā)票賬單尚未到達(dá)的入庫(kù)材料，可以按材料的合同價(jià)格或計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，暫估入賬,下月初，用紅字作同樣的記賬憑證，予以沖回,借：原材料 貸：應(yīng)付賬款,4.采用預(yù)付貨款的方式采

6、購(gòu)材料,預(yù)付材料價(jià)款,借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù),預(yù)付款的材料到達(dá),借：物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款,二）明細(xì)分類核算,1.明細(xì)分類賬的種類：材料卡片和材料明細(xì)分類賬（數(shù)量金額式） 2.明細(xì)分類賬的設(shè)置方法,兩套賬方式：由倉(cāng)庫(kù)設(shè)置和登記材料卡片，由財(cái)會(huì)部門(mén)設(shè)置和登記材料明細(xì)分類賬。適用于倉(cāng)儲(chǔ)和會(huì)計(jì)部門(mén)距離較遠(yuǎn)的企業(yè),一套賬方式：將材料卡片和材料明細(xì)分類賬合并為一套賬，實(shí)行賬卡合一。適用于倉(cāng)儲(chǔ)和會(huì)計(jì)部門(mén)距離較近，能夠經(jīng)常檢查的企業(yè),二、按計(jì)劃成本的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì),一）總分類核算 （二）明細(xì)分類核算,一）總分類核算,材料入庫(kù)和貨款支付的四種情況的核算與按

7、實(shí)際成本核算基本相同 區(qū)別在于計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,二）明細(xì)分類核算,原材料”明細(xì)分類賬：數(shù)量金額式 “物資采購(gòu)”明細(xì)分類賬：數(shù)量金額式 “材料成本差異”明細(xì)分類賬：三欄式,三、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)與按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的比較,便于考核各類或各種物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)成果，有利于改進(jìn)物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)管理工作 可以剔除材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響，有利于考核車(chē)間的經(jīng)營(yíng)成果 可以加速和簡(jiǎn)化材料收發(fā)憑證的計(jì)價(jià)和材料明細(xì)分類賬的登記工作 缺點(diǎn)：材料成本計(jì)算的準(zhǔn)確性相對(duì)差一些，因?yàn)樗鸬搅似交少?gòu)成本的作用。 適用范圍：材料收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁，且具備材料計(jì)劃成本資料的大型企業(yè),第三節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì),一、設(shè)計(jì)

8、采購(gòu)憑證及其流轉(zhuǎn)程序的原則 二、采購(gòu)憑證的設(shè)計(jì) 三、憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì),一、設(shè)計(jì)采購(gòu)憑證及其流轉(zhuǎn)程序的原則 1、有利于加速貨物及其流轉(zhuǎn)程序的原則 2、有利于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止差錯(cuò)和損失 3、保證企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)及時(shí)取得所需的業(yè)務(wù)資料與核算資料 4、落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度 5、保證及時(shí)、正確地組織會(huì)計(jì)核算,二、采購(gòu)憑證的設(shè)計(jì) （一）材料采購(gòu)計(jì)劃設(shè)計(jì) 編制采購(gòu)計(jì)劃的步驟是： （1）確定各種物資的需要量。一般按下列公式計(jì)算： （2）確定各種物資的儲(chǔ)備量和核定儲(chǔ)備資金定額。 （3）編制采購(gòu)申請(qǐng)計(jì)劃表和采購(gòu)計(jì)劃表。 （二）訂貨合同設(shè)計(jì),三）請(qǐng)購(gòu)單設(shè)計(jì) （四）收貨（料）單設(shè)計(jì) （五）退貨單設(shè)計(jì) 采購(gòu)憑證設(shè)計(jì)的

9、科學(xué)性： 1、完善：適合任何企業(yè)采購(gòu)任何貨物 2、理性：約定給出各種條款供選擇,三、憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì),1、日常采購(gòu)計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì) 2、臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)程序設(shè)計(jì) 3、材料采購(gòu)驗(yàn)貨付款程序設(shè)計(jì) 4、退貨及折讓程序設(shè)計(jì),1、日常采購(gòu)計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì),2、臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)程序設(shè)計(jì),3,2,請(qǐng)購(gòu)單 1,臨時(shí)采購(gòu)計(jì)劃,1、2,3,2,1,1,審核,3、材料采購(gòu)驗(yàn)貨付款程序設(shè)計(jì),4、退貨及折讓程序設(shè)計(jì),由儲(chǔ)存部門(mén)或用料部門(mén)填制“請(qǐng)購(gòu)單”； 由采購(gòu)部門(mén)填制“訂購(gòu)單”或其他契約 由檢驗(yàn)部門(mén)驗(yàn)收并編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告 儲(chǔ)存部門(mén)對(duì)照驗(yàn)收?qǐng)?bào)告收料入庫(kù)，如有差異應(yīng)報(bào)告給會(huì)計(jì)部門(mén) 會(huì)計(jì)部門(mén)比較購(gòu)貨訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及賣(mài)