會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

1、集團(tuán)公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范1 目的為更好地貫徹和執(zhí)行公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度，進(jìn)一步加強(qiáng)公司會(huì)計(jì)管理工作 ，規(guī)范會(huì)計(jì)行為,提高會(huì)計(jì)工作水平，保證公司各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作符合財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。2 范圍適用于公司總部和辦事處會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)人員的設(shè)置、會(huì)計(jì)工作移交、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)電算化實(shí)施、會(huì)計(jì)檔案管理、會(huì)計(jì)重要單證及會(huì)計(jì)印章管理。3 術(shù)語(yǔ)和定義3.1機(jī)構(gòu)：指總公司和辦事處。3.2工作組（或業(yè)務(wù)組）：指經(jīng)總公司批準(zhǔn)設(shè)立屬于總公司或辦事處管轄的工作組（或業(yè)務(wù)組）。3.3會(huì)計(jì)主管人員：是指不設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)部門 ，只在其他部門中設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員的工作 組（或業(yè)務(wù)組）中行使會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人職權(quán)的人

2、員。4 職責(zé)部門/崗位職責(zé)4.1總部資金財(cái) 會(huì)部負(fù)責(zé)制定各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度、執(zhí)行本工作規(guī)范，監(jiān)督檢查辦事處對(duì)會(huì)計(jì)工作規(guī) 范的執(zhí)行情況。4.2辦事處資金 財(cái)會(huì)部執(zhí)行本工作規(guī)范，監(jiān)督所管轄的業(yè)務(wù)部對(duì)會(huì)計(jì)工作規(guī)范的執(zhí)行情況。5管理原則管理原則管理原則說明記錄表格支持文件5.1總公司及辦事處應(yīng)設(shè)置 會(huì)計(jì)部門；不設(shè)置會(huì)計(jì)部門 但需辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù) 部，應(yīng)配備專職會(huì)計(jì)人員。5.1.1設(shè)置會(huì)計(jì)部門的機(jī)構(gòu)，應(yīng)配備會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人；在業(yè)務(wù)部中配備專職會(huì) 計(jì)人員的，應(yīng)在專職會(huì)計(jì)人員中指定會(huì) 計(jì)主管人員。中華人 民共和國(guó) 會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基 礎(chǔ)工作規(guī) 范（財(cái)會(huì) 字【1996】19號(hào)）5.1.2辦事處會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人（高級(jí)經(jīng)

3、 理崗）的任免，應(yīng)經(jīng)總部資金財(cái)會(huì)部同 意，總部人力資源部批準(zhǔn)。5.1.3未設(shè)置會(huì)計(jì)部門及配備會(huì)計(jì)人員 的工作組（或業(yè)務(wù)組），會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)由其 所屬上級(jí)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行處理。5.2會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主 管人員）應(yīng)具備下列基本條5.2.1堅(jiān)持原則，廉潔奉公；5.2.2取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；件：5.2.3具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資 格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。5.3各機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 需要配備取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格 的會(huì)計(jì)人員，未取得從業(yè)資 格的人員，不得從事會(huì)計(jì)工 作。5.4會(huì)計(jì)人員應(yīng)保持適當(dāng)?shù)?穩(wěn)定性。會(huì)計(jì)人員調(diào)整應(yīng)征 求會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人的意見，并報(bào)備上級(jí)會(huì)計(jì)部門。5.5各機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 需要

4、設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，崗位設(shè)置需考慮會(huì)計(jì)電算化以 及內(nèi)部控制的要求。5.6會(huì)計(jì)工作崗位,可以一人 一崗、一人多崗或者一崗多 人。但出納人員不得兼任稽 核、會(huì)計(jì)檔案保管和債券債 務(wù)賬目的登記工作。5.7會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng) 有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。5.8會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備必要的 專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，熟悉 國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章 和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，遵守職業(yè)道德。5.9會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照國(guó)家有 關(guān)規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培 訓(xùn)。各機(jī)構(gòu)應(yīng)合理安排會(huì)計(jì) 人員的培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)人員 每年有一定時(shí)間用于學(xué)習(xí)和 參加后續(xù)教育培訓(xùn)。5.10各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)支持會(huì) 計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員依法行使 職權(quán)；對(duì)忠于職守，堅(jiān)持原 則，做出顯著成績(jī)的會(huì)

5、計(jì)部 門、會(huì)計(jì)人員，應(yīng)給予精神和 物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)。5.11會(huì)計(jì)人員應(yīng)保守本機(jī)構(gòu) 的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和 機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意外，不能私 自向外界提供或者泄露機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)信息。6 會(huì)計(jì)人員交接規(guī)范事項(xiàng)規(guī)范說明記錄表格支持文件6.1會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離 職,必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全 部移交給接替人員。沒有辦清交接手 續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。接替人員 應(yīng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移 交的未了事項(xiàng)。中華人 民共和國(guó) 會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基 礎(chǔ)工作規(guī) 范（財(cái)會(huì) 字【1996】 19號(hào)）、現(xiàn) 金管理暫 行條例實(shí) 施細(xì)則（財(cái)政部 發(fā)布）6.2會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù),必須有 監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交 接,由機(jī)構(gòu)

6、會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主 管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人、 會(huì)計(jì)主管人員交接，由機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù) 責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門派 人會(huì)同監(jiān)交。6.3移交人員在辦理移交時(shí),要按 會(huì) 計(jì)臨時(shí)工作交接登記簿”逐項(xiàng)移交 ； 接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收6.3.1移交人員經(jīng)管的現(xiàn)金、有 價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記 錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證 券必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一 致。不一致時(shí)，移交人員必須限 期查清。6.3.2移交人員經(jīng)管的會(huì)計(jì)憑 證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他 會(huì)計(jì)資料必須完整無缺。如有短 缺，必須查清原因，并在移交清 冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。6.3.3銀行存款賬戶余額要與 銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)

7、 編制銀仃存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié) 相符。6.3.4移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印 早和其他頭物等，必須交接清 楚；移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工 作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際 操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。6.3.5移交人員以前經(jīng)辦的未 了事項(xiàng)，應(yīng)在移交清冊(cè)中注明。6.4交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人 員要在移交清冊(cè)上簽名或者蓋章，并 應(yīng)在移交清冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職 務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說 明的問題和意見等。移交清冊(cè)一般應(yīng) 填制一式二份，交接雙方各執(zhí)一份， 存檔一份。6.5會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不 能工作且需要接替或者代理的，會(huì)計(jì) 部門負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）或者機(jī) 構(gòu)負(fù)責(zé)人必須指

8、疋有關(guān)人員接替或 者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時(shí)離職 或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù) 工作的，應(yīng)與接替或者代理人員辦理 交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特 殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人 代辦移交，但委托人應(yīng)承擔(dān)本規(guī)范 6.7規(guī)定的責(zé)任。6.6機(jī)構(gòu)撤銷時(shí)，必須留有必要的會(huì) 計(jì)人員，會(huì)冋有關(guān)人員辦理清理工 作，編制決算。未移交前，不得離職。 接收單位和移交日期由主管部門確 定。機(jī)構(gòu)合并、分立的，其會(huì)計(jì)工作 交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。6.7移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、 會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料 的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。7會(huì)計(jì)核算規(guī)范事項(xiàng)規(guī)范說明記錄表

9、格支持文件7.1各機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政 部及公司會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制 度、各項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算手續(xù) 等規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí) 提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完 整的會(huì)計(jì)信息。中華人 民共和國(guó) 會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基 礎(chǔ)工作規(guī) 范（財(cái)會(huì)7.2各機(jī)構(gòu)現(xiàn)金管理應(yīng)嚴(yán)格 執(zhí)行人民銀行現(xiàn)金管理暫 行條例控制大額現(xiàn)金支付。7.3會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、 會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料 的內(nèi)容和要求必須符合有關(guān) 會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得偽造、 變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送 虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。7.4各機(jī)構(gòu)辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù) 時(shí)，必須取得或者填制原始 憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門 處理賬務(wù)。7.5原始憑證，是指會(huì)計(jì)人 員記賬時(shí)所采用的書面依 據(jù)，包

10、括從外單位取得的原 始憑證和機(jī)構(gòu)內(nèi)部各部門自 制的原始憑證。7.6原始憑證的基本要求7.6.1內(nèi)部憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單 位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員、審 批人員的簽名（簽章）；業(yè)務(wù)內(nèi)容；金額。7.6.2從外單位取得的原始憑證，必須 蓋有填制單位的有效印鑒；從個(gè)人取得 的原始憑證，必須有填制人員的簽名或 者蓋章。7.6.3凡填有大寫和小寫金額的原始憑 證，大寫與小寫金額必須相符。7.6.4 一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)注明各 聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù) 寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能 的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢

11、時(shí)應(yīng)加 蓋“作廢”戳記，連冋存根一起保存，不 得撕毀。7.6.5對(duì)外支付款項(xiàng)時(shí)，履行審批手續(xù) 后，可憑支票存根（或匯款憑證）記賬； 付款后必須取得對(duì)方開具的發(fā)票或符 合國(guó)家規(guī)定的其他單據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的賬字【1996】19號(hào)）、現(xiàn) 金管理暫 行條例實(shí) 施細(xì)則（財(cái)政部 發(fā)布）務(wù)處理。766職工因公出差借款憑據(jù),必須附 在記賬憑證之后。收回借款時(shí) ，核銷原 借款，收到退還現(xiàn)金應(yīng)另開收據(jù)。7.6.7 經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件（或復(fù)印件）作為原始 憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔 的，應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日 期和文件字號(hào)。業(yè)務(wù)處理另有規(guī)定的，遵其規(guī)定。7.6.8公司對(duì)外出具的發(fā)

12、票、收款憑證 等原始憑證，必須由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一出具 并加蓋財(cái)務(wù)專用章，存根聯(lián)應(yīng)裝訂存 檔，作廢的憑證應(yīng)訂入原存根處。7.7原始憑證（包括內(nèi)部原 始憑證）記載的各項(xiàng)內(nèi)容均 不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始 憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)由出具單 位重開或者更正，更正處應(yīng) 加蓋開出單位的印章。原始 憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)由出具單位重開，不得在原始憑 證上更止。7.8會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員要 妥善保管會(huì)計(jì)憑證。7.8.1會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)按照分 類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。7.8.2 記賬憑證應(yīng)連同所附的原始憑 證，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面、封底， 注明機(jī)構(gòu)名稱、年度、月份和起訖日期、 憑證種類、起訖號(hào)碼。傳票應(yīng)由裝訂人

13、 在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。對(duì)于原 始憑證，應(yīng)加蓋“附件”章，并將原始 憑證依次編號(hào)，附件張數(shù)與記賬憑證標(biāo) 明的附件張數(shù)保持一致；對(duì)于數(shù)量過多 的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封 面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，冋時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和 原始憑證名稱及編號(hào)。7.8.3從外單位取得的原始憑證如有遺 失，應(yīng)要求原開出單位補(bǔ)開確實(shí)不能補(bǔ) 開的，應(yīng)取得原開出單位蓋有公章的證 明及原開出單位存根聯(lián)的蓋有公章的 復(fù)印件，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人 （或會(huì)計(jì)主管人員）和機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) 后，才能代作原始憑證。7.9會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng) 對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān) 督。對(duì)不真實(shí)、不合法的原 始憑證，不予

14、受理。對(duì)弄虛作 假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在 不予受理的冋時(shí)，應(yīng)予以扣 留，并及時(shí)向機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng) 事人的責(zé)任。對(duì)記載不明確、 不完整的原始憑證，予以退 回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ) 充。7.10各機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬 簿進(jìn)行核對(duì)，保證賬證、賬 賬、賬頭、賬表、賬溥、內(nèi) 外賬務(wù)核對(duì)相符。對(duì)賬工作 每年至少進(jìn)行一次。公司另 有規(guī)定的從其規(guī)定。對(duì)賬內(nèi) 容包括：7.10.1 賬證核對(duì)：記賬憑證記載內(nèi)容應(yīng) 與所附原始憑證一致。7.10.2賬賬核對(duì)：包括總賬與分戶賬的 核對(duì)、總賬與日記賬的核對(duì)、會(huì)計(jì)總賬、 分戶賬與資產(chǎn)管理系統(tǒng)有關(guān)業(yè)務(wù)臺(tái)賬 的核對(duì)。7.10.3賬實(shí)核對(duì)：包括庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金

15、 日記賬的核對(duì)、銀行對(duì)賬單與銀行存款 日記賬的核對(duì)，自有資產(chǎn)和待處置資產(chǎn) （含待處置股權(quán)）實(shí)物（或相關(guān)權(quán)益證） 與對(duì)應(yīng)賬戶的核對(duì)、重要空白憑證和有 價(jià)證券實(shí)物與對(duì)應(yīng)賬戶的核對(duì)。7.10.4賬簿核對(duì)：包括各類資產(chǎn)、負(fù)債 （包括或有資產(chǎn)和或有負(fù)債如擔(dān)保）登記簿（或卡片）與對(duì)應(yīng)總賬、分戶賬的核 對(duì)、重要空白憑證登記簿與對(duì)應(yīng)賬戶的 核對(duì)。7.10.5賬表核對(duì)：包括各類報(bào)表如日記 表、月記表、季報(bào)表、年報(bào)表、資產(chǎn)負(fù) 債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、營(yíng)業(yè)費(fèi)用明 細(xì)表、現(xiàn)金流量表等與總賬、分戶賬的 核對(duì)。7.10.6內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)：包括本機(jī)構(gòu)與上 級(jí)機(jī)構(gòu)、下級(jí)機(jī)構(gòu)或客戶資金往來的核 對(duì),如系統(tǒng)內(nèi)往來的核對(duì)等。8內(nèi)部會(huì)

16、計(jì)控制制度編號(hào)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度記錄表格支持文件8.1各機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)公司統(tǒng)一制度規(guī)定，結(jié)合本機(jī)構(gòu)實(shí)際情況， 建立、健全相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。制度要體現(xiàn)科學(xué) 性、合理性，要體現(xiàn)相互牽制的內(nèi)控要求。中華人 民共和國(guó) 會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基 礎(chǔ)工作規(guī) 范（財(cái)會(huì) 字【1996】19 號(hào)）、現(xiàn)金管 理暫行條 例實(shí)施細(xì) 貝V8.2各機(jī)構(gòu)應(yīng)頭仃會(huì)計(jì)人貝岡位責(zé)任制度。主要內(nèi)容包括：岡位設(shè)置（包括出納）；崗位職責(zé)；人員和分工；崗位輪換 辦法；各崗位考核辦法。8.3各機(jī)構(gòu)應(yīng)完善會(huì)計(jì)事后監(jiān)督制度。8.4各機(jī)構(gòu)應(yīng)分別完善對(duì)下屬機(jī)構(gòu)費(fèi)用開支管理辦法及本級(jí) 費(fèi)用開支管理制度，確定授權(quán)辦法和開支標(biāo)準(zhǔn)，完善審批 手續(xù)。費(fèi)用開支具體可分

17、為業(yè)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用和人員 費(fèi)用的開支，還包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工工 會(huì)經(jīng)費(fèi)及其它專項(xiàng)費(fèi)用的開支。大額費(fèi)用開支前應(yīng)履行 審批手續(xù)。8.5各機(jī)構(gòu)應(yīng)完善固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及低值易耗品管理制 度,對(duì)各類資產(chǎn)的購(gòu)置、領(lǐng)用、日常管理、報(bào)廢等各環(huán)節(jié) 明確責(zé)任和程序。8.6各機(jī)構(gòu)應(yīng)堅(jiān)持財(cái)產(chǎn)清查制度，每年至少在決算之前清查 一次資產(chǎn)，實(shí)物資產(chǎn)要和相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿核對(duì)一致，清查結(jié)果應(yīng)形成書面報(bào)告存檔。8.7各機(jī)構(gòu)應(yīng)完善會(huì)計(jì)印章管理制度，指定專人嚴(yán)密保管和使用會(huì)計(jì)印章，設(shè)立印章管理登記簿對(duì)印章的啟用、銷 毀、印章管理人的變更等情況進(jìn)行登記。嚴(yán)禁超范圍使 用會(huì)計(jì)印章，嚴(yán)禁在空白會(huì)計(jì)憑證、賬表上預(yù)先留蓋印 章。

18、使用會(huì)計(jì)印章對(duì)外出具證明，需經(jīng)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并將證明復(fù)印件留存。9 會(huì)計(jì)電算化制度規(guī)范事項(xiàng)規(guī)范說明記錄表格支持文件9.1崗位說明會(huì)計(jì)電算化崗位可以分為系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、系統(tǒng)審核員、檔案保管員、系統(tǒng)維護(hù)員。會(huì)計(jì)電算 化崗位可實(shí)行一人一崗或一人多崗。資金財(cái)會(huì)部等 接觸會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)，進(jìn)行系統(tǒng)操作的人員，根 據(jù)不冋人員的不冋功能、職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行一定的劃 分，形成系統(tǒng)用戶。中華人 民共和國(guó) 會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基 礎(chǔ)工作規(guī) 范（財(cái)會(huì) 字【1996】 19號(hào)）、現(xiàn) 金管理暫 行條例實(shí) 施細(xì)則9.2會(huì)計(jì)電算化 操作管理9.2.1各系統(tǒng)用戶要嚴(yán)格按照自己的使用權(quán)限及時(shí) 做好制單、審核、記賬、生成報(bào)表及打印

19、等工作， 不得越權(quán)操作。系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)維護(hù)員不得實(shí)施 數(shù)據(jù)錄入操作。9.2.2系統(tǒng)維護(hù)員除實(shí)施數(shù)據(jù)維護(hù)時(shí)，一般情況下 不允許隨意打開系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行操作。實(shí)施維護(hù)時(shí) 不準(zhǔn)修改數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)。其他操作人員一律不允許實(shí) 施數(shù)據(jù)庫(kù)操作。（財(cái)政部 發(fā)布）、會(huì) 計(jì)電算化 工作規(guī)范（財(cái)政部 發(fā)布）9.2.3操作人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照制單-輸入-審核-匯總-記賬-生成報(bào)表的 程序進(jìn)行，不得對(duì)操作程序擅自更改。9.2.4會(huì)計(jì)電算化賬務(wù)處理過程可分為憑證輸入、 數(shù)據(jù)處理和賬表輸出一個(gè)環(huán)節(jié)。從輸入會(huì)計(jì)憑證到 輸出會(huì)計(jì)賬表，一切的中間過程都在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi) 完成，所有總分類賬、明細(xì)分類賬、科目余額表等 賬表的數(shù)

20、據(jù)都源于輸入的記賬憑證。會(huì)計(jì)電算化模 式下的賬務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)，除實(shí)物管理外，主要是人機(jī) 接觸的環(huán)節(jié)，包括憑證數(shù)據(jù)的輸入環(huán)節(jié)和防止非法 更改系統(tǒng)數(shù)據(jù)環(huán)節(jié)等。賬務(wù)核對(duì)的重點(diǎn)在于核對(duì)賬 款、賬實(shí)、賬據(jù)是否相符；當(dāng)一筆業(yè)務(wù)涉及不冋的 應(yīng)用系統(tǒng)、需要分別進(jìn)行手工輸入時(shí)，應(yīng)核對(duì)不同 系統(tǒng)間同一數(shù)據(jù)是否相符。9.3會(huì)計(jì)電算化 數(shù)據(jù)管理9.3.1系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)包括主數(shù)據(jù)及輔助資料。主數(shù) 據(jù)主要是科目體系，是公司總部資金財(cái)會(huì)部通過計(jì) 算機(jī)系統(tǒng)對(duì)公司會(huì)計(jì)工作進(jìn)行相關(guān)管理，實(shí)現(xiàn)全轄 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、信息統(tǒng)一的重要工具。輔助資料主要包 括：科目編碼、自定義核算項(xiàng)目、貨幣代碼、機(jī)構(gòu) 代碼、部門代碼、利率代碼、行業(yè)代碼、地區(qū)代碼、

21、國(guó)家代碼及匯率表等。輔助資料原則上均由總公司 資金財(cái)會(huì)部統(tǒng)一設(shè)置及維護(hù)，各辦事處不得自行增 力口、修改及刪除，辦事處自行設(shè)置和維護(hù)的除外。 如遇新增業(yè)務(wù)，辦事處需函報(bào)總公司資金財(cái)會(huì)部， 待審核批準(zhǔn)并增加相應(yīng)代碼后，方可辦理有關(guān)賬務(wù) 處理手續(xù)。9.3.2 會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的原始記 錄，也是核對(duì)賬務(wù)和事后查考的重要根據(jù)，包括原 始憑證及記賬憑證。會(huì)計(jì)電算化下的記賬憑證由計(jì) 算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)生成，一般為復(fù)式憑證。9.3.3為確保運(yùn)用計(jì)算機(jī)準(zhǔn)確、真實(shí)、完整地進(jìn)行 各項(xiàng)核算，在憑證錄入及復(fù)核必須做好以下幾方面 的工作：編制原始憑證與復(fù)核；根據(jù)原始憑證數(shù)據(jù) 直接輸入計(jì)算機(jī)；在輸入憑證過程中，發(fā)現(xiàn)憑

22、證內(nèi)容有誤時(shí)，輸入人員不得擅自修改，而應(yīng)將憑證及 時(shí)交由原經(jīng)辦復(fù)核人員進(jìn)仃更正，再重新輸入；對(duì) 于符合規(guī)定的憑證，輸入人員必須嚴(yán)格按照憑證上 的數(shù)據(jù)錄入，錄入后自行檢驗(yàn)、核對(duì)，確保無誤后 及時(shí)確認(rèn)輸入并根據(jù)需要加以備份。9.3.4 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的各環(huán)節(jié)，即憑證填制，賬務(wù) 處理，報(bào)表編制均執(zhí)行復(fù)核制度。經(jīng)過復(fù)核而未能 發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤一般由復(fù)核人員負(fù)主要責(zé)任。通過對(duì)各 項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的審核，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算工作中的差 錯(cuò)，及時(shí)、有效的加以糾正，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核 算符合會(huì)計(jì)制度和業(yè)務(wù)管理規(guī)定的要求，將風(fēng)險(xiǎn)和 損失降低至最低限度，確保公司財(cái)產(chǎn)的完整與安全； 確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)和完整，促進(jìn)管 理決

23、策的正確性及可行性。9.3.5當(dāng)期賬務(wù)全部結(jié)平后，資金財(cái)會(huì)系統(tǒng)根據(jù)有 關(guān)記賬憑證文件中的數(shù)據(jù)，匯總生成總分類賬、明 細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。每期 （月）期末應(yīng)打印出憑證序時(shí)簿、記賬憑證及明細(xì) 分類賬，每年年末打印總分類賬（一級(jí)科目），并 分別按照打印順序?qū)A保管、定期裝訂。9.4信息科技部 系統(tǒng)管理人員每 季末應(yīng)對(duì)機(jī)內(nèi)軟 件和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)檢 查一次，防止被 人更改及破壞。 未經(jīng)批準(zhǔn)，機(jī)內(nèi) 數(shù)據(jù)和備份數(shù)據(jù) 盤不許外人查閱 和外借，必要的 查閱和外借，須 嚴(yán)格履行審批手 續(xù)，以確保數(shù)據(jù) 安全。10會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范事項(xiàng)規(guī)范說明記錄表格支持文件10.1基本規(guī)定公司會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按照中華人民共和

24、國(guó)會(huì)計(jì)法、 財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案管理辦 法的規(guī)定進(jìn)行管理。資金財(cái)會(huì)部負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的 整理裝訂，以及移交檔案管理部門前會(huì)計(jì)檔案的管 理。檔案管理部門負(fù)責(zé)對(duì)資金財(cái)會(huì)部移交的會(huì)計(jì)檔 案進(jìn)行管理。中華人 民共和國(guó) 會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基 礎(chǔ)工作規(guī) 范（財(cái)會(huì) 字【1996】 19號(hào)）、現(xiàn) 金管理暫 行條例實(shí) 施細(xì)則（財(cái)政部 發(fā)布）、會(huì) 計(jì)檔案管 理辦法（財(cái)政部 發(fā)布）10.2會(huì)計(jì)檔案的 整理10.2.1 會(huì)計(jì)憑證按照日期及憑證編號(hào)順序編冊(cè)裝 訂，除特殊情況外，當(dāng)月的憑證應(yīng)在次月月底前裝 訂成冊(cè)，十二月份憑證應(yīng)在次年二月底前裝訂成冊(cè)。 每月月末結(jié)賬后應(yīng)打印明細(xì)分類賬，按年打印總分 類賬。當(dāng)年的賬簿在次

25、年一季度前裝訂成冊(cè)。10.2.2月度、年度賬務(wù)處理完畢后應(yīng)及時(shí)編制并打 印財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，審核無誤的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按會(huì) 計(jì)期間分別進(jìn)行裝訂成冊(cè)；裝訂的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表封 面上應(yīng)填寫報(bào)表名稱、所屬年月以及會(huì)計(jì)主管簽章 等內(nèi)容。10.2.3其他會(huì)計(jì)資料按年分類整理，分類單獨(dú)成冊(cè)或與憑證一起裝訂。10.3會(huì)計(jì)檔案的 保管10.3.1會(huì)計(jì)檔案保管人員應(yīng)遵守保密制度，不得擅自出借和隨意透露檔案內(nèi)容，更不得擅自涂改有關(guān) 檔案。存放于資金財(cái)會(huì)部未移交檔案管理部門的會(huì) 計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在資金財(cái)會(huì)部?jī)?nèi)部指定人員管理會(huì)計(jì) 檔案，出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。檔案保管人員 應(yīng)將會(huì)計(jì)檔案專柜保存，有序存放，并妥善保管柜 門鑰匙，做

26、好防盜、防潮、防水、防污染工作，嚴(yán) 防毀損、散失和泄密。10.3.2保管期限。分為永久、定期兩類，各類會(huì)計(jì)檔案的具體保管期限見會(huì)計(jì) 檔案保管期限表。保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。會(huì)計(jì)檔案保管期 限表如下：序號(hào)檔案名稱保管年限備注-一會(huì)計(jì)憑證類會(huì)計(jì)憑證25年賬簿類總分類賬25年明細(xì)分類賬25年日記賬25年現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬其他賬簿25年三財(cái)務(wù)報(bào)告類月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告25年年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）永久四其他類銀行對(duì)賬單25年銀行存款調(diào)節(jié)余額表25年其他25年10.4會(huì)計(jì)檔案的 借閱及復(fù)制10.4.1會(huì)計(jì)檔案除特殊情況一律不準(zhǔn)借離公司。會(huì)計(jì)檔案借閱及復(fù)制分本單位人員借閱及復(fù)制和外單 位人

27、員借閱及復(fù)制。1042內(nèi)部和外部借閱及復(fù)制會(huì)計(jì)檔案原則上均 應(yīng)由保管人員填寫“會(huì)計(jì)檔案使用登記簿”，詳細(xì) 記錄借閱及復(fù)制日期、借閱及復(fù)制單位和人員、借 閱及復(fù)制內(nèi)容等情況，經(jīng)辦人、批準(zhǔn)人需簽字確認(rèn)。1043查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。對(duì)已訂入傳票但需抽出 的原始憑證，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人和機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批 準(zhǔn)后將傳票拆封，將其復(fù)印件訂入原處。1044會(huì)計(jì)檔案查閱人查詢完畢后，應(yīng)在“會(huì)計(jì)檔 案使用登記簿”中登記歸還時(shí)間等內(nèi)容，會(huì)計(jì)檔案 管理人對(duì)歸還的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行檢查整理。10.5會(huì)計(jì)檔案的移交10.5.1當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后， 由資金財(cái)會(huì)部保管一年。期

28、滿后，資金財(cái)會(huì)部檔案 保管人員與檔案保管部門檔案保管員進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案 的移交，并需由資金財(cái)會(huì)部及檔案管理部門專人進(jìn) 行監(jiān)交。10.5.2由于業(yè)務(wù)變遷引起的會(huì)計(jì)檔案移交。業(yè)務(wù)變遷前的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由原辦事處（公司總部）保管， 承接業(yè)務(wù)的辦事處（公司總部）可查閱、復(fù)制與其 業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。業(yè)務(wù)變遷后發(fā)生的會(huì)計(jì)檔案 由承接業(yè)務(wù)的辦事處（公司總部）負(fù)責(zé)保管。10.5.3移交之后的會(huì)計(jì)檔案由檔案管理部門負(fù)責(zé) 保管，并按照本規(guī)范的要求進(jìn)行管理。存放會(huì)計(jì)檔 案的柜子鑰匙由資金財(cái)會(huì)部檔案保管人員保管，檔 案室的鑰匙由檔案保管部門檔案保管員保管。10.6會(huì)計(jì)檔案的銷毀10.6.1會(huì)計(jì)檔案保管期滿可以提出銷毀申請(qǐng)。

29、經(jīng)逐筆查看核對(duì)，未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其 他未了事項(xiàng)的原始憑證不得銷毀。10.6.2由檔案管理部門對(duì)保管期滿的會(huì)計(jì)檔案提 出銷毀申請(qǐng)。由檔案管理部門會(huì)同資金財(cái)會(huì)部提出銷毀意見，填 制“會(huì)計(jì)檔案保管登記簿”，報(bào)請(qǐng)公司總裁（辦事 處總經(jīng)理）審批（查）并簽署意見，檔案管理部門 及資金財(cái)會(huì)部門據(jù)以執(zhí)行。辦事處銷毀會(huì)計(jì)檔案應(yīng) 報(bào)經(jīng)公司資金財(cái)會(huì)部及總裁辦公室批準(zhǔn)。10.7電算化會(huì)計(jì)檔案管理10.7.1公司實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后， 會(huì)計(jì)檔案的形式包 括采用磁帶、磁盤、光盤等介質(zhì)儲(chǔ)存會(huì)計(jì)檔案的電 子文件和定期打印輸出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。采用磁帶、磁盤、光盤等介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案，除向財(cái)政部、人 民銀行等監(jiān)管部門報(bào)送

30、的報(bào)表以外，其他報(bào)表可不 再轉(zhuǎn)出打印。公司信息科技部必須每期做好機(jī)內(nèi)會(huì) 計(jì)檔案數(shù)據(jù)的備份，備份應(yīng)一式兩份。10.7.2 保存會(huì)計(jì)檔案的磁帶、磁盤、光盤等介質(zhì)應(yīng)有必要的加密或保護(hù)措施，以防止被非法篡改或刪 除。介質(zhì)必須一式兩份歸檔保管，正本和副本應(yīng)分 別放置不冋地點(diǎn)、交由不冋人員妥善保管。10.7.3保存會(huì)計(jì)檔案的磁帶、磁盤、光盤等介質(zhì)的保管期限應(yīng)與所存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)信息（如記賬憑證、總 賬、明細(xì)賬等）對(duì)應(yīng)的手工操作會(huì)計(jì)檔案的保管期 限相同。當(dāng)同一介質(zhì)上存有保管期限不同的會(huì)計(jì)信 息時(shí)，應(yīng)按照保管期限最長(zhǎng)的要求執(zhí)行。10.7.4 保存會(huì)計(jì)檔案的磁帶、磁盤、光盤等介質(zhì)應(yīng)定期重新復(fù)制，間隔期一般為一年，以防

31、消磁致使 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)丟失。10.7.5會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開發(fā)的全套文檔資料（包括程序、系統(tǒng)需求書、系統(tǒng)測(cè)試報(bào)告和評(píng)審資料、修 改記錄等），應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案管理。保管期限為該 系統(tǒng)停止使用或有重大修改后二年。10.7.6電算化會(huì)計(jì)檔案必須由專人負(fù)責(zé)整理立卷、 編制保管清冊(cè)，并按照有關(guān)制度規(guī)定的期限與有關(guān) 人員辦理備份數(shù)據(jù)和存檔資料的交接手續(xù)。10.7.7電算化會(huì)計(jì)檔案的查閱一般僅允許查閱打 印輸出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案，如有特殊需要，查閱介質(zhì) 保存的電子文件，必須經(jīng)主管部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。10.7.8對(duì)可通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)查詢會(huì)計(jì)檔案的機(jī)構(gòu)， 必須按照計(jì)算機(jī)核算管理的要求，經(jīng)主管部門批準(zhǔn) 后，對(duì)有關(guān)人員設(shè)定查詢權(quán)限和密

32、碼。未經(jīng)授權(quán)不 得進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢和修改。10.7.9保存會(huì)計(jì)檔案的磁帶、磁盤、光盤等介質(zhì)的 存放地點(diǎn)，除應(yīng)具備紙質(zhì)檔案的安全條件外，還應(yīng) 按照國(guó)家有關(guān)聲像檔案保管的規(guī)定具備防磁及隔熱 等要求。11 會(huì)計(jì)重要單證及會(huì)計(jì)印章管理規(guī)范事項(xiàng)規(guī)范說明記錄表格支持文件11.1會(huì)計(jì)重要空 白憑證的管理11.1.1 會(huì)計(jì)重要空白憑證包括向開戶銀行購(gòu)入的 現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票，以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)入的發(fā)票 等。中華人 民共和國(guó) 會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基 礎(chǔ)工作規(guī) 范（財(cái)會(huì) 字【1996】 19號(hào)）、現(xiàn) 金管理暫 行條例實(shí) 施細(xì)則（財(cái)政部 發(fā)布）11.1.2 重要空白憑證由資金財(cái)會(huì)部專人保管、登 記。購(gòu)買整本重要空白憑證時(shí)，應(yīng)檢查

33、有無缺聯(lián)、 缺號(hào)或憑證內(nèi)項(xiàng)目有無差錯(cuò)，如有問題，應(yīng)立即辦 理退換手續(xù)。11.1.3嚴(yán)禁將重要空白憑證隨意放置。重要空白憑證應(yīng)放入資金財(cái)會(huì)部的保險(xiǎn)柜中存放；保管人員應(yīng) 按月核對(duì)未使用重要空白憑證，并在“會(huì)計(jì)重要空 白憑證保管登記簿”中進(jìn)行記錄，防止短缺。11.1.4 重要空白憑證與預(yù)留印鑒應(yīng)分人保管。11.1.5嚴(yán)格報(bào)告制度，發(fā)現(xiàn)重要空白憑證丟失、被盜或不法分子作案，應(yīng)立即向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。11.1.6 重要空白憑證必須按號(hào)碼順序使用，不得跳號(hào)，由出納崗或其他簽發(fā)重要空白憑證人員按“會(huì) 計(jì)重要空白憑證使用登記簿”內(nèi)容登記簽發(fā)日期、 起始號(hào)碼、終止號(hào)碼、憑證份數(shù)，并由領(lǐng)用人核對(duì) 后簽字。11.1.7作廢的重要空白憑證要加蓋“作廢”戳記， 另行專門保管。11.1.8月末重要空白憑證帳實(shí)要核