{財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)報(bào)告}第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告學(xué)時(shí)

1、財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)報(bào)告第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告學(xué)時(shí)20XX年XX月精心制作您可以自由編輯（-）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和 資料。一套完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流呈表、所有者權(quán) 益變動(dòng)表以及附注。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流臺(tái)表分別從不同角度反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn) 金流呈。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務(wù)，以及股東（投 資者）擁有的凈資產(chǎn)情況；利潤表反映企業(yè)在一走會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，即利潤或虧損的情 況，表明企業(yè)運(yùn)用所擁有的資產(chǎn)獲利的能力;現(xiàn)金流呈表反映企業(yè)在一走會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn) 金

2、等價(jià)物流入和流出的情況。所有者權(quán)益變動(dòng)表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。企業(yè)的凈利 潤及其分配情況是所有者權(quán)益變動(dòng)的組成部分,相關(guān)信息已經(jīng)在所有者權(quán)益變動(dòng)表及其附注 中反映，企業(yè)不需要再單獨(dú)編制利潤分配表。附注是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不可或缺的組成部分,是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流呈表和所 有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)告中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料,以及對(duì)未能在這些報(bào)告中列示項(xiàng) 目的說明等。（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)逬行分類。1.按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編報(bào)期間的不同，可以分為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是以短于_個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制

3、的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,包括 月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)等。2按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告服務(wù)對(duì)象的不同,可以分為對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和對(duì)內(nèi)報(bào)送的 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。3按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編報(bào)主體的不同，可以分為個(gè)別財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和合并財(cái)勢會(huì)計(jì)報(bào)告。三、財(cái)努報(bào)表編制的基本要求企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30 會(huì)計(jì)報(bào)表列報(bào)中對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制提出了明確的要求：（-）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)（二）信息列報(bào)的一致性（三）歸類列報(bào)（四）非抵銷列報(bào)（五）相互可比此外，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和相關(guān)項(xiàng)目的列報(bào)還必須遵守以下規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置,至少披露下列各項(xiàng)內(nèi)容：編報(bào)企業(yè)的名稱；資產(chǎn)負(fù)債 表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間；人民幣金額單位；財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)

4、當(dāng)予以 標(biāo)明。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于一年的，應(yīng)當(dāng)披露年度 財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間以及短于一年的原因。第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及其編制原理資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特走日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)告，又稱為財(cái)務(wù)狀況表，是一 張靜態(tài)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益這一會(huì)計(jì)等式所包含的 經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和數(shù)呈關(guān)系編制而成。資產(chǎn)按照流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)分別列示;負(fù)債按照流 動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債分別列示；所有者權(quán)益項(xiàng)目則按照永久性高低分項(xiàng)目列示。（）資產(chǎn)，反映由過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)在某一特走日期所擁有或控制的、 預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。在流動(dòng)資產(chǎn)

5、和非流動(dòng)資產(chǎn)類別下逬一步按性質(zhì)分項(xiàng)列 示。（二）負(fù)債，反映在某一特走日期企業(yè)所承擔(dān)的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí) 義務(wù)。在流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債類別下再逬一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。（三）所有者權(quán)益,是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益,反映企業(yè)在某一特走日期股東 （投資者）擁有的凈資產(chǎn)的總額，它一般按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項(xiàng)列示。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般有兩種：一種是報(bào)告式，其結(jié)構(gòu)分為上下兩方,上方列示資產(chǎn) 項(xiàng)目，下方列示負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目,上下各合計(jì)數(shù)相等；另一種格式是賬戶式，其結(jié)構(gòu) 分為左右兩方。我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方

6、，左 方為資產(chǎn)項(xiàng)目,大體按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列，流動(dòng)性大的資產(chǎn)排在前面，流動(dòng)性小的資產(chǎn) 排在后面。右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，負(fù)債一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列，在企 業(yè)清算之前不需要償還的所有者權(quán)益項(xiàng)目排在后面。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)，即資產(chǎn) 負(fù)債表左方和右方平衡。因此，通過賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表,可以反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 之間的內(nèi)在關(guān)系，即資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益O實(shí)物展示，要求學(xué)生掌握資產(chǎn)負(fù)債表的格式。通過以上對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表格式及所反映內(nèi)容 的學(xué)習(xí)，引導(dǎo)學(xué)生掌握資產(chǎn)負(fù)債表的作用。三、資產(chǎn)負(fù)債表的填制方法資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均需填列年初余額和期末余額

7、兩欄。其中年初余額欄內(nèi) 各項(xiàng)數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額欄內(nèi)所列數(shù)字填列。期末余額欄主 要有以下幾種填列方法：（-）根據(jù)總賬科目余額填列如交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬等項(xiàng)目，根 據(jù) 咬易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬各總賬科目的余 額直接填列；有些項(xiàng)目則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列,如貨 幣資金項(xiàng)目,需根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金三個(gè)總賬科 目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。（二）根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列如應(yīng)付賬款項(xiàng)目，需要根據(jù)應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì) 科目的期末貸方余額計(jì)算填列；應(yīng)收賬款項(xiàng)目，需要據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款 兩

8、個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列。（三）根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列如長期借款項(xiàng)目，需要根據(jù)“長期借款總賬科目余額扣除長期借款科目所屬 的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且公司不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計(jì)算 填列。（四）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備扌氐科目余額后的凈額填列如資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、長期股權(quán)投資、在建工程等 項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、長期股權(quán)投資、在建工程等項(xiàng)目的 期末余額減去壞賬準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、在建工程減值準(zhǔn)備等科目余 額后的凈額填列。固走資產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)根據(jù)固走資產(chǎn)科目的期末余額減去累計(jì)折 舊、固走資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備扌

9、時(shí)斗目余額后的凈額填列；無形資產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)根據(jù)無 形資產(chǎn)科目的期末余額,減去累計(jì)雄銷、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈 額填列。（五）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列如資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目，需要根據(jù)原材料、委托加工物資、周 轉(zhuǎn)材料、材料采購、在途物資、發(fā)出商品、材料成本差異等總賬科目期 末余額的分析匯總數(shù),再減去”存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。四、資產(chǎn)負(fù)債表的信息含量醍問通過資產(chǎn)負(fù)債表可以了解哪些信息？關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)的信息。關(guān)于企業(yè)權(quán)益構(gòu)成與產(chǎn)權(quán)關(guān)系的信息。關(guān)于企業(yè)償債能力的信息。五、資產(chǎn)負(fù)債表編制手工實(shí)訓(xùn)（2學(xué)時(shí)）第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念及其編制原理利潤表，又稱為損益表，是

10、指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的報(bào)表。通過提供利 潤表，可以反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間收入、費(fèi)用、利潤（或虧損）的數(shù)額、構(gòu)成情況，幫助 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者全面了解企業(yè)的經(jīng)營成果,分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長追勢,從而 為其做出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。利潤表根據(jù)利潤二收入-費(fèi)用這Y計(jì)方程式所包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和數(shù)星關(guān)系編制而 成。各項(xiàng)收入可以整體列示潤表的營業(yè)收入項(xiàng)目中，費(fèi)用則按照功能進(jìn)行分類，分為 從事經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。直接記入利潤的利得和損失 也列示其中。二、利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表格式通常有單步式多步式，單步式利潤表是將當(dāng)期收入總額相加，然后將所有 費(fèi)用相加，一次計(jì)算出當(dāng)

11、期利潤；多步式利潤表是將各種利潤分步計(jì)算,最后求得凈利潤?！咎崾尽课覈髽I(yè)的利潤表采用多步式格式。一般情況下，多步式利潤表首先列示日常 營業(yè)活動(dòng)對(duì)利潤的影響,再列示非日常營業(yè)活動(dòng)對(duì)利潤的影響,最后列示營業(yè)外收支和所得 稅項(xiàng)目對(duì)利潤的影響。實(shí)物展示，要求學(xué)生掌握利潤表的格式。通過以上對(duì)利潤表格式及所反映內(nèi)容的學(xué)習(xí), 引導(dǎo)學(xué)生掌握利潤表的作用。三、利潤表的填制方法我國企業(yè)利潤表的主要編制步驟和內(nèi)容如下：第一步,以營業(yè)收入為基5岀,減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、 財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）和投資收益（減 去投資損失），計(jì)算出營業(yè)利潤；第二

12、步，以營業(yè)利潤為斟岀，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出,計(jì)算出利潤總額；第三步，以利潤總額為斟岀，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤（或爭虧損）。普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程 中的企業(yè),還應(yīng)當(dāng)在利潤表中列示每股收益信息。利潤表各項(xiàng)目均需填列本期金額和上期金額兩欄。具中上期金額欄內(nèi)各項(xiàng) 數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表的本期金額欄內(nèi)所列數(shù)字填列。本期金額欄內(nèi)各期數(shù) 字,除基本每股收益和稀釋每股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。 如營業(yè)收入項(xiàng)目，根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入科目的發(fā)生額分析計(jì)算填 列；營業(yè)成本項(xiàng)目，根據(jù)主營業(yè)勢成本、其他業(yè)務(wù)成本科目的發(fā)生額分析計(jì)算 填列。其他項(xiàng)目均按照各該科目的發(fā)生額分析填列。總之，企業(yè)根據(jù)編制利潤表的多步式步驟,確走利潤表中各主要項(xiàng)目的金額， 其相關(guān)計(jì)算公式如下：（1）營業(yè)利潤二營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi) 用-資產(chǎn)減值扌員失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）十投資收益（-投資損失） 其中,營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入十其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本二主營業(yè)勢成本十其他業(yè)務(wù)成本（2 ）利