第六章財(cái)務(wù)處理程序

1、本章主要內(nèi)容包括：一是記賬憑證處理程序。二是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。三是科目匯總表賬務(wù)處理程序。 第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述賬務(wù)處理程序，也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。包括：會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類、格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等?？茖W(xué)、合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，對(duì)于提高會(huì)計(jì)核算工作效率，保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量，有效地組織會(huì)計(jì)核算具有重要意義。在我國(guó)，常用的賬務(wù)處理程序主要有：1.記賬憑證賬務(wù)處理程序；2.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；3.科目匯總表賬務(wù)處

2、理程序。上述三種財(cái)務(wù)處理程序的主要不同之處在于：登記總分類賬的依據(jù)和程序不同；其他程序基本相同，包括：編匯總原始憑證、記賬憑證，登日記賬、明細(xì)賬，賬賬核對(duì)，編報(bào)表?！纠}多選題】（2010年）賬務(wù)處理程序是指（）的結(jié)合方式。A.會(huì)計(jì)報(bào)表B.會(huì)計(jì)賬簿C.會(huì)計(jì)憑證D.原始憑證 正確答案ABC答案解析賬務(wù)處理程序是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。 【例題單選題】下列不是常用的賬務(wù)處理程序的是（）。A.原始憑證賬務(wù)處理程序B.記賬憑證賬務(wù)處理程序C.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序D.科目匯總表賬務(wù)處理程序 正確答案A 【例題判斷題】編制會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)賬務(wù)處理程序的組成部分。 （） 正確答案 【例

3、題單選題】不同賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于（）。A.登記總分類賬戶的依據(jù)不同B.會(huì)計(jì)憑證的傳遞方法不同C.登記明細(xì)分類賬戶的依據(jù)不同D.會(huì)計(jì)分工不同 正確答案A 第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序（一）基本內(nèi)容記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)每一張記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務(wù)處理程序。其一般編制步驟是：1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據(jù)原始憑證、匯

4、總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；6.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；7.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 （二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，簡(jiǎn)單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的企業(yè)，總分類賬的登記工作過于繁重。適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少、憑證不多的單位?！纠}判斷題】（2010年）記賬憑證賬務(wù)處理程序，適用于規(guī)模較大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較復(fù)雜的企業(yè)。（） 正確答案答案解析記賬

5、憑證賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、憑證不多的企業(yè)。 第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（一）基本內(nèi)容匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其特點(diǎn)是：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。在這一程序中，除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。其一般編制步驟是：1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據(jù)原始

6、憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 （二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。缺點(diǎn)：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。適用范圍：規(guī)模較大、交易

7、或事項(xiàng)較多，特別是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少而收、付款業(yè)務(wù)較多的單位?！纠}單選題】（2010年）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是根據(jù)（）登記總賬。A.記賬憑證B.匯總記賬憑證C.科目匯總表D.多欄式日記賬 正確答案B答案解析匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。 【例題判斷題】（2010年）采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序增加了填制匯總記賬憑證的工作程序，增加了總賬的登記工作量。（） 正確答案答案解析采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序增加了填制匯總記賬憑證的工作程序，但是減少了總賬的登記工作量。 第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序（一）基本內(nèi)容科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬

8、憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序?？颇繀R總表是根據(jù)記賬憑證匯總而成的。其特點(diǎn)是編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。其記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同?？颇繀R總表匯總方式可分為兩種：1.全部匯總2.分類匯總科目匯總表的作用與匯總記賬憑證相似，但它們的結(jié)構(gòu)不同，填制的方法也不相同。匯總記賬憑證是以每一賬戶的借方（或貸方）分別按相對(duì)應(yīng)的借方（或貸方）賬戶匯總一定時(shí)期內(nèi)的借貸方發(fā)生額；科目匯總表則定期匯總每一賬戶的本期借、貸方發(fā)生額，并不按對(duì)應(yīng)賬戶匯總。因此，匯總記賬憑證能夠反映各賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，而科目匯總表不能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系?？颇繀R總

9、表賬務(wù)處理程序的一般編制步驟是：1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 注意：1.對(duì)于3種賬務(wù)處理程序來說，編匯總原始憑證都不是必須的，即可編可不編；2.編資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表只依據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄。（二）科目匯總表賬

10、務(wù)處理程序舉例表1科目匯總表 110日發(fā)生額 1120日發(fā)生額 2131日發(fā)生額 本月發(fā)生額 賬頁 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 庫(kù)存現(xiàn)金 10000 1600 1000 1000 11600 略 銀行存款 32000 6000 38000 其他應(yīng)收款 10000 10000 10000 10000 原材料 32000 8000 32000 8000 庫(kù)存商品 60000 60000 應(yīng)交稅費(fèi) 9120 9120 本年利潤(rùn) 85720 85720 生產(chǎn)成本 8000 8000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60000 60000 60000 60000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 3000

11、 3000 3000 3000 銷售費(fèi)用 1600 1600 1600 1600 管理費(fèi)用 11400 11400 11400 11400 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3600 3600 3600 3600 所得稅費(fèi)用 61200 6120 6120 6120 合計(jì) 9600 9600 科目匯總表只反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。表2總分類賬會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存現(xiàn)金2010年 憑證 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 字 號(hào) 3 1 月初余額 借 12000 10 科匯 1 110日發(fā)生額 10000 借 2000 20 科匯 1 1120日發(fā)生額 1600 借 4

12、00 31 科匯 1 2131日發(fā)生額 1000 借 1400 31 本月合計(jì) 1000 11600 借 1400 （三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn)：可以簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)。缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。適用范圍：范圍較廣，特別適用于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)量多的大、中型企業(yè)?！纠}單選題】（2010年）（）不能反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對(duì)賬目。A.記賬憑證賬務(wù)處理程序B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序C.日記總賬賬務(wù)處理程序D.科目匯總表賬務(wù)處理程序 正確答案D答案解析科目匯總表賬務(wù)

13、處理程序的缺點(diǎn)是不能反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對(duì)賬目。 賬務(wù)處理程序?qū)Ρ缺?記賬憑證賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序 1.優(yōu)點(diǎn) 簡(jiǎn)單明了，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況 減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 可以簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作，并可做到試算平衡 2.缺點(diǎn) 登記總分類賬的工作量較大 不利于日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大 不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目 3.適用范圍 規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少、憑證不多的單位 規(guī)模較大、交易或事項(xiàng)較多，特別是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少而收、付款

14、業(yè)務(wù)較多的單位 范圍較廣，特別適用于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)量多的大、中型企業(yè)。 4.登總賬的依據(jù) 依據(jù)記賬憑證逐筆登 依據(jù)匯總記賬憑證登 依據(jù)科目匯總表登 【例題判斷題】科目匯總表賬務(wù)處理程序，是以科目匯總表作為登記總賬和明細(xì)賬的依據(jù)。（） 正確答案 【例題單選題】直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的賬務(wù)處理程序是（）。A.記賬憑證賬務(wù)處理程序 B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序C.科目匯總表賬務(wù)處理程序 D.日記總賬賬務(wù)處理程序 正確答案A 【例題多選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有（）。A.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬B.

15、期末，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符C.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬D.根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表 正確答案ABD 【例題判斷題】記賬憑證賬務(wù)處理程序直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，易于理解，登記總分類賬的工作量較小，適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的企業(yè)（）。 正確答案 【例題判斷題】為了減輕登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)應(yīng)該采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。（） 正確答案 第六章 賬務(wù)處理程序習(xí)題 一、單項(xiàng)選擇題1、科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)是（）。 A.科目匯總表的編制和使用較為簡(jiǎn)便，易學(xué)易做 B.

16、不能清晰地反映各科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 C.可以大大減少登記總分類賬的工作量 D.科目匯總表可以起到試算平衡的作用，保證總賬登記的正確性 2、規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位適用的賬務(wù)處理程序是（）。 A.記賬憑證賬務(wù)處理程序 B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 C.多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 D.科目匯總表賬務(wù)處理程序3、會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)（）資料編制的。 A.日記賬、總賬和明細(xì)賬 B.日記賬和明細(xì)分類賬 C.明細(xì)賬和總分類賬 D.日記賬和總分類賬4、以下項(xiàng)目中，屬于科目匯總表賬務(wù)處理程序缺點(diǎn)的是（）。 A.增加了會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)處理程序 B.增加了登記總分類賬的工作量 C.不便于檢查核對(duì)賬目 D.不便于進(jìn)行試

17、算平衡5、以下屬于匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序主要缺點(diǎn)的是（）。 A.登記總賬的工作量較大 B.編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大 C.不便于體現(xiàn)賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 D.不便于進(jìn)行賬目的核對(duì)6、科目匯總表是依據(jù)（）編制的。 A.記賬憑證 B.原始憑證 C.原始憑證匯總表D.各種總賬7、下列屬于記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)點(diǎn)的是（）。 A.總分類賬反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較詳細(xì) B.減輕了登記總分類賬的工作量 C.有利于會(huì)計(jì)核算的日常分工 D.便于核對(duì)賬目和進(jìn)行試算平衡8、匯總記賬憑證是依據(jù)（）編制的。 A.記賬憑證 B.原始憑證 C.原始憑證匯總表 D.各種總賬9、規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少的單位適用（）。 A.記賬憑證賬務(wù)處理

18、程序 B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 C.多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 D.科目匯總表賬務(wù)處理程序10、下列屬于記賬憑證核算程序主要缺點(diǎn)的是（）。 A.不能體現(xiàn)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 B.不便于會(huì)計(jì)合理分工 C.方法不易掌握D.登記總賬的工作量較大11、各種賬務(wù)處理程序之間的區(qū)別主要在于（）。 A.總賬的格式不同 B.編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)不同 C.登記總賬的程序和方法不同 D.會(huì)計(jì)憑證的種類不同12、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序與科目匯總表賬務(wù)處理程序的相同點(diǎn)是（）。 A.登記總賬的依據(jù)相同 B.記賬憑證的匯總方法相同 C.保持了賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 D.簡(jiǎn)化了登記總分類賬的工作量13、下列不屬于科目匯總表賬務(wù)處理程

19、序優(yōu)點(diǎn)的是（）。 A.科目匯總表的編制和使用較為簡(jiǎn)便，易學(xué)易做 B.可以清晰地反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 C.可以大大減少登記總分類賬的工作量 D.科目匯總表可以起到試算平衡的作用，保證總賬登記的正確性二、多項(xiàng)選擇題1、對(duì)于匯總記賬憑證核算形式，下列說法錯(cuò)誤的有（）。 A.登記總賬的工作量大 B.不能體現(xiàn)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 C.明細(xì)賬與總賬無法核對(duì) D.當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制工作量較大2、各種賬務(wù)處理程序下，登記明細(xì)賬的依據(jù)可能有（）。 A.原始憑證 B.匯總原始憑證 C.記賬憑證 D.匯總記賬憑證3、下列不屬于科目匯總表賬務(wù)處理程序優(yōu)點(diǎn)的有（）。 A.便于反映各賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 B

20、.便于進(jìn)行試算平衡 C.便于檢查核對(duì)賬目 D.簡(jiǎn)化登記總賬的工作量4、下列項(xiàng)目中，屬于科學(xué)、合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序的意義有（）。 A.有利于會(huì)計(jì)工作程序的規(guī)范化 B.有利于增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息可靠性 C.有利于提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量 D.有利于保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性5、不同賬務(wù)處理程序所具有的相同之處有（）。 A.編制記賬憑證的直接依據(jù)相同 B.編制會(huì)計(jì)報(bào)表的直接依據(jù)相同 C.登記明細(xì)分類賬簿的直接依據(jù)相同 D.登記總分類賬簿的直接依據(jù)相同6、以下屬于記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)點(diǎn)的有（）。 A.簡(jiǎn)單明了、易于理解 B.總分類賬可較詳細(xì)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況 C.便于進(jìn)行會(huì)計(jì)科目的試算平衡 D.減輕了登記總分類賬的工作量7、在常見的賬務(wù)處理程序中，共同的賬務(wù)處理工