《稅務(wù)局在納稅個體工商戶中的運用分析工作計劃》

1、稅務(wù)局在納稅個體工商戶中的運用分析工作計劃 開展納稅評估的意義在于強化稅源管理，降低稅收風險，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率。稅務(wù)機關(guān)通過運用數(shù)據(jù)信息，采取比對分析，對納稅人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，以便進一步采取征管措施。對實行定期定額征收稅款以及未達起征點的個體工商戶，利用保本估稅法對個體工商戶稅收核定情況定期進行評估分析，以判斷定額的合理性和是否已經(jīng)達到起征點并恢復(fù)征稅，不斷提高個體工商戶稅收征管水平。 一、保本估稅法的涵義與內(nèi)容 （一）保本估稅法的涵義 保本估稅法是根據(jù)稅收征管法、有關(guān)法律和地方政策的有關(guān)規(guī)定，以個體工商戶實際支出的“三費”信息資料為

2、基礎(chǔ)，運用倒推方法，對已經(jīng)核定的納稅情況的真實性、準確性進行審核，分析和綜合評定。通過評估及時發(fā)現(xiàn)、糾正核定稅中的錯誤，并對異常核定情況進行調(diào)查研究和分析評價，為征收、管理、稽查提供工作重點和措施建議，從而對征納情況進行全面、實時監(jiān)控的一項管理手段。 （二）保本估稅法的內(nèi)容 以成本租金、人工工資、水電費用三項基本固定費用，通過保本測算個體工商戶的稅收負擔，是保本估稅法的基本原理。個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的費用很多，本文通過簡化的辦法，只對發(fā)生的三項主要固定費用關(guān)注，而忽視其它發(fā)生的費用，是從實際出發(fā)對個體工商戶的實際情況正確考量，是落實科學治稅觀的體現(xiàn)，從建設(shè)和諧社會的指導思想出發(fā)，對個體工

3、商戶弱勢群體進行必要的扶持正是體現(xiàn)國家這一政策，雙定征收是對個體工商戶的“生存型”經(jīng)營的實際支持。 1.成本租金。是指個體工商戶為了生產(chǎn)經(jīng)營向承租人實際繳納的金額。成本租金是房屋、設(shè)備租賃交換時要維持簡單再生產(chǎn)所商定的最低租金標準,是房屋設(shè)備租賃經(jīng)營盈利和虧損的臨界點。成本租金是以折舊費、維修費、管理費、利息、地租等五項構(gòu)成。正常情況下，個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營之前，與出租人通過協(xié)商，議定一個一定時期的租金合同，確定租金額，通常是一個季度，一年，這個租金額就是保本估稅法核定的成本租金。為了確保評估結(jié)果的準確性，要求納稅人在納入稅務(wù)機關(guān)管理，在核定“雙定稅”時必須提供房產(chǎn)、設(shè)備租賃時簽訂合同的原件和

4、復(fù)印件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，原件歸還納稅人，稅務(wù)機關(guān)備存復(fù)印件。如果納稅人提供的合同租金額相差甚遠，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)征管法規(guī)定，可以比照同地段的房產(chǎn)租金、相同或類似設(shè)備租價確定納稅評估使用的成本租金。 2.人工工資。人工工資是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中為顧傭生產(chǎn)經(jīng)營人員而支付的人工費或者納稅人因從事個體經(jīng)營而支出的必要生活費用。人工工資是納稅人實際支付給用工者的支出，可以直接從納稅人列支的工資清冊中獲得，沒有工資清冊的，按照當?shù)卣块T規(guī)定的各個行業(yè)最低工資標準列支。在確定人工工資時，對使用人數(shù)的確定，稅務(wù)機關(guān)有必要對部分個體工商戶進行實地調(diào)查，可根據(jù)業(yè)主向勞動保障部門繳納的“三金一費”核定其實際顧傭人數(shù)

5、，不能只根據(jù)納稅人向稅務(wù)機關(guān)報告的數(shù)字評估。 3.水電費用。是指個體工商戶為生產(chǎn)經(jīng)營實際支付的水電費支出。水電費用是通過向供水局、供電公司繳納的費用，資料來源水電局、供電公司收取費用的有關(guān)憑證。 4.行業(yè)毛利率。行業(yè)毛利率是經(jīng)過當?shù)卣?、稅?wù)機關(guān)每年核定的，以法規(guī)形式頒布實施具有法律效力有關(guān)行業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)。毛利率是用以反映納稅人每一元營業(yè)收入中含有多少毛利額，它是計算凈利潤的基礎(chǔ)。計算公式如下： 營業(yè)毛利率(主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本)主營業(yè)務(wù)收入100%。 5. 保本估稅法的計算。以成本租金、人工工資、水電費用三項費用之和除以（1行業(yè)毛利率）得出本期生產(chǎn)經(jīng)營收入，以本期生產(chǎn)經(jīng)營收入乘以稅率得出

6、本期應(yīng)繳納稅額。 特別強調(diào)的是，在收集資料時要依靠科技手段獲取數(shù)據(jù)，廣泛采集各方面的信息，努力保障評估信息資料的全面性、真實性、有效性。納稅評估信息資料的缺乏性、真實性，仍然是目前納稅評估的一大難題，納稅評估難免要扮演“難為無米之炊”之“巧婦”。要保障信息資料的全面性，納稅評估信息資料不僅包括稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各崗位在日常征管中整理形成的種種資料、數(shù)據(jù)，而且還應(yīng)該包括其他涉稅資料，如賬簿、憑證等。同時要保障信息資料的真實性，單憑稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的資料是很難確認其申報的真?zhèn)涡?，所以，有些納稅人對不同部門報送不同的資料數(shù)據(jù)，如：報送稅務(wù)是一套數(shù)據(jù)，報送銀行又是一套數(shù)據(jù)，數(shù)字不相同，評估結(jié)果相差甚遠。所以，外

7、部信息資料與內(nèi)部信息資料的比對，就能發(fā)現(xiàn)評估信息資料的真?zhèn)?，找出問題的根源。要保障納稅評估資料的有效性，是做出準確的判斷或認定的基礎(chǔ)。所以，對納稅進行評估，首先，要有納稅人縱向涉稅資料的比較，如跨年度比較，其次要有橫向的涉稅比較，如跨行業(yè)的比較，這樣才能做出公正、客觀的評估。因此，在現(xiàn)有的征管資料的基礎(chǔ)上，要重視納稅人的涉稅資料信息，加強與工商、銀行等部門的橫向聯(lián)系，獲取最新數(shù)據(jù)；隨時掌握納稅人的經(jīng)營動態(tài)信息，了解結(jié)算資金的變化情況。 二、個體工商戶納稅評估現(xiàn)狀 （一）納稅評估促進稅收管理工作質(zhì)量提高的作用未得到充分認識 現(xiàn)階段的納稅評估工作的重點只限于企事業(yè)，對企事業(yè)開展納稅評估的作用得到了

8、較高的認識，國家稅務(wù)總局在制定納稅評估實施辦法時，也只有對企事業(yè)的納稅評估辦法。但是對個體工商戶進行納稅評估，稅務(wù)部門就沒有那么重視，稅務(wù)部門征管的納稅人不僅限于企事業(yè)，還有個體工商戶，隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，雖然個體工商戶稅收收入占稅務(wù)部門組織收入中的比重很小，但是稅法的貫徹不能因為是個體工商戶就另當別論，因此，對個體工商戶開展納稅評估要有一個高度的認識，亟需在對企業(yè)納稅評估的經(jīng)驗基礎(chǔ)之上，盡快開展對個體工商戶進行納稅評估形成共識。 （二）納稅評估工作缺位，評估工作未能得到充分開展 個體工商戶的納稅評估工作，目前稅收征管法及其實施細則均無規(guī)定。*年3月國家稅務(wù)總局下發(fā)的國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)開

9、展納稅評估的通知（國稅發(fā)*43號）的規(guī)、網(wǎng)上申報、個人所得稅信息管理、重點稅源監(jiān)控等方面有所突破。 （二十三）加大地稅網(wǎng)站建設(shè)力度，充分發(fā)揮地稅網(wǎng)站在宣傳、咨詢、服務(wù)等方面的作用。 （二十四）建立數(shù)據(jù)信息的長效管理機制，建議統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫，確保信息數(shù)據(jù)的真實性、全面性、及時性、安全性，實現(xiàn)真正意義上的信息共享。 （二xx）提高信息化應(yīng)用能力，按照崗位職責的要求，有計劃、有步驟地對干部職工進行計算機應(yīng)用技能培訓，努力提高干部職工操作、應(yīng)用信息系統(tǒng)的技能。 （二十六）根據(jù)工作需要和科學原則對現(xiàn)有設(shè)備進行重新調(diào)整整合，充分發(fā)揮設(shè)備功效。 五、加強干部隊伍建設(shè) （二十七）強化學習意識，努力建設(shè)學習型地稅機

10、關(guān)。全系統(tǒng)的廣大干部職工，要增強為提高依法治稅能力而學習的緊迫感和危機感, 樹立終身學習的理念，堅持以與時俱進的先進理論和科學文化知識武裝頭腦。同時，要注意發(fā)揚理論聯(lián)系實際的學風，自覺地把科學理論運用到稅收各項工作實踐中去，做到學與用、知與行的統(tǒng)一，增強駕馭工作和處理問題的能力。各級局要在建設(shè)學習型地稅機關(guān)方面采取積極有效的措施，營造氛圍，濃厚學風，努力建設(shè)學習型地稅機關(guān)。 （二十八）切實加強各級領(lǐng)導班子建設(shè)。努力提高各級領(lǐng)導班子、領(lǐng)導干部履行依法治稅職責的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和領(lǐng)導藝術(shù)，優(yōu)化領(lǐng)導班子結(jié)構(gòu)，適時充實力量，增強領(lǐng)導班子整體合力。堅持民主集中制的原則，規(guī)絡(luò)，完善預(yù)防職務(wù)犯罪機制。加強

11、紀檢監(jiān)察干部能力建設(shè)，努力打造一支勤廉、務(wù)實、高效的紀檢監(jiān)察干部隊伍。 六、規(guī)絡(luò)版軟件和報稅認證金稅卡的底層軟件升級工作，做好對增值稅一般納稅人的宣傳與培訓工作，完成防偽稅控開票子系統(tǒng)升級。要嚴格按照“一機多票”工作要求，利用計算機和網(wǎng)絡(luò)對增值稅一般納稅人普通發(fā)票領(lǐng)購、開具、納稅申報和票表稽核進行管理和控制，從而將一般納稅人使用普通發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)管理，達到對一般納稅人使用的增值稅專用發(fā)票、廢舊物資銷售發(fā)票和普通發(fā)票全面控制管理的目的。 5、抓好機動車輛稅收“一條龍”管理。繼續(xù)落實車購稅相關(guān)管理辦法，完善運行機制和操作規(guī)程，加強源泉控管。要重點加強機動車輛稅收在生產(chǎn)、銷售、購置、使用各個征

12、收環(huán)節(jié)的信息溝通，實現(xiàn)上下各環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)配合管理。要充分利用現(xiàn)有信息資源和管理手段，對機動車輛稅收加強稅源管理。抓好對機動車輛生產(chǎn)企業(yè)的納稅評估或日常檢查。發(fā)現(xiàn)問題的轉(zhuǎn)稽查部門實施稽查。 6、加快“一戶式”管理系統(tǒng)和數(shù)據(jù)發(fā)布平臺的應(yīng)用。按照信息一體化要求，認真做好“江蘇國稅管理系統(tǒng)”stais7.0版優(yōu)化和推廣應(yīng)用工作，完善“一戶式”管理軟件應(yīng)用，把“一戶式”管理系統(tǒng)、數(shù)據(jù)處理平臺、7.0版軟件、責任區(qū)管理軟件和個體定額軟件有機結(jié)合起來，抓好數(shù)據(jù)發(fā)布平臺項目、內(nèi)容、相關(guān)經(jīng)濟指標比對異常指標的發(fā)布，挖掘數(shù)據(jù)利用價值，提升數(shù)據(jù)深度應(yīng)用水平，為責任區(qū)管理員和評估分析人員提供信息數(shù)據(jù)支持，發(fā)揮信息支撐作用

13、。 7、搞好稅銀庫聯(lián)網(wǎng)。稅銀庫聯(lián)網(wǎng)是對目前稅款征收方式的又一次改革。市局有關(guān)職能部門和市區(qū)各征收單位要協(xié)同配合，抓好設(shè)備配置、需求編寫、聯(lián)網(wǎng)運行、網(wǎng)上申報和稅款征收，確保市政府牽頭的稅銀庫聯(lián)網(wǎng)工作在市區(qū)順利實施，為全市全面推行起到示范作用。 8、抓好全年工作目標的跟蹤管理工作。四季度要抓好全年目標完成情況的督查和檢查。對市局年初下達的全年工作目標要逐項對照進行檢查，對尚未完成的要落實責任，抓好督辦，限期完成。對完成質(zhì)量一般的工作要進行回頭看，抓好補課。各地要及早做好年終考核、尤其是全年績效考核、征管質(zhì)量考核和執(zhí)法檢查實地檢查的方案制訂和考核，做好總結(jié)、評比的準備工作。市局機關(guān)各職能部門要結(jié)合日

14、常管理需要，抓好日?？己伺_帳的記錄，做好重點考核的各項基礎(chǔ)工作和準備工作，夯實迎接省局千分制考核的各項基礎(chǔ)工作。 三、認真落實稅收執(zhí)法責任，嚴格稅收執(zhí)法 1、進一步抓好稅收執(zhí)法責任制的落實。認真落實總局稅收執(zhí)法責任制工作會議精神和全省國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法工作規(guī)程，進一步完善和運用好我市稅收執(zhí)法責任制管理信息系統(tǒng)，加強對執(zhí)法行為的過程控制，細化落實責任追究辦法，力求使各類執(zhí)法信息全部納入執(zhí)法責任制考核系統(tǒng)，逐步實現(xiàn)稅收執(zhí)法全過程的信息化監(jiān)控與考核。 2、加強執(zhí)法檢查。四季度重點抓好對稽查部門的執(zhí)法檢查，以促進稽查各項業(yè)務(wù)制度的落實，各項業(yè)務(wù)程序的規(guī)范，稽查辦案效率與質(zhì)量的提高。要加強對稽查案件的分析

15、研究，掌握涉稅違法動向和規(guī)律，發(fā)現(xiàn)征管薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，健全以查促管制度，充分發(fā)揮稅收稽查的效能作用。 3、抓好專項檢查和專項整治。繼續(xù)抓好各項專項檢查和專項整治工作，認真組織開展好新辦企業(yè)所得稅專項檢查，加強所得稅評估信息的溝通和交流，選準對象，提高檢查的準確性；繼續(xù)做好福利企業(yè)專項檢查的掃尾工作，嚴格審查“四殘”人員比例及開具增值稅專用發(fā)票情況，防范利用優(yōu)惠政策偷稅以及虛開專用發(fā)票的違法行為；積極與公安部門配合，抓好與貴州平湖地區(qū)虛開廢舊物資、增值稅專用發(fā)票案相關(guān)企業(yè)的專項整治工作，查深查透接收虛開的違法行為，嚴厲整治接收虛開的買方市場。抓好省、市局督辦案件查處進度和稅款入庫的落實，力求按期

16、結(jié)案。 4、抓好預(yù)防瀆職犯罪。配合檢察機關(guān)抓好打擊瀆職犯罪專項活動。從關(guān)心干部、愛護干部、保護干部的角度，高度重視這項工作，加強與檢察機關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，采取有效措施共同做好預(yù)防職務(wù)犯罪工作。要從維護法律尊嚴角度出發(fā)，堅持依法治稅的原則不動搖，對地方政府、部門和企業(yè)提出的不符合稅法規(guī)定的要求，做好宣傳解釋工作，不得違規(guī)執(zhí)行，并及時向上級國稅機關(guān)報告。 四、加強隊伍建設(shè)，提升基層建設(shè)水平 1、抓好基層“三化”達標工作。今年是基層“三化”建設(shè)三年規(guī)劃的最后一年，也是達標的關(guān)鍵之年。做好迎接省局明年初組織的抽查考核驗收的各項準備工作，按照省局下發(fā)的達標考核驗收標準進行逐項梳理，拾遺補缺,系統(tǒng)分析，統(tǒng)籌

17、規(guī)劃，抓好落實，務(wù)求達到規(guī)定的目標和要求。 2、抓好機構(gòu)職能調(diào)整工作。今年各級國稅機構(gòu)的設(shè)置按照總局的要求進行了規(guī)范統(tǒng)一。要嚴格按照市局（202x）264號文件要求，明確縣（市）局機關(guān)內(nèi)設(shè)機構(gòu)、直屬機構(gòu)、事業(yè)單位和派駐機構(gòu)的設(shè)置，嚴格領(lǐng)導職數(shù)和人員的配置，規(guī)范調(diào)整以后機構(gòu)的職能調(diào)整，抓好崗職體系的建設(shè)和考核，確保機構(gòu)職能調(diào)整工作的順利進行，新老機構(gòu)的正常運轉(zhuǎn)。 3、抓好市（縣）局班子的考察工作。根據(jù)黨政領(lǐng)導干部選拔工作條例和省局關(guān)于每二年要對縣（市）局領(lǐng)導班子組織一次考察的要求，年前對四個縣（市）局領(lǐng)導班子的工作情況及班子成員的德、能、勤、績、廉組織考察。各縣（市）局及時搞好工作總結(jié)，完善有關(guān)

18、記錄，做好述職準備和領(lǐng)導班子民主生活會的準備工作。 五、警鐘常鳴，抓好年終和幾大節(jié)日廉政教育 今年以來全系統(tǒng)廉政和作風建設(shè)情況總體良好，違法違紀案件和行風投訴案件有所減少，但是也存在一些新情況、新問題和薄弱環(huán)節(jié)，最近市局黨組紀檢組按照市局年初工作部署，結(jié)合當前工作實際和廉政要求,制訂下發(fā)了關(guān)于在全市國稅系統(tǒng)實行干部個人重大事項報告制度的通知、關(guān)于在全市國稅系統(tǒng)實行廉政詢問、提醒、誡勉及監(jiān)察建議制度的通知、關(guān)于開展黨風廉政建設(shè)工作專項檢查的通知等三個文件，各單位一定要認真組織學習和執(zhí)行。要進一步落實黨風廉政責任制，深化基層作風建設(shè)，加強重大節(jié)日期間黨風廉政建設(shè)，對照市紀委提出的黨風廉政方面五個突出問題進行自查，切實抓好“兩節(jié)”期間的黨風廉政教育，嚴格遵守廉潔自律的各項規(guī)定，不得收送錢物、不得參加賭博、不得用公款大吃大喝奢侈浪費、不得到納稅人處報支費用、不得違反規(guī)定發(fā)放獎金、補貼和實物