2019年初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》核心考點(diǎn)45頁

1、2019年初級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)核心考點(diǎn)一、重點(diǎn)分布與復(fù)習(xí)要點(diǎn)站在考試的角度按照分值的分布情況，我們可以將審計(jì)理論與實(shí)務(wù)全書的十七章內(nèi)容劃分為：重點(diǎn)章（應(yīng)用知識(shí)）、一般章（基礎(chǔ)知識(shí)）、一般章（獨(dú)立知識(shí)）三個(gè)層次：考試題型與分值的分布：層次劃分重要程度平均分值所屬章節(jié)第1層次重點(diǎn)章（應(yīng)用知識(shí)）10-16第二部分第一章、第二章、第三章、第四章第2層次一般章（基礎(chǔ)知識(shí)）3-5第一部分第一、二、三、四、五、六、七、八章第3層次一般章（獨(dú)立知識(shí)）3-5第一部分第九、十、十一、十二章第二部分第五章第1層次重點(diǎn)章，集中在第二部分。是必須要掌握的知識(shí)，每年分值高而且考題以案例題形式為主，涉及到審計(jì)實(shí)務(wù)環(huán)

2、節(jié)，要求掌握程度最高，要達(dá)到應(yīng)用程度。但這一部分并不是獨(dú)立的環(huán)節(jié)，需要結(jié)合一般章中的基礎(chǔ)知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)和掌握，所以第2個(gè)層次一般章（基礎(chǔ)知識(shí)）的掌握也是很重要的。最后，一般章節(jié)的獨(dú)立知識(shí)部分可以在會(huì)判斷的層次上理解記憶。在沖刺班授課中，第3層次的知識(shí)點(diǎn)就不展開講解了，僅點(diǎn)出知識(shí)點(diǎn)。在復(fù)習(xí)中的時(shí)間需要合理安排，把精力集中在重點(diǎn)章節(jié)和重要的知識(shí)點(diǎn)上。二、應(yīng)試技巧考試時(shí)間兩個(gè)半小時(shí)，一共65道題，單選30題每題1分、多選20題每題2分、案例分析題15小題每題2分。這三種題中，單選題是最簡(jiǎn)單的，也是做的最快的題型，考生要盡量多得分；多選題難度稍大，多選和錯(cuò)選不得分，少選得0.5分，對(duì)于基礎(chǔ)知識(shí)考查的題目

3、要掌握，對(duì)于沒有足夠把握的題目盡量不要多選，要做到少失分；案例分析題，因?yàn)槭遣欢?xiàng)選擇，而且要結(jié)合一些會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，難度最大，所以需要多花時(shí)間仔細(xì)推敲。做題需要注意的問題：（1）一定要認(rèn)真讀懂題干的要求，很多錯(cuò)選可能并不是因?yàn)椴粫?huì)，而是沒有看清，或沒有理解題目中敘述的意思。（2）對(duì)于選項(xiàng)，是否能將選項(xiàng)分為兩類，例如很常見的一類題型問什么是實(shí)質(zhì)性審查（測(cè)試），只要會(huì)區(qū)分實(shí)質(zhì)性審查和控制測(cè)試就可以選對(duì)。（3）做題時(shí)，思考題目的出題點(diǎn)考查點(diǎn)，特別是感覺靈活和有難度的題目，其干擾項(xiàng)是如何設(shè)置的。（4）做模擬題掌握一下時(shí)間。一共2.5小時(shí)，總體上時(shí)間控制，單選題30分鐘到40分鐘，多選題40分鐘到50分鐘，

4、案例分析題1小時(shí)左右。第一部分審計(jì)理論與方法第一章總論（第2層次）考試分值：3-5分左右。考點(diǎn)圍繞：審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展、獨(dú)立性、審計(jì)職能、審計(jì)分類。第一節(jié)概述一、熟悉幾個(gè)時(shí)間：古代：審計(jì)名稱產(chǎn)生，機(jī)構(gòu)的設(shè)置（西周設(shè)“宰夫”。秦、漢兩代采用“上計(jì)制度”。唐朝前的“比部審計(jì)制度”。宋代出現(xiàn)“審計(jì)”一詞名稱。）；新中國(guó)：憲法1982、審計(jì)法2006.6、審計(jì)法實(shí)施條例2010.5、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則2011.1。2018年，組建中央審計(jì)委員會(huì)和優(yōu)化審計(jì)署職責(zé)。中央審計(jì)委員會(huì)設(shè)在審計(jì)署（審議審計(jì)監(jiān)督重大政策和改革方案，審議年度中央預(yù)算執(zhí)行）。二、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)主要標(biāo)志：一是審計(jì)的方法從過去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)

5、內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計(jì)的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營(yíng)管理。三是建立內(nèi)部審計(jì)理論體系，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐；四是制定內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；五是建立內(nèi)部審計(jì)職業(yè)，創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)團(tuán)體。（2019年變化）三、審計(jì)的定義：審計(jì)主體、審計(jì)客體、審計(jì)對(duì)象。四、獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來源和人員上的獨(dú)立等多方面。第二節(jié)審計(jì)的職能、地位和作用一、職能：審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。（要會(huì)區(qū)別）在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員從依法檢查到依法評(píng)價(jià)，從依法做出審計(jì)處理處罰決定到督促?zèng)Q定的執(zhí)行，無不體現(xiàn)著審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中，績(jī)效審計(jì)最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托并通過財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)出具的審計(jì)報(bào)告就體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能。又如，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)授權(quán)提交的審計(jì)結(jié)果報(bào)告也體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能。二、審計(jì)的地位監(jiān)督控制國(guó)家審計(jì)是憲法確立的一項(xiàng)政治制度安排，具有穩(wěn)固性、強(qiáng)制性和權(quán)威性。由于國(guó)家審計(jì)的專業(yè)性、全面性、綜合性，國(guó)家審計(jì)監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、輿論監(jiān)督同構(gòu)成了我國(guó)權(quán)力制約和監(jiān)督體系。內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)完善組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制方而扮演著重要的角色，發(fā)揮著越來越重要的作用。社會(huì)審計(jì)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)），注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的產(chǎn)品是具有不同保證程度的報(bào)告（合理保證、有限保證）。用戶依據(jù)這些產(chǎn)品進(jìn)行判斷并

7、做出作為或不作為的決策。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具備執(zhí)法的手段，只能拒絕接受委托或出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。社會(huì)審計(jì)的地位表現(xiàn)為法定的但依托市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。三、作用：區(qū)別國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的作用1.國(guó)家審計(jì)的作用（與內(nèi)部、社會(huì)審計(jì)對(duì)比，2019變化）（1）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。（2）促進(jìn)全面深化改革。（3）促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行。（4）促進(jìn)反腐倡廉。2.內(nèi)部審計(jì)的作用（1）促進(jìn)組織合法經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行。（2）促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。（3）促進(jìn)組織自我發(fā)展和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。3.社會(huì)審計(jì)的作用（1）提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。（2）促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。第三節(jié)審計(jì)分類一、按審計(jì)主體分類

8、國(guó)家審計(jì)的主要特點(diǎn)是：（1）政治性；（2）法定性；（3）獨(dú)立性；（4）宏觀性；（5）專業(yè)性；內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)是：（1）內(nèi)向服務(wù)為其工作目的；（2）領(lǐng)域廣泛性；（3）獨(dú)立于本單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，又受本單位制約；（4）審計(jì)報(bào)告一般只在單位內(nèi)部使用。（5）審查工作及時(shí)，審計(jì)建議容易被采納。社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)是：獨(dú)立性、委托性和有償性二、按審計(jì)內(nèi)容分類1.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)：（1）財(cái)政審計(jì)（2）財(cái)務(wù)審計(jì)2.合法合規(guī)審計(jì)（2019變化，原叫財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)）主要是通過審計(jì)確定被審計(jì)單位在其財(cái)政財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中是否遵循了國(guó)家的法律法規(guī)和組織的章程、政策。3.績(jī)效審計(jì)三、按審計(jì)范圍分類1.全部審計(jì) 2.局部審計(jì)（與

9、審計(jì)取證方法中詳查法、抽查法區(qū)別）。四、按審計(jì)時(shí)間分類：按實(shí)施審計(jì)的時(shí)間、按實(shí)施審計(jì)的周期、按審計(jì)是否為初次實(shí)施五、按執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)分類：就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)六、按審計(jì)的組織方式分類：授權(quán)審計(jì)、委托審計(jì)第一部分審計(jì)理論與方法第二章審計(jì)組織與審計(jì)法律責(zé)任（第2層次）考試分值：3-5分左右?？键c(diǎn)圍繞：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限、審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)、管轄范圍、國(guó)家審計(jì)人員法律責(zé)任；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限；社會(huì)審計(jì)組織業(yè)務(wù)范圍；三類審計(jì)人員法律責(zé)任對(duì)比；防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的措施。第一節(jié)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)一、我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置：國(guó)務(wù)院和地方兩級(jí)。二、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的基本任務(wù)：審計(jì)法律、行政法規(guī)草案，制定審計(jì)規(guī)章制度；確定審計(jì)

10、工作計(jì)劃；管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)；監(jiān)督社會(huì)審計(jì)和內(nèi)審；領(lǐng)導(dǎo)、管理下級(jí)；政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)交辦的其他事項(xiàng)。三、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限：8條，包括取證權(quán)限、處置權(quán)、建議權(quán)。其中，2019新增5.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；制止無效的，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財(cái)政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，暫停使用。（處置權(quán)）7.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)取得的審計(jì)對(duì)象的電子數(shù)據(jù)等資料進(jìn)行綜合分析，需要向?qū)徲?jì)對(duì)象核實(shí)有關(guān)情況的，審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)予以配合。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)：15條，在職責(zé)范圍內(nèi)監(jiān)督國(guó)家的錢、

11、資產(chǎn)、人、代管、公益，指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)工作。其中，2019新增11.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)地方各級(jí)黨委和政府主要負(fù)責(zé)人，以及各級(jí)承擔(dān)自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)工作的部門（單位）主要負(fù)責(zé)人，在任職期間履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（新）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍：根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定。對(duì)主要投資主體有審計(jì)管轄權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)署不受已劃定審計(jì)管轄范圍和審計(jì)分工的限制。2019年變化的5.領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依然按照干部管理權(quán)限確定。地方審計(jì)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由本級(jí)黨委與上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)商后，由上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)

12、組織實(shí)施。（新增）6.審計(jì)機(jī)關(guān)之間對(duì)審計(jì)管轄范圍有爭(zhēng)議的，由其共同的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定。（變更）四、國(guó)家審計(jì)人員的法律責(zé)任審計(jì)法：1.國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任；2.主體，包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員；3.是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一、按照審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，在本單位黨組織、主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，開展內(nèi)部審計(jì)工作。國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立總審計(jì)師制度。二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)12條：落實(shí)國(guó)家重大政策措施和本單位及所屬單位的財(cái)、物、人。三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限11條：包括參與權(quán)、檢查權(quán)、處理權(quán)（臨時(shí)制止、暫時(shí)封存）

13、、建議權(quán)。四、內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（2019新增，初級(jí)了解）被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人。內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。發(fā)現(xiàn)問題的處理：系統(tǒng)內(nèi)各單位的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，在向本單位黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向上一級(jí)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告。單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，應(yīng)按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時(shí)移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)。內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)的關(guān)系：國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等單位，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、工作總結(jié)、審計(jì)報(bào)告、整改情況，以及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索等資料報(bào)送同級(jí)審計(jì)機(jī)

14、關(guān)備案。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)單位報(bào)送的備案資料進(jìn)行分析，將其作為編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的參考依據(jù)。第三節(jié)社會(huì)審計(jì)組織一、特點(diǎn)：實(shí)行有償服務(wù)、受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。對(duì)委托人示意作不實(shí)或者不當(dāng)證明的，有權(quán)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。二、業(yè)務(wù)范圍：審計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)第四節(jié)防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策要點(diǎn)：明確雙方責(zé)任、遵守職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、專家和法律顧問、深入了解、職業(yè)培訓(xùn)、質(zhì)量控制制度。第一部分審計(jì)理論與方法第三章審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德（第2層次）考試分值：3-5分左右?？键c(diǎn)圍繞：審計(jì)準(zhǔn)則的表述、三類主體審計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)家審計(jì)審計(jì)質(zhì)

15、量控制措施、三類主體審計(jì)職業(yè)道德的比較。第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則一、審計(jì)準(zhǔn)則的含義與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)區(qū)別。二、審計(jì)準(zhǔn)則的作用：4+1個(gè)，審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)；審計(jì)準(zhǔn)則是明確審計(jì)責(zé)任的依據(jù)；審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介；審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)；另外，審計(jì)準(zhǔn)則的頒布也為解決審計(jì)爭(zhēng)議提供了仲裁標(biāo)準(zhǔn)，為審計(jì)教育明確了方向和目標(biāo)。三、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則。（一）國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則：新國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則正文分為七章，即總則、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任、附則，共計(jì)200條。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員參加國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)遵循的

16、審計(jì)準(zhǔn)則是？我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則適用于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查業(yè)務(wù)。其他組織或者人員接受審計(jì)機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則。（二）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則：自2014年1月1日起實(shí)施。包括：基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范和22個(gè)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則組成。其中，審計(jì)基本準(zhǔn)則包括：一般準(zhǔn)則：對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的基本資格條件和工作方式進(jìn)行了規(guī)范。作業(yè)準(zhǔn)則：準(zhǔn)則的核心，對(duì)整個(gè)審計(jì)證據(jù)收集過程的技術(shù)性規(guī)范。報(bào)告準(zhǔn)則：對(duì)編寫要求和內(nèi)容做了規(guī)定，規(guī)范了形成審計(jì)結(jié)論過程中的具體行為。內(nèi)部管理準(zhǔn)則：對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)建內(nèi)部管理制度和質(zhì)量控制體系的具體規(guī)范，目的確保內(nèi)

17、部審計(jì)工作目標(biāo)的更好實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則：作業(yè)類、業(yè)務(wù)類、管理類作業(yè)類：涵蓋了內(nèi)部審計(jì)程序和技術(shù)方法方面的準(zhǔn)則，具體包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、結(jié)果溝通、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)、審計(jì)抽樣、分析程序9個(gè)具體準(zhǔn)則。業(yè)務(wù)類：內(nèi)部控制審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)、對(duì)舞弊行為進(jìn)行檢查與報(bào)告、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)5個(gè)具體準(zhǔn)則。管理類：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理、與董事會(huì)或者最高管理層的關(guān)系、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)、利用外部專家服務(wù)、人際關(guān)系、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制、評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量、審計(jì)檔案工作8個(gè)具體準(zhǔn)則。（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則：包括鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、鑒證業(yè)務(wù)具體準(zhǔn)則、相關(guān)

18、服務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則四部分。第二節(jié)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)一、審計(jì)質(zhì)量包括審計(jì)工作質(zhì)量（廣義）和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量（狹義）。審計(jì)質(zhì)量控制是對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作，或具體審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)。二、我國(guó)審計(jì)質(zhì)量控制措施：1.對(duì)人員素質(zhì)的控制2.對(duì)審計(jì)作業(yè)過程的控制3.審計(jì)機(jī)關(guān)的分級(jí)質(zhì)量控制（1）審計(jì)組成員的工作職責(zé)包括：（做好具體工作；干活）（2）審計(jì)組組長(zhǎng)的工作職責(zé)包括：（做好組織、監(jiān)督、起草報(bào)告；項(xiàng)目指揮）（3）審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：（分配工作、監(jiān)督、復(fù)核）（4）審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)包括：（檢查）（5）審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的工作職責(zé)包括：（決策，總指揮）第三節(jié)審計(jì)職業(yè)道

19、德一、國(guó)家審計(jì)人員的職業(yè)道德：嚴(yán)格依法、正直坦誠(chéng)、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密的基本審計(jì)職業(yè)道德。二、內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德的概念和基本原則：誠(chéng)信正直、客觀性、專業(yè)勝任能力、保密。三、社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德其中，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)職業(yè)道德基本原則規(guī)定：（2019變化）誠(chéng)信、獨(dú)立性（審計(jì)、審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)）、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。第一部分審計(jì)理論與方法第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序（第2層次）考試分值：3-5分左右。考點(diǎn)圍繞：審計(jì)目標(biāo)的表述、一般審計(jì)目標(biāo)（認(rèn)定）、區(qū)分國(guó)家審計(jì)程序的各階段、（審計(jì)通知書、審計(jì)實(shí)施方案、發(fā)現(xiàn)重大違法行為線

20、索時(shí)）、社會(huì)審計(jì)特有的程序、三類審計(jì)程序的比較。第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)的方向。不僅影響審計(jì)方案的制定，還影響審計(jì)的實(shí)施和報(bào)告。審計(jì)目標(biāo)通?？梢詣澐譃榭傮w審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)。（一）國(guó)家審計(jì)的目標(biāo)（2019年改寫）按層次不同：根本目標(biāo)，是維護(hù)人民群眾的根本利益；（最高層次目標(biāo)）現(xiàn)實(shí)目標(biāo)，是推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動(dòng)改革、促進(jìn)發(fā)展；直接目標(biāo)，監(jiān)督和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益。（二）內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)1.總目標(biāo)：促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。2.具體審計(jì)目標(biāo)合規(guī)審計(jì)的具體目標(biāo)：是確定組織各部門是否遵循了現(xiàn)行法律和法規(guī)，以及專業(yè)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或合同責(zé)任的要求，是否遵循了組織

21、制定的章程、特定的程序或規(guī)則。財(cái)務(wù)審計(jì)的具體目標(biāo)：是通過實(shí)施審計(jì)程序，以確定財(cái)務(wù)部門出具的財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的各類交易、賬戶余額、披露層次認(rèn)定是否恰當(dāng)。績(jī)效審計(jì)目標(biāo)是評(píng)價(jià)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性，評(píng)價(jià)組織內(nèi)部控制的健全性和有效性，評(píng)價(jià)組織負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況，以有助于組織增加價(jià)值。（三）社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)：一是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；二是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。具體審計(jì)目標(biāo)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施審

22、計(jì)程序以確定管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的各類交易、賬戶余額、披露層次認(rèn)定是否恰當(dāng)。認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)。1.與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類2.與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?.與列報(bào)和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)歸納：認(rèn)定具體目標(biāo)審計(jì)程序?qū)徲?jì)證據(jù)第二節(jié)審計(jì)程序一、國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序：通常包括制定審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段。（會(huì)區(qū)分不同階段的任務(wù)，掌握其中涉及的專有名詞）（一）審計(jì)計(jì)劃階段1.編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，審計(jì)機(jī)關(guān)編制2.編制審計(jì)工作方案，審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門編

23、制實(shí)施過程中情況的變化，調(diào)整，按審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序報(bào)批。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.組成審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書；2.進(jìn)行調(diào)查了解；3.編制審計(jì)實(shí)施方案（經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審定，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門備案，重要審計(jì)項(xiàng)目報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定）；4.獲取審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行審計(jì)記錄；5.檢查重大違法行為。第一，調(diào)查的內(nèi)容（10）項(xiàng)單位性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)；經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)；相關(guān)法律法規(guī)、政策；業(yè)績(jī)指標(biāo)體系、內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；信息系統(tǒng)情況；經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況第二，調(diào)查的方法：（結(jié)合第6章，不包括重新計(jì)算、重新操作）詢問、檢查、觀察、追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程、分析相關(guān)數(shù)據(jù)。第三，應(yīng)對(duì)措施（后面應(yīng)該怎么查）評(píng)估存在問題重要性評(píng)

24、估對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度，對(duì)信息系統(tǒng)的依賴程度，步驟和方法，時(shí)間，審計(jì)人員。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定（注意各自的職責(zé)，文件的名稱）在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理處罰決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)決定書。審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的依法需要移送其他有關(guān)主管機(jī)關(guān)或者單位出具審計(jì)移送處理書。2.公布審計(jì)結(jié)果3.檢查審計(jì)整改情況檢查時(shí)間：審計(jì)實(shí)施過程中督促整改；在出具審計(jì)報(bào)告、作出審計(jì)決定后檢查整改。對(duì)于定期審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)可以結(jié)合下一次審計(jì)。二、內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序計(jì)劃階段：1.編制年度審計(jì)計(jì)劃；2.編制項(xiàng)目審計(jì)方案；3.編制與送達(dá)審計(jì)通知書實(shí)施階段：1.測(cè)試內(nèi)部控制；2.

25、獲取審計(jì)證據(jù)；3.編制審計(jì)工作底稿終結(jié)階段：1.編制審計(jì)報(bào)告；2.分級(jí)復(fù)核審計(jì)報(bào)告；3.后續(xù)跟蹤三、社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序計(jì)劃階段：1.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書；2.總體審計(jì)策略，重要性水平；3.具體審計(jì)計(jì)劃實(shí)施階段：1.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，報(bào)表層和認(rèn)定層；2.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試；3.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試；4.重新確定重要性水平。完成階段：1.評(píng)價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)；2.復(fù)核審計(jì)工作底稿；3.出具審計(jì)報(bào)告特點(diǎn)：一社會(huì)審計(jì)是受托審計(jì)（審計(jì)業(yè)務(wù)約定書），因此社會(huì)審計(jì)通常不編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃；二社會(huì)審計(jì)組織不具有行政處理處罰權(quán)，因此社會(huì)審計(jì)在出具審計(jì)報(bào)告后，不做出審計(jì)處理

26、處罰的決定。另外，出具報(bào)告無須經(jīng)其他單位審定。第一部分審計(jì)理論與方法第五章審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿（第2層次）考試分值：3-5分左右?？键c(diǎn)圍繞：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的表述、審計(jì)證據(jù)的分類（形式不同、來源不同）、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征、審計(jì)工作底稿的表述第一節(jié)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)一、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是作出審計(jì)決定的依據(jù)。（與審計(jì)準(zhǔn)則區(qū)別）二、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)：1.層次性、2.時(shí)效性、3.地域性。三、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選用應(yīng)當(dāng)考慮以下四個(gè)方面：客觀性、適用性、相關(guān)性、公認(rèn)性。第二節(jié)審計(jì)證據(jù)一、審計(jì)證據(jù)的分類按其形式不同分為：實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)、環(huán)境證

27、據(jù)。按其來源不同分為：親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。按其相互關(guān)系分類：基本證據(jù)和輔助證據(jù)。二、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征：相關(guān)性：（1）一種取證方法獲取的審計(jì)證據(jù)可能只與某些具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，而與其他具體審計(jì)目標(biāo)無關(guān)；（2）針對(duì)一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或者獲取不同形式的審計(jì)證據(jù)?？煽啃裕海?）外部獲取的審計(jì)證據(jù)從內(nèi)部獲??；（2）內(nèi)部控制健全有效內(nèi)部控制缺失；（3）直接獲取的間接獲取的審計(jì)證據(jù)；（4）從會(huì)計(jì)資料中直接采集經(jīng)被審計(jì)單位加工處理后提交的；（5）原件形式復(fù)制件形式。不同來源和不同形式的審計(jì)證據(jù)相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)更為可靠。充分性：數(shù)量上的要求。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證

28、據(jù)數(shù)量可能越少。但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)。第三節(jié)審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿作用：6方面編寫審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見或做出審計(jì)決定的依據(jù)；聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶；控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段；明確審計(jì)人員責(zé)任和考核審計(jì)人員的依據(jù)；行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料；總結(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料。第一部分審計(jì)理論與方法第六章審計(jì)取證方法（第2層次）考試分值：3-5分左右?？键c(diǎn)圍繞：審計(jì)取證模式、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量公式、順查法和逆查法、審計(jì)取證的具體方法（檢查、函證、分析方法）。第一節(jié)審計(jì)取證模式審計(jì)取證模式的演變大致可分為三個(gè)階段：賬目基礎(chǔ)審計(jì)階段、制度基礎(chǔ)審計(jì)階段和風(fēng)險(xiǎn)

29、基礎(chǔ)審計(jì)階段。（關(guān)注審計(jì)目標(biāo)、方法、優(yōu)缺點(diǎn)）賬目基礎(chǔ)審計(jì)：指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會(huì)計(jì)資料的審查入手收集有關(guān)審計(jì)證據(jù)，從而形成審計(jì)意見和結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。制度基礎(chǔ)審計(jì)：指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見和結(jié)論。其中重點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計(jì)運(yùn)用的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量公式：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)1.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。2.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一

30、認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。第二節(jié)審計(jì)取證的基本方法順查法和逆查法（定義、優(yōu)缺點(diǎn)、適用范圍）詳查法和抽查法（定義、優(yōu)缺點(diǎn)、適用范圍）第三節(jié)審計(jì)取證的具體方法（7種方法的名稱、定義）一、檢查包括檢查記錄或文件（紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式）和檢查有形資產(chǎn)兩種類型。二、觀察觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)。三、詢問詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。四、外部

31、調(diào)查外部調(diào)查，是指向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查。根據(jù)調(diào)查方式的不同，外部調(diào)查可分為現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和函證。五、重新計(jì)算由于計(jì)算所獲得的證據(jù)屬于審計(jì)人員的親歷證據(jù)，因此通常被認(rèn)為具有較高的可靠性。六、重新操作是指對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動(dòng)獨(dú)立進(jìn)行重新操作驗(yàn)證。七、分析分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息作出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。常用的方法有：比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法。第一部分審計(jì)理論與方法第七章內(nèi)部控制及其測(cè)試（第2層次）考試分值：?jiǎn)芜x多選題3-5分左右，案例分析題涉及4-10分?？键c(diǎn)圍繞：內(nèi)部控制要素、內(nèi)部控制調(diào)查方法（記錄或描述）、內(nèi)

32、部控制初步評(píng)價(jià)、對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行再評(píng)價(jià)第一節(jié)內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制分類：其中：功能劃分預(yù)防式控制和察覺式控制信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的影響內(nèi)部控制的局限性控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零。內(nèi)部控制測(cè)試不能代替實(shí)質(zhì)性程序（必須做）。第二節(jié)內(nèi)部控制要素內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)要素組成。（熟悉含義區(qū)別）一、控制環(huán)境包括以下內(nèi)容：1.管理層的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；2.組織結(jié)構(gòu)；3.董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)；4.責(zé)權(quán)配置；5.員工的素質(zhì)；6.人力資源制度；7.外部影響。二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定應(yīng)對(duì)策略。三、控制活動(dòng)一般包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄

33、控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。其中：3.憑證與記錄控制憑證與記錄控制一般要求：（1）建立嚴(yán)格的憑證制度。（2）建立嚴(yán)格的簿記制度。（3）建立嚴(yán)格的定期核對(duì)、復(fù)核與盤點(diǎn)制度。4.實(shí)物控制實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。四、信息與溝通五、對(duì)控制的監(jiān)督由被審計(jì)單位內(nèi)部特定人員對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、職責(zé)及其履行情況的監(jiān)督檢查。對(duì)控制的監(jiān)督分為：日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。第三節(jié)內(nèi)部控制測(cè)試建立健全內(nèi)部控制并保證其有效實(shí)施是被審計(jì)單位的責(zé)任。審計(jì)人員的責(zé)任是對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制測(cè)試的步驟和

34、方法四個(gè)步驟：1.調(diào)查了解（1）詢問；（2）檢查；（3）觀察；（4）追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。常用的方法有文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。2.進(jìn)行初步評(píng)價(jià)健全性和合理性。3.如果決定依賴內(nèi)部控制，實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試。審計(jì)人員認(rèn)為存在下列情形應(yīng)當(dāng)測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：（1）某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生；（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)。它是在調(diào)查了解內(nèi)部控制設(shè)置狀況的基礎(chǔ)上，對(duì)其執(zhí)行的有效性所進(jìn)行的測(cè)試，因此也常被稱為遵循性測(cè)試。方法：檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測(cè)試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。（沒提到分析、重新計(jì)算）4.對(duì)內(nèi)部

35、控制進(jìn)行再評(píng)價(jià)（1）低控制風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好，可以較多地依賴、利用內(nèi)部控制，并相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量和范圍。（2）中等控制風(fēng)險(xiǎn)。（3）高控制風(fēng)險(xiǎn)。表明內(nèi)部控制設(shè)置極不健全，或未予有效執(zhí)行。無法信賴該單位的內(nèi)部控制。需要實(shí)施較為詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性程序，以獲得支持審計(jì)結(jié)論的足夠證據(jù)。若審計(jì)人員認(rèn)為內(nèi)部控制完全不能預(yù)防或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，就應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)定為100%。內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果的利用：1.確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、范圍、重點(diǎn)和方法。2.提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議。總結(jié)：了解初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制測(cè)試再評(píng)價(jià)第一部分審計(jì)理論與方法第八章審計(jì)抽樣（第2層次）考試分值：3-5分左右?？键c(diǎn)圍繞：統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣法

36、相比、抽樣風(fēng)險(xiǎn)、確定樣本量、審計(jì)抽樣樣本的選取方法、屬性抽樣法基本步驟、變量抽樣法基本方法（單位均值估計(jì)法、差異估計(jì)法、比率估計(jì)法）第一節(jié)審計(jì)抽樣概述審計(jì)抽樣的含義：從總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計(jì)方法。審計(jì)抽樣可在檢查和函證中廣泛運(yùn)用，但通常不用于詢問、觀察和分析。審計(jì)抽樣通常不適用于下列情況：（1）檢查總體的完整性。（2）抽樣單位較少。（3）總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平。（4）可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過低或要求審計(jì)檢查保證程度過高。（5）有特殊風(fēng)險(xiǎn)或需要特別關(guān)注的事項(xiàng)。（6）使用審計(jì)抽樣不符合成本效益原則?？梢詫?duì)審計(jì)事項(xiàng)中的全部項(xiàng)目進(jìn)行審查：（1）少

37、量大額項(xiàng)目構(gòu)成；（2）可能存在重要問題；（3）符合成本效益原則的。選取下列特定項(xiàng)目進(jìn)行審查：（1）大額或者重要項(xiàng)目；（2）數(shù)量或者金額符合設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目；（3）其他特定項(xiàng)目。審計(jì)抽樣的種類統(tǒng)計(jì)抽樣：是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：（1）隨機(jī)選取樣本；（2）利用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)：（4）（1）可以科學(xué)地確定樣本量，避免判斷抽樣法中樣本過多或過少的現(xiàn)象。（2）采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了人為的偏見。（3）審計(jì)人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險(xiǎn)量化并加以控制。（4）運(yùn)用概率統(tǒng)計(jì)理論對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)推斷總體特征，所得出的審計(jì)結(jié)論具有科學(xué)的依據(jù)。缺點(diǎn)：發(fā)生額外的成本，需要特殊的專業(yè)技能。

38、非統(tǒng)計(jì)抽樣：相反非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果。無論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，兩種方法都要求審計(jì)人員合理運(yùn)用專業(yè)判斷。抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制1.抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比。抽樣風(fēng)險(xiǎn)分為下列兩種類型：（1）在內(nèi)部控制測(cè)試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為兩種形式：信賴不足風(fēng)險(xiǎn)、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。（2）在實(shí)質(zhì)性程序中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為：誤拒風(fēng)險(xiǎn)、誤受風(fēng)險(xiǎn)。信賴過度風(fēng)險(xiǎn)、誤受風(fēng)險(xiǎn)此類風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果。信賴不足風(fēng)險(xiǎn)、誤拒風(fēng)險(xiǎn)此類風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效率。2.抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)途徑，一是調(diào)整樣本量，增加樣本。二是采用恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?，合理地保證樣本的代表性。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制：人

39、為因素第二節(jié)審計(jì)抽樣的基本程序和樣本選取方法審計(jì)抽樣的基本程序，4個(gè)步驟（一）確定審計(jì)對(duì)象總體：總體的相關(guān)性和完整性、項(xiàng)目的同質(zhì)性、可辨性、充分性。（二）確定樣本量影響樣本規(guī)模的因素包括：（成什么關(guān)系）1.總體容量（正向）。2.總體項(xiàng)目差異（總體誤差（率）、總體標(biāo)準(zhǔn)差）（正向）。3.審計(jì)結(jié)論的精確限度（也就是允許的誤差范圍、可容忍誤差率，反向）。4.審計(jì)結(jié)論的可靠性程度（正向）。（三）選取樣本并審核（四）評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果形成審計(jì)結(jié)論審計(jì)抽樣中樣本的選取方法統(tǒng)計(jì)抽樣必須使用隨機(jī)選樣。基本方法，包括使用簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣、系統(tǒng)選樣和分層選樣。（一）簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣1.對(duì)總體項(xiàng)目進(jìn)行編號(hào)。2.選擇起點(diǎn)和選號(hào)路線，

40、起點(diǎn)和選號(hào)路線由審計(jì)人員隨機(jī)決定，但一經(jīng)選定就不得改變。（二）系統(tǒng)選樣系統(tǒng)選樣也稱等距選樣法。抽樣間距總體容量樣本量在總體隨機(jī)分布時(shí)，選擇的樣本才具有代表性。（三）分層選樣法按照一定標(biāo)準(zhǔn)將總體劃分為若干層次或類型，然后再對(duì)各層次或各種類型的項(xiàng)目分別進(jìn)行隨機(jī)選樣。它必須結(jié)合簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法等方法使用。第三節(jié)屬性抽樣法屬性抽樣法基本步驟：基本程序（4個(gè)步驟）屬性抽樣特有1.確定審計(jì)對(duì)象總體2.確定樣本量3.選取樣本并審查4.評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果形成審計(jì)結(jié)論會(huì)區(qū)分屬性抽樣和變量抽樣確定抽樣參數(shù)【例題多選題】（2017年）下列選項(xiàng)中，審計(jì)人員在運(yùn)用屬性抽樣進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)可以定義為誤差的有：A.高估應(yīng)收賬款B

41、.職責(zé)分離不充分C.沒有進(jìn)行有效獨(dú)立的復(fù)核D.銷貨發(fā)票上單價(jià)與數(shù)量的乘積計(jì)算錯(cuò)誤E.沒有授權(quán)簽字或簽字人員在該領(lǐng)域沒有權(quán)限正確答案BCE答案解析審計(jì)人員認(rèn)為使控制程序失去效能的所有控制無效事件為屬性抽樣中的誤差。請(qǐng)務(wù)必加微信miaomiaozlp888更新有保障！精準(zhǔn)押題加微信！第四節(jié)變量抽樣法變量抽樣法基本方法：（會(huì)計(jì)算）單位均值估計(jì)法：樣本的單位平均值*總體容量總體價(jià)值估計(jì)值差異估計(jì)法：樣本項(xiàng)目差異的平均值*總體容量總體差異的估計(jì)數(shù)比率估計(jì)法：比率樣本審定金額樣本賬面金額總體審計(jì)值的估計(jì)總體記錄值比率第一部分審計(jì)理論與方法第九章審計(jì)報(bào)告（第3層次）考試分值：3-5分左右?？键c(diǎn)圍繞：不服審計(jì)

42、決定的救濟(jì)途徑、處罰措施、審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告；內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的表述；社會(huì)審計(jì)報(bào)告的類型；三類主體審計(jì)報(bào)告的比較。第一節(jié)審計(jì)報(bào)告概述簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告（社會(huì)審計(jì)）、詳式審計(jì)報(bào)告（國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)）第二節(jié)國(guó)家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告熟悉國(guó)家審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容：審計(jì)依據(jù)、基本情況、評(píng)價(jià)意見、以往審計(jì)、處理處罰意見、移送處理、改進(jìn)建議。審計(jì)決定書：其中：處理措施（1）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)。（2）責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)。（3）責(zé)令限期退還違法所得。（4）責(zé)令按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（5）其他處理措施。處罰的種類：警告、通報(bào)批評(píng)；罰款；沒收違法所得；依法采取的其他處罰措施。被審計(jì)單位不服

43、審計(jì)決定的救濟(jì)途徑：2種，區(qū)分。財(cái)務(wù)收支（行政復(fù)議、訴訟）、財(cái)政收支（本級(jí)人民政府）；上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限（責(zé)成下級(jí)改、直接改）。國(guó)家審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書的編審程序（第四章相同）審計(jì)結(jié)果公告：不得公布的信息：（1）秘密（2）正在調(diào)查（3）法律法規(guī)規(guī)定不予公開。審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告：（兩者的區(qū)別，目的，報(bào)送對(duì)象，內(nèi)容）1.審計(jì)結(jié)果報(bào)告：本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)2.審計(jì)工作報(bào)告：本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)注意報(bào)告的具體內(nèi)容第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告關(guān)注：（正文）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容（1）審計(jì)概況；（2）審計(jì)依據(jù)：相關(guān)法律法規(guī)等規(guī)定；（3）審計(jì)發(fā)現(xiàn)；（4）審計(jì)結(jié)論；（5）審計(jì)意見：審計(jì)意見的

44、權(quán)威性取決于組織適當(dāng)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的授權(quán)。（6）審計(jì)建議：圍繞業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理展開。第四節(jié)社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告社會(huì)審計(jì)報(bào)告的基本要素1.標(biāo)題。統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”。2.收件人。應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)約定書的要求載明收件人。3.審計(jì)意見。4.形成審計(jì)意見的基礎(chǔ) 。5.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。7.按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)（如適用）8.項(xiàng)目合伙人和另一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名和蓋章。9.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址，并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公章。10.報(bào)告日期。社會(huì)審計(jì)報(bào)告的類型非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：是指帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告和非無保留意見的審計(jì)報(bào)

45、告。1.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告（含義、舉例）2.非無保留意見的審計(jì)報(bào)告：是指保留意見、否定意見或無法表示意見。（1）保留意見錯(cuò)誤影響重大，但不廣泛無法獲取充分適當(dāng)證據(jù)，影響重大，但不廣泛（2）否定意見錯(cuò)誤影響重大，且廣泛（3）無法表示意見無法獲取充分適當(dāng)證據(jù)，影響重大，且廣泛第一部分審計(jì)理論與方法第十章績(jī)效審計(jì)（第3層次）考試分值：3-5分左右。考點(diǎn)圍繞：績(jī)效審計(jì)與財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的差異、選擇和確定績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目、績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容（績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)）；數(shù)據(jù)收集方法（訪談法）；數(shù)據(jù)分析方法。第一節(jié)績(jī)效審計(jì)概述績(jī)效審計(jì)的含義：是指對(duì)被審計(jì)單位（或項(xiàng)目）資源管理和使用的有效

46、性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)?！坝行浴敝饕ㄏ铝兴膫€(gè)方面：經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、合規(guī)性?？?jī)效審計(jì)的特點(diǎn)：審計(jì)目標(biāo)：具有多樣性和靈活性。審計(jì)范圍和方向：可能使用對(duì)未來情況進(jìn)行的分析和預(yù)測(cè)，多數(shù)情況下績(jī)效審計(jì)要對(duì)未來提出改進(jìn)建議。所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：由于每個(gè)項(xiàng)目的具體目標(biāo)不同，所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也各不相同。所運(yùn)用的審計(jì)方法：目標(biāo)是多樣的，審計(jì)項(xiàng)目中為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所采用的方法也是無法固定的。第二節(jié)績(jī)效審計(jì)程序績(jī)效審計(jì)的過程主要包括審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告與后續(xù)跟蹤四個(gè)階段。（區(qū)別不同階段的內(nèi)容）關(guān)注其中：1.審計(jì)立項(xiàng)階段：其中：選擇績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮的因素。（會(huì)判斷）（1）預(yù)計(jì)的審計(jì)效果。

47、（2）資金規(guī)模。（3）管理風(fēng)險(xiǎn)。（4）影響力。（5）審計(jì)成本和可操作性。2.審計(jì)準(zhǔn)備階段：（1）初步調(diào)查了解審計(jì)事項(xiàng)；（2）確定審計(jì)目標(biāo)和范圍、重點(diǎn)；（3）確定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；（4）設(shè)計(jì)審計(jì)方法體系；（5）編制審計(jì)方案。其中：需要確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。（哪些可以成為標(biāo)準(zhǔn)）第三節(jié)績(jī)效審計(jì)方法數(shù)據(jù)收集方法：6種，理解其中：結(jié)構(gòu)化訪談的含義，優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)。準(zhǔn)試驗(yàn)法含義（非隨機(jī)分組）。常用的數(shù)據(jù)（信息）分析方法績(jī)效審計(jì)中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類。（一）定量分析法（13項(xiàng)，掌握定義）1.比率分析法2.比較分析法3.時(shí)間序列分析法4.描述性統(tǒng)計(jì)分析法5.成本效益分析法6.回歸分析法7.成本效果

48、法8.價(jià)值分析法9.目標(biāo)評(píng)價(jià)法10.目標(biāo)成果法 11.事前事后法 12.標(biāo)桿法13.評(píng)分法其中：6.回歸分析法回歸分析是對(duì)有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型或回歸方程，并以此模型或回歸方程來推算一類或多類變量發(fā)生變化時(shí)，其他變量的變化規(guī)律。12.標(biāo)桿法將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項(xiàng)中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對(duì)照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種評(píng)價(jià)方法。（二）定性分析法包含：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究法、邏輯模型法。1.內(nèi)容分析法內(nèi)容分析法是對(duì)來源于多個(gè)渠道、源于多種目的甚至是不連貫或者有交叉和重疊的信息進(jìn)行梳理，歸納總結(jié)出一個(gè)客觀、

49、明確的觀點(diǎn)或者陳述，這種方法，被稱作內(nèi)容分析法。2.程序分析法通常，在績(jī)效審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)該按照既定標(biāo)準(zhǔn)和合理的控制模式對(duì)管理程序進(jìn)行檢查，并對(duì)其進(jìn)行分析。運(yùn)用程序分析法，常常要結(jié)合運(yùn)用其他收集審計(jì)證據(jù)的方法。3.案例研究案例研究是審計(jì)人員選擇一些或某一個(gè)特定案例進(jìn)行研究，說明審計(jì)事項(xiàng)的一般性問題，或者對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中的復(fù)雜問題進(jìn)行深入的理解和說明。4.邏輯模型法邏輯模型（PLM）是績(jī)效審計(jì)中最常用的分析工具之一。它闡明了一個(gè)項(xiàng)目從授權(quán)、投入、活動(dòng)或過程，到實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的邏輯流程。第一部分審計(jì)理論與方法第十一章計(jì)算機(jī)審計(jì)（第3層次）考試分值：3-5分左右。考點(diǎn)圍繞：計(jì)算機(jī)審計(jì)的概念；數(shù)據(jù)采集

50、、數(shù)據(jù)清理、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換；信息系統(tǒng)測(cè)試方法、信息系統(tǒng)審計(jì)的技術(shù)方法。第一節(jié)計(jì)算機(jī)審計(jì)概述（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)含義（2019年變化）計(jì)算機(jī)審計(jì)包括對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計(jì)、對(duì)信息系統(tǒng)本身的審計(jì)和大數(shù)據(jù)審計(jì)。電子數(shù)據(jù)審計(jì)：是以被審計(jì)單位信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)為審計(jì)對(duì)象的審計(jì)，審計(jì)對(duì)象包括被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。信息系統(tǒng)審計(jì)：是以被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)本身為審計(jì)對(duì)象的審計(jì)，包括信息系統(tǒng)建設(shè)管理情況審計(jì)、信息系統(tǒng)應(yīng)用績(jī)效情況審計(jì)，以及網(wǎng)絡(luò)和信息安全情況審計(jì)等。大數(shù)據(jù)審計(jì)：是以數(shù)量巨大、來源分散、格式多樣的經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行數(shù)據(jù)為審計(jì)對(duì)象的審計(jì)，審計(jì)人員需要遵循大數(shù)理念，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)方法和工具，開展跨層級(jí)

51、、跨地域、跨系統(tǒng)、跨部門和業(yè)務(wù)的深入挖掘與分析。（二）計(jì)算機(jī)審計(jì)的過程1.審計(jì)準(zhǔn)備階段：采集數(shù)據(jù)、清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證2.審計(jì)實(shí)施階段：分析、驗(yàn)證和查實(shí)問題3.審計(jì)終結(jié)階段：形成審計(jì)報(bào)告（三）計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)（2019年新）面向信息系統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)：程序代碼檢查法、平行模擬法、測(cè)試數(shù)據(jù)法、嵌入審計(jì)模塊法等。面向數(shù)據(jù)的審計(jì)技術(shù)：數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計(jì)分析、數(shù)值分析等方法。*第二節(jié)電子數(shù)據(jù)審計(jì)過程：（6步驟，會(huì)區(qū)別）一、數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)采集的特征：明確的選擇性和目的性。數(shù)據(jù)采集的方式：（1）直接拷貝和直接讀取。（2）利用嵌入審計(jì)模塊采集數(shù)據(jù)。（3）利用財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)接口采集數(shù)據(jù)。（4）網(wǎng)上采集。（5）文件傳輸。（6）開

52、放數(shù)據(jù)互連。數(shù)據(jù)采集的過程：（3），特別是交接過程，劃分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任；數(shù)據(jù)驗(yàn)證。二、數(shù)據(jù)清理數(shù)據(jù)清理的概念和作用：對(duì)源數(shù)據(jù)進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形：（1）值缺失（2）數(shù)據(jù)值為空（3）冗余數(shù)據(jù)（4）數(shù)據(jù)值明顯錯(cuò)誤（5）其他不規(guī)范地方數(shù)據(jù)清理的方法：（1）利用通用軟件提供的功能進(jìn)行清理（2）通過SQL語句進(jìn)行清理（3）利用審計(jì)及辦公軟件提供的功能進(jìn)行清理數(shù)據(jù)清理的過程：數(shù)據(jù)清理后，驗(yàn)證清理后數(shù)據(jù)的正確性、完整性。三、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的概念：轉(zhuǎn)換，得到適合審計(jì)分析數(shù)據(jù)的過程。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形：（1）數(shù)據(jù)類型不一致。（2）數(shù)據(jù)格式不一致。（3）字段名和字段不能一一對(duì)應(yīng)。（4）事先設(shè)定的代碼。（5）數(shù)據(jù)庫加密措施。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的方法：（1）使用數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具。（2）使用SQL語句。（3）使用程序語句。四、數(shù)據(jù)驗(yàn)證數(shù)據(jù)驗(yàn)證的概念。數(shù)據(jù)驗(yàn)證的方法：（3）總數(shù)、順序號(hào)、勾稽關(guān)系五、創(chuàng)建中間表六、數(shù)據(jù)分析審計(jì)分析模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的依據(jù)：勾稽關(guān)系、業(yè)務(wù)邏輯、法律法規(guī)的規(guī)定、自