稅收電子商務(wù)論文范文-分析電子商務(wù)對國際稅法基本原則的沖擊和策略word版下載

1、稅收電子商務(wù)論文范文:分析電子商務(wù)對國際稅法基本原則的沖擊和策略word版下載導讀：本論文是一篇關(guān)于電子商務(wù)對國際稅法基本原則的沖擊和策略的優(yōu)秀論文范文,對正在寫有關(guān)于稅收論文的寫作者有一定的參考和指導作用,論文片段：摘 要 電子商務(wù)的發(fā)展產(chǎn)生了許多傳統(tǒng)國際稅收理論無法解決的理由。本文從國際稅法原則的四項基本內(nèi)容出發(fā)，闡述了電子商務(wù)發(fā)展對國際稅法的基本原則造成的沖擊，并對這些新的理由提出了一些倡議。關(guān)鍵詞 電子商務(wù) 國際稅法原則 國際稅收：A電子商務(wù)是指運用電子通訊設(shè)備和技術(shù)在當事人雙方或多方間進行的各種商品、技術(shù)和服務(wù)交易活動。自電子商務(wù)這種新興的遠距離交易方式成為傳統(tǒng)交易以外的一種重要的交

2、易方式，它使得傳統(tǒng)國際商務(wù)的交易中介和交易方式發(fā)生了結(jié)構(gòu)性、革命性的變化，給傳統(tǒng)的稅收原則提出了新的要求和嚴峻的挑戰(zhàn)。一、電子商務(wù)對于國際稅法基本原則的沖擊（一）電子商務(wù)對國際稅法基本原則沖擊的前提可稅性。從稅收的本質(zhì)上看，稅收是為了滿足公共需要而由國家參與國民收入或社會剩余產(chǎn)品的一種分配活動。從微觀角度講，企業(yè)只要創(chuàng)造了剩余價值，具有盈利性，那么他就具有納稅能力，基于公共需要對其征稅符合量能納稅的要求，課稅也是合理的。并且其實質(zhì)與傳統(tǒng)商務(wù)沒有任何區(qū)別，與傳統(tǒng)商務(wù)一樣享受著公共服務(wù)和公共產(chǎn)品。如果僅僅因為電子商務(wù)的經(jīng)營方式不同于傳統(tǒng)商務(wù)而導致稅收待遇的差別，那么市場的公平競爭秩序?qū)粡氐讛_亂

3、。因此電子商務(wù)的應稅性在法律經(jīng)濟的角度是毋庸置疑的，這也是本文論述的前提。（二）電子商務(wù)對于國際稅收管轄權(quán)相對獨立原則的沖擊。國際稅收管轄權(quán)相對獨立原則就是指在國際稅收中一國政府有權(quán)決定實行何種涉外稅收法律制度，有權(quán)決定具體的涉外征稅對象、征稅范圍、征稅方式和征稅程度，享有自主權(quán)，任何人、任何國家和任何國際組織都應尊重他國的稅收管轄權(quán)。目前國際稅收管轄權(quán)主要有居民稅收管轄權(quán)和所得來源地稅收管轄權(quán)兩種，但是電子商務(wù)的發(fā)展給管轄權(quán)帶來了巨大的影響。首先，來源地稅收管轄權(quán)被弱化。由于電子商務(wù)是以一種虛擬形式存在的，因此它是無形的，并且弱化了經(jīng)濟活動與特定地點間的聯(lián)系?！皢蝹€交易可能在瞬間跨越若干個地

4、理疆界，一個全球電子商務(wù)交易可能牽涉成千上萬個稅收轄區(qū)，不僅查明各個轄區(qū)相當困難，即使知道該交易所牽涉的轄區(qū)，對其征稅依然存在諸多理由”。這使得來源地稅收管轄權(quán)被嚴重弱化，并且在執(zhí)行具體措施方面也會遭遇很大的困難。其次，居民管轄權(quán)受到挑戰(zhàn)。居民稅收管轄權(quán)是指國家以納稅人是否與自己的領(lǐng)土主權(quán)存在著所屬關(guān)系為依據(jù)。有實際存在的交易中介，納稅人的身份認定是比較容易且可行的。然而，伴隨著電子商務(wù)的普遍化、全球化，自然人和法人身份的判定愈來愈模糊。（三）電子商務(wù)對于國際稅收公平原則的沖擊。所謂國際稅收分配公平原則就是指主權(quán)國家在其稅收管轄權(quán)相互獨立的基礎(chǔ)上平等地參與國際稅收利益的分配，使有關(guān)國家從國際交

5、易的所得中獲得合理的稅收份額。當跨國的網(wǎng)上服務(wù)和無形產(chǎn)品提供者直接面向大眾消費者時，一國政府就難以認定提供商是否在其國內(nèi)有經(jīng)營機構(gòu)和代理人。而且，為了確保電子商務(wù)的安全性，大型的電子商務(wù)網(wǎng)站均在網(wǎng)上交易過程中的諸如注冊認證、電子支付等過程中采取了加密技術(shù)，加密技術(shù)則增加了應納稅款額度的認定難度，創(chuàng)造出許多“隱性收入”，破壞了稅收法定原則，而進一步破壞了稅收的公平性。（四）電子商務(wù)國際稅收中性原則的沖擊。國際稅收中性原則就是指國際稅收法律法規(guī)不應對跨國納稅人跨國經(jīng)濟活動的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響的原則。構(gòu)建避開雙重征稅和防止避稅與逃稅的法律規(guī)范以及常設(shè)機構(gòu)的原則確定都是中性原則的具體

6、體現(xiàn)。首先，雙重征稅或避稅與逃稅，必定會影響到企業(yè)投資區(qū)位選擇的決策。在電子貿(mào)易領(lǐng)域，由于交易地點，交易場所，交易信息很難確定并且有時沒有中間人作為交易媒介致使企業(yè)有時會遭受到了雙重征稅或者根據(jù)經(jīng)濟學中對商業(yè)活動的參與者都是“理性人”的構(gòu)想會導致企業(yè)為追求更高利益而進行避稅與逃稅的行為發(fā)生。其次，常設(shè)機構(gòu)的確定包含了避開因投資區(qū)位和企業(yè)組織形式等的不同而承擔不同的稅負，因而也是稅收中性原則的體現(xiàn)。但是電子商務(wù)的發(fā)展使常設(shè)機構(gòu)的概念受到挑戰(zhàn)。根據(jù)OECD稅收協(xié)定范本，締約國一方企業(yè)在締約國另一方設(shè)定常設(shè)機構(gòu)，其營業(yè)利潤應向該國納稅。所謂“常設(shè)機構(gòu)”是指一個企業(yè)進行全部或部分經(jīng)營活動的固定營業(yè)場所

7、，包括管理場所、分支機構(gòu)、辦事處、工廠、作業(yè)場所等等。然而電子商務(wù)中企業(yè)可以任意在任何一個國家設(shè)立或利用一個服務(wù)器，成立商業(yè)網(wǎng)站進行營運，常設(shè)機構(gòu)的定義因此受到挑戰(zhàn)。網(wǎng)站是否可以看做是常設(shè)機構(gòu)？如果能看作是常設(shè)機構(gòu)，那么企業(yè)為了避稅便可輕易地把網(wǎng)站移到稅收較低的國家或者避稅地，那么監(jiān)管的難度以及實踐的效果可想而知。（五）電子商務(wù)對國際稅收效率原則的沖擊。國際稅收效率原則就是以最小的稅收成本獲取最大的國際稅收收入，并利用國際稅收的調(diào)控功能最大限度地推動國際貿(mào)易和投資的全面發(fā)展，或者最大限度地減緩國際稅收對國際經(jīng)濟發(fā)展的阻礙。國際稅收效率原則包括國際稅收行政效率和經(jīng)濟效率兩個方面。從行政效率上而言

8、，由于世界大多數(shù)國家均堅持地域稅收管轄優(yōu)先原則，但是來源地的判定被電子商務(wù)的無國界、無距離的特點所弱化所以會導致稅收的沖突和摩擦。從經(jīng)濟效益而言，網(wǎng)上交易的國際流動性極強，國際逃避稅行為會大量增加，利用低稅區(qū)或免稅區(qū)避稅，在避稅地建立公司易如反掌，只要在選擇的地區(qū)建立一個網(wǎng)址便可。另外，以轉(zhuǎn)移定價為主要形式的國際逃避稅活動會變得規(guī)模更大，更難以制約。因此傳統(tǒng)的稅收模式在電子商務(wù)中的運用會導致國家稅收成本增高以及相關(guān)國家全面開展稅務(wù)行政摩擦加劇的可能。所以電子商務(wù)的發(fā)展是對國家對于稅收征收與管理的巨大挑戰(zhàn)。二、我國應如何解決電子商務(wù)對國際稅收基本原則的沖擊（一）在遵守國際稅收管轄權(quán)相對獨立原則的

9、前提下維護國家稅收權(quán)利。我國是電子商務(wù)的凈進口國，在跨境電子商務(wù)稅收領(lǐng)域處于不利的地位，所以在電子商務(wù)立法方面，我國尤其要注意維護我國的稅收經(jīng)濟主權(quán)，堅持強調(diào)來源地稅收管轄權(quán)以保護稅基，同時推動跨國電子商務(wù)的公平合理的稅收權(quán)益分配秩序的形成。國家稅收作為一種憑借國家權(quán)力參與社會產(chǎn)品再分配的形式，具有類似國家主權(quán)的獨立性和排他勝。我國可以根據(jù)本國財政利益需要和基本國情，不受任何外來干涉地研究和制定適合中國社會發(fā)展的規(guī)則體系。同時，所得稅制度是國家籌集財政資金的重要保證，是處理社會再分配關(guān)系的法律依據(jù)。作為電子商務(wù)凈進口國，我國必須維護和強化來源地稅收管轄權(quán)，在新技術(shù)發(fā)展中為自己爭取到更多的權(quán)益。

10、（二）在遵守稅收公平原則的前提下堅持實行單一的來源地管轄權(quán)。在電子商務(wù)國際稅收管轄權(quán)這一理由上，我國應繼續(xù)堅持電子商務(wù)輸入國的收入來源地稅收管轄權(quán)原則，該原則應該成為我們的國際稅收管轄政策的基本的出發(fā)點，這也符合廣大的發(fā)展中國家的利益。其次，從稅收公平的機會原則看，稅收負擔也應按納稅人取得收入的機會大小來分攤。發(fā)達國家的居民通過互聯(lián)網(wǎng)到發(fā)展中國家進行貿(mào)易活動，并獲利潤。盡管作為居民所在地的發(fā)達國為其提供了一定“機會”，但對獲取利潤起決定性作用的“機會”卻是廣大發(fā)展中國家提供的。如果使用居民稅收管轄權(quán)，發(fā)展中國家所做出的努力和犧牲將一無所獲，這顯然不公平。而行使所得來源地稅收管轄權(quán)，在國際電子商

11、務(wù)環(huán)境中，就能夠在跨國納稅人和國內(nèi)納稅人之間實現(xiàn)真正的公平。（三）在遵守國際稅收中性原則與國際稅收效率原則的前提下，堅持常設(shè)機構(gòu)認定的中性原則以及提高稅收機關(guān)的稅收征收管理現(xiàn)代化水平。稅收中性原則適用于電子商務(wù)的本質(zhì)作用在于：稅收的實施不應對電子商務(wù)的發(fā)展有延緩或阻礙作用。在常設(shè)機構(gòu)的認定上堅持中性原則意味著，首先，要避開雙重征稅、不征稅和防止避稅與逃稅，因為這總體上就體現(xiàn)了國際稅收中性原則。避開雙重征稅和不征稅的理由如前。同時，防止避稅與逃稅需要在常設(shè)機構(gòu)的認定方面達成國際協(xié)議，不能造成營業(yè)人隨意更改常設(shè)機構(gòu)位置的結(jié)果。其次，對常設(shè)機構(gòu)的認定應當統(tǒng)一，不應對在線交易的商品和勞務(wù)下種類的不同而

12、有所區(qū)分，以免造成營業(yè)人利用網(wǎng)絡(luò)的游移性轉(zhuǎn)變常設(shè)機構(gòu)以避稅或選擇較低的稅率。因此堅持常設(shè)機構(gòu)認定的中性原則適合于我國國情保障了我國的稅收來源，同時也推動了電子商務(wù)的發(fā)展，并且可以有效的降低國際征收重復的現(xiàn)象發(fā)生。此外，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或服務(wù)的生產(chǎn)商可以免除中間人直接將產(chǎn)品提供給消費者。使得電子商務(wù)中的征稅點大量地減少了，并節(jié)約了稅收成本，增加了稅收收入。只要稅務(wù)機關(guān)努力提高自身的稅收征收管 導讀：本論文是一篇關(guān)于電子商務(wù)對國際稅法基本原則的沖擊和策略的優(yōu)秀論文范文,對正在寫有關(guān)于稅收論文的寫作者有一定的參考和指導作用,論文片段：方明.電子商務(wù)對國際說法的影響.企業(yè)家天地理論版，2007（

13、04）.胡郁舒.電子商務(wù)環(huán)境下國際稅收管轄權(quán)的理由研究.哈爾濱工程大學2007年法學碩士論文.唐平舟，劉吉成.電子商務(wù)環(huán)境下的稅收應策略略探討.中國電子商務(wù)研究中心.2009年刊.趙凱.電子商務(wù)下國際稅收法律理由研究.大連海事大學法學碩士論文2010年.劉隆理現(xiàn)代化水平，電子商務(wù)稅收與稅收效率原則的契合度將越來越高。最后，正如著名大法官卡多佐所說：“法律就像旅行一樣，必須為明天做準備。它必須具備成長的原則”。面對電子商務(wù)這種新型的交易形式所帶來的沖擊與挑戰(zhàn)，法律應當對癥下藥針對性的應對其發(fā)展，為其成長創(chuàng)造良好的法律環(huán)境，提供完善的法律保障。尤其是在國際稅法基本原則方面，維護本國在跨國電子商務(wù)所

14、創(chuàng)造的國際稅收利益分配中的國家利益，在肯定電子商務(wù)的可稅性之前提下，完善我國稅收法律制度，構(gòu)建新的稅收征收體系是我們值得探討的應對之策。（作者：中國政法大學民商經(jīng)濟法學院2011級經(jīng)濟法學專業(yè)碩士研究生）參考文獻：1廖益新.跨國電子商務(wù)的國際稅收法律理由及中國的策略.東南學術(shù)，2000（03）.2陳曉紅.電子商務(wù)稅收理由研究.財經(jīng)研究，2000（09）.3王凱.電子商務(wù)的稅收法律理由研究.哈爾濱工程大學，2006年法學碩士學位論文.4中國電子商務(wù)研究中心.國家電子商務(wù)征稅應遵循公平和效率原則，2009（07）.5李雪若.李偉.電子商務(wù)與稅收.中國科技產(chǎn)業(yè)，2000（4）.6劉丹.電子商務(wù)對國際稅法的影響之分析.研究生法學，2009（10）24卷.7計金標.電子商務(wù)對稅收的影響及策略.中國稅務(wù)報，2001年3月14日.8陳延忠.電子商務(wù)環(huán)境下常設(shè)機構(gòu)原則理由探析.載陳安主編.國際經(jīng)濟法論從（第5卷）.法律出版社，2002年7月版.9蔣新苗.國際稅法基本原則的定位.湖南師范大學社會科學學報，2011（02）.10袁曦.電子商務(wù)給國際稅法帶來的沖擊和深思.法制與社會，2008（12）中.11許方明.電子商務(wù)對國際說法的影響.企業(yè)家天地理論版，2007（04）.12胡