稅務(wù)會計復(fù)習(xí)題(帶答案)

1、下載可編輯稅務(wù)會計復(fù)習(xí)題一、計算及分錄題（一）、華泰公司為增值稅一般納稅人，本月在國購進(jìn)A 原材料，取得專用發(fā)票，列明價款200000 元，稅率17%，購進(jìn) B 材料，取得增值稅普通發(fā)票，列明價款25000 元，稅款4250元。另支付A 材料運(yùn)費3000 元， B 材料運(yùn)費1000 元，均已取得運(yùn)費普通發(fā)票。運(yùn)費發(fā)票和增值稅專用發(fā)票尚未認(rèn)證。該公司開出銀行承兌匯票支付貨款和稅款，并開出轉(zhuǎn)賬支票支付運(yùn)費，材料均已驗收入庫。要求編制會計分錄。借: 原材料 -A 200000+3000*0.93應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項稅額 200000*0.17+3000*0.07 貸：應(yīng)付票據(jù) 2000

2、00+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07借: 原材料 -8 25000+1000*0.93應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項稅額4250+1000*0.07貸：應(yīng)付票據(jù)25000+1000*0.93+4250+1000*0.07（二）長城公司購進(jìn)A 農(nóng)副產(chǎn)品300000 元作為原材料，取得普通發(fā)票，另支付運(yùn)費6000元，取得運(yùn)費發(fā)票，并認(rèn)證。A 農(nóng)副產(chǎn)品已經(jīng)驗收入庫，款項以銀行存款支付。要求編制會計分錄。借：原材料300000*0.87+6000*0.93應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）300000*0.13+6000*0.07貸：銀行存款300000*0.87

3、+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07（三）公司本月開具增值稅專用發(fā)票銷售甲產(chǎn)品500000 元，稅額85000 元。另開具普通發(fā)票收取運(yùn)費5000 元?？铐椧呀?jīng)收存銀行。要求編制會計分錄。借：銀行存款500000+5000+85000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000銷售費用5000（注意：不太確定運(yùn)費是否需要進(jìn)行銷項稅額？）應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000結(jié)轉(zhuǎn)成本的略（因為無數(shù)據(jù)）（四） 科創(chuàng)公司為一般納稅人，本月以舊換新向消費者銷售乙產(chǎn)品實收價款50000 元，成本40000 元，舊貨折價8500 元?？钜汛嫒脬y行，舊貨以作為材料入庫。要求編制會計分錄。

4、借：銀行存款58500*1.17貸：主營業(yè)務(wù)收入58500應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）58500*0.17借：主營業(yè)務(wù)成本40000貸：庫存商品40000借：原材料8500應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8500*0.17貸 銀行存款8500*1.17這一筆做法跟課件不一致。需仔細(xì)斟酌看哪個更好：根據(jù)課件的做法應(yīng)該：借：銀行存款50000原材料8500貸：主營業(yè)務(wù)收入48555.專業(yè) .整理 .下載可編輯應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）58500*0.17=9945借：主營業(yè)務(wù)成本40000貸：庫存商品40000（五） 安達(dá)公司為一般納稅人，本月將丙產(chǎn)品 50 件分配給股東，

5、單位生產(chǎn)成本6000 元，沒有同類產(chǎn)品銷售價格。成本利潤率為10%。要求編制會計分錄。收入應(yīng)為： 50*6000*1.1=330000元視同銷售借：應(yīng)付股利 330000*1.17貸： 主營業(yè)務(wù)收入 330000應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）330000*0.17借; 主營業(yè)務(wù)成本 300000貸 庫存商品 300000（六） ABC公司為一般納稅人，為建造辦公樓領(lǐng)用甲材料50000 元。稅率17%。領(lǐng)用 A 產(chǎn)品5 件，單位售價1000 元，單位成本700 元。要求編制會計分錄。答：建造不動產(chǎn)進(jìn)項稅額要轉(zhuǎn)出、視同銷售，產(chǎn)權(quán)不變，只計算稅金，不計算收入借 ：在建工程貸方和貸：原材料甲50

6、000應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ) 50000*0.17庫存商品 -A700*5應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1000*5*0.17（七） BCD公司因水災(zāi)造成乙材料損失200 千克，不含稅單價110 元。因保管不善造成甲材料損失 10 千克，不含稅單價200 元。稅率為17%。尚未確定處理辦法。要求編制會計分錄。答：自然災(zāi)害稅金不需要轉(zhuǎn)出，可以繼續(xù)抵扣；因管理不善導(dǎo)致?lián)p失稅金應(yīng)轉(zhuǎn)出借：營業(yè)外支出22000其他應(yīng)收款2000*1.17貸原材料乙22000原材料 - 甲2000應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）2000*0.17（八） AHD公司為一般納稅人，本月共

7、收取銷售A 產(chǎn)品的包裝物押金1000 元，款已收存銀行。沒收到期未退還的包裝物押金2340 元。要求編制會計分錄。借 銀行存款1000貸其他應(yīng)收款1000借：其他應(yīng)收款2340貸 ; 其他業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340（九） SD公司為一般納稅人。本月購入小汽車一輛，價款70000 元，增值稅11900 元，購入不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺，價款200000 元，增值稅款34000 元?？铐椧延勉y行存款支付。要求編制會計分錄。借：固定資產(chǎn)70000.專業(yè) .整理 .下載可編輯應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）11900固定資產(chǎn)200000應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項

8、稅額）34000貸：銀行存款315900注：1. 自 2009 年 1 月 1 日起，企業(yè)（增值稅一般納稅人）購進(jìn)（包括接受捐贈、實物投資）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額，簡稱固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額，可根據(jù)我國增值稅暫行條例和實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定， 憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費用結(jié)算單據(jù)從銷項稅額中抵扣，其進(jìn)項稅額應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目。二、某卷煙廠為一般納稅人，2009 年 10 月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求：編制各項業(yè)務(wù)的會計分錄。1銷售卷煙200 箱，以 50 箱卷煙對丁公司投資，該卷煙的含稅售價35100 元 / 箱，。成本價18

9、000 元。適用的消費稅比例率為56%，定額稅率為150 元 / 箱?？钜汛嫒脬y行。2發(fā)出煙葉一批，委托B廠加工成煙絲，發(fā)出煙葉的成本為200000 元，支付加工費80000元，稅額13600 元。 B 廠沒有同類煙絲的銷售價格，煙絲消費稅率為30%。加工完成后，收回?zé)熃z，售出其中的一半，不含稅售價為250000 元，另一半為生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用。三、某房地產(chǎn)開發(fā)公司自建自售商品房。2009 年 10 月份竣工住宅樓一棟，建造成本共計3200000 元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門規(guī)定成本利潤率為7%。本期出售商品房1800 平方米，商品房價款共計 4240000 元（其中 648000 元的預(yù)收款已于上年預(yù)交營業(yè)稅

10、） 。同期對外轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入 50000 元，該項專利權(quán)的賬面價值為 40000 元，累計攤銷 20000 元。建筑業(yè)營業(yè)稅率為3%，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的營業(yè)稅率為5%，收入的款項已存入銀行。要求：計算該公司 10 月份應(yīng)交的營業(yè)稅額、并進(jìn)行應(yīng)交營業(yè)稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。1、 建安房屋修建公司12 月份營業(yè)收入有：房屋修建工程收入280 000元，招待所住宿收入 24 000 元；歌舞廳門票收入12 000 元；該公司各項業(yè)務(wù)分別設(shè)賬，分別核算。要求： 1、分別計算各項業(yè)務(wù)應(yīng)交的營業(yè)稅2、編制會計分錄1、房屋修建應(yīng)納稅=280000*3%=8400 元招待所收入應(yīng)納稅=24000*5%=

11、1200 元歌舞廳門票收入=12000*20%=2400 元2、借：銀行存款280000貸：主營業(yè)務(wù)收入280000借：營業(yè)稅金及附加8400貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交營業(yè)稅8400借：銀行存款24000貸：其他業(yè)務(wù)收入24000借：營業(yè)稅金及附加1200貸：應(yīng)交稅費- 應(yīng)交營業(yè)稅1200借：銀行存款12000貸：其他業(yè)務(wù)收入12000借：營業(yè)稅金及附加24002、. 某體育器材廠為增值稅一般納稅人，本月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有關(guān)發(fā)票都按規(guī)定通過認(rèn)證以及符合抵扣規(guī)定，.專業(yè) .整理 .下載可編輯（1）月初用銀行存款解繳上月應(yīng)交增值稅40 000 元；（2）銷售體育器材取得不含稅的銷售額500000

12、元，收取增值稅85000 元，款項已存入銀行；（3）為城運(yùn)會捐贈體育器材一批，生產(chǎn)成本30 000 元，同類產(chǎn)品售價為50 000 元；（4）本月采購材料支付價款336 470 元，發(fā)生允許抵扣的進(jìn)項稅額57 200 元，材料已驗收入庫，計劃成本為330 000 元，款項通過銀行支付；（5）用銀行存款預(yù)繳本月應(yīng)納增值稅6 000 元。（ 6）月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅。要求： 1 編制各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并會計分錄；2 月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅。1、應(yīng)交稅費 - 未交增值稅40000貸：銀行存款400002、借：銀行存款585000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）850003、借：營業(yè)

13、外支出58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500借：主營業(yè)務(wù)成本30000貸：庫存商品300004、借：原材料330000應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）57200材料成本差異6470貸：銀行存款393670本月應(yīng)交增值稅=85000+8500-57200=36300 元5、借：應(yīng)交稅費- 應(yīng)交增值稅（已交稅金）6000貸：銀行存款60006、借：應(yīng)交稅費- 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）30300貸：應(yīng)交稅費未交增值稅303003. 某城市市區(qū)的百貨商場（一般納稅人）下設(shè)批發(fā)部、零售部，附設(shè)賓館，該商場能正確核算各自的收入。 2009 年 12 月發(fā)生

14、下列業(yè)務(wù)：l ）從小規(guī)模納稅人購進(jìn)日用品，普通發(fā)票上注明的價款35 800 元；2）從某汽車制造廠購進(jìn)一輛自用的載貨汽車，取得普通發(fā)票載明的汽車價款245 700 元，按規(guī)定交納車輛購置稅，貨款已經(jīng)支付，汽車已辦理登記注冊，并交付使用；3）從國外進(jìn)口化妝品一批，關(guān)稅完稅價格為84 000 元，關(guān)稅稅率為25%，消費稅稅率為30%。按規(guī)定交納了增值稅、消費稅，款項已經(jīng)支付 （取得海關(guān)的完稅憑證），化妝品已驗收入庫；4）商場本月從一般納稅人企業(yè)購進(jìn)商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款為215320元，支付運(yùn)費 9600 元（運(yùn)費發(fā)票符合抵扣規(guī)定），購進(jìn)商品貨款均已支付并已驗收入庫；5）該商場批

15、發(fā)部本月批發(fā)商品取得不含稅收入800 000 元，按合同約定銷售商品應(yīng)由商場承擔(dān)的運(yùn)費支出 10 490 元，取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，貨款已經(jīng)收到，運(yùn)費已經(jīng)支付；該商場向消費者銷售商品取得總價款1053000 元；.專業(yè) .整理 .下載可編輯6）該商場所屬的賓館取得客房收入72020元，餐飲收入32000 元，歌廳收入13250 元；款項存入銀行；7）賓館領(lǐng)用商場上月購進(jìn)的消耗性商品成本3000 元。要求： 1）就上述業(yè)務(wù)做會計分錄；2）計算應(yīng)交營業(yè)稅并做分錄；3）月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅。1、假定某企業(yè)為居民企業(yè)，2008 年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（ 1）取得銷售收入 2500 萬元。（ 2）銷售成本 1

16、100 萬元。（3）發(fā)生銷售費用670 萬元（其中廣告費 450 萬元）；管理費用480 萬元（其中業(yè)務(wù)招待費15 萬元）；財務(wù)費用60 萬元。（4）銷售稅金 l60萬元（含增值稅l20萬元）。（5）營業(yè)外收入 70 萬元，營業(yè)外支出50 萬元（含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6 萬元）。（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150 萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3 萬元、支出職工福利費 25 萬元，計提職工教育經(jīng)費4 萬元。要求：計算該企業(yè)2008 年度實際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。答：會計利潤 =2500-1100-670-480-60-40+70-50=170萬元廣宣費限額 =2

17、500*15%=375 萬 450 萬，調(diào)增75 萬業(yè)務(wù)招待費 =2500*0.6%=15 萬， 15*60=9 萬。稅法扣除限額為9萬、調(diào)增 6萬通過公益性的捐款限額=利潤總額 *12%=170*12=20.4萬 30 萬。調(diào)增9.6 萬稅收滯納金不得稅前扣除，調(diào)增6 萬三項經(jīng)費扣除限額分別為：職工福利費21 萬，教育經(jīng)費 3.75萬、工會經(jīng)費 3 萬。合計調(diào)增 4.25 萬。應(yīng)納稅所得額 =170+75+6+9.6+6+4.25=270.85 萬元應(yīng)納所得稅 =270.85*25%=67.713 萬元2、紅星機(jī)床廠為增值稅一般納稅人，按月繳納增值稅。1 月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)1月

18、 6 日向本市第三鑄造廠購進(jìn)鑄鐵一批，增值稅專用發(fā)票上注明：價款1880000 元，稅率 17，稅額 319600 元，上述款項已通過銀行匯款付訖。(2)1且 9 日，因鑄鐵質(zhì)量問題，發(fā)生進(jìn)貨退出，根據(jù)鑄鐵廠開具的紅字增值稅專用發(fā)票，收到退回價款 210000 元，稅款 35700 元。(3)1月 11 日，按照合同規(guī)定，紅星機(jī)床廠接受金屬工業(yè)公司以一批鋼材做為投資入股，投資協(xié)議作價360000 元，稅率 17，稅額 61200 元。實收資本按含稅價入賬。(4)1月 12 日，撥付鋼材一批，委托輕工機(jī)械廠加工齒輪，已撥付鋼材價款168000 元。(5)1月 22日，收到輕工機(jī)械廠開來的增值稅專

19、用發(fā)票支付齒輪加工費18000 元，稅率17，稅額3060 元，以銀行存款支付。(6)1月 22 日，齒輪加工完畢，該批加工半成品價款為186000 元，收回入庫轉(zhuǎn)賬。(7)1月 23 日，企業(yè)被盜，丟失鋼材10 噸，價款 11000 元，該鋼材的進(jìn)項稅額1870 元。(8)1月 29 日，銷售機(jī)床 10 臺，實現(xiàn)銷售收入 2760000 元，向?qū)Ψ介_出增值稅專用發(fā)票，并收取增值稅 469200 元，收回貨款存入銀行存款戶。(9)1月 30 日，企業(yè)發(fā)生銷售退回兩筆，共計價款198000 元，應(yīng)退增值稅3366 元，企業(yè)開出紅字增值稅專用發(fā)票，并以銀行存款支付退還款項。(10)紅星機(jī)床廠為擴(kuò)大

20、企業(yè)規(guī)模，根據(jù)合同規(guī)定， 以機(jī)床 2 臺對建材機(jī)械廠進(jìn)行聯(lián)營投資，投出機(jī)床 2 臺的賬面價值 234000 元，雙方作價為 260000 元。(11)月末，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅。假定期初“應(yīng)交增位稅”、“未交增值稅”明細(xì)賬無余額。.專業(yè) .整理 .下載可編輯【要求】根據(jù)上述資料，編寫每一事項對應(yīng)的會計分錄。3、某年 1 月，某市房地產(chǎn)開發(fā)公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)轉(zhuǎn)讓開發(fā)的寫字樓一棟，共取得轉(zhuǎn)讓收入5 000 萬元，公司按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅費。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用為500 萬元；投人的房地產(chǎn)開發(fā)成本為1 500 萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為 1

21、20 萬元 ( 能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┠成虡I(yè)銀行貸款證明) 。公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5。(2)轉(zhuǎn)讓舊辦公樓一棟，取得收入l 000萬元，該辦公樓賬面原值為680 萬元，已提取折舊300 萬元；經(jīng)有權(quán)評估，成新度為45，目前重置成本1 200 萬元；轉(zhuǎn)讓舊房時向政府補(bǔ)繳出讓金80 萬元，發(fā)生其他相關(guān)稅費20 萬元。（3）教授 2010 年 10 月取得除工資外還取得如下收入： （ 1）一次性稿酬收入 6000 元；（ 2）一次性講課收入 600 元；（ 3）到期國債利息收入 2000 元；（4）一次性翻譯資料收入 3000 元。請計算華 2010 年

22、5 月應(yīng)交納的個人所得稅稅額。五、案例分析題1 某化妝品廠 2007 年 5 月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售一批化妝品，適用消費稅稅率為 30%，開出增值稅專用發(fā)票，收取價款100 萬元，增值稅款17 萬元，貨款已存入銀行。（ 2）沒收逾期未歸還的化妝品包裝物押金23 400 元。（ 3）將自產(chǎn)化妝品一批以福利形式發(fā)放給職工，按同類產(chǎn)品不含稅售價計算，價款為 50 000 元，成本價為30 000 元。（ 4）受托加工化妝品一批，委托方提供原材料20 萬元，本企業(yè)收取加工費8 萬元，本企業(yè)無同類化妝品銷售價格。（5）將護(hù)膚品、護(hù)發(fā)品、化妝品裝入一盒作為禮品送給關(guān)系單位，成本價為 16 000

23、元，不含稅售價應(yīng)為20 000 元。計算該廠本月應(yīng)納消費稅稅額（含代收代繳消費稅）并編制相關(guān)會計分錄。2 A 卷煙廠為增值稅一般納稅人，2007 年 5 月份生產(chǎn)并銷售卷煙500 箱，每標(biāo)準(zhǔn)箱售價 12 500 元（不含稅）；同期從收購部門購入煙葉40 萬元，委托B 卷煙廠加工成煙絲，支付加工費30 萬元；收回?zé)熃z的50%按成本價加價10%用于對外銷售，余下的50%用于連續(xù)加工成卷煙出售。試計算A、 B 卷煙廠各應(yīng)納增值稅和消費稅稅額，并編制相關(guān)會計分錄。3某有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)某月進(jìn)口一批摩托車200 輛，每輛的關(guān)稅完稅價格為2 萬元，已納關(guān)稅1 萬元。當(dāng)月在國銷售180 輛，獲得不含稅

24、銷售收入850 萬元。已知摩托車的消費稅率為10%，計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的消費稅和增值稅稅額。4. 某輪胎廠為增值稅一般納稅人， 生產(chǎn)各種汽車輪胎， 該企業(yè)通過外購橡膠、 鋼材等原材料自制外胎， 用委托加工的胎組裝成各種汽車輪胎。該廠 2003 年 8 月份增值稅、 消費稅的納稅資料情況如下： 卡車輪胎不含稅售價為400 元 / 個，小轎車輪胎不含稅最高售價為350元/ 個；輪胎的消費稅稅率為10% 。根據(jù)產(chǎn)品成本有關(guān)資料得知，各種輪胎成本中的外購貨.專業(yè) .整理 .下載可編輯物和勞務(wù)的采購成本約占60% ，外購貨物和勞務(wù)的增值稅稅率為17% 。 8 月份企業(yè)已按產(chǎn)品銷售收入計提了消費稅，并按抵

25、減全部委托加工代收代繳消費稅后的余額交納了消費稅。8 月末“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”賬戶無余額。8 月份有關(guān)賬務(wù)處理如下：（ 1）8 月 4 日，委托橡膠制品廠加工卡車用胎，發(fā)出橡膠2 噸，價值 36 000 元。賬務(wù)處理為：借：委托加工材料胎 36 000貸：原材料橡膠 36 000（2） 8 月 14 日，以銀行存款支付委托加工費，取得增值稅專用發(fā)票上注明加工費22 500元、稅額3 825 元。同時支付受托方代收代繳的消費稅6 500元。共收到委托加工胎1 000個，其中500 個收回后直接被生產(chǎn)領(lǐng)用，連續(xù)生產(chǎn)卡車輪胎；另外500 個以含稅價80元/個，直接銷售給某農(nóng)機(jī)廠。企業(yè)賬務(wù)處理為：1

26、）支付加工費、增值稅時：借：委托加工材料22 500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3 825貸：銀行存款 26 3252）支付消費稅時：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅6 500貸：銀行存款 6 5003）生產(chǎn)領(lǐng)用時：借：生產(chǎn)成本卡車輪胎29 250貸：委托加工材料29 2504）讓售委托加工材料時：借：銀行存款 40 000貸：其他業(yè)務(wù)收入40 000借：其他業(yè)務(wù)支出 29 250貸：委托加工材料 29 250（ 3） 8 月 18 日，銷售卡車輪胎一批，賬務(wù)處理為：借：銀行存款 236 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34 000其他業(yè)務(wù)收入代墊運(yùn)費、裝卸費2 0

27、00借：銷售費用2 000貸：銀行存款2 000后附有增值稅專用發(fā)票1，注明價款200 000 元，稅額34 000 元；普通發(fā)票1，注明收取代墊運(yùn)輸、裝卸費，金額 2 000 元。其中運(yùn)費 1 800 元，裝卸費 200 元；承運(yùn)部門開具給輪胎廠的運(yùn)費結(jié)算單據(jù) 1 ，注明運(yùn)費 1 800 元，裝卸費 200 元。（ 4）8 月 20 日，本廠在建工程領(lǐng)用卡車輪胎8 個，賬面成本價245 元 / 個，賬務(wù)處理為：借：在建工程1 960貸：庫存商品卡車輪胎1 960（ 5）8 月 25 日，以庫存小轎車輪胎100 個，抵頂租用出租汽車公司房屋租金40 950元，小轎車輪胎賬面成本價為230 元

28、/ 個。賬務(wù)處理為：借：管理費用租賃費40 950貸：庫存商品小轎車輪胎40 950.專業(yè) .整理 .下載可編輯（ 6）8 月 30 日，產(chǎn)成品庫月末盤點， 發(fā)現(xiàn)短缺卡車輪胎 10 個，賬面價格共計 2 450 元，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：待處理財產(chǎn)損溢2 450貸：庫存商品卡車輪胎2 450要求：指出上述業(yè)務(wù)存在的問題并作出當(dāng)期調(diào)賬分錄。五、案例分析題1（ 1）銷售化妝品應(yīng)納消費稅=100 30%=30（萬元）借：銀行存款1 170 000貸：主營業(yè)務(wù)收入1 000 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170 000借：營業(yè)稅金及附加300 000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅300 000（ 2）沒收

29、押金應(yīng)納消費稅 =23 400 （ 1+17%） 30%=6 000（元）沒收押金應(yīng)納增值稅=23 400 （ 1+17%） 17%=3 400（元）借：其他應(yīng)付款23 400貸：其他業(yè)務(wù)收入20 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3 400借：其他業(yè)務(wù)成本6 000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅6 000（ 3）自產(chǎn)自用化妝品應(yīng)納消費稅=50000 30%=15000（元）自產(chǎn)自用化妝品應(yīng)納增值稅=50000 17%=8500（元）借：應(yīng)付職工薪酬53 500貸：庫存商品30 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8 500應(yīng)交消費稅15 000（ 4）受托加工化妝品代收代繳消費稅=（ 20+8）（

30、 1 30%） 30%=12（萬元）錯：銀行存款120 000貸：應(yīng)交稅費代收代繳消費稅120 000（5）組合包裝消費品應(yīng)納消費稅=20 000 30%=6 000（元）視同銷售增值稅銷項稅額=20 000 17%=3400（元）借：營業(yè)外支出25 400貸：庫存商品16 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3 400應(yīng)交消費稅6 000當(dāng)月應(yīng)交消費稅稅額=300000 6000 15000 6000=327000（元）當(dāng)月代扣代繳消費稅=120000（元）2 A 卷煙廠：銷售卷煙增值稅銷項稅額=500 12 500 17%=1 062 500 （元）銷售卷煙應(yīng)交消費稅稅額=500 12 5

31、00 45%+500 150=2 887 500 （元）購入煙葉增值稅進(jìn)項稅額=400 000 17%=68 000（元）委托加工支付增值稅進(jìn)項稅額=300 000 17%=51 000（元）對外銷售煙絲增值稅銷項稅額=（ 400 000+300 000 ）（ 1+10%） 17% 50%=65 450（元）收回委托加工煙絲時，受托方代收代繳消費稅.專業(yè) .整理 .下載可編輯=（ 400 000+300 000）（ 130%） 30%=300 000 元，其中允許抵扣稅額150 000（元）當(dāng)月應(yīng)交增值稅稅額=1 062 50065 450 68 000 51 000=1 008 950（元）

32、當(dāng)月應(yīng)交消費稅稅額=2 887 500150 000=2 737 500 （元）A 卷煙廠：銷售卷煙時：借：銀行存款7 312 500貸：主營業(yè)務(wù)收入6 250 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1 062 500銷售卷煙計提消費稅時：借：營業(yè)稅金及附加2 887 500貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅2 887 500購入煙葉時：借：原材料煙葉400 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）68 000貸：銀行存款468 000發(fā)出委托加工煙葉時：借：委托加工物資400 000貸：原材料煙葉400 000支付加工費和增值稅時：借：委托加工物資300 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）51 000貸：銀

33、行存款351 000支付委托加工煙絲消費稅時：借：委托加工物資150 000應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅150 000貸：銀行存款300 000煙絲對外銷售時：借：銀行存款450 450貸：主營業(yè)務(wù)收入385 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65 450B 卷煙廠：收到加工費時 :借：銀行存款351 000貸 : 主營業(yè)務(wù)收入300 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51 000代收代繳消費稅時：借：銀行存款300 000貸：應(yīng)交稅費代收代繳消費稅300 0003組成計稅價格 =200（ 2 1）=600（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交增值稅=600 17%=102（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交消費稅=600 10%=

34、60（萬元）當(dāng)月銷貨物應(yīng)交增值稅銷項稅額=85017%=144.5（萬元）當(dāng)月應(yīng)交增值稅 =144.5 102=42.5 （萬元）4、案例分析如下：（ 1） 8 月 14 日，將委托加工材料直接用于對外銷售的，其代收代繳消費稅抵減了消費稅，且讓售收入少計了增值稅銷項稅額。調(diào)賬：借：其他業(yè)務(wù)支出3 250貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅3 250讓售委托加工材料少計增值稅=40 000/1.1717% =5 811.97 （元）調(diào)賬：借：其他業(yè)務(wù)收入5 811.97貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5 811.97（ 2）8 月 18 日，銷售輪胎價外收取的運(yùn)雜費，未并入應(yīng)稅銷售額計征增值稅和消費稅，且為

35、銷售應(yīng)稅貨物發(fā)生的運(yùn)費少計進(jìn)項稅額。.專業(yè) .整理 .下載可編輯應(yīng)調(diào)增增值稅=2 000/1.1717% =290.06（元）應(yīng)調(diào)增消費稅=2 000 /1.1710% =170.94（元）借：其他業(yè)務(wù)收入290.06貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）290.06借：其他業(yè)務(wù)支出170.94貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅170.94銷售輪胎發(fā)生的運(yùn)費應(yīng)計提進(jìn)項稅。少計進(jìn)項稅額=1 800 7% =126（元）借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）126貸：銷售費用126（ 3） 8 月 20 日，在建工程領(lǐng)用自制產(chǎn)品未視同銷售，少計征增值稅、消費稅。應(yīng)調(diào)增增值稅 =8 400 17% =544（元）應(yīng)調(diào)增

36、消費稅 =8 400 10% =320（元）借：在建工程 864貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）544應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅320（4）8 月 25日，以產(chǎn)品抵頂租金未作收入少計增值稅、消費稅。應(yīng)調(diào)增增值稅=40 950/1.17 17% =5 950（元）應(yīng)調(diào)增消費稅=40 950/1.17 10% =3 500（元）借：管理費用 9 450貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5950應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅3 500（ 5） 8 月 30 日，產(chǎn)成品盤虧未按規(guī)定轉(zhuǎn)出應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅。應(yīng)調(diào)增增值稅 =2 450 60% 17% =249.9（元）借：待處理財產(chǎn)損溢249.9貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅

37、額轉(zhuǎn)出）249.9總結(jié)：（ 1）至（ 5）項在本月，共應(yīng)補(bǔ)交的增值稅、消費稅：共應(yīng)補(bǔ)交增值稅=5 811.97 +290.6 -126 +544 +5 950 +249.9 =12 720.47（元）共應(yīng)補(bǔ)交消費稅=3 250 +170.94 +320 +3 500 =7 240.94（元）四、計算題（ 10 分）某廠為一般納稅人，2001 年 11 月銷售產(chǎn)品，開出增值稅專用發(fā)票，銷售額120 000 元，銷項稅額 20 400 元；銷售給小規(guī)模納稅人產(chǎn)品，開普通發(fā)票，銷售額40 000 （含稅）；將一批成本 100 000 元的產(chǎn)品對外投資。當(dāng)月購料（已入庫）取得增值稅專用發(fā)票，價款60

38、000元，稅額 10 200 元；購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品 25 000 元；當(dāng)月用水 27 600 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 3 588 元；購進(jìn)設(shè)備一臺，價款 55 000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 9 350 元；計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交增值稅。 （不保留小數(shù)）五、綜合題（計算并寫出會計分錄，40 分）.專業(yè) .整理 .下載可編輯1、某啤酒廠將自己生產(chǎn)的啤酒20 噸發(fā)給職工作為福利， 10噸用于廣告宣傳，讓客戶及顧客免費品嘗。該啤酒每噸成本2 000 元，計算應(yīng)納消費稅，并寫出計提及實際交納消費稅的會計分錄（不考慮增值稅，10分）（啤酒出廠價格每噸3000 元以上稅額 250 元，每噸 3000元以

39、下的為 220 元）2、 某運(yùn)輸公司某月營運(yùn)售票收入總額為900 萬元，從中支付聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的金額為300 萬元。計算該運(yùn)輸公司應(yīng)交納的營業(yè)稅稅額（稅率為3%， 5 分）3、 某進(jìn)出口公司從日本進(jìn)口甲醛17 噸，保險費率為0.3%，進(jìn)口申報價格為： CFR天津 USD306000，外匯牌價（中間價）為USD100=￥ 864。該產(chǎn)品的關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。（ 10 分）4、某企業(yè)于 2012 年 12 月購買取得固定資產(chǎn)，其原值為400 萬元，預(yù)計凈殘值為20 萬元，預(yù)計使用年限為 5 年，分別采用直線法和年數(shù)總和法計提折舊，計算2014 年底的固定資產(chǎn)賬面價值。（ 15 分）四、

40、計算題（ 10 分）1、銷項稅額的計算（ 6 分）：銷售給小規(guī)模納稅人銷項稅額=40 000/ （1+17%） *17%=5 812元投資產(chǎn)品銷項稅額 =100 000* （ 1+10%）*17%=18 700銷項稅額合計 =20 400+5 812+18 700=44 9122、允許抵扣的進(jìn)項稅額的計算（2 分）：允許抵扣的進(jìn)項稅額合計=10 200+25 000*13%+3 588=17 038元3、應(yīng)納稅額的計算（ 2 分）：應(yīng)納稅額 =44 912-17 038=27 874元五、綜合題（計算并寫出會計分錄，50 分）1、應(yīng)交消費稅=30*220=6 600 元計提消費稅：借：應(yīng)付職工

41、薪酬- 職工福利4 400銷售費用2 200貸：應(yīng)交稅費- 應(yīng)交消費稅6 600借：應(yīng)付職工薪酬- 職工福利40 000銷售費用20 000貸：庫存商品60 000實際交納：借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交消費稅6 600貸：銀行存款6 6002、應(yīng)納稅額 =（ 900-300 ） *3%=18萬元借：營業(yè)稅金及附加000貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交營業(yè)稅0003、美元折合成人民幣：306 000*8.64=2 643 840元完稅價格 =2 643 840/（ 1-0.3% ） 2 651 795元進(jìn)口關(guān)稅 =2 651 795*105=265 179.50元增值稅 =（ 2 651 795+265 179

42、.50） *17%=495 885.67元借：材料采購2 916 974.5.專業(yè) .整理 .下載可編輯應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）495 885.67貸：銀行存款- 美元2 643 840-人民幣761 065.174、 計算 2013 年折舊額（ 400-20 ） / 5= 76萬元2014 年折舊額（ 400-20 ）/ 5= 76萬元所以， 2014 年底的賬面價值為400-76 2=248 萬元年數(shù)總和法：2013 年折舊額（ 400-20 ） 5/15=126.67萬元2014年折舊額（ 400-20 ） 4/15=101.33萬元所以 2014 年底的賬面價值為 400-

43、126.67-101.3=172 萬元四、計算題（ 10 分）某企業(yè)某年度境應(yīng)納稅所得額為2 100 萬元，所得稅稅率為33%；其在 A、B 兩國設(shè)有分支，在 A 國的應(yīng)納稅所得額為 500 萬元， A 國所得稅稅率為 30%；在 B 國的應(yīng)納稅所得額為 600 萬元， B 國所得稅稅率為 40%。計算該企業(yè)當(dāng)年在中國應(yīng)納企業(yè)所得稅。五、綜合題（計算并寫出會計分錄，50 分）1、宏大公司將自產(chǎn)的家用電器10 臺無償贈送給市養(yǎng)老院，該商品單位成本2 000 元，單位售價 2 500 元。（10 分）2、 某啤酒廠將自己生產(chǎn)的啤酒20 噸發(fā)給職工作為福利，10 噸用于廣告宣傳，讓客戶及顧客免費品嘗

44、。該啤酒每噸成本2 000 元，計算應(yīng)納消費稅，并寫出計提及實際交納消費稅的會計分錄（不考慮增值稅，15 分）（啤酒出廠價格每噸3000 元以上稅額250 元，每噸 3000 元以下的為 220 元）3、某旅行社 2000 年 9 月組織團(tuán)體旅游，收取旅游費共計30 萬元，其中組團(tuán)境游收入14萬元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費、門票共計6 萬元；組團(tuán)境外旅游收入 16 萬元，付給境外接團(tuán)企業(yè)費用10 萬元。請計算該展覽館本月應(yīng)納營業(yè)稅額。 （稅率5%，10 分）4、某工業(yè)企業(yè)從香港進(jìn)口原產(chǎn)地為韓國的設(shè)備2 臺，該設(shè)備價格CFR天津港 HKD120 000，保險費率為 0.3%，該

45、設(shè)備的關(guān)稅稅率6%，代征增值稅率17%，外匯牌價 HKD100=RMB107。（ 15分）四、計算題（ 10 分）其境外應(yīng)納稅總額為：（ 2 100+500+600 ） *33%=1 056 萬元A 國分支已納稅額為：500*30%=150萬元A 國抵扣限額：1 *500/3 200=165萬元B 國分支已納稅額為：600*40%=240萬元B 國抵扣限額：1 *600/3 200=198萬元該企業(yè)當(dāng)年在中國應(yīng)納企業(yè)所得稅=1 -150-198=708 萬元五、綜合題（計算并寫出會計分錄，50 分）1、應(yīng)計銷項稅額 =10*2 500*17%=4 250 元借：營業(yè)外支出24 250貸：庫存商

46、品20 000應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4 2502、應(yīng)交消費稅=30*220=6 600 元.專業(yè) .整理 .下載可編輯計提消費稅：借：應(yīng)付職工薪酬 - 職工福利4 400銷售費用2 200貸：應(yīng)交稅費- 應(yīng)交消費稅6 600借：應(yīng)付職工薪酬- 職工福利40 000銷售費用20 000貸：庫存商品60 000實際交納：借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交消費稅6 600貸：銀行存款6 6003、應(yīng)納營業(yè)稅 = （ 140 000-60 000 ）+（ 160 000-100 000） *5%=7 000借：營業(yè)稅金及附加7 000貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交營業(yè)稅7 0004、港幣折合成人民幣：120 000*1.07=128 400元完稅價格： 128 400/（ 1-0.3% ） =128 786.36元計算關(guān)稅： 128 786.36*6%=7 727.18元計算增值稅： （ 128 786.36+7 727.18） *17%=23 2