建筑施工企業(yè)財務(wù)制度匯編

1、建筑施工企業(yè)財務(wù)制度匯編一、新準則下施工企業(yè)會計科目:序科目編一級會計明細科目的設(shè)置號號科目名稱一、資產(chǎn)類1 10012 10023 10124 11015 11216 11227 11238 11319 113210 122111 122512 122613 123114 132115 140116 140217 140318 140419 140520 1408庫存現(xiàn)金銀行存款 按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)、 存款種類等， 分別設(shè)置 “銀行存款日記賬 ” 其 他 貨 幣 設(shè)置外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保資金證金存款、存出投資款等明細科目交 易 性 金 按照交易性

2、金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本 ”、 “公允價值變動”進行融資產(chǎn)明細核算。按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算，并設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿 ”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合應(yīng)收票據(jù)同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。應(yīng)收賬款按照發(fā)包單位（或建設(shè)單位、業(yè)主）及債務(wù)人進行明細核算預(yù)付賬款按照分包單位及供應(yīng)單位等進行明細核算應(yīng)收股利按照被投資單位進行明細核算應(yīng)收利息按照借款人或被投資單位進行明細核算其他應(yīng)收按照單位（或個人）

3、進行明細核算款內(nèi)部往來按照內(nèi)部核算單位（分公司、項目管理部等）進行明細核算備用金按照內(nèi)部單位（或個人）進行明細核算壞賬準備按照應(yīng)收帳款的類別進行明細核算代 理 業(yè) 務(wù) 按照有無風(fēng)險和委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項資產(chǎn)管資產(chǎn)理業(yè)務(wù)）、貸款對象，分別 “成本 ”、“已實現(xiàn)未結(jié)算損益 ”等進行明細核算材料采購按照工程項目及材料的保管地點(倉庫 )、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算在途物資按照工程項目及供應(yīng)單位進行明細核算原材料按照工程項目及材料的保管地點(倉庫 )、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算材料成本按照材料類別進行明細核算差異庫存商品按照購貨單位及商品類別和品種進行明細核算

4、委托加工按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進行明細核算物資21 141122 147123 150124 150225 150326 151127 151228 152129 152230 152331 152432 153133 153234 160135 160236 160337 160438 160539 1606按照周轉(zhuǎn)材料的種類（如低值易耗品、包裝物等以及鋼模板、木模板、周轉(zhuǎn)材料腳手架等），同時還應(yīng)分別 “庫存 ”、 “攤銷 ”進行明細核算存貨跌價按照存貨項目和類別進行明細核算準備持 有 至 到 按照持有至到期投資的類別和品種，分別“投資成本 ”、“溢折價 ”、 “應(yīng)計期

5、投資利息 ”進行明細核算。持有至到期 投 資 減 按照持有至到期投資類別和品種進行明細核算值準備可供出售金融資產(chǎn)按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種進行明細核算長 期 股 權(quán) 按照被投資單位進行明細核算。長期股權(quán)投資核算采用權(quán)益法的，應(yīng)當投資分別 “投資成本 ”、 “損益調(diào)整 ”、 “所有者權(quán)益其他變動 ”進行明細核算。長期股權(quán)投 資 減 值 按照被投資單位進行明細核算準備投 資 性 房 按照投資性房地產(chǎn)類別和項目進行明細核算，采取公允價值計量的，還地產(chǎn)應(yīng)分別 “成本 ”和 “公允價值變動”進行明細核算。投資性房地 產(chǎn) 累 計 成本模式下按照投資性房地產(chǎn)（房屋）類別和項目進行明細核算折舊投資性房地

6、產(chǎn) 累 計 成本模式下按照投資性房地產(chǎn)（土地）類別和項目進行明細核算攤銷投資性房地 產(chǎn) 減 值 按照投資性房地產(chǎn)類別和項目進行明細核算準備長期應(yīng)收款按照承租人或購貨單位（接受勞務(wù)單位）等進行明細核算未實現(xiàn)融按照未實現(xiàn)融資收益項目進行明細核算資收益固定資產(chǎn)按照固定資產(chǎn)類別或項目進行明細核算累計折舊按照固定資產(chǎn)類別或項目進行明細核算固定資產(chǎn)按照固定資產(chǎn)類別或項目進行明細核算減值準備在建工程核算企業(yè)自有工程的實際成本，按照“建筑工程 ”、 “安裝工程 ”、“在安裝設(shè)備 ”、 “待攤支出 ”以及單項工程進行明細核算。工程物資按照設(shè)備、材料類別及品名等進行明細核算固定資產(chǎn)按照被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細

7、核算清理40 160741 160842 161643 161744 161845 161946 170147 170248 170349 171150 171251 180152 181153 1901二、負債類54 200155 210156 220157 220258 220359 2211在建工程按照在建工程的項目進行明細核算減值準備工程物資按照設(shè)備、材料類別及品名等進行明細核算減值準備臨時設(shè)施按照工程項目、分公司等進行明細核算臨時設(shè)施按照工程項目、分公司等進行明細核算攤銷臨時設(shè)施按照工程項目、分公司等進行明細核算清理臨時設(shè)施按照工程項目、分公司等進行明細核算減值準備無形資產(chǎn)按照無形資

8、產(chǎn)項目進行明細核算累計攤銷按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算無形資產(chǎn)按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算減值準備商譽按照商譽的項目進行明細核算商譽減值按照商譽的項目進行明細核算準備長 期 待 攤 按費用項目（如自有固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、費用固定資產(chǎn)大修理支出、其他）進行明細核算遞 延 所 得 按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算，根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年稅資產(chǎn)度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。待處理財按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項目進行明細核算產(chǎn)損溢短期借款按照借款種類和貸款人進行明細核算交易性金按照交易性金融負債類別，分別“本金 ”、“公允價值變動”進行明細核算。融負

9、債按照債權(quán)人進行明細核算，同時應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日期、到期日、票面余額、交易合同應(yīng)付票據(jù)號和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時，應(yīng)當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。按照工程項目，分別不同的債權(quán)人（如供應(yīng)單位、分包單位等）進行明應(yīng)付賬款細核算預(yù)收賬款按照工程項目、按發(fā)包單位（或建設(shè)單位、業(yè)主）進行明細核算按照 “工資薪金 ”、 “職工福利費 ”、 “社會保險費 ”、 “住房公積金 ”、 “工會應(yīng)付職工經(jīng)費 ”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”等應(yīng)付職工薪酬項目薪酬進行明細核算。按照應(yīng)交稅費的稅種進行明細核算，如增值稅、消

10、費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車602221應(yīng)交稅費船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過本科目核算。企業(yè)不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。612231應(yīng)付利息按照存款人或債權(quán)人進行明細核算622232應(yīng)付股利按照投資者進行明細核算632241其 他 應(yīng) 付 按照工程項目，分別其他應(yīng)付款的項目和對方單位（或個人）進行明細款核算代 理 業(yè) 務(wù) 按照有無風(fēng)險和委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項資產(chǎn)管64 231465 280166 240167 250168 250269

11、270170 270271 271172 290173 310174 320175 320276 400177 400278 410179 410380 4104負債理業(yè)務(wù)）等進行明細核算預(yù)計負債按照預(yù)計負債項目進行明細核算，如對外提供擔保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等。遞延收益按照政府補助的種類進行明細核算長期借款按照貸款單位和貸款種類，分別“本金 ”、 “溢折價 ”、 “交易費用 ”等進行明細核算。按照 “面值 ”、“溢折價 ”、“應(yīng)計利息 ”、“交易費用 ”進行明細核算。企業(yè)發(fā)應(yīng)付債券行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)在本科目設(shè)置“可轉(zhuǎn)換公司債券 ”明細科目進行核

12、算。長期應(yīng)付按照長期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進行明細核算款未確認融按照未確認融資費用項目進行明細核算資費用專項應(yīng)付按照撥入資本性投資項目的種類進行明細核算款遞延所得按照應(yīng)納稅暫時性差異項目進行明細核算稅負債衍生工具按照衍生金融工具類別，分別“成本 ”、 “公允價值變動 ”進行明細核算套期工具按照套期工具類別進行明細核算被套期項按照套期項目類別進行明細核算目實收資本按照投資者進行明細核算資本公積分別 “資本溢價 ”或 “股本溢價 ”、 “其他資本公積 ”進行明細核算盈余公積分別 “法定盈余公積 ”、 “任意盈余公積 ”進行明細核算。企業(yè)（外商投資）還應(yīng)分別 “儲備基金 ”、 “企業(yè)發(fā)展基金 ”進行明

13、細核算。本年利潤分別 “提取法定盈余公積 ”、 “提取任意盈余公積 ”、 “應(yīng)付現(xiàn)金股利或利利潤分配潤 ”、 “轉(zhuǎn)作股本的股利 ”、 “盈余公積補虧 ”和 “未分配利潤 ”等進行明細核算。企業(yè)（外商投資）還應(yīng)分別“提取儲備基金 ”、 “提取企業(yè)發(fā)展基金 ”、“提取職工獎勵及福利基金”進行明細核算。企業(yè)（中外合作經(jīng)營）在合81 420182 510183 520184 530185 540186 540287 540388 540489 600190 605191 610192 611193 630194 640195 640296 640397 6601作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在本科庫存股施

14、工間接按照工程項目，分別費用項目（職工薪酬、折舊修理費、差旅交通費、辦公費、水電費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、其費用他費用）進行明細核算勞務(wù)成本按照提供勞務(wù)種類進行明細核算研發(fā)支出按照研究開發(fā)項目，分別“費用化支出 ”與 “資本化支出 ”進行明細核算可按建造合同，分別 “合同成本 ”、 “間接費用 ”、 “合同毛利 ”進行明細核工程施工算。在 “合同成本 ”科目下設(shè)置 “人工費 ”“材料費 ”“機械使用費 ”“其他直接費 ”等成本項目進行核算工程結(jié)算可按建造合同進行明細核算機械作業(yè)可按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直

15、接費用、間接費用輔助生產(chǎn)可按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費用、間接費用主營業(yè)務(wù)按照主營業(yè)務(wù)的種類（工程結(jié)算收入）進行明細核算收入其 他 業(yè) 務(wù) 按照其他業(yè)務(wù)收入種類進行明細核算，如出租固定資產(chǎn)、 出租無形資產(chǎn)、收入出租包裝物和商品、銷售材料等實現(xiàn)的收入公允價值按照交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、投資性房地產(chǎn)等進行明細核算變動損益投資收益按照投資項目進行明細核算營業(yè)外收按照處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)入外收入的應(yīng)付款項等進行明細核算主營業(yè)務(wù)

16、主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算成本其他業(yè)務(wù)按照其他業(yè)務(wù)成本種類進行明細核算，如銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累計折舊、 出租無形資產(chǎn)的累計攤銷、 出租包裝物的成本或攤銷額、成本采用成本模式計量的投資房地產(chǎn)的累計折舊或累計攤銷等營業(yè)稅金營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等及附加分別費用項目進行明細核算，如保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商銷售費用品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)( 含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。按照費用項目進行明細核算，如企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包

17、括行政管理部986602管理費用門職工薪酬、 修理費、 物料消耗、 低值易耗品攤銷、 辦公費和差旅費等)、董事會費 (包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費 (含顧問費 )、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等996603財務(wù)費用按照費用項目進行明細核算，如利息支出(減利息收入 )、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣按照資產(chǎn)減值損失的個項目進行明細核算，如壞賬準備、存貨跌價資產(chǎn)減值準備、長期股權(quán)投資減值準備、持有至到期投資減值準備、固定資產(chǎn)減1006701值準備、在建工程 減

18、值準備、工程物資 減值準備、生產(chǎn)性生物損失資產(chǎn) 減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、商譽 減值準備、貸款損失準備、抵債資產(chǎn) 跌價準備、損余物資 跌價準備。1016711營 業(yè) 外 支 按照營業(yè)外支出項目進行明細核算，如處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性出資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失1026801所得稅費按照 “當期所得稅費用 ”、 “遞延所得稅費用 ”進行明細核算用1036901以前年損益調(diào)整二、主要會計科目的設(shè)置及核算內(nèi)容會計科目使用說明現(xiàn) 金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部單位使用的備用金，通過“備用金 ”科目核算。二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，

19、借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳 ”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了， 應(yīng)計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)， 并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。企業(yè)收付的現(xiàn)金，如果有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)另行設(shè)置外幣現(xiàn)金日記帳。銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款。企業(yè)的外埠存款、 銀行本票存款、 銀行匯票存款等在 “其他貨幣資金 ”科目核算， 不在本科目核算。二、企業(yè)收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。企業(yè)將款項存入

20、銀行或其他金融機構(gòu)， 借記本科目， 貸記 “現(xiàn)金 ”等有關(guān)科目； 提取或支出存款時，借記 “現(xiàn)金 ”等有關(guān)科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類，分別設(shè)置 “銀行存款日記帳 ”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結(jié)出帳面余額。 “銀行存款日記帳 ”應(yīng)與 “銀行對帳單 ”核對清楚， 至少每月核對一次， 發(fā)現(xiàn)差額， 應(yīng)及時查明更正。 月份終了， 應(yīng)編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”，將銀行存款的帳面結(jié)余與銀行對帳單余額調(diào)節(jié)相符。如有不符，屬于銀行對帳單差錯的， 應(yīng)即通知銀行查明更正； 屬于企業(yè)記帳差錯的， 應(yīng)由企業(yè)作更正的會計分錄或補記入帳。四、企業(yè)應(yīng)指定專人簽

21、發(fā)銀行支票， 其他人員一律不得簽發(fā)支票。 銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票，也應(yīng)指定專人負責(zé)管理。企業(yè)不準出租、出借銀行帳戶；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不準套取銀行信用。五、有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè)，可在本科目下設(shè)置“人民幣存款 ”和 “外幣存款 ”兩個明細科目。企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少， 一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。 外幣金額折合為人民幣記帳時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價（原則上采用中間價，下同）作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當月月初的國家外匯牌價，作為折合率。月份（或季度、年度）終了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余

22、額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣， 作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作財務(wù)費用。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記帳。六、有在外匯調(diào)劑市場買入外幣的企業(yè)，買入外幣增加的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價折合為人民幣記帳， 外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，增設(shè) “外匯價差 ”科目核算。 買入外幣時，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記本科目（ 外幣戶）（同時登記外幣金額），按照調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，借記 “外匯價差 ”科目，按照實際支付的款項，貸記本科目（人民幣戶）。用買入的外幣購買物資、支付費用，應(yīng)分攤的外匯

23、價差，借記有關(guān)材料物資、費用科目，貸記 “外匯價差 ”科目。用買入的外匯償還債務(wù)，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關(guān)負債科目，貸記本科目，同時按償還債務(wù)所用外匯應(yīng)分攤的外匯價差，借記“專項工程支出”“財務(wù)費用 ”等科目，貸記“外匯價差 ”科目。在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣， 減少的外幣存款應(yīng)按國家外匯牌價折合為人民幣記帳， 實際取得的人民幣與按國家外匯牌價折合的人民幣的差額， 應(yīng)區(qū)別不同情況處理： 賣出的外幣如為自調(diào)劑市場買入的，應(yīng)沖銷外匯價差，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣，如為其他來源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。企業(yè)在調(diào)劑市場購入外匯額度支付的人民幣，也在“外匯價差 ”科目核算。購入外匯

24、額度時，按實際支付的人民幣，借記 “外匯價差 ”科目，貸記本科目（人民幣戶），并將買入外匯額度同時在備查簿中登記。企業(yè)因發(fā)生銷售等業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記，賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。應(yīng)收帳款一、本科目核算企業(yè)承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價款和列入營業(yè)收入的其他款項以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的款項。企業(yè)為購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位代墊的包裝費、運雜費，也在本科目核算。企業(yè)預(yù)收的款項包括工程款、備料款、購貨款等，應(yīng)在 “預(yù)收帳款 ”科目內(nèi)核算，不在本科目核算。二、本科目的借方核算企業(yè)應(yīng)向發(fā)包單位、 購貨單位或接受勞務(wù)、

25、 作業(yè)單位收取的結(jié)算或銷售款項， 貸方核算已經(jīng)收取的款項， 以及按照規(guī)定從應(yīng)收帳款中扣還的預(yù)收款項， 本科目的期末余額反映尚未收到的應(yīng)收帳款。三、企業(yè)應(yīng)收帳款如采用商業(yè)匯票結(jié)算的，收到商業(yè)匯票時， 應(yīng)將應(yīng)收帳款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收票據(jù) ”科目。庫存材料一、本科目核算企業(yè)各種庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。二、企業(yè)各種庫存材料一般應(yīng)作如下分類：主要材料。 指用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實體的各種材料，色金屬材料、木材、硅酸鹽材料、小五金材料、電器材料、化工材料等。如黑色金屬材料、有結(jié)構(gòu)件。 指經(jīng)過吊裝、 拼砌和安裝而構(gòu)成房屋建筑物實體的各種金屬的、混凝土的和木質(zhì)的結(jié)構(gòu)件等。鋼筋混凝土的、機械配件。

26、指施工機械、生產(chǎn)設(shè)備、運輸設(shè)備等各種機械設(shè)備替換、維修使用的各種零件和配件，以及為機械設(shè)備準備的備品備件。其他材料。指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實體，但有助于工程或產(chǎn)品形成，或便于施工、生產(chǎn)進行的各種材料，如燃料、油料、飼料等。三、本科目的借方核算外購、自制、委托外單位加工完成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)帳撥入、其他單位投入、盤盈等原因增加的材料物資。已經(jīng)驗收入庫， 但月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的外購材料，應(yīng)在借方按計劃成本暫估入帳，待下月初用紅字予以沖回。貸方核算領(lǐng)用、發(fā)出加工、對外銷售以及盤虧、毀損等原因減少的材料，期末余額反映庫存的材料物資。四、采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè)，對于發(fā)出的材料，可根據(jù)

27、情況選擇使用“先進先出法 ”、 “加權(quán)平均法 ”、 “移動平均法 ”、 “個別計價法 ”、等方法計價。對不同的材料可以采用不同的計價方法。材料計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。如有變更， 應(yīng)在年度財務(wù)報告中加以說明。五、采用計劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)當按月結(jié)算其成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。六、本科目應(yīng)按材料的類別、品種、規(guī)格和保管地點設(shè)置明細帳，進行明細核算。待攤費用一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔的各項費用，如低值易耗品攤銷、一次支付數(shù)額較大的財產(chǎn)保險費、排污費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費及施工機械安裝、拆卸、輔助設(shè)施和進出場費等。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費，以及在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的

28、攤銷期限在年以上的其他費用，在 “遞延資產(chǎn) ”科目核算，均不屬本科目核算范圍。二、企業(yè)發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款 ”、“低值易耗品 ”等科目。各項待攤費用按受益期限分期攤銷時， 借記 “工程施工 ”、“工業(yè)生產(chǎn) ”、“機械作業(yè) ”、“輔助生產(chǎn) ”、“管理費用 ”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按照費用種類進行明細核算。固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。企業(yè)應(yīng)依據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄， 作為核算依據(jù)。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)， 并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的分類方法，對其進行明細分類。二、企業(yè)的固

29、定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定，確定其入帳原價：購入的固定資產(chǎn)， 為實際支付的全部價款， 包括買價或售出單位原價 （扣除原安裝費用） 、支付的包裝費、運雜費、安裝成本以及繳納的稅金；自行建造的固定資產(chǎn)，為建造過程中實際發(fā)生的全部支出；其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)， 以評估確認或者合同、 協(xié)議約定的價值作為固定資產(chǎn)的記帳價值；融資租入的固定資產(chǎn)， 為租賃協(xié)議或者合同確定的設(shè)備價款及發(fā)生的運輸費、 途中保險費、安裝調(diào)試費等支出；在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的，為原固定資產(chǎn)帳面原價，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出；接受捐贈的固定資產(chǎn)， 按受贈固定資產(chǎn)的市場價格入帳， 或根

30、據(jù)捐贈者提供的有關(guān)憑據(jù)確定其價值。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值；盤盈的固定資產(chǎn)，為同類固定資產(chǎn)重置完全價值。企業(yè)為取得固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出和其他有關(guān)費用， 以及外幣借款的折合差額，定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值。在固企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。三、企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其帳面價值：根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價；增加補充設(shè)備或改良裝置；將固定資產(chǎn)的一部分拆除；根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。四、購入不需要安裝

31、的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計入 “專項工程支出 ”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“專項工程支出 ”科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本 ”科目。融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)單獨設(shè)置明細科目進行核算，交付使用時，借記本科目，貸記“專項工程支出 ”、 “長期應(yīng)付款 ”科目。租賃期滿，如按合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從 “融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積 ”、 “累

32、計折舊 ”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊 ”科目，按凈值，貸記 “待處理財產(chǎn)損溢 ”科目。五、企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理 ”科目，按已提折舊，借記“累計折舊 ”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資 ”、 “累計折舊 ”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記 “待處理財產(chǎn)損溢 ”科目，按已提折舊，借記 “累計折舊 ” 科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “固定資產(chǎn)登記簿”和 “固定資產(chǎn)卡片”，對固定資產(chǎn)進行明細核算。六、臨時租入的固定資產(chǎn)，

33、應(yīng)另設(shè)備查簿進行登記，不在本科目核算。行的改良工程， 獨立形成固定資產(chǎn)的， 應(yīng)按實際發(fā)生的工程支出，進行分類。在租入固定資產(chǎn)上進列作固定資產(chǎn)并按其性質(zhì)累計折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。二、企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊時，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目。三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。 所謂提足折舊， 是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。 應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費用。四、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價

34、、 折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。遞延資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，如開辦費，租入的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費用等。二、企業(yè)發(fā)生的各項遞延費用，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。各種遞延費用均應(yīng)分期平均攤銷， 其中開辦費應(yīng)當在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷； 固定資產(chǎn)修理支出， 在修理間隔期間分期平均攤銷； 租入固定資產(chǎn)改良支出， 應(yīng)當在租賃期內(nèi)分期平均攤銷； 其他遞延費用應(yīng)按費用項目的受益期限在一定期限內(nèi)分期平均攤銷。記“管理費用 ”等科目，貸記本科目。攤銷時， 借三、本

35、科目應(yīng)按遞延資產(chǎn)的種類設(shè)置明細帳。預(yù)收帳款一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)收發(fā)包單位的款項，包括預(yù)收的工程款和備料款，以及按照購銷合同規(guī)定預(yù)收購貨單位的購貨款。二、企業(yè)按規(guī)定預(yù)收的工程款和備料款，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目；收到發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料， 借記 “庫存材料 ”科目， 貸記本科目， 材料結(jié)算價格與計劃成本的差異，借記或貸記 “材料成本差異 ”科目。企業(yè)與發(fā)包單位結(jié)算已完工程價款時，從應(yīng)收工程款中扣還預(yù)收的工程款和備料款，借記本科目，貸記 “應(yīng)收帳款 ”科目。三、企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收的銷貨款，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目；結(jié)算銷貨款時，應(yīng)將預(yù)收的貨款結(jié)轉(zhuǎn)記入

36、 “應(yīng)收帳款 ”科目，借記本科目，貸記 “應(yīng)收帳款 ”科目。四、本科目應(yīng)分別設(shè)置 “預(yù)收工程款 ”和 “預(yù)收銷貨款 ”兩個明細科目， 并分別按發(fā)包單位和購貨單位設(shè)置明細帳。實收資本一、本科目核算企業(yè)實際收到的投資人投入的資本。二、企業(yè)對于投資人投入的資本，應(yīng)當按實際投資數(shù)額入帳。另有規(guī)定者外，應(yīng)作為國家投資入帳。國家撥給企業(yè)的專項撥款，除三、收到投資人現(xiàn)金投資時，借記“現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”等科目，貸記本科目；收到投資人房屋、建筑物、機械設(shè)備等固定資產(chǎn)投資時，應(yīng)以確認的價值在驗收后入帳，借記“固定資產(chǎn) ”科目，貸記本科目和“累計折舊 ”科目；收到投資人無形資產(chǎn)、材料物資投資時，以確認的價值，

37、借記 “無形資產(chǎn) ”、 “庫存材料 ”等科目，貸記本科目。四、企業(yè)將資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目?！百Y本公積 ”、“盈余公積 ”科目，貸記五、撥給所屬內(nèi)部獨立核算單位供其使用的生產(chǎn)經(jīng)營資金， 應(yīng)通過 “撥付所屬資金 ”科目核算，不從本科目中直接沖銷；所屬內(nèi)部獨立核算單位收到上級撥給的生產(chǎn)經(jīng)營資金，通過 “上級撥入資金 ”科目核算，不使用本科目。六、本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細帳。資本公積一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積金。包括接受捐贈、資本溢價、法定財產(chǎn)重估增值等。二、企業(yè)收到現(xiàn)金捐贈時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目；收到實物捐贈時，按同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)，借記 “

38、固定資產(chǎn) ”等科目，貸記本科目和 “累計折舊 ”科目。對于投資人繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，應(yīng)作為資本溢價。投資人實際繳付資本時，企業(yè)應(yīng)按實際收到的出資額，借記 “銀行存款 ”、“固定資產(chǎn) ”等科目，按投資人在新增注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記 “實收資本 ”科目，借貸方的差額，貸記本科目。企業(yè)按規(guī)定對財產(chǎn)價值進行重估產(chǎn)生的增值，借記科目?！皫齑娌牧?”、“固定資產(chǎn) ”等科目，貸記本三、企業(yè)將資本公積金轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本 ”科目。四、本科目按資本公積金形成的類別進行明細核算。五、本科目期末貸方余額為資本公積金結(jié)存余額。盈余公積一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積金。企業(yè)提

39、取的公益金在本科目內(nèi)設(shè)明細科目核算。二、企業(yè)提取的盈余公積金，借記“利潤分配 ”科目，貸記本科目。企業(yè)用盈余公積金彌補虧損時，借記本科目， 貸記 “利潤分配 ”科目。 將盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本 ”科目。三、本科目期末貸方余額為提取的盈余公積金結(jié)存余額。本年利潤一、本科目核算企業(yè)本年實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。二、企業(yè)應(yīng)于月末將 “工程結(jié)算收入 ”、 “其他業(yè)務(wù)收入 ”、 “營業(yè)外收入 ”科目的月末余額，轉(zhuǎn)入本科目貸方， 即借記 “工程結(jié)算收入 ”、“其他業(yè)務(wù)收入 ”、“營業(yè)外收入 ”科目， 貸記本科目；將“工程結(jié)算稅金及附加 ”、 “工程結(jié)算成本 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出

40、”、“管理費用 ”、“財務(wù)費用 ”和“營業(yè)外支出 ”等科目的月末余額，轉(zhuǎn)入本科目的借方，即借記本科目，貸記 “工程結(jié)算稅金及附加 ”、“工程結(jié)算成本 ”、“其他業(yè)務(wù)支出 ”、“管理費用 ”、“財務(wù)費用 ”和 “營業(yè)外支出 ”科目。將“投資收益 ”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記 “投資收益 ”科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會計分錄。三、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實現(xiàn)的利潤總額，全部轉(zhuǎn)入 “利潤分配 ”科目，借記本科目，貸記“利潤分配 未分配利潤 ”科目，如為虧損，作相反分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。利潤分配一、本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的結(jié)存余額。二、本科目

41、一般應(yīng)設(shè)置 “應(yīng)交所得稅 ”、 “應(yīng)交財政特種基金 ”、“盈余公積補虧 ”、 “提取盈余公積 ”、 “應(yīng)付利潤 ”和“未分配利潤 ”等明細科目。三、企業(yè)計算應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記得稅）?！皯?yīng)交稅金 ”科目（應(yīng)交所企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)交財政的特種基金，借記本科目（應(yīng)交財政特種基金），貸記交款 ”科目?！捌渌麘?yīng)企業(yè)用盈余公積金彌補虧損時，借記“盈余公積 ”科目，貸記本科目（盈余公積補虧）。企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積金，借記本科目 （提取盈余公積），貸記 “盈余公積 ”科目。企業(yè)應(yīng)分給投資者的利潤，借記本科目（應(yīng)付利潤），貸記“應(yīng)付利潤 ”科目。四、年度終了，企業(yè)將全年實現(xiàn)

42、的利潤總額，自 “本年利潤 ”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記 “本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤）；如為虧損，作相反會計分錄。同時將本科目所屬其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目所屬“未分配利潤 ”明細科目。 結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤 ”明細科目。如有余額，借方為未彌補的虧損，貸方為未分配的利潤。年度終了，除了“未分配利潤 ”明細科目外，本科目所屬其他明細科目應(yīng)無余額。五、企業(yè)上年度年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的上年度需要調(diào)整的會計事項，如果涉及以前年度損益的，應(yīng)在本科目 “未分配利潤 ”明細科目核算。 調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配利潤），應(yīng)補交的所得稅，借記本科目（未分配利潤）

43、，貸記“應(yīng)交稅金 ”科目；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目（未分配利潤） ，貸記有關(guān)科目， 調(diào)整減少應(yīng)交的所得稅，借記 “應(yīng)交稅金 ”科目， 貸記本科目 （未分配利潤） 。六、本科目的年末余額為歷年所積存的未分配利潤（或未彌補虧損）。工程施工一、本科目核算企業(yè)進行建筑安裝工程施工所發(fā)生的各項費用支出。工程施工費用，包括房屋、建筑物、設(shè)備基礎(chǔ)等的建筑工程，管道、輸電線路、通訊導(dǎo)線等的敷設(shè)工程，特殊爐的砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程，上下水道工程，道路工程，鐵路工程，礦山掘進工程，以及生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程等的施工費用。 其中房屋等建筑物工程施工費

44、用， 除了包括其本身的施工費用外， 還應(yīng)包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備的價值。設(shè)備安裝工程的施工費用以及為測定安裝工程質(zhì)量對單個設(shè)備進行的試車費用，一般不包括被安裝設(shè)備本身的價值。二、企業(yè)在施工過程中發(fā)生的各項費用，應(yīng)按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本核算對象可根據(jù)本企業(yè)施工組織特點、所承包工程實際情況和工程價款結(jié)算辦法而確定。成本項目一般應(yīng)包括： （）人工費；（）材料費；（）機械使用費； （）其他直接費； （）間接費用（指企業(yè)各施工單位， 如工程處、施工隊、 工區(qū)等為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的支出）。其中，屬于人工費、材料費、機械使用費、其他直接費等直接成

45、本費用，直接計入有關(guān)工程成本， 間接費用可先在本科目設(shè)置 “間接費用 ”明細科目進行核算， 月份終了， 再按一定分配標準，分配計入有關(guān)的工程成本。三、企業(yè)發(fā)生的各項施工生產(chǎn)費用，借記本科目，貸記 “庫存材料 ”、“應(yīng)付職工薪酬 ”、“輔助生產(chǎn) ”、 “銀行存款 ”等科目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)工程合同確定的工程價款結(jié)算辦法，按月或按期結(jié)算已完工程成本。采用按月結(jié)算工程價款辦法的工程， 應(yīng)按月結(jié)算已完工程 （即本月結(jié)算工程， 下同）實際成本， 借記 “工程結(jié)算成本 ”科目，貸記本科目；采用竣工后一次結(jié)算或分段結(jié)算工程價款辦法的工程，應(yīng)按合同確定的工程價款結(jié)算期結(jié)算已完工程成本，借記“工程結(jié)算成本”科目，貸記

46、本科目。按月或按期結(jié)算的已完工程成本，可根據(jù)期末未結(jié)算工程成本累計減未完工程成本進行計算。期末未完工程成本是指期末尚未辦理結(jié)算的工程成本。四、本科目的月末余額，為未完工程的實際成本。五、本科目應(yīng)按成本核算對象設(shè)置明細帳，并按規(guī)定的成本項目分設(shè)專欄，進行明細核算。* 工程施工各明細科目的核算內(nèi)容：1.人工費：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項費用，內(nèi)容包括：（ 1）基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。（ 2）工資性補貼：是指按規(guī)定標準發(fā)放的物價補貼，煤、燃氣補貼，交通補貼，住房補貼，流動施工津貼等。（ 3）生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職

47、工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資，調(diào)動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在六個月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。（ 4）職工福利費：是指按規(guī)定標準計提的生產(chǎn)工人福利費（根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提?。?。（ 5）生產(chǎn)工人勞動保護費：是指按規(guī)定標準發(fā)放的勞動保護用品的購置費及修理費，徒工服裝補貼，防暑降溫費，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費用等。(6) 企業(yè)應(yīng)承擔生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險、住房公積金等- 新企業(yè)會計準則增加內(nèi)容2材料費：是指施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費用。內(nèi)容包括：（ 1）材料原價（或供應(yīng)價格） 。（ 2）材料運雜費： 是指材料自來源地運至工地倉庫或指定堆放地點所發(fā)生的全部費用。（ 3）運輸損耗費：是指材料在運輸裝卸過程中不可避免的損耗。（ 4）采購及保管費：是指為組織采購、供應(yīng)和保管材料過程中所需要的各項費用。包括 : 采購費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗。（ 5）檢驗試驗費：是指對建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用， 包括自設(shè)試驗室進行試驗所耗用的材料和化學(xué)藥品等費用。 不包括新結(jié)構(gòu)、 新材料的試驗費和建設(shè)單位對具有出廠合格證明的材