建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容

1、精選文庫(kù)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容一）、重點(diǎn)環(huán)節(jié)的確定及主要內(nèi)容 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)程序一般包括項(xiàng)目建議書、可行性研究、勘察設(shè)計(jì)、實(shí)施、竣工驗(yàn)收等階段。跟蹤審計(jì)的重 點(diǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目類別、性質(zhì)、金額、社會(huì)的關(guān)注度不同進(jìn) 行確定，不能眉毛胡子一把抓。不同階段重點(diǎn)環(huán)節(jié)是不一樣 的，總的來(lái)講，跟蹤審計(jì)必須注意的重點(diǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)該包括：1）工程勘察環(huán)節(jié)。工程勘察是基本建設(shè)的首要環(huán)節(jié)，搞好工程勘察，特別是前期勘察，可以對(duì)建設(shè)場(chǎng)地做出 詳細(xì)論證， 保證工程的合理進(jìn)行， 促使工程取得最佳的經(jīng)濟(jì)、 社會(huì)與環(huán)境效益。工程勘察設(shè)計(jì)水平的好壞，直接關(guān)系到工 程建設(shè)項(xiàng)目的好壞，工程勘察設(shè)計(jì)對(duì)固定資產(chǎn)投資具有先導(dǎo) 和決定性的影響

2、。國(guó)家每年的固定資產(chǎn)投資數(shù)以萬(wàn)億計(jì)，只個(gè)百分點(diǎn)的固定資產(chǎn)質(zhì)量有問題，其造成的經(jīng)濟(jì)損失將是十分巨大的。所以，應(yīng)根據(jù)工程重要程度，還可以分 別對(duì)初步勘察和詳細(xì)勘察環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)。2）工程設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)。掌握項(xiàng)目的設(shè)計(jì)動(dòng)態(tài)，關(guān)注設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)合理性，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)概算及施工圖預(yù)算的審 計(jì)監(jiān)督，應(yīng)從源頭上控制工程造價(jià)。按工程重要程度，對(duì)初 步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)。3）項(xiàng)目拆遷環(huán)節(jié)。重點(diǎn)關(guān)注評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和補(bǔ)償安置費(fèi)用確認(rèn)程序的合法性。包括：拆遷評(píng)估的結(jié)果作為 拆遷補(bǔ)償?shù)闹饕罁?jù)，其準(zhǔn)確性和合法性是審計(jì)關(guān)注的重 點(diǎn)，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)土地性質(zhì)，按照現(xiàn)行國(guó)有土地和集體土地 拆遷補(bǔ)償辦法，對(duì)評(píng)

3、估單位出具的評(píng)估結(jié)果進(jìn)行全面或抽樣 審核；重點(diǎn)審查實(shí)際補(bǔ)償費(fèi)用高出評(píng)估價(jià)格的補(bǔ)償金額是否 履行了必要的程序。審查對(duì)疑難問題和特例事項(xiàng)的處理是否 合理，手續(xù)是否完備，是否履行了必要的程序，有無(wú)書面記 錄，并及時(shí)提出審計(jì)建議；審計(jì)組應(yīng)對(duì)拆遷實(shí)施單位及相關(guān) 單位的賬目及時(shí)審查，通過走訪、調(diào)查被拆遷戶等方法，抽 查拆遷實(shí)施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進(jìn)行補(bǔ)償，有無(wú)弄虛 作假，截留、侵占、挪用拆遷資金，并及時(shí)提出審計(jì)建議。(4 )工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)。監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的確定程序，重點(diǎn)是施工、監(jiān)理、供貨單位的確定；應(yīng)在工程招投 標(biāo)結(jié)束后，及時(shí)對(duì)招標(biāo)方式、招標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)辦法、工程量 清單、信息發(fā)布方式等方面進(jìn)行審

4、計(jì)監(jiān)督，檢查招投標(biāo)及比 選結(jié)果的合法性，確保合同簽訂前完成跟蹤審計(jì)。(5) 合同簽訂環(huán)節(jié)。應(yīng)在合同形成后，及時(shí)審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性，對(duì)工程款的 結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進(jìn)度等條款進(jìn)行審 計(jì)監(jiān)督。重點(diǎn)審查合同條款是否與招標(biāo)文件精神一致，中標(biāo) 單位投標(biāo)承諾是否得以體現(xiàn)，并提出審計(jì)意見。同時(shí)，要求 有關(guān)單位在經(jīng)濟(jì)合同條款中明確國(guó)家審計(jì)的條款。(6) 工程變更環(huán)節(jié)。工程變更環(huán)節(jié)審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)從工程變更的真實(shí)性、必要性、合規(guī)性、效益性等四個(gè)方面進(jìn) 行認(rèn)真審核。(7) 工程索賠環(huán)節(jié)。工程索賠環(huán)節(jié)是涉及法律、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等方面綜合性強(qiáng)的系統(tǒng)工程，要從三個(gè)層面審核和結(jié)合運(yùn)

5、用反索賠準(zhǔn)確把握審核工程索賠。法律、法規(guī)層面；合同、 協(xié)議層面；工程量、價(jià)層面構(gòu)成了與工程造價(jià)密切相關(guān)的 個(gè)層面，而工程索賠審核必須在三個(gè)層次上展開工程索賠的 審核認(rèn)定。(8) 工程結(jié)算環(huán)節(jié)。結(jié)算審核環(huán)節(jié)，一是做好合同文件的審核；二是工程量審核;三是項(xiàng)目單價(jià)的審核；四是材料、設(shè)備價(jià)的審核；五是技術(shù)經(jīng)濟(jì)洽商的審核；六是索賠費(fèi)用的 審核。(9)工程決算環(huán)節(jié)。工程決算審計(jì)環(huán)節(jié)重點(diǎn)審查決算資料的完整性，竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和說明書完整性、真實(shí)性 審計(jì)，各項(xiàng)建設(shè)投資支出的真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)，建設(shè)工程 竣工結(jié)算的真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)，概算執(zhí)行情況審計(jì)，交付 使用資產(chǎn)真實(shí)性、完整性審計(jì)，結(jié)余資金及基建收入審計(jì)，

6、尾工工程審計(jì)。跟蹤審計(jì)的介入時(shí)點(diǎn)特別重要，就是從哪個(gè)環(huán)節(jié)介入。我們認(rèn)為，跟蹤審計(jì)介入時(shí)點(diǎn)，特別重要的項(xiàng)目在勘察階段、重要項(xiàng)目在設(shè)計(jì)階段、一般項(xiàng)目在招投標(biāo)階段。過早、過遲 介入都可能達(dá)不到跟蹤審計(jì)的目的，需要在實(shí)踐中根據(jù)具體 項(xiàng)目情況進(jìn)行調(diào)整。首次介入環(huán)節(jié)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目之前 各階段的內(nèi)容進(jìn)行全面審計(jì)，以后就在關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審 計(jì)就可以了。（二）、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方法建設(shè)項(xiàng)目國(guó)家跟蹤審計(jì)主要為對(duì)全過程重要環(huán)節(jié)進(jìn)行定點(diǎn)審計(jì)和定期對(duì)重要環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)兩種方式。實(shí)際采用 哪種方式，應(yīng)該根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的具體情況來(lái)確定，有時(shí)可以 把定點(diǎn)審計(jì)與定期審計(jì)兩種方式進(jìn)行結(jié)合。如在項(xiàng)目實(shí)施階 段，建設(shè)單位一般把項(xiàng)目

7、管理和監(jiān)督寄望于監(jiān)理，而監(jiān)理單 位把工作重點(diǎn)放在工程質(zhì)量和進(jìn)度管理上，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目成 本、核算、資金控制、材料采購(gòu)等環(huán)節(jié)很少顧及，造成項(xiàng)目 實(shí)施過程和項(xiàng)目竣工結(jié)算處理不當(dāng)，留下了難以調(diào)解的矛盾 和管理上的遺憾，最終建設(shè)單位以花錢買教訓(xùn)或下不為例不 了了之，采用定點(diǎn)審計(jì)與定期審計(jì)，能及時(shí)監(jiān)督監(jiān)理單位的 履職情況，復(fù)核檢查監(jiān)理工作，強(qiáng)化監(jiān)理的質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制職能。此外，對(duì)特殊的BT項(xiàng)目，如果合同有已完工 程分期回購(gòu)的約定，在已完工程驗(yàn)收合格的基礎(chǔ)上，也可以 及時(shí)、單獨(dú)進(jìn)行結(jié)算審計(jì)。我們認(rèn)為，建設(shè)項(xiàng)目政府跟蹤審 計(jì)可以采用以下方法進(jìn)行實(shí)施:(1 )做好審前調(diào)查和各項(xiàng)銜接工作，掌握跟蹤審計(jì)介入時(shí)點(diǎn)前

8、項(xiàng)目各階段的相關(guān)情況，完善并做好重點(diǎn)環(huán)節(jié)分析 工作，并結(jié)合項(xiàng)目具體情況確定重點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)容和審計(jì)方 法。審前調(diào)查必須掌握項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度計(jì)劃安排，銜接好被審計(jì)單位在跟蹤審計(jì)介入環(huán)節(jié)必須達(dá)到的審計(jì)條件，特別是BT 項(xiàng)目的分期回購(gòu)合同中，回購(gòu)節(jié)點(diǎn)應(yīng)達(dá)到的回購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)必須明 確。(2) 審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立有效的溝通制度，積極了解項(xiàng)目的進(jìn)展情況，有選擇 地參加工程例會(huì)，收集、掌握工程審計(jì)的相關(guān)情況，定期或 不定期地組織工程審計(jì)專題會(huì)議。審計(jì)組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí) 施方案確定的重點(diǎn)環(huán)節(jié)要求，建立政府投資項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更、 現(xiàn)場(chǎng)簽證備案等制度，堅(jiān)持全面審計(jì)與抽樣審計(jì)相結(jié)合，對(duì) 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出審計(jì)意見或建議，提高跟蹤審計(jì)效 率，有效控制工程投資。(3) 每個(gè)跟蹤審計(jì)環(huán)節(jié)、定期審計(jì)內(nèi)容與已完成的單項(xiàng)合同跟蹤審計(jì)結(jié)束后，及時(shí)審計(jì)