0加強大企業(yè)和重點行業(yè)稅收管理的建議

1、加強大企業(yè)和重點行業(yè)稅收管理的思考今年，是全國稅務(wù)系統(tǒng)全面推進(jìn)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理 探索的關(guān)鍵之年， “湖南省地方稅務(wù)局大企業(yè)稅收管理局” 也于去年 3 月份在省局直屬局落戶。 省局機(jī)構(gòu)改革正在積極 醞釀之中，加之去年省直管縣和市中心城區(qū)財政分配體制改 革等因素，地稅系統(tǒng)將面對眾多變革因素的影響。改革是大 事，也是好事， 作為征收一線單位， 除認(rèn)真完成本職工作外， 積極做好調(diào)查研究，進(jìn)一步明確征管范圍，也是有力支持改 革的重要表現(xiàn)。從上級部門的會議精神和納稅人的需求來分 析，進(jìn)一步加強大企業(yè)和重點行業(yè)的專業(yè)化征管將是大趨 勢，我局結(jié)合我市目前大企業(yè)和重點行業(yè)的征管現(xiàn)狀做了一 些有益的探討。一、

2、我市重點稅源征管現(xiàn)狀（一）重點行業(yè)貢獻(xiàn)大， 專業(yè)化管理有待完善。 以 2010 年為例，我市建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)分 別實現(xiàn)收入 74002 萬元、 44550 萬元、 35991 萬元、 34538 萬元、 31686 萬元，收入貢獻(xiàn)率分別為 22.88% 、 13.77% 、 11.12% 、10.68% 、9.8% ， 5 個重點行業(yè)貢獻(xiàn)了 68.25% 的 稅收。重點行業(yè)貢獻(xiàn)大，但目前我市基本上還是以屬地管理 為主，行業(yè)專業(yè)化管理程度不高。以我局為例，現(xiàn)有征收科 室三個，征管范圍主要以地域為界定標(biāo)準(zhǔn)，人民路以北為管 理檢查一科管轄，人民路以南由管理檢查二科管轄。管理檢

3、查三科主要征管金融保險業(yè)和中央級企業(yè)，但近年來的小調(diào) 整，各科室的征管范圍都汲及到了房地產(chǎn)、建筑業(yè)、行政事 業(yè)單位等多個行業(yè)。從市城區(qū)中心來看，房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè) 分布廣泛，各征收單位管轄范圍內(nèi)都有房地產(chǎn)企業(yè)和建筑企 業(yè)，由于各征管部門各自獨立進(jìn)行稅收征管和服務(wù)，難以形 成有效的專業(yè)化管理合力。（二）重點稅源比重大，信息化水平不高。 我市 2010 年納稅額 200 萬元以上企業(yè) 63 個，實現(xiàn)稅收收入 105634 萬元，收入貢獻(xiàn)率為 32.65% 。據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計，占全 國 2.31% 的大企業(yè)納稅戶支撐著全國 90% 的稅收。從我局情 況來看，年納稅額 100 萬元以上企業(yè)統(tǒng)計數(shù)字是

4、109 戶， 貢獻(xiàn)收入 7.3 億元，所轄企業(yè) 1089 戶，約 10% 的企業(yè)貢獻(xiàn) 了 70% 的稅收。年納稅 100 萬以上重點稅源企業(yè)其中較為 穩(wěn)定的稅源是 58 戶，稅收貢獻(xiàn) 5.9 億元， 其他 51 戶企業(yè)貢 獻(xiàn)的 1.4 億元多為一次性投資稅源。重點稅源比重大，但稅 源管理信息化水平并不高，目前使用的綜合征管軟件只能記 錄日常征管業(yè)務(wù)操作，無針對企業(yè)專門的稅源分析、納稅評 估的功能。一些企業(yè)能出具的財務(wù)報表達(dá)上百種，但只給稅 務(wù)機(jī)關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù) 無法讀取，企業(yè)的海量信息無法運用，目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取 信息的渠道主要來源于大企業(yè)的自行申報，經(jīng)過加工后

5、的二手”信息（三）重點工程項目多，征管范圍不明確。 近年來，隨 著城市建設(shè)投資加大，一些新的重點工程、重點項目成為了 重點的稅源增長點，同時，也帶來了市中心城區(qū)各征收單位 征管范圍不明確， 征管標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一， 以及相互搶稅源等問題。 如市體育中心和演藝中心兩個 BT 重點項目，項目地點在蘇 仙區(qū)境內(nèi)，因其投資機(jī)構(gòu)在北湖區(qū)，辦理稅務(wù)登記時又劃入 了北湖區(qū)地稅進(jìn)行征管，后經(jīng)我局多次協(xié)調(diào)并請示市局才將 征管機(jī)構(gòu)調(diào)整為我局。（四）大企業(yè)需求多樣化， 原有模式難以滿足。 一方面， 經(jīng)常有大企業(yè)建議，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)針對大企業(yè)特點提供特殊的 納稅服務(wù)措施。目前實行的稅收管理員管戶制度，各類企業(yè) 分散到各個稅源管理

6、單位進(jìn)行統(tǒng)一管理，每個稅收管理員的 管戶中既有大企業(yè)也有一般企業(yè)。如我局管轄企業(yè) 1100 戶 左右，稅收管理員 25 人，平均每人管 44 戶。在實際工作中， 稅收管理員的大部分精力都用于應(yīng)付日常事務(wù)性工作，很難 及時滿足大企業(yè)特殊的納稅服務(wù)需要。另一方面，大企業(yè)一 般都是跨地域經(jīng)營，呈現(xiàn)出 “ 管理信息化、資金一體化 ”的 特點。在現(xiàn)行稅收征管屬地管理體制下，企業(yè)的所有核算單 位并非都在一個征管機(jī)構(gòu)管理，各稅務(wù)部門各自獨立進(jìn)行稅 收征管和服務(wù)，以點對面，征納雙方信息嚴(yán)重不對稱，無法 掌握企業(yè)財務(wù)核算的全部情況，更無從談及給大企業(yè)提供發(fā)展戰(zhàn)略上的稅收指導(dǎo)。（五）基層管理機(jī)構(gòu)薄弱，人員素質(zhì)不適

7、應(yīng)。目前大多數(shù)基層征收機(jī)構(gòu)，人員少，待遇不高，有能力的人才留不住。 以此情況對付日益復(fù)雜的企業(yè)稅收形勢真是勉為其難。多數(shù) 基層機(jī)構(gòu)只能做些日常申報、發(fā)票發(fā)售等簡單工作，難以實 施有效的稅源監(jiān)控。企業(yè)目前普遍使用財會軟件，稅收人員 需要學(xué)習(xí)才能更好地掌握企業(yè)核算情況，其工作人員受到有 組織、有計劃、高級別財會培訓(xùn)，接受新會計政策和稅收法 規(guī)領(lǐng)先于某些基層稅收部門。為提高競爭力，大企業(yè)會培養(yǎng) 和引進(jìn)一批高學(xué)歷、高素質(zhì)、高職稱人才，與之相比，稅務(wù) 機(jī)關(guān)精通法律、財會和計算機(jī)等專業(yè)知識的人才匱乏，且高 級人才往往滯留于上級機(jī)關(guān)，基層直接管理人員對大企業(yè)的 管理力不從心，從而影響了政策的貫徹和執(zhí)行。二、

8、加強大企業(yè)稅收管理的幾點思考（一）研究制定我市大企業(yè)稅收管理規(guī)程。在總局和省局出臺大企業(yè)稅收規(guī)程和相關(guān)制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合我市實際 情況，研究制定對大企業(yè)實行專業(yè)化管理的方式方法，包括 大企業(yè)的界定和征管主體，按行業(yè)劃分管理范圍，對大企業(yè) 及其分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行垂直管理，并在市局的指導(dǎo)下逐步出臺配套的相關(guān)制度和辦法。（二）將專業(yè)化管理和屬地管理有機(jī)結(jié)合。在不改變?nèi)霂旒壌?、地點和方式的原則下，將全市年納稅50萬元以上 企業(yè)作為大企業(yè)進(jìn)行征管，其日常管理服務(wù)仍以由原征管機(jī) 構(gòu)負(fù)責(zé)，將稅源監(jiān)控分析、納稅評估由大企業(yè)管理局負(fù)責(zé)。 全市年納稅 200萬元以上企業(yè)的征管統(tǒng)一到大企業(yè)管理局。（三）引入大客戶理念，建

9、立點對點服務(wù)模式。大企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍廣，涉及的業(yè)務(wù)類型多，如果把握不準(zhǔn)稅收政策， 就會產(chǎn)生稅收風(fēng)險。搭建大企業(yè)VIP納稅服務(wù)平臺，逐步建立和完善服務(wù)大企業(yè)的途徑。在溝通方式上，可以建立專門 網(wǎng)站、開通專門信箱，設(shè)立專門QQ群，制作專門的納稅指南，及時發(fā)送涉稅電子信息，舉辦專門的行業(yè)論壇或技術(shù)論壇，等等，增加稅企溝通的有效性；在辦稅環(huán)節(jié)上，可以開 辟大企業(yè)辦稅通道，推行預(yù)約辦稅和延時辦稅措施，實行“一站式”服務(wù)；在滿足大企業(yè)重要涉稅訴求上，可以借鑒 國際經(jīng)驗及中國移動等大企業(yè)的經(jīng)驗，設(shè)立客戶經(jīng)理、客戶 協(xié)調(diào)員等類似崗位，受理定點聯(lián)系企業(yè)提出的重大涉稅訴求 和個性化服務(wù)申請，并及時進(jìn)行研究處理、回復(fù)

10、。（四）以信息化保障稅收管理專業(yè)化。一是實現(xiàn)同城繳稅。加快研究會商，邀請相關(guān)專業(yè)人士進(jìn)行調(diào)研論證，建立 同城和異地繳稅網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，盡快實現(xiàn)同城繳稅和異地繳稅功能，切實提升納稅服務(wù)能力。 二是開發(fā)稅源管理平臺。 目前， 數(shù)據(jù)大集中系統(tǒng)中缺乏對大型企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的記 錄，更缺乏納稅評估和稅收分析的支持，只有企業(yè)的孤立信 息，因此建立大企業(yè)稅源管理和分析平臺是十分有必要的。五）推行以防范稅務(wù)風(fēng)險為導(dǎo)向的納稅服務(wù)。 一方面，根據(jù)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行） 的要求，引導(dǎo)和 幫助定點聯(lián)系企業(yè)建立和完善稅收風(fēng)險內(nèi)部防控體系。通過 實地調(diào)查，了解和記錄企業(yè)稅收風(fēng)險內(nèi)控情況，結(jié)合企業(yè)稅 收征管歷史信息

11、，建立定點聯(lián)系企業(yè)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系、評 估模型及風(fēng)險特征庫，通過納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險提示、納稅評估 和稅務(wù)檢查等措施，幫助企業(yè)提升對稅收風(fēng)險的防控能力。 另一方面，探索按行業(yè)實施分類管理，推進(jìn)行業(yè)稅收征管模 式，分行業(yè)制定征管辦法。 根據(jù)我市實際情況， 可在房地產(chǎn)、 全融業(yè)、建筑業(yè)等幾個重點行業(yè)成立行業(yè)工作小組，開展行 業(yè)、政策評估、訴求分析、內(nèi)控調(diào)查和遵從測評等工作，研 究行業(yè)特征及其對應(yīng)的稅收管理問題。（五）加強人才隊伍建設(shè)。 以成立大企業(yè)管理局為契機(jī)， 培養(yǎng)服務(wù)大企業(yè)的高素質(zhì)人才。一方面要培養(yǎng)既具備扎實稅 務(wù)與會計知識，又掌握法律、金融、資本運作、生產(chǎn)經(jīng)營等 相關(guān)領(lǐng)域知識的 “全才 ”；另一方面，也要培養(yǎng)特別擅長某 一方面的 “專才 ”。同時，通過內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的整合， 崗位調(diào)整， 實現(xiàn)稅務(wù)現(xiàn)有人才的配置最優(yōu)化。三、加強重點行業(yè)專業(yè)化管理的幾點建議 一是進(jìn)一步明確征管范圍。 為解決定點聯(lián)系企業(yè)稅收服 務(wù)和管理各項工作職責(zé)交叉和業(yè)務(wù)邊界不清的問題，更加方 便對大企業(yè)進(jìn)行更專業(yè)化的管理和服務(wù)，建議由我局負(fù)責(zé)全 市中省、市直重點企業(yè)的稅收征管和納稅服務(wù)，市中心城區(qū) 的BT項目和重點工程統(tǒng)一實行大企業(yè)稅收管理模式，抓牢 重點稅源，推行專業(yè)化管理，全面提升納稅服務(wù)檔次。二是實行房地產(chǎn)行業(yè)的專業(yè)化管理。將城區(qū)房地產(chǎn)企業(yè)統(tǒng)一交由我局征管，并調(diào)派骨干力量，成立房地產(chǎn)行業(yè)