內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

1、內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范北京市內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（試行）xx-03-0513:54:57 北京市審計(jì)局關(guān)于印發(fā)北京市內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（試行）的通知 各部門.各單位： 為了夯實(shí)我市內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)全市內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)管理，指導(dǎo)各部門.各單位內(nèi)部審計(jì)工作逐步實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，現(xiàn)將北京市內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（試行）印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真學(xué)習(xí)，并結(jié)合本部門.本單位內(nèi)部審計(jì)工作的開展情況參照?qǐng)?zhí)行。北京市審計(jì)局xx年1月29日 北京市內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（試行）目 錄第一章 總 則第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員第三章 內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃與準(zhǔn)備第四章 內(nèi)部

2、審計(jì)實(shí)施第五章 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告第六章 內(nèi)部審計(jì)結(jié)果利用與后續(xù)審計(jì)第七章 內(nèi)部審計(jì)工作交接第八章 內(nèi)部審計(jì)檔案管理第九章 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任第章 附 則第一章 總 則第一條 為了加強(qiáng)全市內(nèi)部審計(jì)工作，指導(dǎo)各單位實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法.審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定.北京市審計(jì)條例等有關(guān)法律法規(guī)和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合本市的實(shí)際情況，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范是評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作的基本標(biāo)準(zhǔn)。本市各級(jí)機(jī)關(guān).企業(yè).事業(yè).社會(huì)團(tuán)體等單位的內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)工作應(yīng)當(dāng)符合本規(guī)范；接受委托.聘用或者參加內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的組織或者人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本規(guī)范。第三條 單位應(yīng)

3、當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本規(guī)范，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu).健全內(nèi)部審計(jì)制度。單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)直接領(lǐng)導(dǎo)本單位的內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法.獨(dú)立.客觀.公正地開展工作，保障審計(jì)結(jié)果的充分利用。第四條 單位應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)列入財(cái)務(wù)預(yù)算，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分被審計(jì)單位的責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的責(zé)任。履行法定職責(zé)，遵守相關(guān)法律法規(guī)，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng).內(nèi)部控制.風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性.合法性和有效性；保證財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性.合法性和效益性；保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)資料的真實(shí)性.完整性，是被審計(jì)單位的責(zé)任。依據(jù)法律法規(guī)和中國(guó)內(nèi)部審

4、計(jì)準(zhǔn)則以及本規(guī)范的規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng).內(nèi)部控制.風(fēng)險(xiǎn)管理及財(cái)政財(cái)務(wù)收支等獨(dú)立實(shí)施審計(jì)，作出審計(jì)評(píng)價(jià)，出具審計(jì)報(bào)告，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的責(zé)任。第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提交審計(jì)報(bào)告及工作報(bào)告。第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則以及本規(guī)范等相關(guān)規(guī)定，遵循職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范審計(jì)行為。第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，編制審計(jì)實(shí)施方案，獲取審計(jì)證據(jù)，出具審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)委派具備相應(yīng)資格和能力的審計(jì)人員承辦審計(jì)業(yè)務(wù)，制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，通過實(shí)施持續(xù)有效的督導(dǎo).內(nèi)部自我

5、質(zhì)量控制與外部評(píng)價(jià)，保證審計(jì)質(zhì)量。第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員第九條 下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職內(nèi)部審計(jì)人員： （一）財(cái)政財(cái)務(wù)收支金額較大或者下屬單位較多的行政機(jī)關(guān).事業(yè)單位；（二）管理使用社會(huì)公共資金金額較大的社會(huì)團(tuán)體和其他組織；（三）國(guó)有或者國(guó)有控股的地方金融.保險(xiǎn).證券機(jī)構(gòu)；（四）大中型國(guó)有企業(yè)和國(guó)有控股企業(yè)；（五）法律.法規(guī)規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位。有內(nèi)部審計(jì)工作需要，暫時(shí)不具有設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)條件的單位，應(yīng)當(dāng)配備專職內(nèi)部審計(jì)人員履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，配備總審計(jì)師。第條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備下列條件： （一

6、）根據(jù)單位的組織規(guī)模和內(nèi)部審計(jì)工作量，配備一定數(shù)量具有從業(yè)資格或相關(guān)執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)人員；（二）明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)，建立和完善內(nèi)部審計(jì)人員崗位責(zé)任制；（三）制定內(nèi)部審計(jì)制度，建立適當(dāng).有效的審計(jì)質(zhì)量控制制度；（四）保障必要的經(jīng)費(fèi)和工作條件；（五）其他必要條件。第一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)當(dāng)與單位的管理體制相適應(yīng)，多層級(jí)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可實(shí)行集中管理制或分級(jí)管理制： （一）集中管理制下，可對(duì)下級(jí)單位實(shí)行內(nèi)部審計(jì)派駐制或委派制；（二）分級(jí)管理制下，上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過適當(dāng)?shù)慕M織形式和方式對(duì)下級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。第二條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)持有內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書，具備下列職業(yè)要

7、求： （一）遵守法律法規(guī).內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和本規(guī)范等相關(guān)規(guī)定；（二）遵循職業(yè)道德規(guī)范；（三）保持應(yīng)有的獨(dú)立性.客觀性和職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度；（四）具備必要的職業(yè)勝任能力，熟悉本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制；（五）具有較強(qiáng)的交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通；（六）符合單位自身特點(diǎn)的其他職業(yè)要求。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人還應(yīng)當(dāng)具備下列條件： （一）具有審計(jì)等相關(guān)專業(yè)中級(jí)以上技術(shù)資格；（二）從事三年以上審計(jì)或者相關(guān)工作，并且具備組織.指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)業(yè)務(wù)的能力。第三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)由單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)通過適當(dāng)?shù)某绦蛉蚊?，其工作向單位主要?fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。與單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)重

8、要人員有夫妻關(guān)系.直系血親關(guān)系.三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系的人員，不得擔(dān)任本單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。第四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)機(jī)構(gòu)編制和本單位的實(shí)際情況，規(guī)劃內(nèi)部審計(jì)人員崗位設(shè)置，明確崗位職責(zé)，安排具有專業(yè)勝任能力的人員到相應(yīng)崗位，有計(jì)劃地輪換內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)崗位。第五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做到正直坦誠.廉潔自律.誠實(shí)服務(wù).勤勉盡責(zé).保守秘密。（一）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持原則.實(shí)事求是，不歪曲事實(shí).不隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題；（二）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持廉潔，維護(hù)國(guó)家利益和單位利益，不從被審計(jì)單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益；（三）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)誠實(shí)地為所在單位服務(wù)，忠于職守，不從事有損于

9、單位利益的活動(dòng)；（四）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)愛崗敬業(yè).盡職盡責(zé).嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)工作質(zhì)量；（五）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守在執(zhí)業(yè)過程中知悉的國(guó)家秘密.單位秘密.商業(yè)秘密。第六條 內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨(dú)立性和客觀性。在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)前，應(yīng)當(dāng)識(shí)別可能損害獨(dú)立性和客觀性的因素，考慮降低其影響的措施?？赡軗p害獨(dú)立性和客觀性的因素包括： （一）與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；（二）審查和評(píng)價(jià)自己以前負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制；（三）遭受來自機(jī)構(gòu)內(nèi)部或者外部的壓力；（四）內(nèi)部審計(jì)范圍受到限制；（五）與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或者有關(guān)主管人員有夫妻關(guān)系.直系血親關(guān)系.三代以內(nèi)旁系血

10、親以及近姻親關(guān)系；（六）可能損害獨(dú)立性和客觀性的其他情形。當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重?fù)p害獨(dú)立性.客觀性的因素時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向項(xiàng)目審計(jì)組組長(zhǎng)或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，采取相應(yīng)的措施保證審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性： （一）要求相關(guān)審計(jì)人員回避；（二）對(duì)相關(guān)審計(jì)人員執(zhí)行具體審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍作出限制；（三）對(duì)相關(guān)審計(jì)人員的工作追加必要的復(fù)核程序；（四）采用工作輪換的方式安排審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)小組；（五）停止執(zhí)行有關(guān)業(yè)務(wù)并及時(shí)向單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)報(bào)告；（六）其他措施。第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的學(xué)識(shí).業(yè)務(wù)能力和工作經(jīng)驗(yàn)，并不斷地通過后續(xù)教育等途徑保持和提高專業(yè)勝任能力。內(nèi)

11、部審計(jì)人員后續(xù)教育每?jī)赡隇橐粋€(gè)檢查與考核周期，每個(gè)周期應(yīng)當(dāng)完成后續(xù)教育的時(shí)間不少于80學(xué)時(shí)，其中每年接受后續(xù)教育的時(shí)間不得少于30學(xué)時(shí)。第八條 內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，對(duì)被審計(jì)單位可能存在的重大問題保持警覺，并審慎評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性.可靠性和充分性，得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有較強(qiáng)的交往技能，主動(dòng).及時(shí).有效地進(jìn)行溝通，妥善處理好與單位內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的關(guān)系。（一）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位進(jìn)行及時(shí).有效地溝通和協(xié)調(diào)，以獲得被審計(jì)單位的理解.配合與支持；（二）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與單位內(nèi)部其他各相關(guān)機(jī)構(gòu)保持良好的溝通，確

12、保在了解有關(guān)情況.尋求審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的解決方法.有效利用審計(jì)成果等方面得到支持與配合；（三）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與單位外部相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員之間建立并保持良好的關(guān)系，以獲得更多的認(rèn)同.支持與協(xié)助；（四）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)積極.主動(dòng)地與單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通.交流，尋求其對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的理解與支持。第二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求，履行下列職責(zé)： （一）對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng).財(cái)政財(cái)務(wù)收支的合法性.真實(shí)性.效益性進(jìn)行審計(jì)；（二）對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)；（三）對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；（四）對(duì)

13、本單位及所屬單位投.融資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；（五）對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；（六）合理關(guān)注本單位及所屬單位內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，協(xié)助管理層及相關(guān)部門預(yù)防.檢查和報(bào)告舞弊行為；（七）評(píng)價(jià)外部審計(jì)質(zhì)量；（八）法律.法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。第二一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在履行職責(zé)時(shí)具有下列權(quán)限： （一）要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn).經(jīng)營(yíng).財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，預(yù)算執(zhí)行情況.決算.會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件.資料；（二）參加本單位與審計(jì).財(cái)務(wù).內(nèi)控.治理等有關(guān)的會(huì)議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；（三）參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，由單位審定公布后施行；

14、（四）檢查有關(guān)生產(chǎn).經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料.文件，現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物；（五）檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；（六）對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；（七）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī).嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，采取臨時(shí)制止措施并及時(shí)報(bào)告；（八）對(duì)可能轉(zhuǎn)移.隱匿.篡改.毀棄會(huì)計(jì)憑證.會(huì)計(jì)賬簿.會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；（九）提出糾正.處理違法違規(guī)行為以及改進(jìn)管理.提高效益的建議；（）對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議。第二二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計(jì)章程以明確內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的

15、目標(biāo).權(quán)限和職責(zé)，并報(bào)經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容： （一）內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)；（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在單位中的地位；（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限范圍；（四）其他需要明確的事項(xiàng)。第二三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位的目標(biāo)和內(nèi)部審計(jì)章程，適時(shí)組織做好本部門以下工作，并報(bào)請(qǐng)單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)： （一）年度審計(jì)計(jì)劃；（二）年度人力資源計(jì)劃；（三）年度財(cái)務(wù)預(yù)算；（四）內(nèi)部審計(jì)制度的制定及變更。第二四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位的性質(zhì).規(guī)模和特點(diǎn)，編制審計(jì)工作手冊(cè)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。審計(jì)工作手冊(cè)應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容： （一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的目標(biāo).權(quán)限和

16、職責(zé)的說明；（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織.管理及工作說明；（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置及崗位職責(zé)說明；（四）主要審計(jì)工作流程；（五）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度；（六）內(nèi)部審計(jì)人員道德規(guī)范和獎(jiǎng)懲措施；（七）內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)。第二五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和管理需要，加強(qiáng)人力資源管理，確保人力資源利用的充分性和有效性。人力資源管理包括： （一）內(nèi)部審計(jì)人員的聘用；（二）內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)；（三）內(nèi)部審計(jì)人員的工作任務(wù)安排；（四）內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)及專業(yè)能力分析；（五）內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制；（六）其他有關(guān)事項(xiàng)。第二六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃和人力資源計(jì)劃，編制

17、財(cái)務(wù)預(yù)算。編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下因素： （一）內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量；（二）審計(jì)工作的安排及利用外部專家服務(wù)或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的需求；（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的行政管理活動(dòng)；（四）內(nèi)部審計(jì)人員的教育及培訓(xùn)要求；（五）審計(jì)工作的研究和發(fā)展；（六）其他有關(guān)事項(xiàng)。第二七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期向單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提交工作報(bào)告，一般每年至少一次。工作報(bào)告應(yīng)當(dāng)概括.清晰地說明審計(jì)工作的開展情況，具體包括以下主要內(nèi)容： （一）年度審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況；（二）審計(jì)項(xiàng)目涉及范圍；（三）對(duì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的總體評(píng)價(jià)；（四）重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議；（五）財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；（六）人力資源計(jì)劃的執(zhí)行情況；（七）

18、內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果；（八）主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求或關(guān)注的其他內(nèi)容。工作報(bào)告中還應(yīng)當(dāng)對(duì)年度審計(jì)計(jì)劃.財(cái)務(wù)預(yù)算以及人力資源計(jì)劃執(zhí)行中出現(xiàn)的重大偏差及原因作出說明。第二八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)做好與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作中的溝通與合作，提高審計(jì)效率.降低審計(jì)成本。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)利用外部審計(jì)工作成果時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)外部審計(jì)工作過程及結(jié)果的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，并根據(jù)需要做好與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的協(xié)調(diào)工作。協(xié)調(diào)工作的內(nèi)容主要包括： （一）在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮雙方的工作，以確保充分的審計(jì)范圍，最大限度減少重復(fù)性工作；（二）在必要的范圍內(nèi)互相交流相關(guān)審計(jì)工作底稿，以便在審閱后相互評(píng)價(jià)工作質(zhì)量，利用對(duì)方的工

19、作成果；（三）應(yīng)當(dāng)相互交流審計(jì)報(bào)告和管理建議書；（四）應(yīng)當(dāng)在具體審計(jì)程序和方法上相互溝通.達(dá)成共識(shí)，以促進(jìn)雙方的合作。第二九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，組織開發(fā).應(yīng)用審計(jì)操作和管理系統(tǒng)，使其成為單位信息化工作的組成部分，并保障審計(jì)信息化工作持續(xù)改進(jìn)。第三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位有關(guān)部門及所屬單位嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī).經(jīng)濟(jì)效益顯著.貢獻(xiàn)突出的集體和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)向單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提出表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。第三一條 為獲取充分.相關(guān)和可靠的審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以利用外部專家服務(wù)，聘請(qǐng)?jiān)谀骋活I(lǐng)域中具有專門技能.知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或單位，參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)或者提供技

20、術(shù)支持.專業(yè)咨詢.專業(yè)鑒定等專業(yè)服務(wù)，并在審計(jì)活動(dòng)中利用其工作結(jié)果。外部專家可由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從單位外部聘請(qǐng)，也可在單位內(nèi)部指派。第三二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可以委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)可以采用招標(biāo)方式，招標(biāo)工作應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行。第三三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在聘請(qǐng)外部專家或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并考慮以下影響?yīng)毩⑿缘囊蛩兀?（一）外部專家或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位之間存在重大利益關(guān)系；（二）外部專家或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)主要成員與被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)重要人員存在私人關(guān)系；（三）外部專家或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)與

21、審計(jì)事項(xiàng)之間存在專業(yè)關(guān)系；（四）其他可能影響?yīng)毩⑿缘囊蛩亍５谌臈l 在利用外部專家服務(wù)或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)與其簽訂書面協(xié)議。協(xié)議主要包括以下內(nèi)容： （一）外部專家服務(wù)或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的目標(biāo).范圍及相關(guān)責(zé)任；（二）外部專家服務(wù)或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)果的預(yù)定用途；（三）審計(jì)報(bào)告中可能提及外部專家或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的情形；（四）外部專家或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)利用相關(guān)資料的范圍；（五）報(bào)酬及其支付方式；（六）對(duì)保密性的要求；（七）違約責(zé)任。第三五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在評(píng)價(jià)和利用外部專家服務(wù)或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素： （一）外部專家或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)選用的假設(shè)和方

22、法的適當(dāng)性；（二）外部專家或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所用資料的充分性.相關(guān)性和可靠性。第三章 內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃與準(zhǔn)備第三六條 審計(jì)計(jì)劃一般包括年度審計(jì)計(jì)劃.項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案： （一）年度審計(jì)計(jì)劃是對(duì)年度的審計(jì)任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是單位年度工作計(jì)劃的重要組成部分；（二）項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過程所作的綜合安排；（三）審計(jì)方案是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)內(nèi)容.重點(diǎn)及審計(jì)程序等所作出的詳細(xì)安排。第三七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制定年度審計(jì)計(jì)劃。制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮單位風(fēng)險(xiǎn).管理需要和審計(jì)資源等因素，以確定具體審計(jì)項(xiàng)目。（一）單位風(fēng)險(xiǎn)，包括：法律法規(guī)及政策影響.經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化.行業(yè)競(jìng)爭(zhēng).市場(chǎng)變化.

23、科技發(fā)展以及自然災(zāi)害等帶來的外部風(fēng)險(xiǎn)；單位經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制缺陷等帶來的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。（二）管理需要，包括：?jiǎn)挝恢饕?fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)出于對(duì)某些特定事項(xiàng)的關(guān)注，要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施某些特定的審計(jì)項(xiàng)目；在年度計(jì)劃執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)了一些迫切需要關(guān)注的問題，要求對(duì)年度審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整與補(bǔ)充。（三）審計(jì)資源，包括：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所擁有的人力.物力.財(cái)力及其所能提供的審計(jì)工時(shí)。一個(gè)年度內(nèi)安排的審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量應(yīng)當(dāng)與當(dāng)年擁有的審計(jì)資源相匹配。第三八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在制定年度審計(jì)計(jì)劃前，應(yīng)當(dāng)了解以下情況，評(píng)估各審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度： （一）單位的發(fā)展目標(biāo)及年度工作重點(diǎn)；（二）單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的要求；

24、（三）上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)授權(quán)的事項(xiàng)；（四）對(duì)相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響的法規(guī).政策.計(jì)劃和合同；（五）相關(guān)內(nèi)部控制的質(zhì)量；（六）相關(guān)職責(zé)范圍或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性及其近期變化；（七）相關(guān)人員的能力.品質(zhì)及其崗位的近期變動(dòng)；（八）其他與項(xiàng)目有關(guān)的重要情況。第三九條 年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： （一）年度審計(jì)工作目標(biāo)；（二）需要執(zhí)行的審計(jì)項(xiàng)目及其時(shí)間安排；（三）各審計(jì)項(xiàng)目所分配的審計(jì)資源；（四）后續(xù)審計(jì)的必要安排。第四條 上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)編制年度審計(jì)計(jì)劃，提出下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域或者審計(jì)項(xiàng)目安排的指導(dǎo)意見。上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)直接審計(jì)下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)列入上級(jí)審計(jì)

25、機(jī)構(gòu)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，并及時(shí)通知下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)。第四一條 年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)在下年度開始前編制完成，并報(bào)單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。第四二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的年度審計(jì)計(jì)劃組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期檢查年度審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況，評(píng)估執(zhí)行效果。根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過程中情況的變化，可以申請(qǐng)對(duì)年度審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，并按內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)定的程序報(bào)批。第四三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì).復(fù)雜性及時(shí)間限制，合理安排審計(jì)資源，選派內(nèi)部審計(jì)人員組成項(xiàng)目審計(jì)組，并確定項(xiàng)目審計(jì)組組長(zhǎng)。項(xiàng)目審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。項(xiàng)目審計(jì)組組長(zhǎng)可以根據(jù)需要在項(xiàng)目審計(jì)組

26、成員中確定主審，主審應(yīng)當(dāng)履行其規(guī)定職責(zé)和項(xiàng)目審計(jì)組組長(zhǎng)委托履行的其他職責(zé)。第四四條 在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，項(xiàng)目審計(jì)組應(yīng)當(dāng)充分了解被審計(jì)單位的情況，確定審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo).審計(jì)范圍.審計(jì)重點(diǎn)和其他重要事項(xiàng)。重點(diǎn)了解以下內(nèi)容： （一）單位性質(zhì).組織結(jié)構(gòu)；（二）職責(zé)范圍或者經(jīng)營(yíng)范圍.業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo)；（三）相關(guān)法律法規(guī).政策及其執(zhí)行情況；（四）適用的業(yè)績(jī)指標(biāo)體系以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)情況；（五）財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況及結(jié)果；（六）相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況；（七）相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況；（八）經(jīng)濟(jì)環(huán)境.行業(yè)狀況及其他外部因素；（九）以往接受外部審計(jì)和其他監(jiān)督檢查的結(jié)論及有關(guān)情況；（）以往接受內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論以及后續(xù)

27、審計(jì)情況；（一）需要了解的其他情況。第四五條 項(xiàng)目審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： （一）審計(jì)項(xiàng)目名稱；（二）審計(jì)目標(biāo)；（三）審計(jì)范圍；（四）審計(jì)重點(diǎn)；（五）審計(jì)資源分配；（六）對(duì)專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用；（七）其他有關(guān)內(nèi)容。第四六條 項(xiàng)目審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，在進(jìn)一步調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的基礎(chǔ)上編制審計(jì)方案，并經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審定，重要的審計(jì)方案需報(bào)單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)審定。審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目審計(jì)組組長(zhǎng)編制。第四七條 審計(jì)方案的內(nèi)容主要包括： （一）具體審計(jì)目標(biāo)；（二）審計(jì)范圍；（三）重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；（四）審計(jì)內(nèi)容.重點(diǎn)

28、.程序及措施；（五）審計(jì)工作要求，包括項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)度安排.項(xiàng)目審計(jì)組內(nèi)部重要管理事項(xiàng)及職責(zé)分工等；（六）其他有關(guān)內(nèi)容。第四八條 遇有下列情形之一的，項(xiàng)目審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)方案： （一）審計(jì)目標(biāo)發(fā)生重大變化；（二）重要審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生變化；（三）被審計(jì)單位及其相關(guān)情況發(fā)生重大變化；（四）項(xiàng)目審計(jì)組人員及其分工發(fā)生重大變化；（五）需要調(diào)整的其他情形。第四九條 項(xiàng)目審計(jì)組調(diào)整審計(jì)方案中的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)： （一）審計(jì)目標(biāo)；（二）審計(jì)重點(diǎn)；（三）項(xiàng)目審計(jì)組組長(zhǎng)；（四）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束時(shí)間。第五條 內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)單位的實(shí)際情況，運(yùn)用職業(yè)判斷確定調(diào)查了解的范圍和程度。對(duì)于定

29、期審計(jì)項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)人員可以利用以往審計(jì)中獲得的信息，重點(diǎn)調(diào)查了解已經(jīng)發(fā)生變化的情況。第五一條 內(nèi)部審計(jì)人員可以采取下列方法調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況： （一）書面或者口頭詢問被審計(jì)單位內(nèi)部和外部相關(guān)人員；（二）檢查有關(guān)文件.報(bào)告.內(nèi)部管理手冊(cè).信息系統(tǒng)的技術(shù)文檔和操作手冊(cè)；（三）觀察有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其場(chǎng)所.設(shè)施和有關(guān)內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；（四）追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程；（五）分析相關(guān)數(shù)據(jù)。第五二條 內(nèi)部審計(jì)人員在調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的過程中，可以選擇下列標(biāo)準(zhǔn)作為職業(yè)判斷的依據(jù)： （一）法律.法規(guī).規(guī)章和其他規(guī)范性文件；（二）國(guó)家有關(guān)方針和政策；（三）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度；（四）國(guó)家和行

30、業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；（五）預(yù)算.計(jì)劃和合同；（六）單位內(nèi)部的管理制度和績(jī)效目標(biāo)；（七）單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績(jī)；（八）公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好實(shí)務(wù)；（九）專業(yè)機(jī)構(gòu)或者專家的意見；（）其他標(biāo)準(zhǔn)。第五三條 職業(yè)判斷所選擇的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有客觀性.適用性.相關(guān)性.公認(rèn)性。標(biāo)準(zhǔn)不一致時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采用權(quán)威的和公認(rèn)程度高的標(biāo)準(zhǔn)。第五四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合適用的標(biāo)準(zhǔn)，了解.調(diào)查被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，分析被審計(jì)單位可能存在的問題；運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)可能存在問題的性質(zhì).數(shù)額及其發(fā)生的具體環(huán)境，判斷其重要性。第五五條 內(nèi)部審計(jì)人員判斷重要性時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素： （一）受法律.法規(guī)和政策的影響程度；（二）是否屬于涉

31、嫌舞弊的問題；（三）是否屬于故意行為所產(chǎn)生的問題；（四）可能存在問題涉及的數(shù)量或金額；（五）是否涉及內(nèi)部控制的嚴(yán)重缺陷；（六）是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷；（七）單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的關(guān)注程度；（八）在單位中的重要程度；（九）經(jīng)營(yíng)規(guī)模.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)；（）需要關(guān)注的其他因素。第五六條 項(xiàng)目審計(jì)組應(yīng)當(dāng)通過被審計(jì)單位的內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)，評(píng)估其存在重要問題的可能性，以確定審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)應(yīng)對(duì)措施包括： （一）評(píng)估對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度，確定是否及如何測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性；（二）評(píng)估對(duì)信息系統(tǒng)的依賴程度，確定是否及如何檢查相關(guān)信息系統(tǒng)的有效性.安全性；（三）確定主

32、要審計(jì)步驟和方法；（四）確定審計(jì)時(shí)間；（五）確定執(zhí)行的審計(jì)人員；（六）其他必要措施。第五七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制定并實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，以便將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括兩方面內(nèi)容： （一）被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中可能存在的重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)；（二）審計(jì)人員通過審計(jì)測(cè)試未能發(fā)現(xiàn)可能存在的重大差異或缺陷的檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)水平越高，內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施檢查的程序應(yīng)當(dāng)越詳細(xì)。第五八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷，考慮被審計(jì)單位的下列事項(xiàng)，評(píng)估重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)： （一）主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)的品德和能力；（二）主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)遭受的異常壓力；（三

33、）重要崗位人員的變動(dòng)情況；（四）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性；（五）影響被審計(jì)單位的環(huán)境因素；（六）容易受損失或被挪用的資產(chǎn)；（七）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度；（八）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況的預(yù)估；（九）其他。第五九條 內(nèi)部審計(jì)人員的檢查風(fēng)險(xiǎn)與以下因素有關(guān)： （一）抽樣審計(jì)方法的應(yīng)用；（二）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德水準(zhǔn)；（三）內(nèi)部審計(jì)人員所用審計(jì)方法的適當(dāng)性及有效性；（四）其他。第六條 項(xiàng)目審計(jì)組在分配審計(jì)資源時(shí)，應(yīng)當(dāng)為重要審計(jì)事項(xiàng)分派有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)人員，安排充足的審計(jì)時(shí)間，并評(píng)估特定審計(jì)事項(xiàng)是否需要利用外部專家的工作。第六一條 項(xiàng)目審計(jì)組組長(zhǎng)可以根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模.業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審

34、計(jì)工作的復(fù)雜程度確定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案內(nèi)容的繁簡(jiǎn)程度。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃.審計(jì)實(shí)施方案可以采取文字.表格或者兩者相結(jié)合的形式。第六二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日，向被審計(jì)單位或個(gè)人送達(dá)審計(jì)通知書，特殊審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。審計(jì)通知書主送被審計(jì)單位，必要時(shí)可抄送單位內(nèi)部相關(guān)部門。涉及單位內(nèi)個(gè)人責(zé)任的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)抄送被審計(jì)人員。第六三條 審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： （一）被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱；（二）審計(jì)依據(jù).目標(biāo)及范圍；（三）審計(jì)時(shí)間；（四）被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助；（五）項(xiàng)目審計(jì)組組長(zhǎng)及其他成員名單；（六）內(nèi)部審計(jì)

35、機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期。第四章 內(nèi)部審計(jì)實(shí)施第六四條 項(xiàng)目審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)就本次審計(jì)的目標(biāo).程序及要求，向被審計(jì)單位及有關(guān)人員做必要的解釋說明，并聽取情況介紹，以增進(jìn)對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的了解，保證審計(jì)工作順利有效地進(jìn)行。第六五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取得被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位提供資料真實(shí)性和完整性的書面承諾，以個(gè)人為審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)人員簽署“承諾書”。第六六條 內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，需要持續(xù)關(guān)注職業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)的適用性；應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注實(shí)施方案中已作出的重要性判斷和對(duì)存在重要問題可能性的評(píng)估是否恰當(dāng)，及時(shí)作出修正，并調(diào)整審計(jì)應(yīng)對(duì)措施；同時(shí)，根據(jù)重要性判斷的結(jié)

36、果，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位可能存在的重要問題。第六七條 內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性： （一）某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效；（二）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供相關(guān).可靠.充分的審計(jì)證據(jù)。內(nèi)部控制測(cè)試后，如果內(nèi)部控制良好，可以減少實(shí)質(zhì)性審查程序；如果內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)當(dāng)增加實(shí)質(zhì)性審查程序。第六八條 內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為存在下列情形之一的，可以不進(jìn)行相關(guān)內(nèi)部控制的有效性測(cè)試，直接進(jìn)入實(shí)質(zhì)性審查: （一）相關(guān)內(nèi)部控制不存在；（二）相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但審計(jì)人員通過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)行；（三）內(nèi)部控制測(cè)試的工作量可能大于進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性

37、審查的工作量；（四）被審計(jì)單位規(guī)模較小.業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單。第六九條 內(nèi)部審計(jì)人員可以從下列方面測(cè)試被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況： （一）控制環(huán)境，即管理模式.組織結(jié)構(gòu).責(zé)權(quán)配置.人力資源制度等；（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，即被審計(jì)單位確定.分析與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，以及采取的應(yīng)對(duì)措施；（三）控制活動(dòng)，即根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果采取的控制措施，包括不相容職務(wù)分離控制.授權(quán)審批控制.資產(chǎn)保護(hù)控制.預(yù)算控制.業(yè)績(jī)分析和績(jī)效考評(píng)控制等；（四）信息與溝通，即收集.處理.傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，并能有效溝通的情況；（五）內(nèi)部監(jiān)督，即對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì).職責(zé)及其履行情況的監(jiān)督檢查。第七條 內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為存在下列

38、情形之一的，應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)信息系統(tǒng)的有效性.安全性： （一）僅審計(jì)電子數(shù)據(jù)不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供相關(guān).可靠.充分的審計(jì)證據(jù)；（二）電子數(shù)據(jù)中頻繁出現(xiàn)某類差異。審計(jì)人員在檢查被審計(jì)單位相關(guān)信息系統(tǒng)時(shí)，可以利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的現(xiàn)有功能或者采用其他計(jì)算機(jī)技術(shù)和工具，檢查中應(yīng)當(dāng)避免對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)造成不良影響。第七一條 內(nèi)部審計(jì)人員可以從以下方面測(cè)試被審計(jì)單位信息系統(tǒng)控制情況： （一）一般控制，即保障信息系統(tǒng)正常運(yùn)行的穩(wěn)定性.有效性.安全性等方面的控制；（二）應(yīng)用控制，即保障信息系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)的真實(shí)性.完整性.可靠性等方面的控制。第七二條 內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持職

39、業(yè)謹(jǐn)慎，關(guān)注被審計(jì)單位可能存在的舞弊等違規(guī).違法行為，以協(xié)助單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)預(yù)防.檢查和報(bào)告舞弊行為，降低單位風(fēng)險(xiǎn)。第七三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)，以此作為證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。審計(jì)證據(jù)包括下列幾種： （一）書面證據(jù)；（二）實(shí)物證據(jù)；（三）視聽電子證據(jù)；（四）口頭證據(jù)；（五）環(huán)境證據(jù)；（六）其他證據(jù)。第七四條 內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)性.可靠性和充分性。相關(guān)性是審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系，審計(jì)證據(jù)所反映的內(nèi)容能夠支持審計(jì)結(jié)論和建議?？煽啃允菍徲?jì)證據(jù)真實(shí).可信，能夠反映審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)。充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量

40、的衡量，審計(jì)證據(jù)足以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng).作出審計(jì)結(jié)論和建議。第七五條 內(nèi)部審計(jì)人員獲取的電子審計(jì)證據(jù)包括與信息系統(tǒng)控制相關(guān)的配置參數(shù).反映交易記錄的電子數(shù)據(jù)等。采集被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)作為審計(jì)證據(jù)的，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)記錄電子數(shù)據(jù)的采集和處理過程。第七六條 內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況，可以在審計(jì)事項(xiàng)中選取全部項(xiàng)目或者部分特定項(xiàng)目進(jìn)行審查，也可以進(jìn)行審計(jì)抽樣，以獲取審計(jì)證據(jù)。第七七條 存在下列情形之一的，內(nèi)部審計(jì)人員可以對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中的全部項(xiàng)目進(jìn)行審查： （一）審計(jì)事項(xiàng)由少量大額項(xiàng)目構(gòu)成；（二）審計(jì)事項(xiàng)可能存在重要問題，而選取其中部分項(xiàng)目進(jìn)行審查無法提供相關(guān).可靠.充分的審計(jì)證據(jù)；（三）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中的全部項(xiàng)目

41、進(jìn)行審查符合成本效益原則。第七八條 內(nèi)部審計(jì)人員可以在審計(jì)事項(xiàng)中選取下列特定項(xiàng)目進(jìn)行審查： （一）大額或者重要項(xiàng)目；（二）數(shù)量或者金額符合設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目；（三）其他特定項(xiàng)目。選取部分特定項(xiàng)目進(jìn)行審查的結(jié)果，不能用于推斷整個(gè)審計(jì)事項(xiàng)。第七九條 內(nèi)部審計(jì)人員可以采取下列方法向有關(guān)單位和個(gè)人獲取審計(jì)證據(jù)： （一）檢查，是指對(duì)紙質(zhì).電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件.資料進(jìn)行審查，或者對(duì)有形資產(chǎn)進(jìn)行審查；（二）觀察，是指察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或者執(zhí)行的程序；（三）詢問，是指以書面或者口頭方式向有關(guān)人員了解關(guān)于審計(jì)事項(xiàng)的信息；（四）外部調(diào)查，是指向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查；（五）重新計(jì)算，是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行核對(duì)；（六）重新操作，是指對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動(dòng)獨(dú)立進(jìn)行重新操作驗(yàn)證；（七）分析程序，是指通過分析.研究和比較財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系或計(jì)算相關(guān)的比率，對(duì)相關(guān)信息作出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。第八條 內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員.單位簽名或