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認證主體：寧夏凱米世紀網絡科技有限公司

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IP屬地：寧夏 上傳時間：2021-04-05 格式：DOC 頁數：9 大?。?8.50KB 積分：10.8 舉報 版權申訴

1、開放教育會計?？浦屑壺攧諘嫸谀土曎Y料 13.1試題類型：單選（20分）、多選（15分）、簡答（10分）、單項業(yè)務題（30分）、計算題和綜合題。一、簡答題：1借款費用資本化的概念及我國現行企業(yè)會計準則的相關規(guī)定借款費用的內容及其在我國會計實務中的處理 企業(yè)發(fā)生的、 與借入資金相關的利息和其他費用， 會計上稱為借款費用， 主要內容包括利息、 應付債券溢價或折價的攤銷、與舉借債務相關的輔助費用、外幣借款的匯兌差額等。 借款費用的會計處理有兩種方法可供選擇：一是在發(fā)生時直接確認為當期費用，稱為“費用 化” ；二是予以“資本化” ，即將與購置資產相關的借款費用作為資產取得成本的一部分。我 國企業(yè)會

2、計準則第 17 號借款費用規(guī)定的原則是：企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬 于符合資本化條件的資產的購建或生產的，應當予以資本化，計入相關資產成本；其他借款 費用，應當在發(fā)生時根據其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。這里，符合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間（通常為 1 年以上、含 1 年）的購建或者生產活動才能達到預 定可使用或可銷售狀態(tài)的固定資產、投資性房地產、存貨（僅指房地產企業(yè)開發(fā)的用于對外 出售的房地產開發(fā)產品、企業(yè)制造的用于對外出售的大型機器設備等） 、建造合同、開發(fā)階 段符合資本化條件的無形資產等。2舉例說明編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計觀”本期營業(yè)觀指本期利潤表中所計

3、列的收益僅放映本期經營性的業(yè)務成果。前期損益調整項目以及不屬于本期經營活動的收支項目不列入利潤表。損益滿計觀指本期利潤表應包括所有在本期確認的業(yè)務活動所引起的損益項目。所有當期營業(yè)活動引起的收入、費用等項目，營業(yè)外收支、非常凈損失，以及前期損益調整項目等均一無遺漏地納入利潤表。 我國利潤表將經營成果的形成與分配和二為一，故營業(yè)外項目、非常損益項目和前期損益調整項目均在一張利潤表中放映。我國的利潤表基本上采用了損益滿計觀。 從以上分析可知，“損益滿計觀”信息披露充分，能夠全面地反映企業(yè)經營的各個方面，對于新的經濟環(huán)境下出現的各類新型的業(yè)務和事項也能予以適當的反映；“本期營業(yè)觀”則強調公司當期主營

4、業(yè)務的經營情況，突出反映公司的核心盈利能力。兩者各有其長處，同時也各自存在著缺陷。3會計上如何披露或有負債或有負債,是指過去的交易或者事項行成的潛在義務;或過去的交易或者事項行成的現實義務,履行該義務不是很可能導致經濟利益流出企業(yè)或該義務的金額不能可靠計量。或有負債不符合負債的確認標準，會計上不應確認或有負債。但是，如果或有負債符合某些條件，則應予以披露?；蛴胸搨兜幕驹瓌t是，極小可能導致經濟利益流出企業(yè)的或有負債一般不予披露。但是，對其經常發(fā)生或對企業(yè)的財務狀況和經營成果有較大影響的或有負債，即使其導致經濟利益流出企業(yè)的可能性極小，也應以披露，以確保會計信息使用者獲得足夠充分和詳細的信息

5、。4舉例說明會計政策變更與會計估計變更的涵義政策變更是有法律依據的變化，就是會計確認、計量、記錄這些，因為會計準則上都有規(guī)定每種方法的不同，所以一旦發(fā)生變化就屬于政策變更。例如投資性房地產的成本模式轉為公允價值模式，就是計量屬性的變更，但是成本模式下投資性房地產和非投資性房地產轉換就不是了，因為前者有政策規(guī)定的，后者沒有會計政策規(guī)定，所以其變化就不是。 會計估計變更，首先必須是估計的，實打實的金額就不算了，之所以讓你估計就是因為沒有政策強求，例如折舊方法由直線法變成加速折舊，你可以自由變換，沒有政策約束你，這就是估計變更.5舉例說明負債項目的賬面價值與計稅基礎的涵義（1）負債賬面價值在大多數情

6、況下與其計稅基礎相等，也就是沒差異。 （2）如負債賬面價值大于其計稅基礎，則產生可抵扣暫時性差異。例如：由于計提產品質量保證或未決訴訟等而確認的預計負債；已交納所得稅的預收賬款等。 （3）如負債賬面價值小于其計稅基礎。則產生應納稅暫時性差異。我國目前尚未出現。6辭退福利的涵義及其與職工正常退休后領取的養(yǎng)老金的區(qū)別辭退福利包括兩種情況：一是職工勞動合同尚未到期，無論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與其勞動關系而給予的補償；二是職工勞動合同尚未到期，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，此時職工有權利選擇在職或接受補償離職。職工與企業(yè)簽訂的勞動合同尚未到期，是辭退補償的前提，從而與職工正常退休時獲得的

7、養(yǎng)老金相區(qū)別。職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動合同已經到期，或職工達到了國家規(guī)定的退休年齡，企業(yè)所支付的養(yǎng)老金是對職工在職時提供的服務而非退休本身的補償，故養(yǎng)老金應按職工提供服務的會計期間確認，辭退福利則在企業(yè)辭退職工時進行確認，且通常采用一次性支付補償的方式。7舉例說明現金流量表中“現金”與“現金等價物”的涵義“現金”是指企業(yè)的庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，如庫存現金，銀行存款賬戶存入金融企業(yè)、隨時可以用于支付的存款，以及“其他貨幣資金”賬戶核算的外埠存款，銀行匯票存款，銀行本票存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金?！艾F金等價物”是指企業(yè)持有的期限短，流動性強，易于轉換為已知金額現金，價值

8、變動風險很小的投資。如投資期限很短（小于三個月）的短期金融投資等。二、單項業(yè)務題：1計提長期借款利息（該筆借款用于企業(yè)的日常經營與周轉）；借：財務費用貸：應付利息等計提分期付息債券利息（該筆債券籌資用于公司的日常經營與周轉）； 借：財務費用 貸：應付利息等按面值發(fā)行債券一批，款項已收妥并存入銀行。借：銀行存款貸：應付債券面值2交納上月未交增值稅； 借：應交稅費未交增值稅 貸：銀行存款本月應交所得稅*元，下月初付款。借：所得稅費用貸：應交稅費應交所得稅3銷售產品一批，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產品，貨款尚未收到（合同規(guī)定購貨方在明年3月31日之前有權退貨，無法估計退貨率）；借：發(fā)出商品貸：庫存商品借：

9、應收賬款貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅）上月賒銷產品一批，本月按價款確認銷售折讓，已開具相應增值稅發(fā)票抵減當期銷項稅額；借：主營業(yè)務收入 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅） 紅字 應收賬款試銷新產品一批，合同規(guī)定自出售日開始2月內，購貨方有權退貨，估計退貨率為*。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到；借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅） 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 借：主營業(yè)務收入 （總收入乘以退貨率） 貸：主營業(yè)務成本 （總成本乘以退貨率） 其他應付款 （差額）分期收款銷售本期確認已實現融資收益。借：未實現融資收益 貸：財務費用 4經批準回購本公司發(fā)行在外的普通股股票；借：

10、庫存股貸：銀行存款 等（具體見教材p241）5因改制需要辭退一批員工，估計補償金額*元；借：管理費用貸：應付職工薪酬6出售自用廠房一棟，按規(guī)定應交營業(yè)稅；借：固定資產清理貸：應交稅費應交營業(yè)稅7發(fā)現去年購入并由行政管理部門領用的一臺設備，公司一直未計提折舊，經確認屬于非重大會計差錯；借：管理費用 貸：累計折舊年終決算時發(fā)現去年公司行政辦公大樓折舊費少計，經查系記賬憑證填制錯誤，且屬于非重大會計差錯； 借：管理費用 貸：累計折舊發(fā)現公司去年行政辦公大樓少分攤保險費現予更正（經確認屬于非重大會計差錯。該筆保險費已于前年一次支付）。借：管理費用貸：預付款項8在建工程領用自產產品一批；借：在建工程貸：

11、庫存商品應交稅費應交增值稅（銷項稅）9年終決算結轉本年度發(fā)生的虧損；借：利潤分配未分配利潤 貸：本年利潤經批準用盈余公積彌補虧損； 借：盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積 貸：利潤分配盈余公積補虧 借：利潤分配盈余公積補虧 貸：利潤分配未分配利潤提取法定盈余公積；借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取法定盈余公積經批準用盈余公積轉作實收資本； 借:盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積 貸：股本普通股 資本公積股本溢價年終決算結轉本年實現的凈利潤。借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤10收入某公司支付的違約金存入銀行；借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入以銀行存款支付罰款。借：營業(yè)外支出貸：銀行存款11

12、根據債務重組協(xié)議，用銀行存款償付重組債務； 借：應付賬款 貸：銀行存款 營業(yè)外收入 對外進行長期股權投資轉出產品一批，該項交易具有商業(yè)實質。借：長期股權投資 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅） 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品12已貼現的商業(yè)承兌匯票下月到期，現得知付款企業(yè)因違法經營被查處，全部存款被凍結，票據到期時本公司應承擔連帶付款責任。借：應收賬款貸：預計負債 13分配職工薪酬（包括生產工人、車間管理人員、行政管理人員和銷售人員）；借：管理費用 銷售費用 制造費用 生產成本 貸：應付職工薪酬 用銀行存款支付職工薪酬同時代扣個人所得稅借：應付職工薪酬 貸：銀行存款 應交稅費應交個

13、人所得稅14小規(guī)模納稅企業(yè)購進商品一批，商品已到并驗收入庫，貨款暫欠。借：庫存商品 （價稅合計）貸：應付賬款15出售專利一項；借：銀行存款等 貸：無形資產 等出售自用廠房按規(guī)定應交營業(yè)稅 借：固定資產清理 貸：應交稅費應交營業(yè)稅三、計算題：1.2011年1月2日銷售產品一批，售價（不含增值稅）*元。營銷條件如下：條件一：購貨方若能在1個月內付款，則可享受相應的現金折扣，具體條件為2/10、1/20、n/30。條件二：購貨方若3個月后才能付款，則k公司提供分期收款銷售。約定總價款為*元，2年內分4次支付（6個月一期、期末付款）、每次平均付款*元。要求：（1）根據營銷條件一，采用總額法計算1月8日

14、、1月16日、3月9日確認銷售收入、現金折扣支出和實際收款金額；1.銷售收入=售價；1月8日，現金折扣支出：銷售收入*2% ； 實際收款金額：售價+增值稅現金折扣支出1月16日，現金折扣支出：銷售收入*1%；實際收款金額公式同上 3月9日，現金折扣為0。實際收款金額=售價+增值稅（2）根據營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務收入金額。主營業(yè)務收入=銷售收入 2. 已知2010年12月31日部分賬戶（應收票據、應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款、在途物資與庫存商品）年初余額及年末余額（本年度應收與應付賬款的減少全部采用現款結算，存貨的減少全部用于銷售）、2010年度主營業(yè)務收入金額和主營業(yè)

15、務成本金額，要求計算2010年度現金流量表中的下列指標： 銷售商品收到的現金； 購買商品支付的現金。 銷售商品收到的現金=銷售收入+銷項稅+（應收票據/應收賬款年初-年末）-（預收賬款年初-年末） 購買商品支付的現金=銷售成本+進項稅+（應付賬款年初-年末）-（在途/存貨年初-年末）-（預付賬款年初-年末） 3. 2010年1月1日從建設銀行借入2年期借款*元用于生產車間建設，利率*%，到期一次還本付息。其他有關資料如下： 工程于2010年1月1日開工，當日公司按協(xié)議向建筑承包商支付工程款*元。余款存入銀行，活期存款利率*%。 2010年7月1日公司按規(guī)定支付工程款*元。余款存入銀行，活期存款

16、利率*%。 2011年1月1日，公司從工商銀行借入一般借款*元，期限*年、利率*%，到期一次還本付息。當日支付工程款*元。 2011年6月底，工程完工并達到預定可使用狀態(tài)。要求計算：（1）2010年應付銀行的借款利息；（2）2010年應予資本化的借款利息；（3）2011年上半年應付銀行的借款利息；（4）2011年上半年應予資本化、費用化的借款利息。見第二次作業(yè)第一題（1）2010年應付銀行的借款利息=借款總額*借款利率（總額第一次支付款）*活期利率/2（總額兩次支付總款）*活期利率/2（2）2010年應予資本化的借款利息=應付利息（3）2011年上半年應付銀行的借款利息=專門借款*借款利率/2

17、+一般借款*借款利率/2（4）2011年上半年應予資本化利息=專門借款*借款利率/2+一般借款中用于工程的借款*借款利率/2費用化的借款利息=應付利息資本化利息 4. 已知12月31日有關賬戶總賬和明細賬余額及其借貸方向，要求計算年末資產負債表中下列項目的年末余額（列示計算過程）：存貨、預付賬款、應付賬款、預收賬款、長期借款。見復習指導p33，第9題四、綜合題涉及的主要知識點有：1. 2009年12月底甲公司購入一項設備并投入使用，原價*元，預計使用*年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規(guī)定該種設備采用直線法折舊，折舊年限同為*年。2011年末，根據債務重組協(xié)議，甲公司將該設備（公允價

18、值與賬面價值相同，增值稅率*）抵償前欠某公司的貨款*元。要求：（1）分別采用直線法、雙倍余額遞減法計算該項設備2010年、2011年度的折舊額；（2）計算2011年末該項設備的賬面價值與計稅基礎；（3）編制2011年末甲公司用該設備抵債的會計分錄。（1）直線法2010年、2011年度的折舊額=原價/使用年限雙倍余額遞減法2010年度的折舊額=原價*2/使用年限2011年度的折舊額=（原價-10年折舊）*2/使用年限 （2） 賬面價值=原價-10、11年雙倍余額遞減法折舊計稅基礎=原價-10、11年直線法折舊（3）借：固定資產清理 累計折舊 貸：固定資產借：應付賬款 貸：固定資產清理應交稅費應交

19、增值稅（銷項稅）營業(yè)外收入2. 2010年1月2日d公司發(fā)行一批5年期、一次還本的債券，總面值*元，票面利率*，發(fā)行時的市場利率為*，實際收款*元（發(fā)行費用略）。債券利息每半年支付一次，付息日為每年的7月1日、1月1日。 要求：（1）編制發(fā)行債券的會計分錄；（2）采用實際利率法計算該批公司債券前三期的應付利息、實際利息費用、攤銷折價、應付債券攤余成本。（1）發(fā)行債券的會計分錄 借：銀行存款 （溢價發(fā)行） 貸： 應付債券面值 應付債券利息調整借：銀行存款 （折價發(fā)行）應付債券利息調整貸： 應付債券面值（2）應付利息=面值*票面利率/2實際利息費用=實際收款*實際利率/2攤銷折價=應付利息-實際利息費用應付債券攤余成本=實際收款+攤銷折價3. 2010年1月5日，a公司賒銷一批材料給b公司，含稅價為*元。2010年底b公司發(fā)生財務困難，無法按合同規(guī)定償還債務。2011年2月1日雙方協(xié)議，由b公司用產品抵償上項賬款。抵債產品市價為*元，增值稅率為*，產品成本為*元。a公司為該筆應收賬款計提了壞賬準備*元 ，產品已于2月1日運往a企業(yè)。要求：（1）計算債務人b公司獲得的債務重組收益、抵債產品的處置收益；（2）計算債權人a公司的債權重組損失；（3）分別編制a公司和b公司進行上項債務重組的會計分錄。（1）b公司獲得的債務重