高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 課后答案 人大出版社 第五版

1、.第一章 1. 支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值（或占換出資產(chǎn)公允價(jià)值與支付的貨幣性資產(chǎn)之和)的比例= 49 000400 00012.2525%因此，該交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。而且該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且換入、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。因而，應(yīng)當(dāng)基于公允價(jià)值對(duì)換入資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)。（1）甲公司的會(huì)計(jì)處理：第一步，計(jì)算確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值換出資產(chǎn)的公允價(jià)值收到的補(bǔ)價(jià)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額400 00049 00051 000300 000(元)第二步，計(jì)算確定非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的損益甲公司換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為400 000元，賬面價(jià)值為320 000元，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)4

2、9 000元，因此，該項(xiàng)交換應(yīng)確認(rèn)損益換出資產(chǎn)的公允價(jià)值換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值400 000320 00080 000(元)第三步，會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)辦公設(shè)備 300 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 000 銀行存款 49 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 400 000借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 180 000 其他業(yè)務(wù)成本 320 000貸：投資性房地產(chǎn) 500 000 （2）乙公司的會(huì)計(jì)處理：換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值換出資產(chǎn)的公允價(jià)值支付的補(bǔ)價(jià)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)300 00049 000300 000 17%400 000（元）資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)損益換出資產(chǎn)的公允價(jià)值換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值300 0002

3、80 00020 000（元）。借：投資性房地產(chǎn)房屋 400 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000 銀行存款 49 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 000 300 000 17%=51 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 280 000貸：庫存商品 280 0002 （1）丙公司:換入資產(chǎn)的總成本=900 000+600 000-300 000=1200000（元）換入專利技術(shù)的入賬金額=1200000400000（400000+600000） =480 000（元）換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬金額=1200000600000（400000+600000） =720 000（元）借：固定資產(chǎn)清

4、理 1500000 貸：在建工程 900000 固定資產(chǎn) 600000精品.借：無形資產(chǎn)專利技術(shù) 480000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 720000 銀行存款 300000 貸：固定資產(chǎn)清理 1500000(2)丁公司：換入資產(chǎn)的總成本=400 000+600 000+300 000=1300000（元）換入辦公樓的入賬金額=1300000900000（900000+600000） =780 000（元）換入辦公設(shè)備的入賬金額=1300000600000（900000+600000） =520 000（元） 借：在建工程辦公樓 780000 固定資產(chǎn)辦公設(shè)備 520000 貸：無形資產(chǎn)專利技術(shù) 4000

5、00 長(zhǎng)期股投資 600000 銀行存款 300000精品.第二章1.（1）甲公司的會(huì)計(jì)分錄。假定甲公司轉(zhuǎn)讓該設(shè)備不需要繳納增值稅。借：應(yīng)付賬款 1 000 000 貸：固定資產(chǎn)清理 460 000交易性金融資產(chǎn) 460 000 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 80 000借：固定資產(chǎn)清理 420 000累計(jì)折舊 180 000 貸：固定資產(chǎn) 600 000借：固定資產(chǎn)清理 10 000貸：銀行存款 10 000 借：固定資產(chǎn)清理 30 000 貸：營業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)收益 30 000借：交易性金融資產(chǎn) 60 000 貸：投資收益 60 000 借：管理費(fèi)用 1 000 貸：銀行存款 1 00

6、0（2）乙公司的會(huì)計(jì)分錄。借：固定資產(chǎn) 460 000交易性金融資產(chǎn) 460 000營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 80 000貸：應(yīng)收賬款 1 000 0002.（1）a公司的會(huì)計(jì)分錄。借：庫存商品-甲產(chǎn)品 3 500 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 595 000固定資產(chǎn) 3 000 000壞賬準(zhǔn)備 380 000營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失 130 000貸：應(yīng)收賬款-b公司 7 605 000（2）b公司的會(huì)計(jì)分錄。1）借：固定資產(chǎn)清理 2 340 000 累計(jì)折舊 2 000 000 貸：固定資產(chǎn) 4 340 000 2）借：固定資產(chǎn)清理 50 000精品. 貸：銀行存款 50 0003

7、）借：固定資產(chǎn)清理 610000 貸：營業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)收益 610 0004）借：應(yīng)付賬款-a公司 7 605 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 595 000 固定資產(chǎn)清理 3 000 000 營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得 510 0005）借：主營業(yè)務(wù)成本 2 500 000 貸：庫存商品 2 500 0003.（1）a公司的會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)付票據(jù) 550 000 貸：銀行存款 200 000 股本 100 000 資本公積 20 000 固定資產(chǎn)清理 120 000 營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得 110 000 借：固定資產(chǎn)清理 200 0

8、00 累計(jì)折舊 100 000 貸：固定資產(chǎn) 300000 借：營業(yè)外支出-處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 80 000 貸：固定資產(chǎn)清理 80 000（2）b公司的會(huì)計(jì)分錄。 借：銀行存款 200 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 120 000 固定資產(chǎn) 120 000 營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失 110 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 550 000精品.第3章1、應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：（1）用美元現(xiàn)匯歸還應(yīng)付賬款。借：應(yīng)付賬款美元 $15000.92￥103800貸：銀行存款美元 $15000.92￥103800（2）用人民幣購買美元。借：銀行存款（美元） $10000.91￥69100 財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌損益） 100貸：

9、銀行存款（人民幣） 69200（3）用美元現(xiàn)匯購買原材料。借：原材料 34400貸：應(yīng)付賬款美元 $5000.88￥34400（4）收回美元應(yīng)收賬款。借：銀行存款美元 $30000.87￥206100貸：應(yīng)收賬款美元 $30000.87￥206100（5）用美元兌換人民幣。借：銀行存款（人民幣） 136400 財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌損益） 800貸：銀行存款（美元） $20000.86￥137200（6）取得美元短期借款。借：銀行存款美元 $20000.8￥137400貸：短期貸款美元 $20000.8￥137400外幣賬戶情況表項(xiàng)目計(jì)算公式賬面折合為人民幣數(shù)額期末的即期匯率按期末匯率計(jì)算的折合額匯率

10、變動(dòng)形成的差異期末外幣賬戶數(shù)額精品.銀行存款3109503109506.85308250-270045000應(yīng)收賬款71900719006.8568500-340010000應(yīng)付賬款1391001391006.85137000-210020000短期借款200001374006.85137000-40020000（7）對(duì)外幣資產(chǎn)的調(diào)整借：應(yīng)付賬款（美元） 2100短期借款（美元） 400財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益 3600貸：銀行存款（美元） 2700 應(yīng)收賬款（美元） 34002、應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：（）借入長(zhǎng)期借款。借：銀行存款美元 $50000.98￥349000貸：長(zhǎng)期借款美元 $50000.

11、98￥349000借：在建工程工程 349000貸：銀行存款美元 $50000.98￥349000（）年末，固定資產(chǎn)完工（設(shè)不考慮在建工程的其他相關(guān)費(fèi)用）。借：長(zhǎng)期借款美元 2500貸：在建工程工程 2500借：固定資產(chǎn) 346500貸：在建工程工程 346500精品.另，本題沒有要求對(duì)借款利息進(jìn)行處理。如有要求，則第一年的利息計(jì)入在建工程成本，第二年的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）第一年末接受外商投資。借：銀行存款美元 $100000.93￥693000貸：實(shí)收資本外商 693000（）用美元購買原材料。借：原材料 346500貸：銀行存款美元 $50000.93￥346500（）第二年歸還全部借款

12、（設(shè)本題只考慮匯率變動(dòng)，不考慮借款利息部分）。借：長(zhǎng)期借款美元 $50000.89￥344500貸：銀行存款美元 $50000.89￥344500會(huì)計(jì)期末時(shí)：借：長(zhǎng)期借款美元 2000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益2000精品.第四章1、融資租賃業(yè)務(wù)（1）承租人甲公司分錄租入固定資產(chǎn)最低租賃付款額現(xiàn)值=400000pvifa(9%,3)=4000002.5313=1012520（元）最低租賃付款額=4000003=1200000（元）由于賬面價(jià)值為1040000元，大于最低租賃付款額的現(xiàn)值1012520元，所以固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1012520元。會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn) 1012520 未確認(rèn)融資費(fèi)用

13、 187480貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 1200000計(jì)算攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷表（實(shí)際利率法）=9%日期租金確認(rèn)的融資費(fèi)用應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額9.00%10125202009.12.3140000091126.80 308873.20 703646.82010.12.3140000063328.21 336671.79 366975.012011.12.3140000033024.99 366975.01 0第一年末支付租金時(shí)借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 400000貸：銀行存款 400000同時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 91126.80精品.貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 91126.8

14、0第二年末支付租金時(shí)借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 400000貸：銀行存款 400000同時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 63328.21貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 63328.21第三年末支付租金時(shí)，借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 400000貸：銀行存款 400000同時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 33024.99貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 33024.99計(jì)提固定資產(chǎn)折舊由于租賃期為3年，使用壽命為5年，應(yīng)當(dāng)按照其中較短者3年計(jì)提折舊。采用直線法，每月計(jì)提折舊費(fèi)用=1012520/36=28125.56元，最后做尾差調(diào)整.每月末的分錄為，借：制造費(fèi)用 28125.56貸：累計(jì)折舊 28125.56或有租金支付2009年借：銷售費(fèi)用

15、 40000貸：其他應(yīng)付款 400002010年借：銷售費(fèi)用 60000精品.貸：其他應(yīng)付款 600002011年，退還固定資產(chǎn)借：累計(jì)折舊 1012520貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 1012520（2）出租人租賃公司分錄租出固定資產(chǎn) 由于最低租賃收款額=最低租賃付款額=4000003=1200000（元）最低租賃收款額的現(xiàn)值是1040000（元）首先計(jì)算內(nèi)含利率。內(nèi)含利率：400000pvifa(i,3)=1040000,1049720104000010308401040000故i 在到之間，會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)收融資租賃款甲公司 1200000貸：固定資產(chǎn)融資租賃固定資產(chǎn) 1040

16、000未實(shí)現(xiàn)融資收益 160000攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益精品.未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷表日期租金確認(rèn)的融資收益租賃投資凈額減少額租賃投資凈額余額7.51%10400002009.12.3140000078104.00 3218967181042010.12.3140000053929.61 346070.39 372033.61 2011.12.3140000027966.39 372033.61 0合計(jì)1200000160000.00 10400002009.12.31借：銀行存款 400000貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)收融資租賃款甲公司 400000同時(shí)：借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 78104.00貸：主營業(yè)務(wù)收入融

17、資收入 78104.002010.12.31借：銀行存款 400000貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)收融資租賃款甲公司 400000同時(shí)：借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 53929.61貸：主營業(yè)務(wù)收入融資收入 53929.612011.12.31借：銀行存款 400000貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)收融資租賃款甲公司 400000精品.同時(shí)：借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 27966.39貸：主營業(yè)務(wù)收入融資收入 27966.39收到或有租金2009年借：銀行存款 400000貸：主營業(yè)務(wù)收入融資收入 4000002010年借：銀行存款 600000貸：主營業(yè)務(wù)收入融資收入 6000002、經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)（1）乙公司是承租公司租金總額=900

18、00+90000+120000+150000=450000（元）每年分?jǐn)?450000/3=150000（元）會(huì)計(jì)分錄為2008年1月1日借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 90000貸：銀行存款 9000020081231借：管理費(fèi)用租賃費(fèi) 150000貸：銀行存款 90000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 6000020091231借：管理費(fèi)用租賃費(fèi) 150000貸：銀行存款 120000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 30000精品.20101231借：管理費(fèi)用租賃費(fèi) 150000貸：銀行存款 150000（2）租賃公司作為出租人，其會(huì)計(jì)分錄為2008年1月1日借：銀行存款 90000貸：其他應(yīng)收款 9000020081231借：銀行存款

19、90000貸：其他應(yīng)收款 60000 其他業(yè)務(wù)收入經(jīng)營租賃收入 15000020091231借：銀行存款 120000貸：其他應(yīng)收款 30000 其他業(yè)務(wù)收入經(jīng)營租賃收入 15000020101231借：銀行存款 150000貸：其他業(yè)務(wù)收入經(jīng)營租賃收入 150000精品.第五章1.（1）206年末。會(huì)計(jì)折舊30005/151000（萬元）計(jì)稅折舊30005600（萬元）年末賬面價(jià)值300010002000（萬元）年末計(jì)稅基礎(chǔ)30006002400（萬元）年末可抵扣暫時(shí)性差異24002000400（萬元）年末遞延所得稅資產(chǎn)余額4001560（萬元）年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)60（萬元）編制如下

20、會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異（甲設(shè)備） 60貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 60 本年應(yīng)交所得稅（5000600）15660萬元借：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用 660貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 660（2）207年。1）207年開始稅率恢復(fù)至25，需調(diào)整年初“遞延所得稅資產(chǎn)”余額。調(diào)整后年初“遞延所得稅資產(chǎn)”余額601525100（萬元）應(yīng)調(diào)整增加年初“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=10060=40（萬元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異（甲設(shè)備） 40 貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 40 2）207年末。會(huì)計(jì)折舊30004/15800（萬元）計(jì)稅折舊30005600（萬元

21、）年末賬面價(jià)值20008001200（萬元）年末計(jì)稅基礎(chǔ)24006001800（萬元）年末可抵扣暫時(shí)性差萬元）年末遞延所得稅資產(chǎn)余額60025150（萬元）年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)150-100=50（萬元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異（甲設(shè)備） 50 貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 50 本年應(yīng)交所得稅（5000600）251100萬元編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用 1100貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 1100（3）208年末。會(huì)計(jì)折舊30003/15600（萬元）計(jì)稅折舊30005600（萬元）年末賬面價(jià)值1200600600（

22、萬元）年末計(jì)稅基萬元）年末可抵扣暫時(shí)性差異1200600600（萬元）精品.年末遞延所得稅資產(chǎn)余額60025150（萬元）年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)150-150=0（萬元）本年應(yīng)交所得稅（6000600）251350（萬元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用 1350貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 13502.（1）201年末。會(huì)計(jì)折舊4 500 0005900 000（元）計(jì)稅折舊4 500 0008562 500（元）賬面價(jià)值4 500 000900 0003 600 000（元）計(jì)稅基礎(chǔ)4 500 000562 5003 937 500（元）年末可抵扣暫時(shí)

23、性差異3 937 5003 600 000337 500（元）年末與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額337 5002584 375（元）本年應(yīng)確認(rèn)的與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)為84 375元。編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異（機(jī)床） 84 375貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 84 375本年應(yīng)交所得稅（5 000 000900 000562 500）251 334 375（元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用 1 334 375貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 1 334 375（2）202年末。賬面價(jià)值3 600 000900 000400 0002 300 0

24、00（元）計(jì)稅基礎(chǔ)3 937 500562 5003 375 000（元）年末可抵扣暫時(shí)性差異3 375 0002 300 0001 075 000（元）年末與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額1 075 00025268 750（元）本年應(yīng)確認(rèn)的與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)268 750- 84 375184 375（元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異（機(jī)床） 184 375貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 184 375 本年應(yīng)交所得稅（2 000 000900 000-562 500+400 000）25684 375（元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用

25、 684 375貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 684 375（3）203年末。本年會(huì)計(jì)折舊=2 300 0003=766 667（元）賬面價(jià)值2 300 000766 6671 533 333（元）計(jì)稅基礎(chǔ)3 375 000562 5002 812 500（元）年末可抵扣暫時(shí)性差異2 812 5001 533 3331 279 167（元）年末與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額1 279 16725319 792（元）本年應(yīng)確認(rèn)的與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)319 792-268 75051 042（元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：精品.借：遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異（機(jī)床） 51 042貸：所得稅費(fèi)用

26、遞延所得稅費(fèi)用 51 042 本年應(yīng)納稅所得額4 000 000766 667-562 5003 795 833（元）年末應(yīng)確認(rèn)的與納稅虧損有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)3 795 83325948 958（元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)營業(yè)虧損 948 958貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 948 958（4）204年末。賬面價(jià)值1 533 333766 667766 667（元）計(jì)稅基礎(chǔ)2 812 500562 5002 250 000（元）年末可抵扣暫時(shí)性差異2 250 000766 6671 483 333（元）年末與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額1 483 33325370 833

27、（元）本年應(yīng)追加確認(rèn)的與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)370 833-319 79251 041（元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異（機(jī)床） 51 041貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 51 041本年應(yīng)納稅所得額3 000 000766 667-562 5003 204 167（元）204年納稅虧損造成的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回3 204 167元。年末應(yīng)調(diào)整（減少）的與納稅虧損有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)3 204 16725801 042（元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 801 042貸：遞延所得稅資產(chǎn)營業(yè)虧損 801 042（5）205年末。賬面價(jià)值766 66

28、7766 6670（元）計(jì)稅基礎(chǔ)2 250 000562 5001 687 500（元）年末可抵扣暫時(shí)性差異1 687 50001 687 500（元）年末與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額1 687 50025421 875（元）本年應(yīng)追加確認(rèn)的與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)421 875-370 83351042（元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異（機(jī)床） 51042貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 51042 本年應(yīng)納稅所得額3 000 000766 667-562 5003 204 167（元）轉(zhuǎn)回尚未彌補(bǔ)的204年納稅虧損造成的可抵扣暫時(shí)性差異=4 000 000-

29、3 204 167=795 833（元）年末應(yīng)調(diào)整（減少）的與納稅虧損有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)795 83325198 958（元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 198 958貸：遞延所得稅資產(chǎn)營業(yè)虧損 198 958本年應(yīng)交所得稅（3 204 167795 833）25602 084（元）精品.編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用 602 084貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 602 084精品.第六章1.（1）計(jì)算a設(shè)備207第與208年的折舊額。207年的會(huì)計(jì)折舊=1 200 0006=200 000（萬元）207年的計(jì)稅折舊=1 200 0005=240 000（萬元）

30、208年的會(huì)計(jì)折舊=900 0005=180 000（萬元）208年的計(jì)稅折舊=1 200 0005=240 000（萬元）(2)編制207年、208年與a設(shè)備的折舊、減值以及與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。1）207年借：管理費(fèi)用 200 000貸：累計(jì)折舊 200 000借：資產(chǎn)減值損失 100 000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100 000資產(chǎn)減值損失=（1 200 000-200 000）-900 000=100 000（萬元）借：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用 2 515 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2 515 000借：遞延所得稅資產(chǎn) 15 000貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 15 000應(yīng)納稅所

31、得=10 000 000（240 000200 000）+100 000=10 060 000（萬元）應(yīng)交所得稅=10 060 00025%=2 515 000（萬元）年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 200 000-200 000-100 000精品.=900 000（萬元）年末固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1 200 000-240 000=960 000（萬元）年末可抵扣暫時(shí)性差異=960 000-900 000=60 000（萬元）年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=60 00025%=15 000（萬元）2）208年借：管理費(fèi)用 180 000貸：累計(jì)折舊 180 000借：資產(chǎn)減值損失 120 000貸：固

32、定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 120 000資產(chǎn)減值損失=（900 000-180 000）-600 000=120 000（萬元）借：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用 3 015 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 3 015 000借：遞延所得稅資產(chǎn) 15 000貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 15 000應(yīng)納稅所得=12 000 000（240 000180 000）+120 000=12 060 000（萬元）應(yīng)交所得稅=12 060 00025%=3 015 000（萬元）年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=900 000-180 000-120 000=600 000（萬元）年末固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1 200 000-24

33、0 000-240 000=720 000（萬元）年末可抵扣暫時(shí)性差異=720 000-600 000=120 000（萬元）年末遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額=120 00025%=30 000（萬元）精品.年末應(yīng)追加確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=30 000-15 000=15 000（萬元）2. 201年1月1日歸屬南方公司的商譽(yù)=6 400-6 00080%=1 600（萬元）201年1月1日歸屬少數(shù)股東的商譽(yù)=(6 40080%-6 000) 20%=400（萬元）全部商譽(yù)=1 600+400=2 000（萬元） 201年12月31日乙公司包含全部商譽(yù)的資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=5 400+2 000=7 4

34、00（萬元）包含全部商譽(yù)的資產(chǎn)組的減值損失=7 400-5 800=1 600（萬元）合并利潤(rùn)表上應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值損失=1 60080%=1 280（萬元）精品.第七章1、從題意可知，本題所述期貨交易屬于投機(jī)套利業(yè)務(wù)，期貨價(jià)格變動(dòng)直接計(jì)入期貨損益。再就是，經(jīng)營者是買入期貨合同，期貨合同價(jià)格走高為有利變動(dòng)。（1） 購進(jìn)期貨合同時(shí)的會(huì)計(jì)處理。1） 購入期貨合同。購進(jìn)期貨合同金額=100 00010=1 000 000借：購進(jìn)期貨合同 1 000 000 貸：期貨交易清算 1 000 0002） 按規(guī)定交付保證金和手續(xù)費(fèi)。應(yīng)交納的保證金=1 000 0005%=50 000（元）應(yīng)交納的手續(xù)費(fèi)=1

35、000 0001%=10 000（元）借：期貨保證金 50 000期貨損益 10 000 貸：銀行存款 60 000（2） 第一個(gè)價(jià)格變動(dòng)日。有利價(jià)格變動(dòng)額=1 000 0004%=40 000（元） 借：期貨保證金 40 000 貸：期貨損益 40 000（3） 第二個(gè)價(jià)格變動(dòng)日。 有利價(jià)格變動(dòng)額=1 000 0002%=20 000（元）借：期貨保證金 20 000 貸：期貨損益 20 000（4） 期貨合同到期日的價(jià)格變動(dòng)。 不利價(jià)格變動(dòng)額=（1 000 00040 00020 000）（8%）=84 800（元） 期末應(yīng)補(bǔ)交的保證金金額=84800400002000024800（元）

36、借：期貨損益 84 800 貸：期貨保證金 84 800 借：期貨保證金 2800 貸：銀行存款 24 800（5） 期貨到期日賣出合同平倉，收回保證金。6. 賣出期貨合同平倉。賣出期貨合同合同金額=（1 000 00040 00020 000）（18%）=975 200（元） 借：期貨交易清算 975 200 貸：賣出期貨合同 975 200借：賣出期貨合同 975 200期貨交易清算 2 4800 貸：購進(jìn)期貨合同 1 000 0007. 交付手續(xù)費(fèi)。交付手續(xù)費(fèi)金額=975 2001%=9 752（元）借：期貨損益 9 752 貸：銀行存款 9 7528. 收回保證金。精品.收回保證金金額

37、=50 000（元）借：銀行存款 50 000 貸：期貨保證金 50 000(6) 計(jì)算本會(huì)員期末交易利潤(rùn)額=10 00040 00020 00084 8009 752=44 552（元）由計(jì)算結(jié)果可知，該會(huì)員對(duì)該金融工具預(yù)期價(jià)格判斷失誤，使得期貨交易形成了44 552的虧損。即不利價(jià)格變動(dòng)形成的損失24 800元加上支付的手續(xù)費(fèi)19 752元。不利價(jià)格變動(dòng)形成的損失也可以通過期貨保證金賬戶的數(shù)額變動(dòng)得以反映。即本期實(shí)際支付的保證金74 800（50 00024 800）元，實(shí)際收回的保證金50 000元。2、a產(chǎn)品相關(guān)的會(huì)計(jì)處理從題意可知，本題所述期貨交易屬于對(duì)未來預(yù)期交易的套期保值業(yè)務(wù)，屬于現(xiàn)金流量套期，期貨價(jià)格變動(dòng)計(jì)入資本公積的套期損益。再就是，經(jīng)營者是買入期貨合同，期貨合同價(jià)格走高為有利變動(dòng)。（1） 購入期貨合同，交納手續(xù)費(fèi)。 應(yīng)繳納的手續(xù)費(fèi)=2 100 0001=2 100（元）借：購進(jìn)期貨合同 2 100 000 貸：期貨交易清算 2 100 000借：