《會計制度設(shè)計》形考任務(wù)

1、會計制度設(shè)計形考任務(wù)a公司出納員對公司的貨幣資金業(yè)務(wù)管理和核算的相關(guān)規(guī)定不甚了解，出現(xiàn)了如下兩件事情：一是在本年度_月_日和_日兩天的現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)束后的現(xiàn)金清查中，分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺50元和現(xiàn)金溢余20元，對此他經(jīng)過檢查沒有發(fā)現(xiàn)原因，他為了維護面子和息事寧人，同時考慮到兩次賬實不符的金額較小，因此，他決定短缺部分自己補齊，現(xiàn)金溢余部分自己暫時收起；二是a公司經(jīng)常對其銀行存款的實有數(shù)額心中無數(shù)，甚至有時會影響到公司日常業(yè)務(wù)的結(jié)算，公司經(jīng)理因此指派有關(guān)人員檢查一下出納員的工作，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，他每次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額加或減對賬單中企業(yè)的未入賬款項來確定公司銀行的實有數(shù)，

2、而且每次做完此項工作以后，出納員就立即將這些未入賬的款項登記入賬。問題：出納員對這兩件事情的處理是否正確。為什么。該公司應(yīng)設(shè)計怎樣的貨幣資金管理制度。答：一：出納經(jīng)管的現(xiàn)金出現(xiàn)短缺，首先需要通過財務(wù)主管履行清查核對等檢查工作，短缺的原因無法查清的情況下，應(yīng)作為出納責(zé)任短款履行賠償義務(wù)，因此，需要通過會計賬務(wù)處理方式予以正確的記錄。二。出納發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款，如果按照第一部的處理程序后，客觀上與短款沒有直接的關(guān)系，在未按照第一步要求處理的情況下，其長款可能與前面的短款有一定的關(guān)系，但是，不論是否有關(guān)系，出納不能私自處理自己經(jīng)管現(xiàn)金的長，短款，發(fā)現(xiàn)長短款也應(yīng)當提請財務(wù)主管實施清查手續(xù)，無法查明的情況下，

3、應(yīng)按照規(guī)定如實進行長款的會計處理。貨幣資金市企業(yè)流動性自強，控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)，市企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。因此必須加強對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營管理活動合法有效知識點5：無形資產(chǎn)任務(wù)一某省財政監(jiān)督檢查局對長興公司進行的會計信息質(zhì)量檢查中，發(fā)現(xiàn)如下現(xiàn)象：該公司_年_月外購一項專利技術(shù)，入賬價值為90萬元，僅有使用部門和賣方簽訂的合同，而沒有相關(guān)技術(shù)分析與可行性分析文件，也沒有管理部門的審批文件及驗收交付單證。在檢查該公司無形資產(chǎn)攤銷時發(fā)現(xiàn)_年_月以前各月無形資產(chǎn)攤銷都是18萬元，而_月份卻攤銷了216萬元，比平時月份高出12倍，并且計提了無形資產(chǎn)減值準備16萬元

4、。深入調(diào)查并未發(fā)現(xiàn)該項無形資產(chǎn)減值跡象的證據(jù)，該公司也未能提供有關(guān)攤銷方法變更的審批程序文件。在檢查該公司無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)時，存在向其他公司轉(zhuǎn)讓已入賬的商標使用權(quán)，該商標權(quán)的賬面攤余價值為9.2萬元，雙方協(xié)商作價4.3萬元，所得收入計入“營業(yè)外收入”。深入調(diào)查的事實是該公司銷售部門擅自與長存公司簽訂商標權(quán)出售協(xié)議，并由銷售部門工作人員辦理的相關(guān)的出售手續(xù)。該商標對長興公司還有較大的使用價值。要求：長興公司在無形資產(chǎn)的購入、管理、處置上存在哪些可能的漏洞。一、公司外購無形資產(chǎn)要符合公司發(fā)展規(guī)劃，考慮經(jīng)費可能并進行充分論證，嚴格審批程序和權(quán)限，避免重復(fù)、盲目引進。二、使用無形資產(chǎn)期間，應(yīng)當運用配比

5、原則該公司未實行。配比原則要求費用必須與相關(guān)收入相聯(lián)系，并在同一期間內(nèi)予以確認。據(jù)此，無形資產(chǎn)每期攤銷額，應(yīng)力求與其所帶來的超額收益相配比。三、處理無形資產(chǎn)時，應(yīng)按收益確認原則。收益確認原則即處理某項無形資產(chǎn)所收到的補償價格與它的帳面價值的差額，應(yīng)計入本期的收益或損失。公司處置無形資產(chǎn)應(yīng)由業(yè)務(wù)主管部門組織公司技術(shù)委員會進行論證和技術(shù)鑒定，并按照國有資產(chǎn)管理規(guī)定進行評估確認，處置價格不得低于評估值。公司處置無形資產(chǎn)應(yīng)符合以下程序：（一）使用部門根據(jù)論證和考察情況提出申請報告；（二）業(yè)務(wù)主管部門會同歸口管理部門組織技術(shù)鑒定；（三）公司總經(jīng)理簽署意見；（四）上報公司主管部門、省財政廳審批；（五）公司

6、根據(jù)批復(fù)處置無形資產(chǎn)。第二篇：會計制度設(shè)計形考任務(wù)一第一章知識點一任務(wù)一1.會計制度設(shè)計的要點有哪些。會計制度設(shè)計的要點有三個，分別是設(shè)計原則、設(shè)計范圍及設(shè)計的內(nèi)容。設(shè)計的原則應(yīng)符合合法性原則、權(quán)變性原則、內(nèi)部控制原則、成本效益原則及相對穩(wěn)定性原則。設(shè)計范圍在總體上既要滿足國家宏觀經(jīng)濟管理需求，又要適應(yīng)本企業(yè)特點并能直接指導(dǎo)會計活動的具體規(guī)范。會計制度設(shè)計要滿足層次性、全面性、針對性、及符合內(nèi)部控制導(dǎo)向性具體要求。設(shè)計內(nèi)容包括。財務(wù)會計制度設(shè)計、成本會計制度設(shè)計、責(zé)任會計制度設(shè)計及會計信息化制度設(shè)計。第一章知識點一任務(wù)一2.怎樣理解會計制度設(shè)計的內(nèi)部控制的導(dǎo)向性。規(guī)范的業(yè)務(wù)活動才有規(guī)范的會計活

7、動，而內(nèi)部控制制度則是業(yè)務(wù)活動規(guī)范的基礎(chǔ)，由此企業(yè)活動自然地受內(nèi)部控制制度的約束，因此會計制度設(shè)計的內(nèi)部控制導(dǎo)向性特別重要。因為企業(yè)會計準則的內(nèi)容及實際操作涉及相當多的職業(yè)判斷，比如資產(chǎn)減值、預(yù)計負債、企業(yè)合并、收入確認、成本結(jié)轉(zhuǎn)、公允價值運用，以及財務(wù)報告編制等，而確保職業(yè)判斷科學(xué)有據(jù)、合法合規(guī)就必然需要強有力的內(nèi)部控制提供支撐，否則就可能會出現(xiàn)職業(yè)判斷的隨意性甚至發(fā)生人為操縱會計數(shù)據(jù)的行為。當然，內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)也需要會計準備則的有效實施，會計系統(tǒng)控制是重要的內(nèi)部控制活動之一。知識點三任務(wù)一（1）試分析相對于大企業(yè)而言小企業(yè)的會計崗位設(shè)臵的特點；（2）相對于大企業(yè)而言，小企業(yè)會強調(diào)建立系

8、統(tǒng)的內(nèi)部控制制度嗎。（3）小企業(yè)沒有相對完善的內(nèi)部控制制度，因此可能就存在一些不規(guī)范的做法，為了規(guī)避這種情況的出現(xiàn)，你有怎樣的建議呢。（4）小企業(yè)會計準則（財會_號）已正式發(fā)布并自_年_月_日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實施。你認為小企業(yè)現(xiàn)在就有必要按小企業(yè)會計準則建立賬簿體系與內(nèi)部會計核算制度嗎。闡述你的理由。（5）闡述你對小企業(yè)會計制度設(shè)計的一些想法。答。（1）相對于大企業(yè)而言，小企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模較小，人員配備較精簡，企業(yè)所有者對企業(yè)業(yè)力參與度較高。一人多崗，身兼數(shù)職的現(xiàn)象在小企業(yè)極為普遍。（2）小企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度系統(tǒng)時，所有者對管理成本考慮得更為多些，控制系統(tǒng)的完整性就不能可靠保證。（3）小企

9、業(yè)沒有相對完善的內(nèi)部控制制度，因此可能就存在一些不規(guī)范的做法，比如職責(zé)不清，不相容崗位未完全分離等。為規(guī)避上述情況的出現(xiàn)，個人建議：1、內(nèi)部控制制度設(shè)計在達到控制要求的前提下，也需貼合企業(yè)實際情況。2、關(guān)鍵崗位必須做到職責(zé)明確，不相容崗位完全分離。3、關(guān)鍵控制點要做到嚴格執(zhí)行制度。（4）小企業(yè)會計準則（財會_號）已正式發(fā)布并自_年_月_日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實施。小企業(yè)現(xiàn)在也有必要按小企業(yè)會計準則建立賬簿體系與內(nèi)部會計核算制度。小企業(yè)經(jīng)濟形式雖然很多是私營經(jīng)濟，企業(yè)所有者對各項資產(chǎn)和權(quán)利享有充分和所有權(quán)及處臵權(quán)，便其作為國家經(jīng)濟建設(shè)的有機組成部分，按市場經(jīng)濟法則享受社會為其提供各項資源，為保障

10、與企業(yè)相關(guān)的各利益方的正當權(quán)益，需要合法經(jīng)營，依法納稅、依法公布其財務(wù)狀況及經(jīng)營成果。這使用企業(yè)達到前述目標的，需建立科學(xué)有效內(nèi)部制度保證企業(yè)業(yè)務(wù)正常運轉(zhuǎn)，資產(chǎn)安全增值、對外財務(wù)報告真實可信。而小企業(yè)會計準則及與其相關(guān)的內(nèi)部控制核算制度，是國家財政部為小企業(yè)量身定做的財務(wù)管理辦法，小企業(yè)有必要盡快實行。（5）對小企業(yè)會計制度設(shè)計，個人認為。在會計組織機構(gòu)設(shè)計的總原則性上，在內(nèi)部控制目標的前提下更多考慮創(chuàng)新性原則，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理實際需要，建立適合的會計組織機構(gòu)。比如為應(yīng)訴國際反傾銷，小型出口企業(yè)可以花費更多的控制成本，在日常工作中使成本帳戶明細項目構(gòu)成和不同性態(tài)成本入帳時間等方面滿足填寫調(diào)查問

11、卷及應(yīng)對實地核查等要求。小型企業(yè)設(shè)臵較小規(guī)模的會計組織機構(gòu)就能滿足會計活動的需要等。在會計組織機構(gòu)設(shè)臵的形式上，一是小企業(yè)可以將會計組織機構(gòu)與財務(wù)組織機構(gòu)合一設(shè)臵，提高兩者的協(xié)同性，減少會計信息的傳遞環(huán)節(jié)，提高工作效率。二是會計組織機構(gòu)采取集中設(shè)臵的形式，會計業(yè)務(wù)由會計機構(gòu)集中處理，減少核算層次和工作人員。企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)臵應(yīng)當與企業(yè)管理模式相一致，對于人員極少的微型企業(yè)，會計活動還可以采取會計外包等形式進行管理。第二章知識點一任務(wù)一通用財務(wù)報告編制流程1、制定財務(wù)報告編制方案；2、確定重大事項的會計處理；3、清查資產(chǎn)核實債務(wù)；4、結(jié)帳；5、編制母公司個別財務(wù)報告；6、編制子公司個別財務(wù)報告；7

12、、編制俁并財務(wù)報告；8、審計；9、對外提供；10、整理歸檔。第二章知識點一任務(wù)二2、財務(wù)報告信息真實可靠與財務(wù)報告內(nèi)部控制的關(guān)系我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范將內(nèi)部控制目標界定為：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。其中的目標之一“財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整”是核心，內(nèi)部控制的有效性是通過財務(wù)報告來認定的，任何對財務(wù)報告列報方式設(shè)計都要以內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行下進行，脫離內(nèi)部控制制度的業(yè)務(wù)活動數(shù)據(jù)將不被財務(wù)報告認定。第三篇：會計制度設(shè)計形考任務(wù)3第五章企業(yè)生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)設(shè)計知識點1：生產(chǎn)活動與成本核算任務(wù)一?，F(xiàn)階段由于我國尚

13、未形成全國統(tǒng)一的能對企業(yè)會計人員具有強制約束力的成本核算規(guī)范，并且企業(yè)會計準則與成本核算完全無關(guān)，成本核算僅僅是依賴會計實踐進行的，主要是會計職業(yè)判斷在發(fā)揮著直接的約束作用，這就是說企業(yè)對生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有完全設(shè)計權(quán)。你認同這種說法嗎。試分析并說明理由。答。財政部_年_月_日正式頒布新的企業(yè)財務(wù)通則，要求我國國有及國有控股企業(yè)（金融企業(yè)除外）于_年_月_日起正式實施。新企業(yè)財務(wù)通則第五章是關(guān)于企業(yè)成本控制的，共十一條，主要圍繞成本控制、費用管理、發(fā)費用管理、社會責(zé)任的承擔(dān)、業(yè)務(wù)費用的支付、薪酬辦法、職工勞動報酬、職工福利、繳納政府非稅收入的義務(wù)與權(quán)利、企業(yè)與個人的支出界限等方面做出規(guī)定。比如

14、第三十九條規(guī)定，“企業(yè)依法實施安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地址災(zāi)害防治、生態(tài)恢復(fù)和環(huán)境保護等所需經(jīng)費，按照國家有關(guān)規(guī)定列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當期費用”。_年_月_日頒布于_年_月_日實施中華人民共和國企業(yè)所得稅法，_年_月_日，國務(wù)院通過了中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例，實施條例自_年_月_日起與新企業(yè)所得稅法同步實施。企業(yè)所得稅法第二章應(yīng)納稅所得額的第17條關(guān)于收入、支出、資產(chǎn)計價、成本的規(guī)定。比如條例第34條取消了對計稅工資的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準予扣除；第21條規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當依照稅收法律、行政法規(guī)

15、的規(guī)定處理。知識點2：產(chǎn)品成本核算基礎(chǔ)設(shè)計任務(wù)一。企業(yè)會計準則第_號存貨第五條規(guī)定“存貨應(yīng)當按照成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。”；第六條“存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用”。對于通過加工而取得的產(chǎn)成品存貨而言，這里的“存貨的采購成本”是指什么。是成本核算的一項基礎(chǔ)工作嗎。答：存貨的采購成本：包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。是成本核算的一種基礎(chǔ)工作。其中：（1）存貨的購買價款是指企業(yè)購入的材料或商品的發(fā)票賬單上列明的價款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅額

16、。（2）存貨的相關(guān)稅費是指企業(yè)購買存貨發(fā)生的進口關(guān)稅、消費稅、資源稅和不能抵扣的增值稅進項稅額以及相應(yīng)的教育費附加等應(yīng)計入存貨采購成本的稅費。對于增值稅小規(guī)模納稅人購進存貨所支付的增值稅不能抵扣，應(yīng)計入存貨的采購成本中。（3）其他可歸屬于存貨采購成本的費用是指采購成本中除上述各項以外的可歸屬于存貨采購的費用，如在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。注意。商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進貨費用。應(yīng)當計入存貨采購成本也可以先進行歸集，期末根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤。對于已售商品的進貨費用，

17、計入當期損益對于未售商品的進貨費用，計入期末存貨成本。企業(yè)采購商品的進貨費用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計入當期損益。第四篇：會計制度形考2會計制度第二次任務(wù)包含內(nèi)容第四章：資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計（知識點1、知識點4、知識點6共4個任務(wù)）知識點1：貨幣資金任務(wù)一：a公司出納員對公司的貨幣資金業(yè)務(wù)管理和核算的相關(guān)規(guī)定不甚了解，出現(xiàn)了如下兩件事情：一是在本年度_月_日和_日兩天的現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)束后的現(xiàn)金清查中，分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺50元和現(xiàn)金溢余20元，對此他經(jīng)過檢查沒有發(fā)現(xiàn)原因，他為了維護面子和息事寧人，同時考慮到兩次賬實不符的金額較小，因此，他決定短缺部分自己補齊，現(xiàn)金溢余部分自己暫時收起；二是a公司經(jīng)

18、常對其銀行存款的實有數(shù)額心中無數(shù)，甚至有時會影響到公司日常業(yè)務(wù)的結(jié)算，公司經(jīng)理因此指派有關(guān)人員檢查一下出納員的工作，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，他每次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額加或減對賬單中企業(yè)的未入賬款項來確定公司銀行的實有數(shù)，而且每次做完此項工作以后，出納員就立即將這些未入賬的款項登記入賬。問題。出納員對這兩件事情的處理是否正確。為什么。該公司應(yīng)設(shè)計怎樣的貨幣資金管理制度。答：1、出納小王對以上業(yè)務(wù)的處理不正確。第一、出納經(jīng)管的現(xiàn)金出現(xiàn)短款，首先需要通過財務(wù)主管履行清查核對等檢查工作，短款原因無法查清的情況下，應(yīng)作為出納責(zé)任短款履行賠償義務(wù)，因此，需要通過會計賬務(wù)處理方式予以正

19、確的記錄。第二、出納在_年_月_日，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款，如果按照第一步的處理程序后，客觀上于0_年_月_日的短款沒有直接的關(guān)聯(lián)，在未按照第一步要求處理的情況下，其長款可能與前面的短款有一定的關(guān)系，但是，不論是否有關(guān)系，出納不能私自處理自己經(jīng)管現(xiàn)金的長、短款，發(fā)現(xiàn)長款也應(yīng)當提請財務(wù)主管實施清查手續(xù)，無法查明原因的情況下，應(yīng)按照規(guī)定如實進行長款的會計處理。2、會計小李的以上業(yè)務(wù)處理不正確。因為未達賬項在本質(zhì)是企業(yè)與銀行對部分跨期結(jié)算業(yè)務(wù)因相關(guān)結(jié)算憑證的傳遞而產(chǎn)生的會計記錄與銀行對帳單記錄不一致現(xiàn)象，這種現(xiàn)象經(jīng)過編制未達賬項余額調(diào)節(jié)表以后，會驗證企業(yè)與銀行記錄的一致性。這部分未達賬項在下個月隨著相關(guān)銀行結(jié)

20、算憑證的傳遞消除企業(yè)與銀行之間的記錄差異，形成自動平衡，因此，會計對這部分未達賬項不能在未達賬項的發(fā)現(xiàn)當期，在沒有相關(guān)銀行結(jié)算憑證為依據(jù)的情況下，將未達賬項提前登記入帳，否則，會在下個月有關(guān)上個月的未達賬項的銀行結(jié)算憑證傳到財務(wù)后形成重復(fù)入帳的差錯。3、該公司應(yīng)從以下幾個方面設(shè)計貨幣資金管理制度，理由如下：貨幣資金是企業(yè)流動性最強、控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關(guān)，因此，必須加強對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營管理活動合法而有效。一、貨幣資金內(nèi)部控制目標及環(huán)境1.貨幣資金內(nèi)部控制目標。內(nèi)部控制目

21、標是企業(yè)管理當局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點。貨幣資金內(nèi)部控制目標有四個：貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部人賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)；貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備；貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，便其發(fā)揮最大的效益。2.貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境。所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實施或?qū)嵤┑男Ч?，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內(nèi)部

22、控制環(huán)境主要包括以下因素。（1）管理決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個人負責(zé)制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，管理決策者本人應(yīng)加強自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯(lián)席會等制度加強對其的監(jiān)督。（2）員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在內(nèi)部控制每個環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項控制失效，比如，空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管，如果保管印章的會計警惕性不高，出門不關(guān)抽屜，將使保管空白支票的出納有機可乘。由此造成出納攜款潛逃的

23、案件也屢見不鮮。（3）內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是企業(yè)自我評價的一種活動，內(nèi)部審計可協(xié)助管理當局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。影響貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境因素還很多，如組織練楓、管理控甸1玄法授權(quán)租分配責(zé)任的方法等等。要加強企業(yè)內(nèi)部控制，就必須改善其控制環(huán)境。二、貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計1，貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說，是單位特定會計期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計入有關(guān)賬戶。通過檢查銷售、采購業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后人賬的收入和支出，查

24、找未人賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種：（1）發(fā)票、收據(jù)控制。發(fā)票、收據(jù)控制是利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性，核對收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部人賬的一種完整性控制手段。發(fā)票分類很多，例如增值稅發(fā)票、運輸發(fā)票，因為這兩種發(fā)票涉及國家稅收，且有國家稅務(wù)機關(guān)負責(zé)監(jiān)督檢查，因此涉及這兩種發(fā)票的貨幣資金收入一般較完整。但目前餐飲服務(wù)業(yè)等發(fā)票及收據(jù)管理較混亂，給控制設(shè)計增加了難度，如企業(yè)違規(guī)開具“大頭小尾”、“小頭大尾”發(fā)票，多給、不給客戶餐飲發(fā)票，空白收據(jù)、發(fā)票到處可買，自制收據(jù)，收據(jù)不連號或五號，或以白條代替收據(jù)等。因此，對于發(fā)票、收據(jù)必須加強其印、收、發(fā)、存的管

25、理，建賬核算。在此基礎(chǔ)上，利用這類發(fā)票的連續(xù)編號，設(shè)計一崗位，負責(zé)其存根聯(lián)與人賬的記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對工作，及時發(fā)現(xiàn)其中的錯弊。（2）銀行對賬單控制。銀行對賬單控制是利用銀行對賬清單與企業(yè)銀行存款日記賬進行核對，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以發(fā)現(xiàn)未達賬項，分析其原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊。（3）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質(zhì)不滅定律，復(fù)核主要原材料在生產(chǎn)、銷售過程中，量上是否平衡，以確保生產(chǎn)資金完整性的一種控制方法。這種控制方法主要適用于生產(chǎn)、加工行業(yè)（4）業(yè)務(wù)量控制。業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項業(yè)務(wù)量的大小，來復(fù)核其貨幣資金完整性的一種控制方法

26、。比如，旅館可以按客房記錄的業(yè)務(wù)量，汽車運輸可以按臺班記錄的業(yè)務(wù)量，復(fù)核其貨幣資金收入。（5）往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時人賬或貨幣資金還欠是否真實的一種控制方法。特別應(yīng)注意對于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。2.貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，由于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：（1）賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保

27、企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控制方法，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。賬實盤點按盤點的時間分為定期盤點與不定期盤點，但不定期盤點的控制效果通常比定期盤點好，不定期盤點的主要特點就是突擊性強，會給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無形的、無時無刻、無不存在的壓力。（2）庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用，特別適用于貨幣資金短缺的企業(yè)。（3）實物隔離控制。實物隔離控制是采取妥善措施確保除實物保管之外的人員不得接觸實物的控制方法。比如，現(xiàn)金只能由出納保管，銀行承兌匯

28、票也只能由一人專管，否則將導(dǎo)致責(zé)任不清，不法分子很可能會混水摸魚，侵占貨幣資金。同時還應(yīng)采取選擇合格的保險箱、選擇安全的場所等保障措施，以確保貨幣資金實物安全。知識點4：固定資產(chǎn)任務(wù)1。a公司于_年_月購入的一臺設(shè)備，_年_月_日賬面原值900萬元，累計折舊750萬元，已提取減值準備50萬元，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品中有大量的不合格品，準備終止使用。a公司對其全額計提了減值準備，并將計提的減值準備100萬元計入了當期損益。分析判斷a公司計提固定資產(chǎn)減值準備是否正確，并說明理由。a公司對于該設(shè)備全額計提減值準備正確。理由。當企業(yè)的固定資產(chǎn)由于使用而產(chǎn)生大量不合格品的，企業(yè)應(yīng)當全額計提減值準備。該設(shè)備的固

29、定資產(chǎn)原值900萬元，已提累計折舊750萬元，已提取減值準備50萬元，在全額計提減值準備情況下，a公司應(yīng)補提固定資產(chǎn)減值準備100萬元（900-750-50）-0，計入當期損益。知識點6：開發(fā)支出業(yè)務(wù)任務(wù)二。開發(fā)支出的內(nèi)部控制的要點和會計制度設(shè)計的要點有哪些。答：一、開發(fā)支出的內(nèi)部控制的要點如下首先，要完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。1、強化部門預(yù)算控制。一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實施綜合財政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細化預(yù)算。特別是在編制支出預(yù)算時，應(yīng)從單位當年實際需要出發(fā)，結(jié)合當年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途。專項資金力求細化到具體項目。二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進

30、一步強化預(yù)算的剛性約束。一方面應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生；另一方面建議建立合理、規(guī)范的預(yù)算調(diào)節(jié)機制，賦予主管單位一定的預(yù)算高速權(quán)力，使預(yù)算單位在實際情況發(fā)生變化時，可以快捷、簡便、高效地調(diào)整預(yù)算。三是完善部門預(yù)算制度，首先是要進一步擴大部門預(yù)算的范圍，要力爭將各部門單位的全部財務(wù)收支事項均納入部門預(yù)算的實施范圍，并嚴格預(yù)算的調(diào)整和追加程序；其次是將主管單位預(yù)算與基層單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機結(jié)合。也就是要求各二級預(yù)算和三級預(yù)算的部門單位，按照上級下達的部門預(yù)算控制數(shù)，結(jié)合各部門單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、處室職責(zé)和工作任務(wù)等，編制內(nèi)部分處室的責(zé)任預(yù)算

31、體系，并嚴格責(zé)任預(yù)算的考核機制。再次是將預(yù)算控制內(nèi)容細化。對部門內(nèi)的各項資金再按功能、按預(yù)算科目把各項支出內(nèi)容細化分解到具體支出項目。2、加強票據(jù)管理。利用軟件系統(tǒng)加強票據(jù)管理，規(guī)范票據(jù)領(lǐng)購、使用、登記等程序。嚴格票據(jù)繳驗制度，購領(lǐng)新票據(jù)前必須將使用過的票據(jù)進行繳驗，按照先領(lǐng)后用的程序，對未使用完的票據(jù)及時銷號；嚴格按票據(jù)使用范圍使用，各專用票據(jù)間不得串用；建立起收費票據(jù)使用登記制度，定期向上級部門報告領(lǐng)、用、存情況。3、加強債權(quán)、債務(wù)控制。定期對債權(quán)債務(wù)清理核實，尤其對跨年度的應(yīng)收款加大催收力度，及時回收陳欠款項和個人借款，避免和減少資產(chǎn)流失；杜絕因單位財政財務(wù)不合規(guī)收支行為而引起的往來款掛

32、賬。4、建立財產(chǎn)內(nèi)部會計控制制度。具體包括。（1）貨幣資金的內(nèi)部會計控制。一是不相容崗位相分離，主要是出納與稽核、出納與會計檔案的保管、出納與賬目登記員、出納與銀行對賬單核對人、出納與收款票據(jù)管理人、付款審批人與付款執(zhí)行人、支票印章保管員與支票簽發(fā)人等。二是支出審批制度的規(guī)定，必須明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。三是明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期不定期地進行檢查。為了保證財產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對收付后的每項物資核對庫存賬實外，還要規(guī)定財產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬與物相符

33、和及時處理發(fā)生的差錯。（2）資產(chǎn)管理的內(nèi)部會計控制。一是資產(chǎn)的日常管理。資產(chǎn)的實物管理與記賬登記要相分離，實物賬與會計明細賬必須核對一致；資產(chǎn)的配置與使用相分離，使資產(chǎn)的配置合理、科學(xué)；資產(chǎn)維修需求的提出與審核、執(zhí)行相分離，確保維修方案的合理性，防止小病大修。二是資產(chǎn)的處置環(huán)節(jié)。要建立資產(chǎn)處置管理制度，明確處置的程序和權(quán)限，資產(chǎn)報廢請求的提出與審批、處置相分離，資產(chǎn)的變價處理要引入競價機制，對于大宗資產(chǎn)的變賣要委托社會中介機構(gòu)進行評估，要防止在資產(chǎn)處置過程中利用職權(quán)謀取私利，造成國有資產(chǎn)流失。5、建立采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制制度。一是不相容崗位相分離，包括：請購與審批、詢價與確定供應(yīng)商、采購合同

34、的訂立與審計、采購與驗收、采購、驗收與相關(guān)會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行。原則是不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。二是采購業(yè)務(wù)的管理控制，要建立采購管理制度和相關(guān)的控制措施，避免暗箱操作、以次充好、以權(quán)謀私、收受回扣等損害公共利益的現(xiàn)象發(fā)生，在采購控制中要做到采購權(quán)、定價權(quán)、驗收權(quán)相分離、做到統(tǒng)一驗收、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一付款，責(zé)任到人，流程公開。三是付款環(huán)節(jié)的會計控制，要做到相關(guān)憑證規(guī)范、合格、齊全，每一個相關(guān)責(zé)任人或責(zé)任部門全部審核通過，采購人、審核人、付款人、記錄人相分離，付款流程嚴密、規(guī)范、公開。其次，要落實措施，確保內(nèi)部控制有效的執(zhí)行。1、進一步加大宣傳培訓(xùn)力度，努力提高單位領(lǐng)

35、導(dǎo)對內(nèi)部控制重要性的認識。單位負責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中居主導(dǎo)地位。按照會計法和內(nèi)部會計控制基本規(guī)范的規(guī)定，單位負責(zé)人作為單位財務(wù)與會計工作的第一責(zé)任主體，對本單位內(nèi)控制度的合理性、有效性應(yīng)負主要責(zé)任。因此，必須進一步強化對企業(yè)主要負責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)控知識方面的宣傳培訓(xùn)，使他們能充分認識到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識，從而切實履行起健全單位內(nèi)部控制的職責(zé)。2、切實提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。在確保制度科學(xué)合理、符合實際的基礎(chǔ)上，各單位應(yīng)狠抓各項制度的執(zhí)行落實，加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，確保做到有章可循、有章必循、違章必究，以提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。建立相對獨立的內(nèi)審小組，有

36、條件的單位應(yīng)設(shè)立內(nèi)審部門，定期對本單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計的效果及其實施的有效程度作出評價，監(jiān)督單位制定的各項制度和預(yù)算執(zhí)行情況。3、強化教育培訓(xùn)，進一步提高單位財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。要進一步加強對單位財務(wù)人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重視多種形式的會計繼續(xù)教育。只有建設(shè)好一支業(yè)務(wù)過硬、嚴以律已、思想業(yè)務(wù)素質(zhì)好的財務(wù)人員隊伍，才能貫徹實施好各項財務(wù)管理制度，有效發(fā)揮財務(wù)監(jiān)管作用，從而杜絕不規(guī)范行為的發(fā)生。4、加強內(nèi)部控制觀念、手段和方法的創(chuàng)新，尤其是加強對新生事物網(wǎng)絡(luò)會計的內(nèi)部控制。第一，技術(shù)上，要創(chuàng)新內(nèi)控觀念，樹立實時、在線的觀念；創(chuàng)新內(nèi)控手段，建立信息共享系統(tǒng)，開發(fā)先進適用的控制軟件；創(chuàng)新內(nèi)控

37、方法，運用計算機輔助技術(shù)，與被監(jiān)控對象聯(lián)網(wǎng)進行互動監(jiān)控等；加強網(wǎng)絡(luò)會計軟件控制，確保系統(tǒng)運行的可靠和適用性，加強性能監(jiān)測，實時更新；建立全方位的網(wǎng)絡(luò)會計系統(tǒng)的防護網(wǎng)，確保系統(tǒng)安全。第二，崗位設(shè)置上，要按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)置會計崗位。網(wǎng)絡(luò)會計極大提高了會計工作效率，使單位減少了對會計核算人員數(shù)量的需求，但形成內(nèi)部牽制的必要崗位設(shè)置不能少，一要設(shè)置系統(tǒng)維護崗，負責(zé)網(wǎng)絡(luò)會計運行軟硬件系統(tǒng)的正常運行，包括維護、更新、運行控制、病毒監(jiān)控及預(yù)防。但該崗位不能接觸網(wǎng)絡(luò)會計軟件的具體操作；二要設(shè)置數(shù)據(jù)輸入崗，負責(zé)將合法、有效的憑證錄入會計軟件系統(tǒng)，并對數(shù)據(jù)的準確性進行檢驗。該崗位必須按照不相容職務(wù)

38、分離的原則進行設(shè)置，同時，該崗位不能行使審核職能；三要設(shè)置數(shù)據(jù)審核崗，負責(zé)審核數(shù)據(jù)的合法性、準確性，特別是電子數(shù)據(jù)的真實性，負責(zé)審計和評價單位內(nèi)控機制的健全性、有效性；四要設(shè)置檔案管理崗，負責(zé)電子會計檔案的安全性、完整性、保密性。二、會計制度設(shè)計的要點如下幾個方面：1、明確會計機構(gòu)和會計人員的責(zé)任；2、設(shè)計科學(xué)的會計指標體系；3、設(shè)計科學(xué)的會計核算制度；4、設(shè)計系統(tǒng)、嚴密的監(jiān)控體系。第五篇：會計制度設(shè)計形考作業(yè)3會計制度設(shè)計形考作業(yè)3第五章：企業(yè)生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)設(shè)計知識點一：生產(chǎn)活動與成本核算任務(wù)一?，F(xiàn)階段由于我國尚未形成全國統(tǒng)一的能對企業(yè)會計人員具有強制約束力的成本核算規(guī)范，并且企業(yè)會計準則

39、與成本核算完全無關(guān)，成本核算僅僅是依賴會計實踐進行的，主要是會計職業(yè)判斷在發(fā)揮著直接的約束作用，這就是說企業(yè)對生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有完全設(shè)計權(quán)。你認同這種說法嗎。試分析并說明理由。答。財政部_年_月_日正式頒布新的企業(yè)財務(wù)通則，要求我國國有及國有控股企業(yè)（金融企業(yè)除外）于_年_月_日起正式實施。新企業(yè)財務(wù)通則第五章是關(guān)于企業(yè)成本控制的，共十一條，主要圍繞成本控制、費用管理、研發(fā)費用管理、社會責(zé)任的承擔(dān)、業(yè)務(wù)費用的支付、薪酬辦法、職工勞動報酬、職工福利、繳納政府非稅收入的義務(wù)與權(quán)利、企業(yè)與個人的支出界限等方面做出規(guī)定。比如第三十九條規(guī)定，“企業(yè)依法實施安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地址災(zāi)害防治、生

40、態(tài)恢復(fù)和環(huán)境保護等所需經(jīng)費，按照國家有關(guān)規(guī)定列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當期費用”。_年_月_日頒布于_年_月_日實施中華人民共和國企業(yè)所得稅法，_年_月_日，國務(wù)院通過了中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例，實施條例自_年_月_日起與新企業(yè)所得稅法同步實施。企業(yè)所得稅法第二章應(yīng)納稅所得額的第17條關(guān)于收入、支出、資產(chǎn)計價、成本的規(guī)定。比如條例第34條取消了對計稅工資的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準予扣除；第21條規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。第六章：負債業(yè)務(wù)的會計制度設(shè)計知識點六：應(yīng)付債券任務(wù)一：實例分析

41、：渝鈦白是一家于_年_月_日在深圳證券交易所掛牌上市企業(yè)，其_年貸款建了一條鈦白粉生產(chǎn)線，_年開始生產(chǎn)，該公司認為生產(chǎn)線未能達到設(shè)計生產(chǎn)能力，屬于試運行，所以始終未辦理竣工結(jié)算，將_年應(yīng)計入財務(wù)費用的借款及應(yīng)付債券利息8604萬元資本化為鈦白粉工程成本。欠付中國中國銀行重慶分行的美元借款利息89.8萬美元（折合人民幣743萬元）也未計提入賬。兩項業(yè)務(wù)共影響利潤8807萬元，該公司拒絕調(diào)整。重慶會計師事務(wù)所對其出具了中國證券市場首份否定審計意見。要求。試析渝鈦白公司在利息費用的會計處理上存在的問題。答：（一）_年借款的應(yīng)付債券利息8064萬元屬于資本還是費用。渝鈦白公司_年度的虧損總額為3136

42、萬元，而這筆引起爭議的借款利息總額為8064萬元，從重要性角度來說，這筆利息費用不管是否調(diào)整，渝鈦白公司當年都屬于虧損，只不過是虧多虧少的問題?？梢?，這一筆利息費用的處理，對渝鈦白公司來說，表面上似乎不太重要，實際上，如果這筆8064萬元的會計事項按公司會計處理方法，最多只是一筆一般性的虧損，但如按照會計師事務(wù)所的方法來處理，則整個公司就將資不抵債，而屬于另一種性質(zhì)的虧損了?？梢姡摴P業(yè)務(wù)處理非常重要。根據(jù)企業(yè)會計準則，固定資產(chǎn)價值的構(gòu)成是指團定資產(chǎn)價值包括的范圍。從理論上來說，它應(yīng)包括企業(yè)為購建某項固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出，其中當然包括為購建某項固定資產(chǎn)所發(fā)生的借

43、款利息。但是，一旦固定資產(chǎn)購建完畢，并投入使用，為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息就應(yīng)進入期間費用，予以資本化，這是有關(guān)會計規(guī)則重視而又非常明確規(guī)定的。不按規(guī)定處理，就會引起信息誤導(dǎo)，產(chǎn)生不利的導(dǎo)向。由于對_年渝鈦白公司的鈦白粉工程究竟已進入投資回收期還是仍處在在建期不能確定，就難以解決上述爭議。渝鈦白公司的總會計師認為：一般的基建項目，建設(shè)完工即進入投資回收期，當年就開始產(chǎn)生效益。但鈦白粉工程項目不同于一般的基建項目，這是基于兩個方面的因素：一方面，鈦白粉這種基礎(chǔ)化工產(chǎn)品不同于普通商品，對各項技術(shù)指標的要求非常嚴格，需要通過反復(fù)試生產(chǎn)，逐步調(diào)整質(zhì)量、消耗等指標，直到生產(chǎn)出合格的產(chǎn)品才能投放市場。

44、而試生產(chǎn)期間的試產(chǎn)品性能不穩(wěn)定，是不能投放市場的；另一方面，原料的腐蝕性很強，如生產(chǎn)鈦白粉的主要原料硫酸，一旦停工，則原料淤積于管道、容器中，再次開工前，就必須進行徹底的清洗、維護，并調(diào)試設(shè)備，年報中披露的900萬元虧損中很大一筆就是設(shè)備整改費用。因此總會計師總結(jié)說，鈦白粉項目交付使用進入投資回報期、產(chǎn)生效益前，還有一個過渡期，即整改和試生產(chǎn)期間，這仍屬于工程在建期。也就是說，公司在_年度年報中，將8064萬元的項目建設(shè)期借款的應(yīng)付債券利息進入工程成本是有依據(jù)的。渝鈦白公司為了證實總會計師的說法，還以重慶市有關(guān)部門的批復(fù)文件為依據(jù)堅持認為該工程為在建性質(zhì)，而非完工項目。在上述背景下，重慶會計師

45、事務(wù)所堅持認為。應(yīng)計利息8064萬元人民幣應(yīng)計入當期損益。因為，該公司鈦白粉工程于_年下半年就開始投產(chǎn)，_年已經(jīng)可以生產(chǎn)出合格產(chǎn)品。這一工程雖曾一度停產(chǎn)，但_年全年共生產(chǎn)l680噸，這一產(chǎn)量盡管與設(shè)計能力1.5萬噸還相差甚遠，但主要原因是缺乏流動資金，而非工程尚未完工，該工程應(yīng)認定已交付使用。雙方各執(zhí)一詞。重慶會計師事務(wù)所作為一個民間機構(gòu)，它既無法定權(quán)力來命令上市公司改變其做法，也無理由表示沉默，為此不得不運用獨立審計準則中否定意見的格式，將上述問題向所有報表使用者告示，以明確各自的責(zé)任。（二）欠付銀行的借款利息89，8萬美元（折人民幣743萬元）是否應(yīng)計提入賬。截止到_年底，渝鈦白公司欠付銀行利息89.8萬美元。對此，公司管理當局的解釋為：這是1987年_月原重慶化工廠為上pvc彩色地板生產(chǎn)線，向