營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)企業(yè)的影響：總結(jié) 計(jì)劃 匯報(bào) 設(shè)計(jì) 可編輯

1、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案的主要內(nèi)容及其影響2011年11月16日,財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案(財(cái)稅2011110號(hào)), 同時(shí)印發(fā)了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法、交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定和交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定，明確從2012年1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。一、稅率改革試點(diǎn)在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、

2、物流輔助和鑒證咨詢(xún)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。二、計(jì)稅方式交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。三、計(jì)稅依據(jù)納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對(duì)一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。四、上海市試點(diǎn)情況此次上海試點(diǎn)，選擇了與制造業(yè)密切相關(guān)的部分行業(yè)，覆蓋范圍為“1+6”，即交通運(yùn)輸業(yè)（包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸），部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)則包括研發(fā)和技術(shù)、信

3、息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃以及鑒證咨詢(xún)這六個(gè)領(lǐng)域。目前，上海“營(yíng)改增”的試點(diǎn)范圍暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)等行業(yè)，以及餐飲、娛樂(lè)等服務(wù)業(yè)。五、稅收歸屬根據(jù)現(xiàn)行財(cái)政體制，增值稅屬于中央和地方共享稅，營(yíng)業(yè)稅屬于地方稅。試點(diǎn)期間，維持現(xiàn)行財(cái)政體制的基本穩(wěn)定，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后的收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。對(duì)現(xiàn)行部分營(yíng)業(yè)稅免稅政策，在改征增值稅后繼續(xù)免征。六、“營(yíng)改增”試點(diǎn)的影響營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，是一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施，這體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，增值稅稅率體系新添11%和6%兩檔稅率，就是為了不增加試點(diǎn)行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；第二，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅降低的不僅僅是試點(diǎn)行業(yè)的稅負(fù)還

4、會(huì)降低購(gòu)買(mǎi)試點(diǎn)行業(yè)服務(wù)的本來(lái)就繳納增值稅的企業(yè)的稅負(fù)，因?yàn)樗?gòu)買(mǎi)服務(wù)的增值稅額可作進(jìn)項(xiàng)抵扣。第三，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，可以解決營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅問(wèn)題，從而降低稅負(fù)。當(dāng)然，由于各個(gè)企業(yè)的資本有機(jī)構(gòu)成不同，所能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有差異，但這不會(huì)改變總體稅負(fù)下降的趨勢(shì)。（一）減負(fù)的企業(yè)1、購(gòu)入的固定資產(chǎn)、汽油、修理修配服務(wù)等多的企業(yè)對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)等企業(yè)，以前購(gòu)入固定資產(chǎn)等都是不能進(jìn)項(xiàng)抵扣的，但“營(yíng)改增”以后，購(gòu)入的固定資產(chǎn)、汽油、修理修配服務(wù)等，都可以進(jìn)項(xiàng)抵扣了，特別是固定資產(chǎn)投入大、中間消耗多的企業(yè)，減負(fù)效果明顯。2、 母子公司之間關(guān)聯(lián)方交易多的企業(yè) “營(yíng)改增”以后，服務(wù)業(yè)企業(yè)的關(guān)聯(lián)方之間的交易就不用再重復(fù)繳

5、納營(yíng)業(yè)稅了。關(guān)聯(lián)方之間交易，開(kāi)的增值稅發(fā)票是可以進(jìn)項(xiàng)抵扣的，可以降低企業(yè)整體的稅負(fù)。（二）增負(fù)的企業(yè)也并不是所有的企業(yè)都會(huì)減負(fù)，一些中介行業(yè)、租賃行業(yè)的試點(diǎn)企業(yè)可能就會(huì)在改革后稅負(fù)增加。1、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)少的企業(yè)比如會(huì)計(jì)師事務(wù)所，主要是勞務(wù)成本，可供抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅很少，僅限于購(gòu)進(jìn)的電腦等固定資產(chǎn)，這樣稅率由5%提高到現(xiàn)在的6%就會(huì)增加稅負(fù)。 如自營(yíng)的交通運(yùn)輸業(yè)，稅率由原來(lái)的3%提高到11%，這樣對(duì)近期內(nèi)不需要大規(guī)模采購(gòu)固定資產(chǎn)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，短期內(nèi)稅負(fù)就會(huì)增加不少。2、租賃行業(yè)租賃行業(yè)是此次上海試點(diǎn)改革中稅率提升最大的行業(yè)，從繳納5%的營(yíng)業(yè)稅改為繳納17%的增值稅。不過(guò)國(guó)家同時(shí)規(guī)定，對(duì)融資租賃企業(yè)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退。在試點(diǎn)以前很多租賃企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不到3%，但試點(diǎn)后實(shí)際稅負(fù)上升到3%。長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，雖然“營(yíng)改增”可能使得部分行業(yè)的稅負(fù)有所增加，但可將金融業(yè)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和制造業(yè)緊密的銜接起來(lái)。改革之后，隨著納入試點(diǎn)的服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)進(jìn)入增值稅抵扣鏈條，今后他們的下游客戶(hù)將會(huì)因?yàn)榭傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額的增多而減輕稅負(fù)。這將有利于試點(diǎn)企業(yè)開(kāi)拓市場(chǎng)，擴(kuò)大銷(xiāo)售。同時(shí)，他們的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和議價(jià)能力也會(huì)隨之增強(qiáng)。此外，“營(yíng)改增”還能對(duì)行業(yè)規(guī)范起到促進(jìn)作用。有利于