學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)農(nóng)志國(guó)

1、學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引心得體會(huì) 最近閱讀了公司推薦的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi) 部控制配套指引一書，再通過互聯(lián)網(wǎng)查詢了一些關(guān)于企業(yè) 內(nèi)部控制的相關(guān)資料，使我對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有了一個(gè)較為全 面的了解，加深了我到現(xiàn)代企業(yè)的管理的學(xué)習(xí)領(lǐng)悟，讓我受 益匪淺。 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范自 2009 年 7 月 1 日起已 經(jīng)在上市公司范圍內(nèi)施行，同時(shí)鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí) 行。該書對(duì)“企業(yè)內(nèi)部控制”的制定、實(shí)施、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防等方 面做了詳細(xì)描述，明確了各階層的權(quán)利與作用，確定了有效 地監(jiān)督反饋機(jī)制，它不只是一本企業(yè)管理者的參考書，更像 本詳盡精確的管理說明書。銀海鋁業(yè)作為廣投集團(tuán)的全資

2、子公司，同時(shí)也為了企業(yè)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、改善企業(yè)的管理 水平、適應(yīng)市場(chǎng)日趨激烈的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，因此我覺得十分 有必要學(xué)習(xí)本書的內(nèi)容，增強(qiáng)自身的管理知識(shí)和意識(shí)，以便 更加適應(yīng)和完善公司越來越先進(jìn)的管理模式，減少企業(yè)的可 能存在的風(fēng)險(xiǎn)。 面我將自己對(duì)該書的閱讀做一些總結(jié)與介紹： 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 基本規(guī)范在企業(yè)內(nèi)控體系中處于最高層次, 起統(tǒng)馭 作用 , 描繪了企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)控體系必須建立的框架結(jié)構(gòu) 規(guī)定了內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、要素等基本要求 ,是 制定應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引、鑒證指引和企業(yè)內(nèi)部控制制度的 基本依據(jù)。 基本規(guī)范界定了“內(nèi)部控制”的內(nèi)涵：即內(nèi)控管理 是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層

3、和全體員工實(shí)施的，旨在 實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，有利于樹立全面、全員、全過程控制 的理念。 規(guī)范第一章第四條規(guī)定，企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制 應(yīng)遵循全面性原則、 重要性原則、 制衡性原則、 適應(yīng)性原則、 成本效益原則。 規(guī)范第一章第五條規(guī)定，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括以下要 素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān) 督。下面對(duì)這五個(gè)要素作詳細(xì)解讀。 1、內(nèi)部環(huán)境：規(guī)范第一章第五條第一款指出內(nèi)部控 制環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人 力資源政策等方面。在治理結(jié)構(gòu)方面， 規(guī)范的第二章第 條做了規(guī)定， 明確企業(yè)要建立規(guī)范的股東大會(huì)、 董事會(huì)、 監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確

4、決策、執(zhí) 行、監(jiān)督等方面的權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī) 制，在機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配方面， 規(guī)范第十二條規(guī)定， 企業(yè)應(yīng)成立專門機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建設(shè)實(shí) 施及日常工作；同時(shí)第十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè) 立審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)檢查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有 效實(shí)施和內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)及其他相 關(guān)事宜。在人力資源政策方面， 規(guī)范第二章第十五條規(guī) vrrz 定，企業(yè)應(yīng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政 策，包括員工的聘任、培訓(xùn)、薪酬、考核、晉升、獎(jiǎng)懲、休 假、輪崗、辭退及辭職等方面。由于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行 和監(jiān)督均由人來實(shí)施，所以人力資源管理成為內(nèi)部控

5、制實(shí)施 的重要環(huán)節(jié)。 2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無時(shí)無刻不面臨著來自 各方面的風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控之前，首先的問題是如何 辨別其面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，并通過系統(tǒng)性的分析確定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措 施。規(guī)范第三章大體為應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提供了基本框架，并在 條和第 三條重點(diǎn)提出了企業(yè)在應(yīng)對(duì)內(nèi)外部風(fēng) 險(xiǎn)時(shí)應(yīng)關(guān)注的因素。此外，第 四條提出企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取定 性與定量相結(jié)合的辦法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程 度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，以確定企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注和優(yōu)先 控制的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境及 管理能力自由選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，但應(yīng)確保風(fēng)險(xiǎn)能夠 被控制在可接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)。同時(shí)企業(yè)也應(yīng)兼顧制衡 性原則

6、和成本效益原則，在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的選擇上綜合考慮 治理結(jié)構(gòu)中各層級(jí)人員的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)偏好，以避免不必要的 損失。 3、控制活動(dòng)：規(guī)范第四章第 八條規(guī)定，企業(yè)應(yīng) 當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控 制與發(fā)現(xiàn)式控制相結(jié)合的方式，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng) 險(xiǎn)控制在可承受的范圍之內(nèi)?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋?務(wù)分離控制、 授權(quán)審批控制、 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、 預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等?？刂苹顒?dòng)的有 效性具有雙重意義，即控制設(shè)計(jì)的有效性與控制執(zhí)行的有效 性。所以規(guī)范要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)確保控制設(shè)計(jì)的控制執(zhí)行的 有效性。規(guī)范將內(nèi)部控制以控制手段為標(biāo)準(zhǔn)，將控制活 動(dòng)分為手工控

7、制和自動(dòng)控制；以控制功能為標(biāo)準(zhǔn)，將控制活 動(dòng)分為預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)式控制。在實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí) 際情況，結(jié)合人力資源、信息系統(tǒng)能力水平來決定運(yùn)用的控 制活動(dòng)類型，最終將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍之內(nèi)。 4、規(guī)范第五章第三十八條要求企業(yè)建立信息與溝通 制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，以 確保信息及時(shí)溝通，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。在實(shí)踐 中，信息與溝通是企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的血脈，無論是管理層的 決策還是執(zhí)行層的日常操作，都需要及時(shí)、有效完整的信息 利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在 信息與溝通中的作用。 和溝通。此外， 規(guī)范第五章第四 條指出，企業(yè)應(yīng)當(dāng) 5、內(nèi)部監(jiān)督

8、：規(guī)范第六章第四十四條將內(nèi)部監(jiān)督分 為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，并定義日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與 實(shí)施日常內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項(xiàng) 監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、 組織活動(dòng)、 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、 業(yè)務(wù)流程、 關(guān)鍵崗位員工發(fā)生較大調(diào)整時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的某些方面進(jìn)行 有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。日常監(jiān)督一般包括內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)、管 理層的資產(chǎn)自我盤點(diǎn)、管理報(bào)告的審閱及核對(duì)和召開管理匯 報(bào)會(huì)議等；專項(xiàng)監(jiān)督的頻率為不定期，通常針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過 程中發(fā)生較大變化的領(lǐng)域。 二 企業(yè)內(nèi)部控制指引 該書的內(nèi)部控制應(yīng)用指引共有 18 號(hào)文件，可以分為 2 個(gè)方面： 1、企業(yè)層面的內(nèi)部控制： 第 1 號(hào)組織架構(gòu) 在總則中對(duì)組織架構(gòu)

9、做了明確定 義， 指出了企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)，闡述了在組織架構(gòu)的設(shè)計(jì) 與運(yùn)行兩環(huán)節(jié)中控制要素。 第 2 號(hào)發(fā)展戰(zhàn)略 包括發(fā)展戰(zhàn)略的制定和實(shí)施兩個(gè)環(huán) 節(jié)的內(nèi)控。 第3號(hào) 人力資源主要從人力資源的引進(jìn)與開發(fā)、 人力 資源的使用與退出兩方面明確了控制。 第 4 號(hào)社會(huì)責(zé)任 涵蓋了安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境 保護(hù)與資源節(jié)約和促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)四個(gè)責(zé)任領(lǐng)域 的內(nèi)部控制。 第 5 號(hào)企業(yè)文化 主要闡述了在企業(yè)文化的培育和企業(yè) 文化的評(píng)估兩環(huán)節(jié)中各項(xiàng)控制要素。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中 逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念 和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。企業(yè) 文化是企業(yè)的靈魂，滲

10、透于企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之中， 是推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的不竭動(dòng)力。 2、業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制 第 6 號(hào)資金活動(dòng) 主要闡述了籌資、投資和營(yíng)運(yùn)三環(huán) 節(jié)內(nèi)部控制。資金活動(dòng)是指企業(yè)籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)等活 動(dòng)的總稱。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)循環(huán)的血液，是企業(yè)生存和 發(fā)展的基礎(chǔ)，決定著企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和可持續(xù)發(fā)展能力。企 業(yè)資金活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)無一不是重要風(fēng)險(xiǎn)，一旦轉(zhuǎn)變 為現(xiàn)實(shí)，危害重大。 第 7 號(hào)采購(gòu)業(yè)務(wù) 主要闡述了購(gòu)買和付款兩方面內(nèi) 容。采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批 不規(guī)范，致使采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐；采 購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，造成采購(gòu)物資、資金損失或 信用受損。

11、對(duì)此書中制定了采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)用指引，要求企業(yè)加 強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、購(gòu)買、驗(yàn)收、付款、采購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的風(fēng) 險(xiǎn)管控，確保物資采購(gòu)滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。 第 8 號(hào)資產(chǎn)管理 主要闡述了存貨、固定資產(chǎn)、無形 資產(chǎn)三項(xiàng)內(nèi)容。提高資產(chǎn)使用效能，有利于維持企業(yè)正常生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，有利于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。 第 9 號(hào)銷售 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié) 的管理，采取有效控制措施，規(guī)范銷售不當(dāng)行為，確保實(shí)現(xiàn) 銷售目標(biāo)。企業(yè)銷售過程中存在的重要風(fēng)險(xiǎn)主要包括：銷售 政策和策略不當(dāng)，市場(chǎng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)龋?導(dǎo)致銷售不暢、庫存積壓，從而加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。 第 10 號(hào)研究與開發(fā) 主要從立項(xiàng)與研究、 開發(fā)與保護(hù)

12、 兩方面明確了控制內(nèi)容。研究與開發(fā)是指企業(yè)為獲取新產(chǎn) 品、新技術(shù)、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動(dòng)，是企業(yè)進(jìn)行 自主創(chuàng)新的重要手段。企業(yè)通過研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，創(chuàng)造 新工藝，能夠增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。 第 11 號(hào)工程項(xiàng)目 主要闡述了工程立項(xiàng)、工程招標(biāo)、 工程造價(jià)工程建設(shè)和工程驗(yàn)收五項(xiàng)內(nèi)部控制。 第 12 號(hào)擔(dān)保業(yè)務(wù) 主要闡述了調(diào)查評(píng)估與審批、 執(zhí)行 自愿、 與監(jiān)控兩方面內(nèi)部控制的內(nèi)容。 擔(dān)保是企業(yè)按照公平、 互利的原則向被擔(dān)保人提供一定方式的擔(dān)保并依法承擔(dān)相 應(yīng)法律責(zé)任的行為。對(duì)外擔(dān)保涉及被擔(dān)保人和提供擔(dān)保人 企業(yè)）。 與第 13 號(hào)業(yè)務(wù)外包主要闡述了承包方的選擇、業(yè)務(wù) 外包實(shí)施兩方面內(nèi)部控制。將企業(yè)部分業(yè)務(wù)委托給單位以外 專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他經(jīng)濟(jì)組織（承包方）完成的經(jīng)營(yíng)行為。 第 14 號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告 包括了從財(cái)務(wù)報(bào)告的編制到財(cái)務(wù) 報(bào)告的對(duì)外提供再到財(cái)務(wù)報(bào)告的分析利用三環(huán)節(jié)的內(nèi)控內(nèi) 容。 第 15 號(hào)全面預(yù)算 主要闡述了預(yù)算編制、 預(yù)算執(zhí)行與 預(yù)算考核三環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的內(nèi)容。 第 16 號(hào)合同管理