卷煙營(yíng)銷部財(cái)務(wù)管理

1、統(tǒng)一卷煙營(yíng)銷部財(cái)務(wù)管理，規(guī)范報(bào)賬制單位核算黑龍江省煙草專賣局（公司）為適應(yīng)煙草行業(yè)發(fā)展和改革的需要，我省相繼取消了38個(gè)縣（市）級(jí)煙草 公司的獨(dú)立企業(yè)法人資格，向所屬煙草分公司報(bào)賬核算。實(shí)踐證明，取消縣（市） 級(jí)煙草公司獨(dú)立企業(yè)法人地位、實(shí)行報(bào)賬制核算是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最有效途 徑之一。但由于實(shí)際情況不同，各報(bào)賬制單位具體核算形式差異很大， 如在報(bào)賬 制單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員的設(shè)置、費(fèi)用定額控制的辦法、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的確認(rèn) 和計(jì)量以及納稅體制等方面，各企業(yè)實(shí)行的形式都有很大差異。這些差異的存在, 既削弱了各分公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性， 也不便于省局的宏觀統(tǒng)一管理。按照 國(guó)家局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)卷煙經(jīng)

2、營(yíng)企業(yè)管理的通知要求，我省局（公司）制定印 發(fā)了全省煙草商業(yè)企業(yè)報(bào)賬制營(yíng)銷部財(cái)務(wù)管理規(guī)范，統(tǒng)一了各企業(yè)的報(bào)賬制 財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算形式。我們的具體做法是:、實(shí)行報(bào)賬制單位必須配備會(huì)計(jì)人員縣（市）級(jí)煙草公司取消獨(dú)立企業(yè)法人地位后，不再實(shí)行獨(dú)立核算、不具備 經(jīng)濟(jì)法律主體資格。但從管理的角度出發(fā)，必須把報(bào)賬制單位作為一個(gè)會(huì)計(jì)分支體系，記錄和反映報(bào)賬制單位的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，因而必須設(shè)置相應(yīng)的 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)核算人員。我省局規(guī)定如下:（一）各報(bào)賬制核算單位必須根據(jù) 會(huì)計(jì)法和財(cái)務(wù)核算要求，結(jié)合自身實(shí)際 情況，設(shè)置會(huì)計(jì)分支機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)管理報(bào)賬制單位的一切財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。（二）會(huì)計(jì)分支機(jī)構(gòu)必須配備相應(yīng)的專

3、職人員。各報(bào)賬制單位會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)配 備的人員應(yīng)包括出納員（兼收款員）、核算員，并實(shí)行財(cái)務(wù)印鑒分管制度。（三）報(bào)賬制單位會(huì)計(jì)分支機(jī)構(gòu)（人員）的崗位職責(zé)為:1. 負(fù)責(zé)記錄和管理主管分公司下?lián)艿臉I(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金（備用金）的使用和節(jié)余情 況，定期報(bào)銷各項(xiàng)費(fèi)用，按照財(cái)務(wù)預(yù)算向分公司申請(qǐng)撥付所需資金。2.根據(jù)主管分公司要求，設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款日記賬、費(fèi)用支出輔助明細(xì)賬、 資產(chǎn)保管輔助明細(xì)賬及銷售等明細(xì)賬，進(jìn)行輔助核算，編制輔助會(huì)計(jì)報(bào)表。3.負(fù)責(zé)報(bào)賬制單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，包括原始票據(jù)的粘貼、裝訂整理、匯總 及保管、傳遞工作。4.按主管分公司要求，及時(shí)將銷貨款存入指定賬戶，并按規(guī)定匯劃至分公司 賬戶并提供銷售情況表

4、。5.辦理各項(xiàng)稅金和統(tǒng)籌基金的交納，處理與之相關(guān)的事宜。（四）報(bào)賬制單位財(cái)務(wù)人員崗位設(shè)置必須符合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)要求，保 證不相容職務(wù)互相分離，并建立健全內(nèi)部牽制、內(nèi)部稽核等內(nèi)部控制制度，保證 資金的安全和各項(xiàng)資產(chǎn)的完整。（五）報(bào)賬制單位所有財(cái)務(wù)人員必須持有會(huì)計(jì)證，并符合從事會(huì)計(jì)工作所應(yīng)具 備的各種條件方可上崗。（六）各報(bào)賬制單位應(yīng)安排財(cái)務(wù)人員每年接受會(huì)計(jì)后續(xù)教育，每年接受后續(xù)教 育培訓(xùn)的時(shí)間不得少于會(huì)計(jì)法規(guī)定的時(shí)間。（七）各報(bào)賬制單位的財(cái)務(wù)人員的任免必須經(jīng)主管分公司財(cái)務(wù)部門考核同意, 業(yè)務(wù)上直接歸主管分公司財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)。、明確報(bào)賬制單位財(cái)務(wù)核算的內(nèi)容及有關(guān)要求報(bào)賬制核算單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)

5、核算的主要內(nèi)容和范圍包括賬戶開立及資 金管理、費(fèi)用核算及管理、商品進(jìn)銷存核算及管理、資產(chǎn)管理、具體會(huì)計(jì)賬務(wù)處理及流程等。報(bào)賬制單位財(cái)務(wù)核算的內(nèi)容和要求是整個(gè)報(bào)賬制核算的基礎(chǔ)，也是 搞好報(bào)賬制核算的關(guān)鍵。對(duì)此，我省局規(guī)定如下:（一）報(bào)賬制單位賬戶開立和資金管理根據(jù)省局關(guān)于實(shí)行預(yù)算管理的規(guī)定和取消法人地位后報(bào)賬制營(yíng)銷部經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)的特點(diǎn)，各報(bào)賬制單位只能以分公司所屬營(yíng)銷部的名義，在當(dāng)?shù)毓ど蹄y行或中 國(guó)銀行（均為省局資金管理中心合作銀行）的分支機(jī)構(gòu)開立兩個(gè)賬戶，一個(gè)為收 入賬戶，一個(gè)為支出賬戶。收入賬戶為專用賬戶，只能用于卷煙和煙葉銷貨款的 繳存和劃撥。除按時(shí)向分公司匯劃款項(xiàng)外，收入賬戶不能有其他支出

6、行為。各報(bào)賬制單位收入賬戶資金，應(yīng)在每天規(guī)定的時(shí)間內(nèi)匯劃至省公司資金管理中心。支 出賬戶為基本賬戶，報(bào)賬制單位一切財(cái)務(wù)支出均通過(guò)該賬戶進(jìn)行。 其使用的范圍 包括分公司業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金的撥付、各項(xiàng)費(fèi)用支出、各種稅金和統(tǒng)籌基金的繳納、工 資發(fā)放等。在資金管理方面，實(shí)行報(bào)賬制核算的營(yíng)銷部，應(yīng)遵循以下規(guī)定:1.營(yíng)銷部卷煙采購(gòu)由分公司直接辦理， 貨款由分公司直接支付。其所需卷煙 由分公司統(tǒng)一配 送。2. 營(yíng)銷部不準(zhǔn)在銀行借貸款項(xiàng)，不準(zhǔn)對(duì)外擔(dān)保，未經(jīng)分公司允許不得對(duì)外贊 助和支付各種攤派費(fèi)用。3.營(yíng)銷部不得坐支卷煙銷貨款或采取其他方式截留卷煙銷貨款。卷煙銷貨款必須及時(shí)足額存入指定銀行賬戶。4.未經(jīng)分公司批準(zhǔn)，不

7、得有固定資產(chǎn)的購(gòu)建和維修（大修）行為。5.營(yíng)銷部因歷史原因形成的往來(lái)款項(xiàng)，由分公司協(xié)調(diào)清理。6.營(yíng)銷部的日常經(jīng)費(fèi)支出，按主管分公司預(yù)算管理的規(guī)定執(zhí)行。7.各主管分公司要建立報(bào)賬制核算營(yíng)銷部資金管理的內(nèi)部控制制度，建立資金管理人員的責(zé)任追究制度，確保資金的安全和完整。（二）報(bào)賬制單位的費(fèi)用控制和管理報(bào)賬制單位的費(fèi)用控制和管理，是報(bào)賬制核算中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。各主管分公司要根據(jù)省局目標(biāo)管理的要求，將報(bào)賬制單位的費(fèi)用管理納入目標(biāo)管理和預(yù)算管理的范疇。費(fèi)用控制和管理應(yīng)堅(jiān)持科學(xué)合理、統(tǒng)籌兼顧、靈活運(yùn)用的原則。具體分 為以下幾個(gè)方面:1.各主管分公司要根據(jù)全年目標(biāo)管理的要求和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)的需要，制 定各報(bào)賬

8、制核算單位全年的目標(biāo)計(jì)劃和費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)。 在此基礎(chǔ)上，編制報(bào)賬制 單位年度、月度費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃。費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃一旦下達(dá)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。遇特殊 情況確需變更的，必須報(bào)主管分公司追加預(yù)算，按批準(zhǔn)的額度執(zhí)行。2.各主管分公司應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生的特點(diǎn)，將費(fèi)用分為營(yíng)銷部可控費(fèi)用、 不可控費(fèi)用?？煽刭M(fèi)用指的是經(jīng)過(guò)營(yíng)銷部努力，可以控制其發(fā)生總額大小的費(fèi)用。這類費(fèi)用是企業(yè)費(fèi)用支出的主要部分，如差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、維修費(fèi)等。不可控費(fèi)用指的是其發(fā)生額大小依據(jù)定額固定發(fā)生的費(fèi)用，這類費(fèi)用為報(bào)賬 制單位必須支付或發(fā)生的費(fèi)用，主要包括折舊費(fèi)、各項(xiàng)統(tǒng)籌基金、保險(xiǎn)費(fèi)、從應(yīng) 付工資中提取的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)及

9、各項(xiàng)記入費(fèi)用的稅金等。各主管分公司應(yīng)根據(jù)費(fèi)用的特點(diǎn)實(shí)行不同的管理方法。 對(duì)可控費(fèi)用，應(yīng)實(shí)行 定額控制、目標(biāo)管理。對(duì)不可控費(fèi)用，則由分公司統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。對(duì)可以 量化的費(fèi)用，必須按定額量化，不能量化的，必須實(shí)行總額預(yù)算控制。在對(duì)報(bào)賬 制核算的營(yíng)銷部實(shí)行預(yù)算管理和目標(biāo)管理中， 要制定實(shí)施費(fèi)用管理獎(jiǎng)懲辦法，定 期考核公布營(yíng)銷部各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正費(fèi)用管理中存在的問(wèn) 題。3. 各項(xiàng)費(fèi)用定額的制定依據(jù)由于各地區(qū)、 各企業(yè)單位的具體情況不同，在確 定各項(xiàng)費(fèi)用定額時(shí)需要考慮的因素也不同，各主管分公司要根據(jù)報(bào)賬制單位實(shí)際 情況，分別確定不同費(fèi)用支出的標(biāo)準(zhǔn)和額度，并嚴(yán)格執(zhí)行。(1) 營(yíng)銷部運(yùn)

10、輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、道橋費(fèi)、車輛管理費(fèi)、車輛維修費(fèi)、 油料消耗費(fèi)和出車人員補(bǔ)助養(yǎng)路費(fèi)、車輛管理費(fèi)按實(shí)際使用車輛數(shù)量定額繳納;道橋費(fèi)按照送貨路線和出車記錄嚴(yán)格控制;營(yíng)銷部的商品運(yùn)輸，原則上由分公司統(tǒng)一配送，需要雇傭車輛運(yùn)輸?shù)模溥\(yùn) 費(fèi)應(yīng)由分公司業(yè)務(wù)部門同意方可報(bào)銷;裝卸費(fèi)按件計(jì)算;油料消耗按噸公里耗油，分別不同車型，實(shí)行定額管理;車輛維修實(shí)行預(yù)算管理，由分公司車輛管理部門嚴(yán)格掌握;司機(jī)出車補(bǔ)助按實(shí)際出車天數(shù)計(jì)算， 但應(yīng)規(guī)定每月最高限額，出車記錄要嚴(yán) 格詳細(xì)并有相關(guān)人員簽字證明。(2) 差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)差旅費(fèi)由營(yíng)銷部在年度預(yù)算范圍內(nèi)靈活掌握， 但會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)有主管分 公司的會(huì)議培訓(xùn)通知

11、并不得超過(guò)預(yù)算定額。出差人員補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)區(qū)別城區(qū)、農(nóng)區(qū)、 省內(nèi)、省外不同情況分別確定。(3) 固定資產(chǎn)維修費(fèi)固定資產(chǎn)維修中的大修理費(fèi)用應(yīng)由報(bào)賬制營(yíng)銷部會(huì)同主管分公司相關(guān)部門 提報(bào)維修計(jì)劃和維修工程預(yù)算，經(jīng)主管分公司批準(zhǔn)后進(jìn)行。日常維修費(fèi)用，要嚴(yán) 格履行維修審批手續(xù)，報(bào)分公司審核后報(bào)銷。(4)業(yè)務(wù)招待費(fèi)各報(bào)賬制營(yíng)銷部的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由各主管分公司根據(jù)報(bào)賬制單位業(yè)務(wù)量的大 小，采取按卷煙銷量和煙葉收購(gòu)量的定額計(jì)算提取， 特殊情況可申請(qǐng)追加招待費(fèi) 預(yù)算，經(jīng)主管分公司審批后執(zhí)行。(5)辦公費(fèi)和低值易耗品報(bào)賬制營(yíng)銷部的辦公用品和低值易耗品，可由主管分公司辦公室根據(jù)年度預(yù) 算，統(tǒng)一購(gòu)買，按需發(fā)放。(6) 水電

12、費(fèi)及取暖費(fèi)水電費(fèi)應(yīng)遵循節(jié)約的原則，分別不同情況，由主管分公司分別核定標(biāo)準(zhǔn)，實(shí) 行定額管理。職工個(gè)人取暖費(fèi)按照國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，按時(shí)發(fā)放。單位取暖費(fèi)按單位 實(shí)際供熱面積和供熱單位收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的金額繳納。(7)職工社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、殘疾人 就業(yè)保障基金按照國(guó)家規(guī)定比例繳納。 其中應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的部分，應(yīng)從職工工資 中扣除。(8) 福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)按企業(yè)應(yīng)付工資總額的14% 2唏口 %提 取。(9) 折舊費(fèi)按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定提取。分公司和各營(yíng)銷部各類固定資產(chǎn)的折舊政策、折 舊年限、折舊率 和殘值率應(yīng)保持同樣的標(biāo)準(zhǔn)。4. 營(yíng)銷部費(fèi)用報(bào)銷的審批程序?qū)嵭袌?bào)賬制核算

13、的營(yíng)銷部權(quán)限內(nèi)日常費(fèi)用報(bào)銷的基本程序?yàn)椋焊鹘?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事 項(xiàng)的經(jīng)辦人取得合法票據(jù)后，按要求正確粘貼并簽字，分別送交部門負(fù)責(zé)人、主 管領(lǐng)導(dǎo)簽字、單位核算員審核和營(yíng)銷部經(jīng)理簽字， 營(yíng)銷部核算員每月定期或不定 期攜原始票據(jù)向分公司辦理報(bào)賬。經(jīng)分公司財(cái)務(wù)部門稽核員審核、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和 主管財(cái)務(wù)的局長(zhǎng)（經(jīng)理）簽字同意后報(bào)銷。核算員應(yīng)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用票據(jù)嚴(yán)格審核, 對(duì)不合乎要求的票據(jù)一律不予審核通過(guò)。 任何票據(jù)，未經(jīng)財(cái)務(wù)核算員審核，出納 人員不得付款。（三）商品進(jìn)銷存管理和核算1. 商品采購(gòu)與供應(yīng)各營(yíng)銷部所需卷煙，根據(jù)計(jì)劃，由主管分公司相關(guān)部門統(tǒng)一配送。 卷煙采購(gòu) 貨款由分公司直接支付。購(gòu)進(jìn)過(guò)程中的增值稅發(fā)票直接開具

14、給分公司。 在會(huì)計(jì)核 算上，分公司將配送商品作為內(nèi)部移庫(kù)處理。各營(yíng)銷部要做好該地區(qū)卷煙市場(chǎng)和卷煙品牌的需求調(diào)研工作，提供的卷煙 計(jì)劃品種和數(shù)量要符合該地區(qū)市場(chǎng)需求。各主管分公司要加強(qiáng)對(duì)計(jì)劃執(zhí)行的監(jiān)督 與考核。2. 商品銷售與回款主管分公司按照分公司價(jià)格領(lǐng)導(dǎo)小組確定的全區(qū)統(tǒng)一批發(fā)價(jià)格，交由信息中 心發(fā)布后統(tǒng)一執(zhí)行。營(yíng)銷部接收的卷煙如出現(xiàn)滯銷時(shí)，由分公司配送中心及時(shí)調(diào) 整。卷煙銷售過(guò)程中如涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的， 一律由分公司開具增值稅專用發(fā) 票給購(gòu)貨單位。各營(yíng)銷部財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)部門要安排有關(guān)人員將每日銷售情況匯總錄入電子結(jié) 算系統(tǒng)，并按照規(guī)定時(shí)間傳送至分公司信息中心， 分公司接收信息后，信息中心 將銷

15、售情況傳送至財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門在核對(duì)銷售情況匯總表和網(wǎng)上銀行收劃款無(wú)誤后，據(jù)此進(jìn)行銷售賬務(wù)處理。各主管分公司有關(guān)部門要對(duì)營(yíng)銷部銷售信息 傳遞工作進(jìn)行監(jiān)督和考核，建立責(zé)任制，做好備查記錄。營(yíng)銷部要保證上傳數(shù)據(jù) 的真實(shí)、準(zhǔn)確和及時(shí)，不得隨意沖改。銷售信息傳遞過(guò)程中如出現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí) 報(bào)告分公司信息中心幫助解決。各營(yíng)銷部一律不得賒銷卷煙，一旦發(fā)現(xiàn)，按省局有關(guān)責(zé)任追究制度規(guī)定進(jìn)行處罰。3. 商品庫(kù)存管理各主管分公司要對(duì)營(yíng)銷部的庫(kù)存卷煙數(shù)量和金額進(jìn)行控制，盡量做到既不影 響銷售，又不造成庫(kù)存積壓，加速資金周轉(zhuǎn)。各營(yíng)銷部要安排單位核算員和其他相關(guān)人員對(duì)卷煙庫(kù)存于每月結(jié)賬的次日 進(jìn)行全面盤點(diǎn)，并及時(shí)將盤點(diǎn)結(jié)

16、果和庫(kù)存分析報(bào)告報(bào)分公司財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部 門。各主管分公司要組織單位財(cái)務(wù)、審計(jì)、業(yè)務(wù)等相關(guān)部門人員定期對(duì)營(yíng)銷部的 卷煙庫(kù)存進(jìn)行盤點(diǎn)或不定期進(jìn)行抽查。各分公司要建立對(duì)營(yíng)銷部庫(kù)存商品控制的責(zé)任制度。出現(xiàn)庫(kù)存商品毀損的,要查明原因，屬人為的，要追究有關(guān)人員的責(zé)任。對(duì)提報(bào)計(jì)劃失誤而造成商品庫(kù) 存長(zhǎng)期超限額指標(biāo)的，要追究相關(guān)人員責(zé)任。營(yíng)銷部商品運(yùn)輸、儲(chǔ)存過(guò)程中出現(xiàn) 損失，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)及時(shí)向保險(xiǎn)公司索賠。（四）營(yíng)銷部資產(chǎn)管理各營(yíng)銷部管理和使用的資產(chǎn)（除庫(kù)存商品外）主要包括固定資產(chǎn)和低值易耗 品。對(duì)此，省局規(guī)定如下:1. 固定資產(chǎn)管理營(yíng)銷部固定資產(chǎn)的購(gòu)置和大修行為，必須經(jīng)主管分公司批準(zhǔn)才能進(jìn)行。其

17、中 需要省局批準(zhǔn)的，必須經(jīng)省局批準(zhǔn)同意才能進(jìn)行。固定資產(chǎn)日常零星修理支出, 在預(yù)算范圍內(nèi)列支。固定資產(chǎn)購(gòu)置和維修所需資金，由分公司財(cái)務(wù)部門撥付。營(yíng)銷部固定資產(chǎn)的處置和變賣報(bào)損， 一律由營(yíng)銷部報(bào)告分公司，由分公司經(jīng) 理辦公會(huì)研究同意后，組織有關(guān)部門進(jìn)行。處置和變賣過(guò)程中涉及的國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn) 權(quán)變更、損失核銷和稅金繳納、所得稅扣除，由分公司財(cái)務(wù)部門會(huì)同相關(guān)科室辦 理。未經(jīng)允許，營(yíng)銷部不得處置和變賣固定資產(chǎn)。分公司應(yīng)組織有關(guān)部門，對(duì)營(yíng)銷部管理和使用的固定資產(chǎn)，每年進(jìn)行一次全 面清查盤點(diǎn)，編制盤點(diǎn)報(bào)告表。盤點(diǎn)中出現(xiàn)盤盈或盤虧的固定資產(chǎn)， 由分公司按 規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。營(yíng)銷部應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)備查賬，定期與分公

18、司固定資產(chǎn)卡片和財(cái)務(wù)部門固定 資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，做到賬卡相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。2. 低值易耗品的管理各營(yíng)銷部低值易耗品的購(gòu)置，一般應(yīng)由分公司辦理。在年度預(yù)算范圍內(nèi)已經(jīng) 列示了低值易耗品支出的，也可以由營(yíng)銷部在預(yù)算范圍內(nèi)自行購(gòu)置。 但超預(yù)算的 低值易耗品支出，應(yīng)向分公司請(qǐng)示同意后方可辦理。各主管分公司可根據(jù)需要，定期或不定期對(duì)營(yíng)銷部的低值易耗品進(jìn)行盤點(diǎn)。營(yíng)銷部應(yīng)對(duì)低值易耗品設(shè)置備查賬， 定期與分公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核對(duì)，使分 公司低值易耗品攤銷做到準(zhǔn)確無(wú)誤。各分公司要建立資產(chǎn)管理的責(zé)任追究制度，加強(qiáng)對(duì)營(yíng)銷部資產(chǎn)管理和使用的 監(jiān)督，防止和糾正資產(chǎn)管理中的不正當(dāng)行為。（五）具體核算的形式目前，我省

19、各主管分公司對(duì)已取消獨(dú)立企業(yè)法人地位的38個(gè)縣（市）級(jí)煙 草公司的采取的報(bào)賬制核算形式大致分為四種類型。這四種類型分別是:1.完全統(tǒng)一型這種核算類型的特點(diǎn)是：分公司財(cái)務(wù)核算中，會(huì)計(jì)科目不設(shè)置營(yíng)銷部二級(jí)明 細(xì)核算科目，也不設(shè)置部門核算，營(yíng)銷部的一切收入、成本和費(fèi)用與分公司自身 完全作為一個(gè)整體核算。考核營(yíng)銷部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果則通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)信息的再加工 進(jìn)行。2.整體平移型這種核算類型的特點(diǎn)是：分公司將營(yíng)銷部原有賬務(wù)全部納入分公司核算, 賬務(wù)不進(jìn)行合并，只合并財(cái)務(wù)報(bào)表。3. 明細(xì)科目核算型對(duì)營(yíng)這種核算模式的特點(diǎn)是分公司在會(huì)計(jì)科目中設(shè)置營(yíng)銷部二級(jí)明細(xì)科目, 銷部的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配單獨(dú)核算

20、。4. 部門核算型實(shí)行這種模式核算的分公司將營(yíng)銷部核算納入分公司核算作為一個(gè)整體, 不設(shè)二級(jí)明細(xì)科目，而是將營(yíng)銷部視同為分公司的一個(gè)部門， 設(shè)置部門核算來(lái)對(duì) 營(yíng)銷部的收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)進(jìn)行歸集。上述四種模式各有優(yōu)缺點(diǎn)，但相比較而言，“部門核算型”模式簡(jiǎn)潔明了, 方便實(shí)用，有利于進(jìn)行會(huì)計(jì)信息提取和對(duì)報(bào)賬制單位進(jìn)行考核。省局建議財(cái)務(wù)電算化水平較高的主管分公司采用“部門核算型”模式，但不搞“一刀切”，各主 管分公司可根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不同特點(diǎn)， 在上述四種模式中選擇，不得另行采取其 他核算方式。三、理順納稅管理體制取消縣（市）級(jí)煙草公司企業(yè)法人地位后的營(yíng)銷部， 其納稅管理體制包括各 項(xiàng)稅種繳納地的劃分、各項(xiàng)稅金的繳交比例、繳納時(shí)間和匯算清交的方式。目前 我省的主要做法是:營(yíng)銷部的納稅資格可以為一般納稅人（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)也可以為小規(guī)模納稅 人）。但作為一般納稅人，營(yíng)銷部不能購(gòu)買和使用增值稅專用發(fā)票，不單獨(dú)計(jì)算 銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。其增值稅應(yīng)交數(shù)按商品銷售收入總額乘以當(dāng)