初級會計師考試會計實務總結(jié)

1、資料一 、2012年某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以拍賣方式取得土地進行寫字 樓的開發(fā)，支付土地出讓金 3000萬元；寫字樓開發(fā)成本2800萬元, 其中含公共配套設施費用500萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為 300萬元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明）； 當年寫字樓 全部銷售完畢，取得銷售收入共計9000萬元；繳納營業(yè) 稅、城市維護建設稅和教育費附加 495萬元；繳納印花稅4.5萬元。 已知：該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例 為5%要求：根據(jù)以上資料，回答下列小題：、該企業(yè)計算土地增值稅時準予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（）萬丿元。A 290B、580C 582D 590

2、您未做該題正確答案：D【10536665】解析：房地產(chǎn)開發(fā)費用=300+（3000+2800）X 5%=590（萬元）、該企業(yè)計算土地增值稅時準予扣除的項目金額為（）萬元。A 6885B、6889.5C 8045D 8049.5您未做該題正確答案：C【10536666】解析：準予扣除的項目金額=3000+2800+300（3000+2800） X 5%+495+（3000+2800）X 20%=8045（萬元）、該企業(yè)銷售寫字樓應繳納的土地增值稅稅額為（）萬元。A 285.15B、286.5C 633.15D 634.5您未做該題正確答案：B【10536667】解析：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額=900

3、0 8045= 955 （萬元）增值額與扣除項目金額的比率=955-8045=11.87%適用稅率30%應納土地增值稅稅額=955X 30%= 286.5 （萬元）、根據(jù)土地增值稅的相關(guān)稅收法律制度，下列表述正確的有（）。A、取得土地使用權(quán)所支付的金額可以據(jù)實扣除B、房地產(chǎn)開發(fā)費用是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用和財務費用C房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時繳納的印花稅已列入管理費用中，故不允許單獨作為稅金扣除D從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可以加計 10%U除您未做該題正確答案：ABC【10536668】解析：從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可以加計 20%扣除。資料二、A企業(yè)和B企業(yè)于2008年4月1日

4、簽訂買賣合同，合同 標的額為50萬元。根據(jù)合同約定，B企業(yè)于4月10日交付全部貨物，A企業(yè)驗收合格后，于2008年4月20日簽發(fā)給B企業(yè)一張出票后1 個月付款的銀行承兌匯票，匯票金額為50萬元，出票日為4月20日， 承兌人、付款人為甲銀行。5月10日B企業(yè)在與C企業(yè)的買賣合同中將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給 C企 業(yè)，B企業(yè)在背書時在匯票上記載了 “不得轉(zhuǎn)讓”字樣，C企業(yè)已支付對價。5月20日，C企業(yè)在與D企業(yè)的買賣合同中將該匯票背書轉(zhuǎn) 讓給D企業(yè)，D企業(yè)已支付對價。D企業(yè)要求C企業(yè)提供票據(jù)保證， 在C企業(yè)的請求下，乙企業(yè)作為 C企業(yè)的保證人在匯票的正面記載“保證”字樣并簽章，但未記載保證日期。2008年

5、5月28日，持票人D企業(yè)向甲銀行提示付款，但甲銀行拒絕 付款。D企業(yè)于同日取得拒絕證明后，5月29日，D企業(yè)向B企業(yè)發(fā) 出追索通知，B企業(yè)以自己在背書時曾記載“不得轉(zhuǎn)讓”表示拒絕。5月30日D企業(yè)向保證人乙企業(yè)發(fā)出追索通知，要求乙企業(yè)支付匯 票金額、相關(guān)利息和費用共計 52萬元，乙企業(yè)以D企業(yè)尚未向C企 業(yè)進行追索，且追索金額超出匯票金額為由表示拒絕。6月10日，D企業(yè)向C企業(yè)發(fā)出追索通知，C企業(yè)以D企業(yè)未在取得拒絕證明的 3 日內(nèi)發(fā)出追索通知已喪失對 C企業(yè)的追索權(quán)為由表示拒絕。2010年5月31日，D企業(yè)向A企業(yè)請求行使票據(jù)權(quán)利，A企業(yè)以D 企業(yè)已喪失票據(jù)權(quán)利為由表示拒絕。要求：根據(jù)以上材

6、料，分析回答下列（1）（4）題：、下列各項中，持票人D企業(yè)可以向其行使追索權(quán)的是（）。A、背書人C企業(yè)B、保證人乙企業(yè)C出票人A企業(yè)D背書人B企業(yè)您未做該題正確答案：ABC【10296393】解析：根據(jù)規(guī)定，匯票到期被拒絕付款的，持票人可以對背書人、出 票人以及匯票的其他債務人行使追索權(quán)。 所以持票人D企業(yè)可以向背 書人C企業(yè)、保證人乙企業(yè)和出票人 A企業(yè)發(fā)出追索。背書人在匯票 上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的 被背書人不承擔保證責任。在本題中，B企業(yè)在向C企業(yè)的背書轉(zhuǎn)讓 時記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，因此 B企業(yè)對其后手C企業(yè)的被背書人D 企業(yè)不承擔保證責任。、關(guān)于保證

7、人乙企業(yè)拒絕持票人 D企業(yè)的理由，下列表述正確的是（）。A、被保證的匯票，保證人應與被保證人對持票人承擔連帶責任B、被保證的匯票，被保證人不能向持票人承擔票據(jù)責任的，持票人 才能要求保證人承擔責任C保證人對超出匯票金額的部分不承擔保證責任D持票人可以不按照匯票債務人的先后順序，對出票人、背書人、承兌人和保證人其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)您的答案：A正確答案：AD【10296394】解析：根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，被保證的匯票，保證人應與被保證人 對持票人承擔連帶責任。持票人可以不按照匯票債務人的先后順序， 對出票人、背書人、承兌人和保證人其中任何一人、數(shù)人或者全體行 使追索權(quán)。其次，持票人在行

8、使追索權(quán)時，請求清償?shù)慕痤~包括： 被拒絕付款的匯票金額；匯票金額自到期日或者提示付款日起至清 償日止，按照中國人民銀行規(guī)定的同檔次流動資金貸款利率計算的利 息；取得有關(guān)拒絕證明和發(fā)出通知書的費用。、關(guān)于C企業(yè)拒絕持票人D企業(yè)的理由，下列表述正確的是（）A、該理由成立，持票人已經(jīng)喪失追索權(quán)B、該理由不成立，但持票人請求付款時已經(jīng)超過提示付款期限，已經(jīng)喪失對C企業(yè)的追索權(quán)C該理由不成立，持票人沒有喪失追索權(quán)D該理由不成立，如果持票人未在規(guī)定期限發(fā)出追索通知，持票人 仍可以行使追索權(quán)，但因延期通知給其前手或者出票人造成損失的， 持票人不承擔賠償責任【10296396】解析：根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，如果持票

9、人未在規(guī)定期限發(fā)出追索通 知，持票人仍可以行使追索權(quán)，因延期通知給其前手或者出票人造成 損失的，由持票人承擔該損失的賠償責任， 但賠償?shù)慕痤~以匯票金額 為限。所以，C企業(yè)拒絕持票人D企業(yè)的理由不成立，持票人沒有喪 失追索權(quán)；選項A、D不對。另外，“出票后定期付款”的銀行承兌 匯票，提示付款期限是到期日起10日內(nèi)；題目中，出票日為4月20 日，且到期日是出票日起1個月，即5月20日，則持票人要在5月 30日之前（到期日起10日內(nèi)）提示付款，題目中是在 5月28日提 示付款，沒有超過提示付款期限。、關(guān)于A企業(yè)以票據(jù)權(quán)利消滅為由拒絕持票人 D企業(yè)的理由，下 列表述不正確的是（）。A、該理由不成立，持

10、票人沒有超過票據(jù)權(quán)利時效，仍享有票據(jù)權(quán)利B、該理由成立，持票人對出票后定期付款的票據(jù)出票人的票據(jù)權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年不行使而消滅C該理由成立，持票人對出票后定期付款的票據(jù)出票人的票據(jù)權(quán)利， 自出票日起2年不行使而消滅D該理由成立，持票人對出票后定期付款的票據(jù)出票人的票據(jù)權(quán)利， 自出票日起6個月不行使而消滅 您未做該題正確答案：ACD【10296397】解析：根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，持票人對出票后定期付款的票據(jù)出票 人的票據(jù)權(quán)利，自票據(jù)到期日起 2年不行使而消滅。在本題中，匯票 到期日為2008年5月20日。因此，持票人D企業(yè)的票據(jù)權(quán)利因其未 在2008年5月20日2010年5月20日2年的期間行

11、使而消滅。所 以，A企業(yè)以票據(jù)權(quán)利消滅為由拒絕持票人 D企業(yè)的理由成立。資料三、某賓館位于市區(qū)，2010年4月經(jīng)營業(yè)務如下：(1) 客房收入1000萬元；(2) 餐飲收入400萬元；(3) 車隊客運收入200萬元；(4) 夜總會收入100萬元(其中：門票費20萬元、點歌費15萬元、 煙酒飲料費65萬元)；(5) 商務中心服務費收入50萬元。已知：賓館的各項收入均能分別核算。計算結(jié)果保留兩位小數(shù)。當?shù)匾?guī)定的娛樂業(yè)的營業(yè)稅稅率為 20%要求：根據(jù)上述資料結(jié)合稅收法律制度的規(guī)定，分析回答下列(1)(4)小題。、夜總會收入應納營業(yè)稅為()萬元。A 20B、5C 7.25【10296284】解析：夜總會

12、收入應納營業(yè)稅=100X 20% 20 （萬元）萬元。、業(yè)務（1）和業(yè)務（3）應繳納的營業(yè)稅為（A 36B、60C 56D 40您未做該題正確答案：C【10296286】解析：客房收入應納營業(yè)稅=1000X 5滄 50 （萬元）車隊客運收入應納營業(yè)稅=200X 3%= 6 （萬兀）兩項業(yè)務合計納稅=50+ 6=56 （萬元）、該公司應納的營業(yè)稅總額為（）萬元。A 96B、78.5C 92.5【10296287】解析：餐飲收入應納營業(yè)稅=400X 5滄 20 （萬元）商務中心服務費收入應納營業(yè)稅=50X 5%= 2.5 （萬兀）該賓館2009年4月應繳納的營業(yè)稅=50+20+6 + 20 + 2

13、.5 = 98.5 （萬元）、該公司應納的城建稅為（）萬元。A 6.72B、6.90C 6.48D 4.93您未做該題正確答案：B【10296288】解析：應繳納的城建稅稅額=營業(yè)稅稅額X 7%= 98.5 X 7%= 6.90 （萬 元）資料四、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2012年9月生產(chǎn)經(jīng)營情 況如下：（1）月初庫存外購已稅煙絲80萬元，當月外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1200萬元、進項稅額204萬元，煙絲 全部驗收入庫；（2）本月生產(chǎn)領用外購已稅煙絲 400萬元；（3）生產(chǎn)卷煙1500箱（標準箱），全部對外銷售，取得含稅銷售額 4563萬元。支付銷貨運輸費用60萬元

14、，取得運輸單位開具的普通發(fā) 票；（4） 直接銷售外購已稅煙絲，開具普通發(fā)票注明價款50萬元。（提示：煙絲消費稅稅率為30%卷煙消費稅定額稅率為每箱150元, 比例稅率為56%）要求：根據(jù)上述資料，分析回答第（1）（4）小題。、卷煙廠9月準予扣除的進項稅額為（）萬元。A 204B、208.2C 211.8D 214.2您未做該題正確答案：B【10536512】解析：卷煙廠9月準予扣除的進項稅額=204+60X 7%=208.2 （萬元）、卷煙廠9月應繳納的增值稅額為（）萬元。A 670.26B、574.18D 450.26【10536513】解析：銷項稅額=4563- （1 + 17% X 17

15、%+5& （1 + 17% X 17%=670.26（萬元）應納稅額=670.26-208.2=462.06 （萬元）、卷煙廠9月應繳納的消費稅為（）萬元。A 2206.5B、2184C 2086.5D 2064您未做該題正確答案：C【10536514】解析：卷煙廠9月應繳納的消費稅=4563寧（1 + 17%X 56%+150X 150-10000- 400X 30%=2086.5 （萬元）、下列有關(guān)本題的表述中，正確的有（）。A、外購煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，可以抵扣已納消費稅B、支付運費，取得運輸單位開具的普通發(fā)票不能計算抵扣進項稅C卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售卷煙復合計征消費稅D卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售外購煙

16、絲，需要按售價計算繳納消費稅，同時不得抵扣已納消費稅您未做該題正確答案：AC【10536515】解析：支付運費，取得運輸單位開具的普通發(fā)票可以計算抵扣進項稅;卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售外購煙絲，不需要繳納消費稅。資料五、某企業(yè)2013年1月份發(fā)生下列事項；（1） 與其他企業(yè)訂立銷售合同一份，所載金額100萬元；（2）訂立借款合同一份，所載金額 200萬元；（3）訂立加工合同一份，列明加工收入10萬元，受托方提供原材料 金額90萬元；（4）訂立財產(chǎn)保險合同一份，投保金額 200萬元，保險費5萬元；（5）簽訂建筑安裝工程總承包合同一份，承包金額 5000萬元，其中 1000萬元分包給其他單位，已簽訂分包合同

17、。已知：購銷合同稅率0.3 %0；借款合同稅率0.05 %0；加工承攬合同稅 率0.5 %。；財產(chǎn)保險合同稅率1%。；建筑安裝工程承包合同稅率 0.3 %。 要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題：、該企業(yè)加工合同應繳納的印花稅為（）元。A 270B、500C 320D 300您的答案：B正確答案：C【10536660】解析：加工合同應納印花稅 =100000X 0.5 %。+ 900000X 0.3 %。=320 （元）元。、該企業(yè)工程承包合同應繳納的印花稅為（A 15000B、18000C 3000D 30000您未做該題正確答案：B【10536661】解析：工程承包合同應納印花稅=（500

18、00000+ 10000000）X 0.3 %=18000 （元）、該企業(yè)當月應繳納的印花稅是（）元。A 18770B、18650C 18670D 18470您未做該題正確答案：A【10536662】解析：購銷合同應納印花稅 =1000000X0.3%= 300 （元） 借款合同應納印花稅=2000000X 0.05 %。= 100 （元）財產(chǎn)保險合同應納印花稅=50000X 1%。= 50 （元）該企業(yè)應納印花稅合計=300+ 100 + 320+ 50 + 18000=18770 （元）、下列證件中，按每件5元貼花的有（）。A、房屋產(chǎn)權(quán)證B、工商營業(yè)執(zhí)照C專利證D土地使用證您未做該題正確答

19、案：ABCD【10536663】解析：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用 證均按每件5元貼花。二、不定項選擇題2（大題套小題）資料一、甲企業(yè)是一家于2009年1月10日在工商部門注冊登記的 貿(mào)易公司，當月發(fā)生以下事項：（1）1月15日甲公司在尚未取得稅務登記證的情況下，公司財務人員小劉到當?shù)啬吵鞘猩虡I(yè)銀行辦理基本存款賬戶的開立手續(xù)，銀行認為甲公司手續(xù)不全，未辦理；小劉又到另一家工商銀行開立了一個一般存款賬戶，于1月25日從該賬戶發(fā)放了職工工資 40000元。(2) 1月20日甲公司向乙公司購買一批商品，并簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支 票給乙公司用于支付貨款，但甲公司在支票上未記載收款人名稱， 約 定由乙公司自行填寫。乙公司于2月1日向付款銀行提示付款。已知, 甲公司在付款銀行的存款足以支付支票金額。(3) 1月25日甲公司簽發(fā)一張面額為20000元的支票，用于向丙 企業(yè)支付租賃費。丙企業(yè)在向商業(yè)銀行提示付款時， 銀行發(fā)現(xiàn)該支票 為空頭支票，遂予以退票，并對甲公司處以 1000元罰款。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：、下列關(guān)于基本存款賬戶的說法中，正確的是()A、基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶B、一個單位只能開立一個基本存款賬戶C基本存款賬戶可以辦理現(xiàn)金收付D存款人