第二章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制

1、第二章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估綜述風(fēng)險(xiǎn)是指未來(lái)的不確定性對(duì)單位實(shí)現(xiàn)其運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的影響。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是單位及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)與核心。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，既要識(shí)別和分析對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有阻礙作用的風(fēng)險(xiǎn)，也要發(fā)現(xiàn)對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有積極影響的機(jī)遇。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本流程包括風(fēng)險(xiǎn)初始信息收集、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析與評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn) 管理 策略與選擇等。學(xué)校在日常經(jīng)營(yíng)中充分、連續(xù)搜集風(fēng)險(xiǎn)管理信息，根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，選用 具備可 兼容性的風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理信息進(jìn)行辨識(shí)、計(jì)量、評(píng)估、分析，采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn) 控制技術(shù) 方法，并形成相關(guān)記錄，為應(yīng)對(duì)

2、風(fēng)險(xiǎn)提供相應(yīng)控制策略依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由內(nèi)部控制主管部門(mén)負(fù)責(zé)計(jì)劃、組織和安排具體工作；組織辦公室、總務(wù)、財(cái)務(wù)、工會(huì)等部門(mén)或崗位工作人員成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。評(píng)估人員在梳理各類經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)的 業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并據(jù)此選擇控制 方法和 應(yīng)對(duì)措施。學(xué)校對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次，在全面、系統(tǒng)、準(zhǔn)確分析學(xué)校各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，繪制各業(yè)務(wù)事項(xiàng)的流程圖，確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，剖析風(fēng)險(xiǎn)存在的原因，以及導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，以確保新的風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)有效的控制。同時(shí)，對(duì)預(yù)算、收支等高風(fēng) 險(xiǎn)經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)，開(kāi)展不定期評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

3、，有效地防范和管控風(fēng)險(xiǎn)。二、風(fēng)險(xiǎn)類別風(fēng)險(xiǎn)類別反映了學(xué)校在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)考慮的主要方向，根據(jù)學(xué)校的實(shí)際情況，學(xué)校應(yīng)對(duì)的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)分為以下幾類：1. 規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)：因?qū)W校在規(guī)劃決策的制訂和實(shí)施上出現(xiàn)錯(cuò)誤，或因未能隨環(huán)境的改變而做出適 當(dāng) 的調(diào)整，從而導(dǎo)致學(xué)校經(jīng)濟(jì)利益受損的風(fēng)險(xiǎn)。2. 監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)：指因管理和制度上的原因，造成對(duì)學(xué)校各項(xiàng)活動(dòng)的監(jiān)督不到位，可能存在營(yíng)私 舞 弊和腐敗等方面的風(fēng)險(xiǎn)。3. 業(yè)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)：學(xué)校在業(yè)務(wù)管理過(guò)程中，由于外部環(huán)境的復(fù)雜性和變動(dòng)性以及主體對(duì)環(huán)境 的 認(rèn)知能力和適應(yīng)能力的有限性，而導(dǎo)致的業(yè)務(wù)管理失敗或使業(yè)務(wù)管理活動(dòng)達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)的 可能 性而導(dǎo)致學(xué)校經(jīng)濟(jì)利益受損的風(fēng)險(xiǎn)。4. 財(cái)

4、務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：因?qū)W校財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、資金使用不當(dāng)，導(dǎo)致學(xué)?？赡軉适攤芰ο萑胴?cái)務(wù)困境的風(fēng)險(xiǎn)。5. 法律風(fēng)險(xiǎn)：學(xué)校在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中違反法律法規(guī)，簽訂合同的內(nèi)容在法律上有缺陷或不完 善 而發(fā)生法律糾紛甚至無(wú)法履約，產(chǎn)生的不確定性等面臨的風(fēng)險(xiǎn)。三、評(píng)估方法（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法學(xué)校采用定性和定量相結(jié)合的方法，以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率及可能損失為維度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)損失是指由于一個(gè)或多個(gè)意外事件的發(fā)生，在某一特定條件和特定學(xué)校內(nèi)外產(chǎn)生的多種損失的綜合。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生損失從經(jīng)濟(jì)（損失）、法規(guī)、運(yùn)營(yíng)、聲譽(yù)、安全以及環(huán)境等角度基于目前學(xué)校的規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)偏好和承受能力等進(jìn)行綜合判斷而得出。學(xué)校針對(duì)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)學(xué)校管理層的風(fēng)

5、險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度從風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別上劃分為重大級(jí)、 重要級(jí)、普通級(jí)三種。（1）重大級(jí)風(fēng)險(xiǎn)：指一個(gè)或多個(gè)控制風(fēng)險(xiǎn)（缺陷）的組合，可能導(dǎo)致學(xué)校嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。 重大風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)源，是不可容忍的風(fēng)險(xiǎn)，必須立刻采取處理措施；（2）重要級(jí)風(fēng)險(xiǎn)：指一個(gè)或多個(gè)控制風(fēng)險(xiǎn)（缺陷）的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大風(fēng)險(xiǎn)，但仍有可能導(dǎo)致學(xué)校偏離控制目標(biāo)。重要風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)源，應(yīng)明確管理責(zé)任人，考慮處理措施并定期監(jiān)控；（3）普通級(jí)風(fēng)險(xiǎn)：指除重大風(fēng)險(xiǎn)、重要風(fēng)險(xiǎn)之外的其他風(fēng)險(xiǎn)。普通風(fēng)險(xiǎn)是可以接受的風(fēng)險(xiǎn)，但 必須定期重新評(píng)估，或在有相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)重新評(píng)估。學(xué)校根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)頻率和風(fēng)險(xiǎn)損失進(jìn)行組合計(jì)算，判斷得出各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。（

6、二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估方法評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)極低低中等高極咼12345定量方法財(cái)務(wù)方面的損失金額輕微的財(cái)務(wù)損 失，小于1000 元較低的財(cái)務(wù)損失，1000-5000元中等的財(cái)務(wù)損 失，損失在 5000-2萬(wàn)元重大的財(cái)務(wù)損 失，損失在2 萬(wàn)元至10萬(wàn) 元極大的財(cái)務(wù)損 失，損失在10 萬(wàn)元以上定性方法曰常管理方 面對(duì)單位日常管 理或單位的控 制目標(biāo)有輕微 影響，情況立 刻得到控制對(duì)單位日常管 理或單位的控 制目標(biāo)有輕度 影響，情況經(jīng) 過(guò)內(nèi)部協(xié)調(diào)后 得到控制對(duì)單位日常管 理或單位的控 制目標(biāo)有中度 影響，情況需 要外部支持才 能得到控制對(duì)單位日常管 理或單位的控 制目標(biāo)有嚴(yán)重 影響，情況失 控，但對(duì)單位 無(wú)致命

7、影響對(duì)單位日常管 理或單位的控 制目標(biāo)有重大 影響，情況失 控，給單位帶 來(lái)致命影響風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能生中 中 咼 咼 極咼中 中 中 高低中中中高低低中中中極低低 低 中 中12345風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對(duì)控制目標(biāo)的影響法律法規(guī)的 遵循方面可能存在輕微 的違反法規(guī)的 問(wèn)題違反法規(guī)，伴 隨著少了的罰 款或訴訟的損 失違反法規(guī)，導(dǎo) 致監(jiān)管部門(mén)、 司法機(jī)構(gòu)的調(diào) 查或訴訟；伴 隨著一定的罰 款或訴訟的損 失嚴(yán)重違反法 規(guī)，導(dǎo)致監(jiān)管 部門(mén)、司法機(jī) 構(gòu)的調(diào)查或重 大的訴訟；伴 隨著較大的罰 款或訴訟的損失嚴(yán)重違反法 規(guī)，導(dǎo)致監(jiān)管 部門(mén)、司法機(jī) 構(gòu)的調(diào)查或重 大訴訟、行政、 經(jīng)濟(jì)處罰，或 非常嚴(yán)重的集體訴訟（二）風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)

8、圖風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖是把風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的高低、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對(duì)控制目標(biāo)的影響程度作為兩個(gè)維度繪制在同個(gè)平面上（即繪制成直角坐標(biāo)系）。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性與風(fēng)險(xiǎn)的影響程度兩個(gè)維度，在風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖可將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)劃分為極低、低、 中、高、極高五個(gè)區(qū)域，針對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)在風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖中的坐標(biāo)，選擇相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。四、評(píng)估步驟（一）風(fēng)險(xiǎn)初始信息收集（1）內(nèi)部控制工作組織負(fù)責(zé)對(duì)學(xué)校內(nèi)、外部環(huán)境的相關(guān)信息進(jìn)行系統(tǒng)收集、更新及維護(hù)。外部環(huán) 境包括社會(huì)、政治、法律、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以及對(duì)組織目標(biāo)有影響的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素和發(fā)展趨勢(shì)等；內(nèi)部環(huán)境包括組織架構(gòu)、角色和責(zé)任、組織文化、管理特色、財(cái)務(wù)因素、信息系統(tǒng)、信息流和決策過(guò)程等。（2）各有關(guān)職能部門(mén)負(fù)

9、責(zé)收集與其職能相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息，并對(duì)收集到的風(fēng)險(xiǎn)管理初始 信息進(jìn)行更新和維護(hù)，由內(nèi)部控制工作組織進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。（3）學(xué)校通過(guò)內(nèi)部討論、數(shù)據(jù)收集、外部溝通等方式對(duì)信息進(jìn)行收集。學(xué)校建立的相應(yīng)規(guī)范流 程與標(biāo)準(zhǔn)模板，對(duì)信息進(jìn)行系統(tǒng)篩選、提煉、對(duì)比、分類和組合。確保風(fēng)險(xiǎn)初始信息的收集充分、有效。（二）風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析與評(píng)價(jià)2. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分類、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)模板、應(yīng)對(duì)策略制定原則等內(nèi)容，對(duì)各 相 關(guān)部門(mén)開(kāi)展培訓(xùn)，并組織各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信恩的收集以及風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的識(shí)別，分 析風(fēng)險(xiǎn)的原因和后果，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平。由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組負(fù)貴匯總、整理、排序各部門(mén)提交 的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

10、結(jié)果，根據(jù)評(píng)估分值確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，匯總、整理出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估初步結(jié)果3. 單位采用定性與定量相結(jié)合的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)。定性方法包括問(wèn)卷調(diào)查、 集體討論、管理層訪談、專冢咨詢、情景分析、政策分析、調(diào)查研宄等。定量方法包括采用統(tǒng)計(jì)推論（如集中趨勢(shì)法）、計(jì)算機(jī)模擬等。（三）風(fēng)險(xiǎn)管理策略與選擇1. 學(xué)校根據(jù)自身情況確定風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度，通過(guò)正確認(rèn)識(shí)和把握風(fēng)險(xiǎn)，明確各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn) 的 管理策略，包括：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)降低。2. 在確定優(yōu)選順序時(shí)，學(xué)校通過(guò)以下因素確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)選順序：風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性 和影響、風(fēng)險(xiǎn)管理的難度、風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值，或管理可能帶來(lái)的收益、合法合規(guī)的需要、對(duì)

11、單位人力、資金等的需求以及利益相關(guān)者的要求。3. 學(xué)?；撅L(fēng)險(xiǎn)管理策略的制定遵循合規(guī)性、全面性、審慎性、適時(shí)性原則，以制度為基礎(chǔ)、 以流程為依托，將風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋到學(xué)校管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和崗位中，并形成“事前防范、事中控制、事 后評(píng)價(jià)”的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。4. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的總體指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，各部門(mén)完成應(yīng)對(duì)策略及應(yīng)對(duì)方案后，匯總報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組。5. 學(xué)校對(duì)已制定的風(fēng)險(xiǎn)管理策略的有效性和合理性進(jìn)行定期總結(jié)和分析，隨著風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的變化，經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、規(guī)劃的變化，外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的變化，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行調(diào)整，不斷修訂和完善。第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制學(xué)校根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況，形成風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，并整理重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

12、方案或應(yīng)急計(jì)劃。同時(shí)，學(xué)校針對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)制定了全面系統(tǒng)、科學(xué)合理的控制措施。學(xué)校對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法歸納為以下幾大類：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、資產(chǎn)管理控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開(kāi)等：1.不相容崗位相互分離：對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位進(jìn)行合理設(shè)置，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng) 的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。4. 內(nèi)部授權(quán)審批控制：明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立 重 大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)工作人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。5. 歸口管理：根據(jù)本學(xué)校實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽 頭 部門(mén)或牽頭人員等方式，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。6. 預(yù)算控制：明確各責(zé)任學(xué)校在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算 管理貫穿于學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。7. 資產(chǎn)管理控制：建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄 、實(shí)物保管、定期 盤(pán) 點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。8. 會(huì)計(jì)控制：嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的政府會(huì)計(jì)制度，建立健全本學(xué)校財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)