丹傳公司內(nèi)部會計控制研究

1、 畢 業(yè) 設計（論 文）題 目：丹傳公司內(nèi)部會計控制研究院 系：經(jīng)濟管理學院專 業(yè)：財務管理專業(yè)班 級： 學生姓名： 學 號： 指導教師： 摘 要企業(yè)的內(nèi)部會計控制是企業(yè)為了保證資產(chǎn)的安全和完整，提高經(jīng)濟效益管理等 而采用的一種推動企業(yè)實施各項政策相互協(xié)調的措施。在我國，由于經(jīng)濟發(fā)展的 不斷進步，企業(yè)內(nèi)部的會計控制的要求也越來越完善與成熟。我國企業(yè)中會計控 制由從原來簡單地向管理者報告經(jīng)營業(yè)績以及記錄會計事項的發(fā)展階段慢慢的 向企業(yè)的管理者提供企業(yè)決策信息階段轉變。因此，企業(yè)的內(nèi)部會計控制對現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制機制與治理都有著非常重要的意義。企業(yè)內(nèi)部的會計控制在現(xiàn)代企業(yè)中起著非常重要的作用，它即

2、是全面、客觀、真實的會計信息的 體現(xiàn)，也是提供企業(yè)的經(jīng)營管理人員重要信息來源，在減少了會計信息的不相對稱方面，讓企業(yè)的管理可以準確高效的運行。由于現(xiàn)代企業(yè)中會計控制制度趨于完善，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制成為企業(yè)管理結構中重要的制度之一，它可以提高會 計和其他業(yè)務的報告，保護企業(yè)的資產(chǎn)和資料的完整性、真實性，判斷性并推動企業(yè)各方面的管理效率，同時還可以衡量其實施的現(xiàn)狀。企業(yè)的內(nèi)部會計控制包 括資產(chǎn)保護、確保賬目與財務報告等方面的完整性和真實性的有關措施，在程序 和組織規(guī)劃時是企業(yè)在進入現(xiàn)代化管理時的必然條件和要求。本文結合丹傳公司的內(nèi)部會計控制體系實際情況，立足于內(nèi)部會計控制體系的構建，采用邏輯分析法

3、的“提出問題分析問題解決問題”的基本構架以及圖表分析法對丹傳公司的內(nèi)控實際情況進行一個解讀，找出問題所在并相應地制定出改進方案，以期能夠更好地促進公司體系構建，促進公司健康快速發(fā)展。關鍵詞：丹傳公司，內(nèi)部會計控制，控制abstractinternal accounting control is a driving enterprises to implement policies coordinated measures adopted by the enterprise in order to ensure the security and integrity of assets, impr

4、ove economic efficiency management. in china, due to the continuous progress of economic development, internal accounting control requirements become more perfect and mature. chinas enterprises accounting control the transition from the original to the stage of development of managers reporting resu

5、lts of operations and recording transactions to the managers of the enterprises business information for decision-making stage. therefore, internal accounting controls and internal control mechanisms and governance of the modern enterprise has very important significance. internal accounting control

6、 plays an important role in the modern enterprise, it is comprehensive, objective, true embodiment of accounting information, but also to provide corporate management personnel, an important source of information in the accounting information relative to said aspects of enterprise management can acc

7、urately and efficiently run. as the accounting control systems in modern enterprises tend to improve the modern enterprise internal control to become one of the important system of corporate governance structure, it can improve the accounting and other business reporting, protection of corporate ass

8、ets and data integrity, authenticity, judgment and to promote all aspects of business management efficiency, but also can measure the status of its implementation. internal accounting controls, including asset protection, to ensure the integrity and authenticity of the accounts and financial reporti

9、ng aspects of the measures, procedures and organizational planning is necessary conditions and requirements of the enterprise into the modern management. in this paper, dan pass the actual situation of the companys internal accounting control system, based on the internal accounting control system,

10、the use of logical analysis - analysis - the basic framework of problem solving and the chart analysis on the the dan transfer company within control the actual situation of an interpretation, identify the problems and to develop improvement programs in order to better promote the company system to

11、build, and promote the company healthy and rapid development.key words：danchuan company，internal accounting control，control目 錄 引 言1第一章 企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本理論31.1企業(yè)內(nèi)部控制概述31.1.1企業(yè)內(nèi)部控制的定義和分類31.1.2企業(yè)內(nèi)部控制的產(chǎn)生和演進41.2企業(yè)內(nèi)部會計控制概述71.2.1內(nèi)部會計控制的概念71.2.2企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容和方法81.2.3內(nèi)部會計控制的目標9第二章 丹傳公司內(nèi)部會計控制研究102.1丹傳公司簡介102.2企業(yè)的組織結構

12、112.3企業(yè)的財務狀況11第三章 丹傳公司內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀及問題143.1內(nèi)部控制環(huán)境分析143.1.1控制環(huán)境得不到有效保障143.1.2組織結構設置不合理143.1.3員工整體素質不高153.2風險評估分析153.3內(nèi)部會計控制活動的分析163.3.1貨幣資金內(nèi)部會計控制分析163.3.2應收賬款管理制度不完善163.4監(jiān)督及糾正體系不完善17第四章 完善加強內(nèi)部會計控制的建議184.1完善內(nèi)部控制環(huán)境184.1.1加強內(nèi)部控制制度建設，保障控制環(huán)境184.1.2改善組織結構，建立有效組織體系184.1.3提高員工素質，加強員工培養(yǎng)204.2加強風險評估204.3完善內(nèi)部會計控制活動21

13、4.3.1加強貨幣資金內(nèi)部會計控制214.3.2加強應收賬款管理214.4完善監(jiān)管機制22結 語23致 謝24參考文獻25引 言企業(yè)內(nèi)部會計控制是單位為提高會計信息質量, 保證會計紀錄與實物資產(chǎn)相一致，保護資產(chǎn)的安全完整,確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,避免或降低風險，提高經(jīng)營管理效率,實現(xiàn)單位經(jīng)營目標而制定和實施的一系列控制方法措施和程序的總稱。建立完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系，對保證會計信息的質量，完善公司治理和信息披露制度，提高企業(yè)單位？的財務管理水平，保護投資者的合法權益并保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義。在計劃經(jīng)濟時代,企業(yè)的會計職能只是負責工資的支出和對一些日常辦公費進

14、行管理等比較簡單的事項,資金數(shù)額少,業(yè)務也相對簡單, 這就在財政支出上形成了一種只顧向錢看卻不注重效益的情形，不重視會計管理也在各企業(yè)中成為一種普片存在的現(xiàn)象。在社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展過程中, 各種法律法規(guī)不斷的得到完善，舊的體制也不斷向適應經(jīng)濟形勢的新體制轉換 ,財經(jīng)法規(guī)的建立更是進入一個逐漸成熟的過程。但是這時，用語不當財務管理的發(fā)展卻要滯后于資金數(shù)量的增長，資金項目的發(fā)展也對財務管理提出了更高的要求。這句話也不是很好然而這個轉折與前文好像沒有關系呀！而且前后文的內(nèi)容好像也關聯(lián)不大一些人和一些企業(yè)卻從私欲和企業(yè)的私利出發(fā),利用管理上的疏漏大肆進行會計造假,以各種手段侵占國有資產(chǎn)，偷漏稅負等不

15、正當或違規(guī)、違法行為時有發(fā)生。造成這些問題的原因很多但各企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不健全,或者沒有實行真正意義上的內(nèi)部控制制度是主要的原因之一。在經(jīng)濟全球化的大背景下，企業(yè)經(jīng)營風險凸顯。處于云譎波詭、險象環(huán)生的商業(yè)化競爭環(huán)境中，企業(yè)在進行經(jīng)濟決策、生產(chǎn)管理等運作時如何減少風險，提高經(jīng)濟發(fā)展的質量并企業(yè)提高經(jīng)濟發(fā)展的質量？且取得較高的效益，保證企業(yè)資產(chǎn)安全進而促進資產(chǎn)的增長？個人認為？，面對新的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，財務風險是企業(yè)面臨的最大風險，而要有效地解決、規(guī)避風險，也要在財務上采取措施。企業(yè)要想在經(jīng)濟全球化的浪潮中站穩(wěn)腳跟，挑戰(zhàn)未知的風險，就必須加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設，而這其中的重點就是內(nèi)部會

16、計控制制度的建設。只有如此，才能從根本上提升企業(yè)財務管理質量，提升企業(yè)在風險控制和防范方面的水平，保證企業(yè)效益最大化和后續(xù)健康發(fā)展。基于此點，為了提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，促進企業(yè)內(nèi)部控制制度化的早日形成，從而提高企業(yè)風險防范能力，也使企業(yè)能夠更好地完成其社會責任，國家制定了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，并于 2009 年 7 月 1 日起首先在上市公司內(nèi)施行。這一法規(guī)的頒布給財務從業(yè)人員提供了很好的指導，對其行動也加強了規(guī)范，有效的加強了企業(yè)管理和對各種風險的防范?，F(xiàn)代企業(yè)既要應對外部競爭環(huán)境帶來的風險挑戰(zhàn)，更要防范企業(yè)內(nèi)部存在的風險隱患。要知道，企業(yè)可能因為內(nèi)控的不完善而受到致命的打擊。 內(nèi)部會計控制

17、規(guī)范的頒布到現(xiàn)在已經(jīng)有五年，但是我們必須認識到，內(nèi)部會計控制制度的建設還存在很大的不足，還處于探索完善階段。實際工作中內(nèi)部控制的執(zhí)行也存在一定的問題,尤其在現(xiàn)代企業(yè)管理中，由于內(nèi)部結構的調整,外部、內(nèi)部環(huán)境的變化有許多值得我們深思的內(nèi)部控制問題。只有建立適合自身發(fā)展的會計風險內(nèi)控體系，才能有效應對會計風險，這已成為我國企業(yè)面臨的重要課題。引言只看了一半，后面沒看，但是從前面可以發(fā)現(xiàn)你的引言表達不清，與你的主題相關太遠，語句表達上也有問題。重新修改！第一章 企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本理論你這格式對嗎？在我國由于經(jīng)濟發(fā)展的不斷進步，企業(yè)內(nèi)部會計控制也在不斷的得到完善。企業(yè)中刪除的會計控制從原來簡單地記

18、錄會計業(yè)務、為企業(yè)高管匯報經(jīng)營狀況的階段向參與企業(yè)決策，提供決策信息的更高階段轉變。因此，完善的內(nèi)部會計控制對企業(yè)的內(nèi)部控制建設有著非常重要的意義。然而，目前我國理論界和實務界對內(nèi)部控制的認識還很不統(tǒng)一。其中，多數(shù)學者的認識還停留在內(nèi)部控制制度階段或認為內(nèi)部控制即是財務監(jiān)督。而實務界許多人士以為內(nèi)部財務控制就是一堆堆的手冊、文件和制度或認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部會計控制等；甚至有的企業(yè)對內(nèi)部控制還沒有概念。因而，有必要對內(nèi)部控制的基本理論進行研究。1.1 企業(yè)內(nèi)部控制概述這部分內(nèi)容是不是與主題不相符呢？而且也全都是理論，查重也過不了呀！內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的核心，內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展是以內(nèi)部會計控

19、制的發(fā)展為主線的，并全面反映了內(nèi)部會計控制思想的演變過程。為此，在研究內(nèi)部會計控制之前，我們首先要對內(nèi)部控制有一個明晰的理解。1.1.1 企業(yè)內(nèi)部控制的定義和分類內(nèi)部控制，作為一個專用名詞和完整概念，直到20世紀30年代才被提出來、認識和接受。內(nèi)部控制這一名詞，最早由美國會計師協(xié)會在注冊會計師對財務報表的審查中提出。資助組織委員會（committee of sponsoring organization of the tideway commission，coso）coso 報告將內(nèi)部控制定義為：“內(nèi)部控制是企業(yè)所制訂的旨在保護資產(chǎn)、保證會計資料可靠性和準確性、提高經(jīng)營效率、推動管理部門所制定

20、的各項政策得以貫徹執(zhí)行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施?！眱?nèi)部控制的分類角度不同，則劃分的內(nèi)部控制類型就不同。內(nèi)部控制按實施控制的主體不同，可分為三個層次：一是公司治理控制，它的控制主體是董事會；二是管理控制，控制主體是管理者；三是作業(yè)控制，它的控制主體則為員工。根據(jù)控制內(nèi)容的不同，內(nèi)部控制又可以分成不同的類型。鑒于內(nèi)部控制的內(nèi)容與組織活動的內(nèi)容在分類上具有相關性，而法約爾將組織活動分為技術、商業(yè)、財務、安全、會計、管理六種活動。因此從控制內(nèi)容來劃分，則有銷售和采購控制、人事控制、會計控制、生產(chǎn)和研發(fā)控制、財務控制等。這些控制共同構成一個完整的內(nèi)部控制體系，對企業(yè)經(jīng)營活動進行有效地監(jiān)控，為

21、企業(yè)管理者進行決策提供有用的信息。1.1.2 企業(yè)內(nèi)部控制的產(chǎn)生和演進盡管不同國家的研究人員對促進內(nèi)部控制產(chǎn)生和演進的原因存在不同的認識，觀點上也有分歧，但是他們在內(nèi)部控制發(fā)展階段的劃分上逐漸形成了一致的觀點，即內(nèi)部控制的發(fā)展歷程應劃分為以下四個階段：20世紀40年代以前的內(nèi)部牽制階段、20世紀40年代至70年代的內(nèi)部控制制度階段、20世紀80年代至90年代初的內(nèi)部控制結構階段和20世紀90年代至今的內(nèi)部控制整合框架階段。這種分為四個階段的內(nèi)部控制劃分方法很好的反映了內(nèi)控發(fā)展歷程，得到了國內(nèi)外大部分學者的認同。 （1） 內(nèi)部牽制階段由于生產(chǎn)力不發(fā)達，生產(chǎn)技術落后等原因，內(nèi)部控制的發(fā)展在很長一段

22、時間是停滯不前的，始終停留在最初級的內(nèi)部牽制階段。這一時期一直從原始組織的誕生延續(xù)到20世紀40年代。內(nèi)部控制的最初實踐形式, 可以追溯到公元前3600年前的美索不達米亞文化期，在那時就開始出現(xiàn)初級內(nèi)部牽制的簡單實踐。在當時對極為有限的財物進行簡單的管理中，負責管理錢、物的人對它的獲得、使用、剩余的數(shù)量進行不同形式的記錄，從而在很大程度上保證了財物的安全，也減少了不法之徒對公共財物的侵吞。在法老統(tǒng)治時期的古埃及，它的中央最高財務機構所采取的記賬措施已經(jīng)有了內(nèi)部牽制的影子：接收錢財和糧食作物等物品時對物品的數(shù)量進行登記、入庫數(shù)量的記載以及實存物品數(shù)量、接收數(shù)量、入庫數(shù)量三方的核對，分別由不同的人

23、員完成。同時，為了確保所作記載正確，賬實能夠相符，還有倉管人員的上司對倉庫的收發(fā)存記錄進行定期檢查。到古羅馬時代，出現(xiàn)了會計賬簿，而這其中的重要舉措就是“雙人記賬制”，它在很大程度上提高了內(nèi)部牽制的質量，豐富了它的技術措施。而我國也早在西周時代就提出了內(nèi)部牽制制度的雛形。在周禮中就有關于以會計文書記載為依據(jù)批準財務收支事項的記載。并且為防止掌管財賦大權的官吏徇私舞弊以權謀私，當時的統(tǒng)治者采用了職位分工來達到牽制目的，進行交互考核等辦法。這些措施使得當時的世界沒有任何國家能夠在內(nèi)部控制、財物預算以及審計等方面同中國周朝相比肩。到15世紀末，伴隨著資本主義經(jīng)濟的迅速發(fā)展與會計體系的不斷成熟，意大利

24、首先出現(xiàn)了復式記賬，這標志著內(nèi)部牽制發(fā)展到了一個嶄新的階段。20世紀初期為了提高市場競爭力并攫取更多的剩余價值并防范和揭露錯弊，美國一些企業(yè)逐步摸索出一些組織、調節(jié)、制約和檢查企業(yè)生產(chǎn)活動的辦法, 并以此建立了當時的內(nèi)部牽制制度。它基本上是以查錯防弊為目的, 規(guī)定有關經(jīng)濟業(yè)務或事項不能由一個人或一個部門總攬全過程，以職務分離和交互核對為手法, 應用于錢、賬、物等會計事項上, 這也是現(xiàn)代內(nèi)部控制理論中有關組織控制、職務分離控制的雛形。這一時期的內(nèi)部牽制主要通過依據(jù)機構配備人員、根據(jù)職位劃分職責、加強業(yè)務流程監(jiān)控和建立簿記體系等方式來實現(xiàn)企業(yè)避免內(nèi)部失誤和徇私舞弊的目標，進而通過保障組企業(yè)的財產(chǎn)安

25、全來保障企業(yè)的有效運轉。（2）內(nèi)部控制制度階段隨著社會生產(chǎn)力的不斷提高，內(nèi)部控制制度也在不斷完善，從20世紀40年代開始，內(nèi)部控制開始進入內(nèi)部控制制度階段，這一階段一直持續(xù)到70年代。這一時期，工業(yè)革命推動了生產(chǎn)關系實現(xiàn)了新的重大改變，股份公司也迅速的發(fā)展起來。在這個情況下，原來的內(nèi)部牽制已難以滿足現(xiàn)在的需求，迫切需要在企業(yè)管理上采用更為完善、更為有效的控制方法以改變傳統(tǒng)的小生產(chǎn)方式及經(jīng)驗管理對企業(yè)的影響；同時，西方各國也紛紛以法律的形式要求強化對企業(yè)財務會計資料以及各種經(jīng)濟活動的內(nèi)部管理。在這種情況下，一大批管理者深入研究探索加強企業(yè)管理的方法，開始注重實施工作標準化、組織分工等科學方法對經(jīng)

26、營管理活動進行控制。至此, 控制制度得以形成。在我國，新中國成立后，借鑒前蘇聯(lián)而實行的計劃經(jīng)濟體制，從企業(yè)的具體經(jīng)營、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃到企業(yè)監(jiān)控全部由國家直接接管，這使得本應以企業(yè)為主體進行的內(nèi)控全部失去實際意義。直到十一屆三中全會確立改革開放的方針后，我國企業(yè)才開始加大力度發(fā)展蘊含著運營預警機制的內(nèi)部控制。內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制的區(qū)分在這一階段開始出現(xiàn)。這一時期的內(nèi)部控制主要是在企業(yè)內(nèi)部形成和推廣內(nèi)控制度，使得企業(yè)能夠建立一套有效的內(nèi)控體系。這一階段的內(nèi)控除了保護資產(chǎn)安全外，還提出了更高的要求，如對會計信息可靠性的要求更高、提高經(jīng)營效率和遵循既定的管理方針。（3）內(nèi)部控制結構階段內(nèi)部控制發(fā)展

27、到20世紀80年代至90年代初進入到了內(nèi)部控結構階段。在這一階段，審計模式的發(fā)展與變革客觀上仍舊是推動內(nèi)部控制發(fā)展的決定性力量。1986年最高審計機關對內(nèi)部控制重新定義為“內(nèi)部控制作為完整的財務和其他控制體系，包括組織結構、方法程序和內(nèi)部審計。這是管理者根據(jù)總體目標而建立的，目的在于幫助企業(yè)經(jīng)營活動合理化，具有經(jīng)濟性、效率性和效果性；保證管理決策的貫徹；維護資產(chǎn)和資源的安全；保證會計記錄的正確和完整，并提供及時、可靠地財務和管理信息”?？梢妰?nèi)部控制的含義更為清晰和規(guī)范，涵蓋范圍越來越廣泛，已包括了內(nèi)部審計等重要內(nèi)容。由于審計理論都是以一系列假設為前提，這使得它與現(xiàn)實產(chǎn)生了審計“期望差距”。鑒于

28、這種原因，管理環(huán)境開始納入內(nèi)部控制范疇。1988年5月美國注冊公共會計師協(xié)會（aicpa）發(fā)布第55號審計準則公告以“內(nèi)部控制框架”取代“內(nèi)部控制制度”。公告認為提出內(nèi)部控制框架應包括控制環(huán)境、會計制度和控制程序的三要素控制因素。三要素內(nèi)部控制框架理論與此前內(nèi)部控制理論的明顯不同是內(nèi)部控制不只是關注資產(chǎn)及其記錄的安全問題, 而且關注組織經(jīng)營管理問題, 這就大大拓寬了內(nèi)部控制范圍。我國在這一時期總結經(jīng)濟責任制和崗位責任制的成功經(jīng)驗并借鑒國外內(nèi)部控制研究成果，于1986年由財政部頒發(fā)了會計基礎工作規(guī)范。該規(guī)范規(guī)定了各項經(jīng)濟業(yè)務的確認、分析、歸類、記錄和報告方法，以明確各項資產(chǎn)、負債的經(jīng)營管理責任；

29、控制程序是管理當局所確定的方針和程序，以保證達到一定的目標。（4）內(nèi)部控制整體框架階段隨著人們對內(nèi)部控制認識的不斷深化，內(nèi)部控制被分為控制機制與控制方法兩個層次，而這兩個層次又是渾然一體的。前者是內(nèi)部控制的前提和條件，后者則是內(nèi)部控制的關鍵，由于對控制機制的忽視影響了內(nèi)部控制功能的發(fā)揮，因此有必要加強內(nèi)部控制研究，進而促進內(nèi)部控制進入第四階段。1992年9月美國注冊會計師協(xié)會(aicpa）與美國會計學會（aaa）、財務執(zhí)行官協(xié)會（maa） 共同組成的資助組織委員會發(fā)布了指導內(nèi)部控制實踐的綱領性文件coso研究報告內(nèi)部控制整體框架（internal controlinternal framewo

30、rk），并于1994年進行了增補。 這份報告提出了內(nèi)部控制的三項目標和五大要素，標志著內(nèi)部控制進入一個新的發(fā)展階段。同時指出三項目標是運營的效率和效果，財務報告的可靠性，以及遵守適用的法律和規(guī)章；此外還指出內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五要素構成。由此可見，內(nèi)部控制整體框架為關注內(nèi)部控制的有關各方提供了一個普通認可、內(nèi)涵統(tǒng)一的內(nèi)部控制概念框架和評價方法，其涵蓋的范圍比以往任何一個概念都更為廣泛。我國全國范圍內(nèi)的內(nèi)部控制制度的建立起步于20世紀90年代。1996年12月，財政部發(fā)布了獨立審計準則第9號內(nèi)部控制和審計風險對內(nèi)部控制作出了權威性解釋，即“被審計單位為了保證業(yè)

31、務活動的有效進行，保證資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與弊端，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序”并提出了內(nèi)部控制“三要素”（控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序），幫助注冊會計師判斷是否信賴內(nèi)部控制，以確定審計的性質、時間與范圍。這是我國現(xiàn)代第一個關于內(nèi)部控制的行政規(guī)定，它的發(fā)布標志著我國現(xiàn)代內(nèi)部控制建設拉開了序幕。1.2 企業(yè)內(nèi)部會計控制概述1.2.1 內(nèi)部會計控制的概念內(nèi)部會計控制的概念最早產(chǎn)生于美國，1958年，美國注冊會計師協(xié)會下屬的審計程序委員會為了劃分注冊會計師審計責任，將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。其將內(nèi)部會計控制描述為：“包括組織規(guī)劃的所有方法和程

32、序，這些方法和程序與財產(chǎn)安全和財物記錄可靠性有直接的聯(lián)系。這個控制包括授權與批準制度、從事財務記錄和審核與從事經(jīng)營或財產(chǎn)保管職務分離的控制、財產(chǎn)的實物控制和內(nèi)部審計。我國財政部2001年6月查一下有沒有新的，這個時間可已經(jīng)過了12年了呀！頒布的內(nèi)部會計控制規(guī)范一一基本規(guī)范(試行)中給內(nèi)部會計控制了明確的定義：內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。借助于規(guī)范的解釋性作用，可以說我國對內(nèi)部會計控制認識基本上已趨于一致:它既包括財務會計控制系統(tǒng)，又包括管理會計控制系統(tǒng)，它是一個由全體員工共同實施

33、的、針對企業(yè)價值運動而建立的開放型監(jiān)控體系。因此這就要求在研究內(nèi)部會計控制時不再是單獨的研究會計控制，而是將其置于整個企業(yè)管理系統(tǒng)的大環(huán)境中進行研究。要正確的認識內(nèi)部會計控制，我們?nèi)亩疾灰霈F(xiàn)這樣的詞語必須對以下幾點有清醒的認識：（1）內(nèi)部會計控制的主客體內(nèi)部會計控制的主體即指施行會計控制的人員，它是包括管理者在內(nèi)的企業(yè)所有成員?？腕w是指內(nèi)部會計控制的作用對象，這一對象即為企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務活動或資金運動。由于對財物的實際運作是由人所操作的，因此內(nèi)部會計控制的客體也包含了企業(yè)的所有成員，有介于此，我們可以說控制的主體是控制的對象之一。（2）內(nèi)部會計控制的輻射范圍價值管理貫穿于公司各個管理層，作為基

34、于價值運動構建的監(jiān)控系統(tǒng)，內(nèi)部會計控制輻射公司治理與管理兩個層面，它不僅是公司日常管理中的制約措施，也是公司治理中財務決策和價值運籌中的制衡機制。例如，會計和出納在工作上的分工以及錢賬上實行的分管，這被認為是明顯的內(nèi)部會計控制，而有些人可能對于董事長和總經(jīng)理資金管理權限的劃分、重大投資及資金調撥的集體審批和聯(lián)簽制可能就不是那么清楚了，但它同樣也屬于內(nèi)部會計控制。前者是屬于日常管理中的內(nèi)部會計控制措施，后者是公司治理中的內(nèi)部會計控制機制。（3）內(nèi)部會計控制的構成要素參照coso報告和我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，內(nèi)部會計控制可分為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五大要素構成。其中內(nèi)部控制環(huán)

35、境確定了一個組織的基調，影響著整個組織內(nèi)員工的控制意識，是其他要素的基礎；風險評估則是對企業(yè)面臨的可能風險進行細致地分析和評估；控制活動是保證管理指令可以有效實施的各種政策和程序；同時，風險評估和控制活動要得以有效運行，則必須借助于有效地信息溝通；而有效的監(jiān)督則確保了內(nèi)部會計控制實施的質量。1.2.2 企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容和方法（1）內(nèi)部會計控制的內(nèi)容企業(yè)的內(nèi)部會計控制內(nèi)容非常廣泛，它囊括了企業(yè)的物流，資金流和信息流。我國的內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）將內(nèi)部會計控制劃分為貨幣資金、實物資產(chǎn)、采購與付款控制、銷售與收款控制、籌資控制、投資控制、成本費用控制，工程項目控制、擔?？刂频葍?nèi)容。相

36、對于大部分中小企業(yè)而言，其對貨幣資金、實物資產(chǎn)、采購與付款控制、銷售與收款控制、成本費用控制制定的規(guī)章制度要多一些，而其內(nèi)部會計控制的重點也放在這一部分。相應的，對于籌資控制、投資控制、工程項目控制、擔?？刂频年P注就要少得多，許多甚至沒有相關的制度規(guī)定。（2）內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的方法是指實施內(nèi)部會計控制所采取的手段、措施及程序等。內(nèi)部會計控制的方法多種多樣，針對不同的經(jīng)濟業(yè)務和不同的控制內(nèi)容可以采取不同的方法。我國內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范(試行)列示的主要控制方法有：不相容職務相互分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)安全控制、風險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術控制

37、?？刂频姆椒偸嵌喾N多樣的，但是我們應當清楚刪除，業(yè)務不同，所采取的方法不同，甚至業(yè)務相同，單位、所處時期的不同，采取的控制方法也是不同的，這就需要企業(yè)進行相應的分析，根據(jù)企業(yè)的實際情況，靈活采用會計內(nèi)控方法，而不是生搬硬套別的企業(yè)的做法。1.2.3 內(nèi)部會計控制的目標內(nèi)部會計控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。任何組織的控制目標都是同其管理目標保持一致，它是管理目標的具體化？參考相關資料，本文認為后面是你總結的嗎？，內(nèi)部會計控制的目標是：企業(yè)管理當局為了保護資產(chǎn)的安全與完整，保證會計信息的安全性與有效性，提高企業(yè)的運營效率和經(jīng)濟效益，從而實

38、現(xiàn)企業(yè)的整體經(jīng)營目標，以及保證國家法律法規(guī)的遵守和內(nèi)部規(guī)章的貫徹執(zhí)行，所制定和實施的一系列控制方法和程序。具體的有查錯防弊及時準確會計控制目標、財產(chǎn)物資安全完整會計控制目標、風險控制系統(tǒng)有效會計控制目標等。第二章 丹傳公司內(nèi)部會計控制研究2.1 丹傳公司簡介丹江口丹傳汽車傳動軸有限公司（下文簡稱“丹傳公司”）只有文中有了這樣的注明后，你文中才能用丹傳公司這樣的表述方式是一家專業(yè)化生產(chǎn)汽車零部件產(chǎn)品的股份制企業(yè)。公司始建于1950年，公司1985年開始為東風公司配套生產(chǎn)汽車零部件，1986年加入東風汽車集團，2003年改制為股份制企業(yè)。至此，公司開始走上快速發(fā)展的快車道。限公司下設五個獨資分廠（

39、鑄鋼廠、精密鑄造廠、傳動軸總成裝配廠、零件加工廠、丹傳置業(yè)）和一個中美合資企業(yè)愛科公司。公司專業(yè)從事汽車傳動軸總成、整鑄鑄鋼橋、底盤零部件、汽車轉向傳動裝置總成和鑄鋼件的設計開發(fā)、生產(chǎn)、銷售。 公司主導產(chǎn)品傳動軸總成覆蓋重型車、斯太爾、工程車、suv等8個系列1500余個品種；各類轉向傳動裝置40余個品種；整體鑄造的鑄鋼橋殼和重型車平衡懸架總成10余個品種；軍車、重型車鑄鋼件190多種；精密鑄鋼件80多個品種。公司現(xiàn)具備年產(chǎn)汽車傳動軸80萬套、鑄鋼橋30000套、平衡懸架18000套、鑄鋼件10000噸、精密鑄造件5000噸、汽車零件800萬件的生產(chǎn)能力。2008年公司征地260畝投資建設新廠

40、區(qū)，2010年完成后將達到商用車傳動軸100萬套，乘用車40萬套的傳動軸年產(chǎn)銷能力。并且在新廠建設中采用了目前國內(nèi)傳動軸行業(yè)最先進的零件加工和總成裝配的一流設備和技術，對乘用車和商用車傳動軸的研發(fā)和生產(chǎn)將會達到國內(nèi)比較領先的水平。 公司先后通過iso9002、qs-9000:1998、iso9001:2000、ts/16949：2002及iso14001：2004質量環(huán)境標準的認證，并獲得國家知識產(chǎn)權局頒發(fā)的“重型汽車多構件整鑄鑄鋼驅動橋”專利證書和“十堰雙億工程”、“湖北省高新技術企業(yè)”、“湖北省百家最佳成長型企業(yè)”、“中國傳動軸十大知名品牌”、“中國汽車零部件企業(yè)綜合競爭力百強企業(yè)”、“東

41、風有限優(yōu)秀供應商”、“東風股份aaa級供應商”和“湖北省著名商標”、“湖北省優(yōu)秀民營企業(yè)”等榮譽稱號。公司注冊資本1000萬元，現(xiàn)有固定資產(chǎn)3.5億元，員工1200名，產(chǎn)品研發(fā)人員148名。公司擁有各類生產(chǎn)設備550余臺套，檢測設備40余臺套，檢驗檢測手段齊全，與湖北省質量檢驗檢測中心保持緊密合作關系。2011年公司實現(xiàn)銷售收入4億元。借助于企業(yè)介紹以及實地調查，本文總結出該企業(yè)具有以下幾個特征：這以下的內(nèi)容不需要吧，你在上面的內(nèi)容中有提及就可以了呀（1）它是一家處于成長期的中型股份制企業(yè)，具有可持續(xù)發(fā)展性。所以企業(yè)在建立自己的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)時，必須根據(jù)企業(yè)自身實際情況來設置控制環(huán)節(jié)，其控制

42、系統(tǒng)既不能如大型公司那般龐大、繁雜，又不能像小型作坊企業(yè)那樣沒有一整套完善內(nèi)部會計控制系統(tǒng)。（2）丹傳公司作為工業(yè)制造業(yè)企業(yè)，實物資產(chǎn)占用量通常較大，具有一定數(shù)量的生產(chǎn)廠房和設備，員工較多。（3）丹傳公司把保護資產(chǎn)的安全，保證會計信息的可靠性，建立風險控制系統(tǒng)，強化企業(yè)管理，維護經(jīng)營安全作為公司成長期內(nèi)部會計控制的基礎目標。2.2 企業(yè)的組織結構如圖2-1圖在哪里？所示，企業(yè)組織結構為“總經(jīng)理制”組織形態(tài)，企業(yè)最高機關為董事長，總經(jīng)理處理本公司的一切事務?？偨?jīng)理下設生產(chǎn)中心、營銷中心、技術中心、財務部、人力資源部、質檢部、采購部、行政部。其中中心、部以下機構據(jù)業(yè)務需要而設立，屬直線體系。2.3

43、 企業(yè)的財務狀況丹傳公司作為東風公司在傳動軸供應上的合作企業(yè)，其在傳動軸制造工藝上具有一定先進性，在行業(yè)中屬于佼佼者，在市場上具有一定的競爭力，但其財務狀況并不容樂觀。通過從公司內(nèi)部借閱刪除的資產(chǎn)負債表這個要作為附表，附在論文后面等報表可以看出，公司賬面現(xiàn)有資金現(xiàn)有資金？不多，而應收賬款（表2-2）和應付賬款余額卻很大并且有大量的存貨積壓（表2-3），占據(jù)了一大筆資金，這在一定程度上具有財務風險。因為資金的大量占用，加之企業(yè)融資渠道狹窄，與銀行借貸關系比較少，所以，在今后的很長一個時期，資金周轉問題將是企業(yè)在運營中面臨的一個緊迫問題。文中所有表格格式不規(guī)范表2-2 2010年應收賬款賬齡分析回

44、款期金額（元）金額比例（%）客戶數(shù)量365天以上金額346916.940.4904181-365天金額16492489.8323.28816151-180天金額20776056.3129.33614121-150天金額18828675.4826.5861391-120天金額346916.940.4901561-90天金額139684.550.197231-60天金額164138.670.23231-30天金額571688.350.8074合計70820761.91由上表分析可看出，大部分客戶（占到了多大比例）的回款期是大于等于120天的，而且還有一部分比率用語不當是大于一年的，這讓公司的現(xiàn)金流

45、入情況受到了很大的影響，在很大程度上影響了公司的資金流轉狀況。表2-3 2010年寄售倉庫庫存商品分析庫存商品最新出庫日期金額（元）比例（%）小于30天金額52990.892.97530-59天金額576728.9832.38060-89天金額859432.4948.25290-119天金額56207.473.156120-359天金額183950.6110.328大于359天金額51823.212.909合計1781133.64由上表可知，絕大部分的庫存商品不能在兩個月內(nèi)銷售，甚至有一部商品需要在倉庫中存放上刪除120天以上，這大大降低了倉庫的使用效率，同時為保證產(chǎn)品的質量，還需要花費大量的

46、人力物力對產(chǎn)品進行護理，提高了企業(yè)的費用支出。圖21 企業(yè)組織結構圖a:傳動軸總成 b:整鑄鑄鋼橋 c:底盤零部件 d:汽車轉向傳動裝置總成 e:鑄鋼件董事長（總經(jīng)理）采購部質檢部財務部人力資源部行政部技術中心營銷中心生產(chǎn)中心鑄鋼廠精密鑄造廠a銷售部b銷售部c銷售部d銷售部e銷售部研發(fā)部配套部設計部倉儲部后勤部傳動軸總成零件加工廠監(jiān)事會這個圖的位置對嗎？第三章 丹傳公司內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀及問題伴隨著我國汽車產(chǎn)業(yè)的大興？，丹傳公司也進入了快速發(fā)展時期，企業(yè)無論是在資產(chǎn)總量、人員狀況還是外部環(huán)境等方面都發(fā)生了巨大的變化。這一時期，企業(yè)的內(nèi)部會計控制不再是以糾錯防弊、堵賽漏洞作為控制目標，而是把保護資

47、產(chǎn)的安全，保證會計信息的可靠性，建立風險控制系統(tǒng)，強化風險管理，維護經(jīng)營安全作為成長期內(nèi)部會計控制的基礎目標。本章從這一中心出發(fā)，結合國內(nèi)外企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的先進理念以及規(guī)范要求，從基本要素、業(yè)務流程等方面闡述丹傳公司內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀及問題。3.1 內(nèi)部控制環(huán)境分析這個標題中刪掉“分析”這兩個字。另外這部分內(nèi)容可以說是冠冕堂皇的話，與目標企業(yè)的結合實在太少3.1.1 控制環(huán)境得不到有效保障會計控制環(huán)境是指影響和制約會計控制的各種因素。這些因素可以分為企業(yè)外部因素和企業(yè)內(nèi)部因素。外部因素對會計控制的影響是剛性的，是企業(yè)內(nèi)部無法控制的；而內(nèi)部因素的影響是更加直接，并且企業(yè)內(nèi)部可以控制的。在丹傳公司

48、中，企業(yè)高層領導雖已經(jīng)認識到內(nèi)部會計控制對現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要性，并建立了相關的內(nèi)部會計控制，但由于企業(yè)自身以及領導層水平限制，制度還不是很健全，尚未建立如全面預算管理制度、客戶信用管理制度等一系列有效的控制制度。同時，在公司中一定程度上也存在著任人唯親的情況，并且有領導者憑借手中的權力搞特殊化，不按規(guī)章制度辦事。3.1.2 組織結構設置不合理你下面的表述是對應于丹傳公司的嗎？在企業(yè)制定的公司哪個公司？章程中，對企業(yè)所營事業(yè)項目、分公司的設你所選的公司有分公司嗎？立、資本總額、設置經(jīng)理人等事項均有所規(guī)范。但企業(yè)哪個企業(yè)？目前的組織機構并沒有完全體現(xiàn)公司章程的規(guī)定要求。在企業(yè)中，存在著明顯的交叉任

49、職現(xiàn)象，總經(jīng)理和董事長為同一人，同時總經(jīng)理被董事會委托處理所有事物，這在很大程度上削弱了董事會的職能。此外，在公司還建立了監(jiān)事會，但監(jiān)事會的人員主要由企業(yè)中層領導人員（主要是各部門經(jīng)理）擔任，這些人應為擔負有具體的工作，這使得他們忙于部門事務而疏忽監(jiān)察一職，因此雖設有監(jiān)事會，但其實際發(fā)揮的作用確是有限的。另外，在組織機構設置中，比較重視縱向的權利與義務關系，而對橫向間的協(xié)調缺乏足夠的重視，這就導致同級部門缺乏必要的交流，且還存在著有些部門職能重復，而有的部門卻沒在組織機構中體現(xiàn)。3.1.3 員工整體素質不高應為企業(yè)自身限制，以及人情關系等，存在著員工素質不高的情況，以會計人員為例，如表3-1。

50、表3-1 丹傳公司財會科人員學歷情況表員工學歷大學高中或中專初中合計員工數(shù)量35210所占百分比（%）305020是否擁有從業(yè)職格證人數(shù)3418由上表我們可以清晰的看出，在會計崗位上，工作人員的學歷普片？是偏低的，并且在會計科的10人中還有2人是沒有會計資格證的，按照我國會計法規(guī)的相關規(guī)定，這種情況是不能上崗的，但由于種種原因，現(xiàn)在仍然留在會計崗位上。縱觀會計科用語不當，真正經(jīng)過系統(tǒng)會計知識學習的科班人員不是很多，而公司對會計人員的相關教育、培訓也不是很到位，并且還有一些只是走過場，流于形式，沒有多大的實際意義。3.2 風險評估分析先去掉這兩個字。后面各同級標題的處理與些相同。另外這部分內(nèi)容似

51、乎太少了吧為了更好地促進公司發(fā)展，丹傳公司每年度都會對產(chǎn)量、銷售量收入、利潤等企業(yè)最為關心的指標設立一定的完成目標，但是整體而言，管理層的風險意識并沒有提高到一定程度，整個風險評估體系還是比較薄弱，沒有建立起一整套風險評估的方法和手段，還僅僅停留在依靠財務負責人或財務人員的經(jīng)驗估計基礎之上。這一點主要表現(xiàn)為：其一，沒有系統(tǒng)的識別和客觀評價公司日常經(jīng)營業(yè)務所遇到的風險；其二，由于公司的快速發(fā)展，經(jīng)營活動在不斷的增加，但是沒有一個有效的環(huán)節(jié)來對公司可能開展的業(yè)務進行可行性研究，同時，很多業(yè)務沒有進行集體討論決策，而是由總經(jīng)理一人判斷決定，這相應的提高了項目失敗的可能性，降低了公司抗風險的能力。3.

52、3 內(nèi)部會計控制活動的分析3.3.1 貨幣資金內(nèi)部會計控制分析貨幣資金被譽為企業(yè)發(fā)展的“血液”，無論任何類型的企業(yè)都對它重視有加，對其監(jiān)管控制投入了大量的精力。然而由于它的強流動性和強變現(xiàn)能力，使得它具有較高的損失風險。對丹傳公司而言，由于它的高庫存、高應收賬款賬齡以及籌資來源少等因素導致的資金周轉困難的局面，就更應該加強貨幣資金的內(nèi)部會計控制。針對貨幣資金，丹傳公司采取了職務分離控制、批準審批控制、會計系統(tǒng)控制以及貨幣資金限制接近控制等一些列措施，這有效的加強了對貨幣資金的管理。但是，我們也必須正視，公司在貨幣資金控制上任然有其不足之處。這些問題主要表現(xiàn)在：（1）公司在每日由出納盤點清查庫存

53、現(xiàn)金時，沒有主管人員監(jiān)盤，沒有形成由專人對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期抽查的制度；（2）現(xiàn)金并未做到收支兩條線的規(guī)定要求，存在“坐支”行為，并且有超出限額的資金并沒有存入銀行的現(xiàn)象；（3）在公司內(nèi)部，不管是對預算內(nèi)資金的審批，還是對超預算資金的審批，絕大部分都是由總經(jīng)理一人審批。資金的審批權主要集中在總經(jīng)理手中，集體審批制度幾乎不被采用。3.3.2 應收賬款管理制度不完善企業(yè)對應收賬款的管理缺乏完善的規(guī)章制度。在與客戶簽訂合同時沒有專業(yè)的法律顧問合同內(nèi)容不夠規(guī)范，全是各相關部門依據(jù)以前合同范本制定的。信用銷售缺乏客戶信用監(jiān)管機制，沒有及時修正客戶的信用資料，沒能根據(jù)企業(yè)的盈利能力、償債能力選擇不同

54、的結算方式。而在應收賬款到付款期時缺乏后續(xù)的催收管理制度，銷售人員與客戶缺少積極的溝通，致使回款期已到卻不付款的現(xiàn)象時有發(fā)生。如表3-2，顯示了07-11年這五年期間的應收賬款占銷售額的比例。表3-2 06-10年應收賬款和銷售收入對比表（單位：元）年份20062007200820092010應收賬款26,962,69729,244,66342,437,18452,647,62670,186,961銷售收入82,885,635101,755,960210，606，372285，662，648399，879，815所占比例32.53%28.74%20.15%18.43%17.55%由上表我們可以

55、看出，雖然應收賬款占銷售收入的比例在逐年降低，但是就金額而言，應收賬款任然有很大的資金額度。在這其中，雖有一部分是正常欠款，但也有很大一部分是由于沒有考慮客戶信用、銷售人員催收不積極和簽訂合同不合理而造成的不必要的應收賬款，這使得很大一筆資金不能及時收回，影響了企業(yè)資金周轉。3.4 監(jiān)督及糾正體系不完善為加強對企業(yè)經(jīng)營活動的監(jiān)督，丹傳公司設置了監(jiān)事會，但是由于監(jiān)事會成員忙于本部門事務，而造成企業(yè)監(jiān)察職能的缺失，所以可以說，企業(yè)的監(jiān)管部門形同虛設。同時，從企業(yè)調查也可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)并沒有設立對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務活動進行監(jiān)督，對企業(yè)內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況進行評價的內(nèi)部審計機構。在近幾年中，由于監(jiān)督體系的不完

56、善而出現(xiàn)的違法違規(guī)情況時有發(fā)生，其狀況如表3-3 表3-3 2001-2010年經(jīng)濟違法違規(guī)企業(yè)自查及案發(fā)情況統(tǒng)計表項目總金額數(shù)量處理方式企業(yè)資金以個人名義存入銀行582,0006責令改正并追究負責人責任私自拆借資金75,0004追回資金，賠償損失虛報利潤178,5003糾正錯誤并責任人免職私自將企業(yè)資產(chǎn)免費出借155,86712及時追回出借費用，并處以一定金額罰款挪用資金435,6003向法院提起訴訟并賠償損失通過上表可以看出，在過去的十年期間，由于企業(yè)監(jiān)督措施的不到位，企業(yè)各種違法違規(guī)情況不斷發(fā)生，并且有一些情形是多次發(fā)生，給企業(yè)的正常發(fā)展造成了很大的干擾和損失。第四章 完善加強內(nèi)部會計控制的建議4.1 完善內(nèi)部控制環(huán)境4.1.1 加強內(nèi)部控制制度建設，保障控制環(huán)境企業(yè)應該從現(xiàn)代企業(yè)管理觀點出發(fā)，全面提高對內(nèi)部會計控制的認識，將其提高到關乎企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略性高度。同時，進一步加強企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建設，積極推進內(nèi)部會計控制制度的實施，消除制度的盲區(qū)，逐步在企業(yè)中形成一個有章可循，有章必依，違章追責的局面，進而帶動企業(yè)的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)走向運行的正?；?。此外，要加強