工程公司會計科目

1、工程公司會計科目工程施工一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行建筑安裝工程施工所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。工程施工費(fèi)用，包括房屋、建筑物、設(shè)備基礎(chǔ)等的建筑工程，管道、輸電線路、通訊導(dǎo)線等的敷設(shè)工程，特殊爐的砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程，上下水道工程，道路工程，鐵路工程， 礦山掘進(jìn)工程，以及生產(chǎn)、動力、起重、運(yùn)輸、傳動等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程 等的施工費(fèi)用。其中房屋等建筑物工程施工費(fèi)用，除了包括其本身的施工費(fèi)用外，還應(yīng)包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備的價值。設(shè)備安裝工程的施工費(fèi)用以及為 測定安裝工程質(zhì)量對單個設(shè)備進(jìn)行的試車費(fèi)用，一般不包括被安裝設(shè)備本身的價值。二、企業(yè)在施工過程中發(fā)生的各

2、項(xiàng)費(fèi)用， 應(yīng)按成本核算對象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。 成本核算對象可根據(jù)本企業(yè)施工組織特點(diǎn)、 所承包工程實(shí)際情況和工程價款結(jié)算辦法而確定。成本項(xiàng)目一般包括： 人工費(fèi)；材料費(fèi)；（3）機(jī)械使用費(fèi)；其他直接費(fèi)；（5）間接費(fèi)用（指企業(yè) 各施工單位，如工程處、施工隊、工區(qū)等為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的支出）。其中，屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)等直接成本費(fèi)用，直接計入有關(guān) 工程成本，間接費(fèi)用可先在本科目設(shè)置“間接費(fèi)用”明細(xì)科目進(jìn)行核算，月份終了，再按一 定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計入有關(guān)的工程成本。三、 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)施工生產(chǎn)費(fèi)用，借記本科目，貸記“庫存材料”、“應(yīng)付工資”、“輔助生 產(chǎn)”、“銀行存款”

3、等科目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)工程合同確定的工程價款結(jié)算辦法，按月或按期結(jié)算已完工程成本。采用按月結(jié)算工程價款辦法的工程，應(yīng)按月結(jié)算已完工程（即本月結(jié)算工程，下同）實(shí)際成本，借記“工程結(jié)算成本”科目，貸記本科目；采用竣工后一次結(jié)算或分段結(jié)算工程價款辦法的工程， 應(yīng)按合同確定的工程價款結(jié)算期結(jié)算已完工程成本，借記“工程結(jié)算成本”科目，貸記本科目。按月或 按期結(jié)算的已完工程成本， 可根據(jù)期末未結(jié)算工程成本累計減未完工程成本進(jìn)行計算。期末未完工程成本是指期末尚未辦理結(jié)算的工程成本。四、本科目的月末余額，為未完工程的實(shí)際成本。五、本科目應(yīng)按成本核算對象設(shè)置明細(xì)賬，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目分設(shè)專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。關(guān)于工程

4、結(jié)算成本一、本科目核算企業(yè)已辦理工程價款結(jié)算的已完工程實(shí)際成本。實(shí)行合同完成后一次結(jié)算辦法的合同工程， 其本期已結(jié)算工程的工程成本，是指合同執(zhí) 行期間發(fā)生的累計合同工程成本。 實(shí)行按月或分段結(jié)算辦法的合同工程， 其本期已結(jié)算工程 的工程成本，應(yīng)根據(jù)期末未結(jié)算工程成本累計，減期末未完工程成本進(jìn)行計算。未完工程成本是指期末尚未辦理價款結(jié)算的工程成本，可采用“估量法”或“估價法”計算確定。二、月份終了，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本月已辦理工程價款結(jié)算的已完工程實(shí)際成本，借記本科目，貸記“工程施工”科目。三、月份終了，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，即借記“本年利潤”科 目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余

5、額。中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例”中第五條第三款規(guī) 定：“建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工 程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余 額為營業(yè)額”：第十一條第二款規(guī)定“建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分 包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人” 。筑施工企業(yè)在簽訂建設(shè)工程承包合同、購銷合同、 借款合同、 建立營業(yè)賬簿、財產(chǎn)租賃 及申請辦理權(quán)利、 許可證照等方面都要涉及印花稅問題， 其適用的印花稅稅率分別為： 工程 承包合同和購銷合同 0.3%。、借款合同0.05 %。，營業(yè)賬簿分兩類，一類是生產(chǎn)經(jīng)營用賬簿， 適用固定稅率， 按件貼花 5 元；另一類是記載資金的賬簿， 按實(shí)收資本和資本公

6、積金額之和 適用 0.5%的稅率、財產(chǎn)租賃適用1%的稅率，權(quán)利、許可證照適用固定稅率，按件貼花5元。企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者定額稅率計算，公式如下：（1）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證所記載的計稅金額X適用的比例稅率；（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)X固定稅額。1、貸：關(guān)于成本的賬務(wù)處理：分配工資獎金：借：工程施工 -合同成本 -人工費(fèi)（生產(chǎn)工人工資獎金）機(jī)械作業(yè) -工資及附加（機(jī)駕人員工資獎金）工程施工 -合同成本 -間接費(fèi)用 -管理人員工資（項(xiàng)目部管理人員工資獎金） 貸：應(yīng)付工資應(yīng)付職工薪酬 -新準(zhǔn)則變化內(nèi)容領(lǐng)用原材料借：工程施工 -合同成本 -材料費(fèi) 貸：原材料臺班費(fèi)結(jié)算：借：工程

7、施工 -合同成本 -機(jī)械使用費(fèi)應(yīng)付賬款（外部單位）機(jī)械作業(yè)（內(nèi)部設(shè)備管理部門提供的臺班）甲供料的賬務(wù)處理：甲方撥付：借：原材料 -甲供材料 -XX 貸：應(yīng)收賬款 -應(yīng)收工程款 -XX 單位領(lǐng)用時：借：工程施工 -合同成本 -材料費(fèi) 貸：原材料 -甲供材料 XX 業(yè)主方代扣稅金的賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交 XX 稅貸：應(yīng)收賬款 -應(yīng)收工程款 -XX 單位項(xiàng)目專門借款發(fā)生的利息： 借：工程施工 -合同成本 -其他直接費(fèi) 貸：銀行存款（新準(zhǔn)則新增內(nèi)容）委托加工物資的賬務(wù)處理（適合鋼結(jié)構(gòu)制作等委托項(xiàng)目）撥付物資時： 借：委托加工物資 貸：原材料 -XX 材料 支付加工費(fèi)時： 借：委托加工物資貸：

8、銀行存款（應(yīng)付賬款）收回加工物資：借：原材料 -XX貸：委托加工物資 領(lǐng)用的賬務(wù)處理同原材料。2、分包核算專題 工程分包和勞務(wù)分包在施工企業(yè)都比較普遍， 勞務(wù)分包比較單一， 核算比較簡單， 不在此做 具體介紹。工程分包不僅涉及到工程成本， 還涉及到與對方的往來的核算， 以及與業(yè)主方的一些聯(lián) 系。通常情況下， 分包方是以總承包方的名義參與工程施工， 但由于在工程中有很多具體的 情況需要面對，也需要與總承包方及時結(jié)算。通常情況下， 總承包方會要求分包方根據(jù)工程形象進(jìn)度編制工程形象進(jìn)度報表， 由總承 包方對其進(jìn)行審核后，扣減相關(guān)其他費(fèi)用后再予以支付。涉及到的主要賬務(wù)處理如下：1）、分包成本的確定總承

9、包方財務(wù)部門根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報表， 列支工程成本。 平常工程進(jìn)度報表一般 要求不是很嚴(yán)格， 只要不超過合同總金額， 財務(wù)部門就可以根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報表做成 本列支。這時總承包方應(yīng)當(dāng)要求分包方出具建安發(fā)票。借：工程成本 -合同成本 - 分包成本 -XX 項(xiàng)目貸：應(yīng)付賬款 -應(yīng)付分包款 -XX 單位2）、分包方領(lǐng)取材料的核算領(lǐng)取材料通常有兩種方式， 一種是直接抵分包單位工程款處理， 另一種是分包方購買總 承包方的原材料， 總承包方做收入或者視同銷售處理。 通常情況下， 按第一種方式進(jìn)行處理， 有利于稅收的籌劃。 第二種方式不可取， 除非總承包方的確存在該種原材料的銷售， 并且不 能區(qū)分這些

10、材料竟是構(gòu)成工程實(shí)體還是銷售。這一點(diǎn)在稅局的認(rèn)可比較關(guān)鍵。領(lǐng)用時：借：應(yīng)付賬款 -應(yīng)付分包款 -XX 單位貸：原材料 -XX 材料分包單位領(lǐng)用甲供料的處理：借：應(yīng)付賬款 -應(yīng)付分包款 -XX 單位貸：原材料 -甲供材料 -XX 材料3) 、支付的處理很簡單。借：應(yīng)付賬款 -應(yīng)付分包款 -XX 單位貸：銀行存款4) 、與分包單位的結(jié)算： 有很多朋友問與分包單位結(jié)算時， 究竟以什么金額作為成本入賬。 其實(shí)這個問題在一定 程度上也可以做一些探討，很多企業(yè)的處理方式也不盡相同。常情況下，總承包方應(yīng)當(dāng)列支分包成本的金額=結(jié)算總金額 -分包單位承擔(dān)的稅金 -應(yīng)收分包單位管理等。但在實(shí)際工程中要注意到， 分包單位領(lǐng)用的材料不能再從上式中扣減， 因?yàn)榉职鼏?位領(lǐng)用的原材料構(gòu)成工程成本， 而稅金在總承包方確認(rèn)收入的時候， 已經(jīng)確認(rèn)了損益。 總承 包方收取的管理費(fèi)作為工程毛利的構(gòu)成部分，不需要再在分包結(jié)算的最后金額中予以確認(rèn)。例：某工程合同金額為 1000 萬元，與業(yè)主結(jié)算 1200 萬元， 其中分包 500萬。已審 定的分包單位工程進(jìn)度 400 萬元，根據(jù)分包合同，總承包方收取分包方 10% 的管理費(fèi)，不 含營業(yè)稅及附加 3.30% 。這時，在實(shí)際處理時需要注意