《Anyi2000成本核算系統(tǒng)》講義

1、安易2000成本核算系統(tǒng)V8 .00內(nèi)部培訓(xùn)講義培 訓(xùn) 部北京安易軟件有限責(zé)任公司二零零一年十月第一章功能介紹前注： 只有通過了解軟件的工作流程和體系， 以及成本核算內(nèi)容， 才能很好理解本系統(tǒng)的功能。希望大家通過上機模擬練習(xí)題， 了解軟件的體系，業(yè)務(wù)流及數(shù)據(jù)流的來去，以體會軟件的功能和特點。這里注意三點，第一：理解生產(chǎn)企業(yè)成本核算的計價體系與意義。第二：理解成本的方案（包括分配基數(shù)）和其它設(shè)置與錄入數(shù)據(jù)的含義與之間的關(guān)系，它們是成本的核心。第三：成本軟件不能脫離賬務(wù)使用，因為它的數(shù)據(jù)源頭是憑證，即成本生成的報表的數(shù)據(jù)是從憑證科目中取的數(shù)， 而數(shù)據(jù)的交換和遞推同樣依賴于帳務(wù)系統(tǒng)的科目。功能概述：

2、本系統(tǒng)是一套成本核算系統(tǒng)，它是以水鋼等鋼鐵行業(yè)成本核算的成功應(yīng)用為基礎(chǔ)，以用戶的需求為中心，以先進的編程工具及方法為依托，懷著誠懇、務(wù)實的態(tài)度， 為企業(yè)提供切實可行的成本核算解決方案。具體來說，有以下功能特色：1、企業(yè)可以按照自已的核算需要，靈活定義產(chǎn)品成本核算方案，使企業(yè)能隨時根據(jù)核算要求的變化對成本核算作出相應(yīng)的調(diào)整。真正做到了量身定制的目的。2、靈活的材料成本差異及制造費用分配基數(shù)錄入功能，企業(yè)可以按產(chǎn)量、耗量、工時等各種可以作為成本分?jǐn)偟幕鶖?shù)按比例進行成本的分配。3、成本要素的靈活設(shè)置，使企業(yè)能根據(jù)自身的行業(yè)特性，設(shè)置符合自身需求的成本要素。4、成本表的靈活定義，使企業(yè)能根據(jù)自身的要求

3、，設(shè)置成本賬表的輸出形式。5、本系統(tǒng)成本核算采用分步法，適應(yīng)了多步驟、大批量生產(chǎn)企業(yè)的成本核算需求（如：鋼鐵行業(yè)等），通過額定各自制半成品及產(chǎn)成品的標(biāo)準(zhǔn)成本，考核各分廠的生產(chǎn)業(yè)績，同時為控制成本提供依據(jù)。6、在一個會計期間內(nèi)（一般指 1 個月），可以隨時進行成本計算，隨時都可以查詢當(dāng)時的生產(chǎn)成本情況及各成本要素的構(gòu)成，為生產(chǎn)過程中監(jiān)控成本提供依據(jù)。7、使用FTP 傳遞業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，使分廠能準(zhǔn)確及時地向總部傳遞成本信息。在局域網(wǎng)和Internet 網(wǎng)上成本數(shù)據(jù)均能實時傳遞。對跨國及跨區(qū)域集團企業(yè)提供了有力的支持。8、可以根據(jù)企業(yè)的需要，靈活設(shè)置產(chǎn)品核算到科目級別或項目級別。9、提供成本表的分解功能，

4、對企業(yè)的主產(chǎn)品與副產(chǎn)品成本核算提供支持。也為總體核算成本后分解成本的多個類似產(chǎn)品的成本核算提供支持。如：制酒業(yè)、冶金中的焦化廠等。10、提供成本表的合成功能，為多個產(chǎn)品成本表匯總提供一種靈活的成本核算方法。11、提供本期成本、累計成本與上年相應(yīng)平均成本的比較，為成本決策提供依據(jù)。12、及時提供原輔料及自制半成品的成本差異分配情況。13、及時的在線幫助。14、真正的 C/S 三層結(jié)構(gòu)、大型數(shù)據(jù)庫支持及相應(yīng)的系統(tǒng)權(quán)限管理體制，輕松存儲、管理企業(yè)大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。為企業(yè)數(shù)據(jù)提供安全保障。15、本系統(tǒng)與 Anyi2000 賬務(wù)系統(tǒng)息息相關(guān)，數(shù)據(jù)來源于賬務(wù)，計算后以憑證的形式傳遞到賬務(wù)，在軟件集成方面，與

5、賬務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)了無縫連接。成本賬表的產(chǎn)生準(zhǔn)確及時、安全可靠。第一章生產(chǎn)企業(yè)成本核算內(nèi)容前注 ： Anyi2000 成本核算軟件針對的是生產(chǎn)企業(yè)，它的作用：計算各分廠、總廠產(chǎn)品、半成品的生產(chǎn)計劃成本、 實際成本（并計算列出構(gòu)成該產(chǎn)品的成本要素的計劃生產(chǎn)成本和實際生產(chǎn)成本） 和成本盈虧、 差異。 因為生產(chǎn)企業(yè)成本構(gòu)成關(guān)系比較復(fù)雜， 因此需要相關(guān)軟件輔助核算、分析。下圖為軟件提供的成本報表。第一節(jié)生產(chǎn)企業(yè)成本構(gòu)成前注：計算、分析某個產(chǎn)品的成本（無論計劃價成本、實際成本），是通過計算、分析成本構(gòu)成要素實現(xiàn)的， 例如：制造燒結(jié)礦，制造成本由直接材料礦石的成本，加直接人工，加制造費用，加燃料動力費煤合成。

6、因此，計算產(chǎn)品成本要了解產(chǎn)品構(gòu)成。一、成本的構(gòu)成要素： （按經(jīng)濟用途分類）1、 直接材料：直接用產(chǎn)品生產(chǎn)實際消耗的原材料、輔助材料、半成品、燃料、包裝物等材料。2、 直接人工： 直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼、補貼等及提取的相應(yīng)職工福利費。3、 制造費用： 各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項間接費用。 折舊、維修、水電等費用。二、按計入產(chǎn)品成本的方法分類：直接成本： 能根據(jù)費用的會計憑證直接歸集到某種產(chǎn)品的成本。（直接材料、 直接人工），是不用進行分配的。間接成本：不能根據(jù)費用的會計憑證直接歸集到產(chǎn)品而需要通過一定的分配方法分配到相應(yīng)產(chǎn)品中去的成本。 （制造費用、材料成本差異、內(nèi)部

7、差異等）本成本軟件，直接成本根據(jù)費用會計憑證提供數(shù)據(jù)，間接成本，通過歸集分配方案和分配基數(shù)設(shè)置進行計算，提供最終數(shù)據(jù)。三、產(chǎn)品生產(chǎn)成本基本核算方法：品種法：以產(chǎn)品品種作為成本的計算對象，歸集生產(chǎn)費用， 計算各產(chǎn)品成本的一種方法。適用于大量或大批簡單生產(chǎn)的企業(yè)或車間，如采掘、發(fā)電、供水等。分步法： 按照產(chǎn)品的品種及其生產(chǎn)步驟，歸集生產(chǎn)費用， 計算各步驟和最終產(chǎn)品成本的一種方法。適用于大量大批的復(fù)雜生產(chǎn)企業(yè)或車間。如冶金、機器制造、造紙等。分批法： 按照產(chǎn)品的批別或定單作為成本計算對象，歸集生產(chǎn)費用， 計算各批或各件產(chǎn)品成本的一種方法。適用于單件小批的復(fù)雜生產(chǎn)企業(yè)和車間，如船舶制造、重型機械等。目

8、前，軟件比較適用于前兩種類型，而第三種不太適用。原因：對于產(chǎn)品變化大，非批量生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本核算，設(shè)置方案變化大，繁復(fù)，另，單件小批量生產(chǎn)，采用成本軟件的意義不大。大批、大量生產(chǎn)，且生產(chǎn)步驟多的企業(yè)，采用成本軟件的意義大，能夠方便、加快成本計算、核算。第二節(jié)水鋼成本構(gòu)成一、單位體系統(tǒng)：I、總部：負(fù)責(zé)購進材料，并且記錄其差異，月底按適當(dāng)比例分?jǐn)偛牧铣杀静町?。II 、 各分廠：1、燒結(jié)廠：生產(chǎn)燒結(jié)礦，并向總部上報計劃成本表。2、煉鐵廠：生產(chǎn)生鐵，并向總部上報計劃成本表。3、煉鋼廠：生產(chǎn)鋼錠，并向總部上報計劃成本表。4、中板廠：生產(chǎn)中板，并向總部上報計劃成本表。5、元鋼廠：生產(chǎn)元鋼，并向總部上報計劃

9、成本表。二、成本構(gòu)成礦石直接材料直接人工煤制造費用直接人工燒結(jié)礦制造費用直接材料直接人工直接材料制造費用直接人工生鐵直接材料制造費用銷售直接材料直接人工直接材料制造費用庫存鋼錠銷售直接材料中板直接材料庫存直接材料元鋼銷售銷售銷售庫存庫存庫存注：生鐵的成本構(gòu)成：燒結(jié)礦、直接人工、制造費用、煤元鋼的成本構(gòu)成：鋼錠、直接人工、制造費用、煤三、各分廠生產(chǎn)用料及產(chǎn)量等（單位：噸T ）：分廠燒結(jié)廠煉鐵廠煉鋼廠中板廠元鋼廠合計產(chǎn)品燒結(jié)碳生鐵鋼錠普碳中板16Mn 中板螺紋元鋼1礦石100010002煤108108512533燒結(jié)礦3803804生鐵2802805鋼錠80501202506人工 元 300030

10、003000300030003000180007制造費用 元 500050005000500050005000300008產(chǎn)量40030027080501209銷售10101010102010庫存1010107040100根據(jù)成本構(gòu)成圖，我們知道生鐵的成本構(gòu)成：燒結(jié)礦、直接人工、制造費用、煤，根據(jù)領(lǐng)用和產(chǎn)量表，如果我們知道燒結(jié)礦的實際成本價（單價） 、煤的實際購進價，我們可心算出生鐵的實際成本。 然而，如果作為生鐵廠， 我們只有等燒結(jié)礦廠計算出其產(chǎn)品的實際成本，只有了解總廠的采購價格， 才能計算生鐵的實際成本。因此，產(chǎn)品實際成本要在總廠，根據(jù)總廠的原料價格，根據(jù)燒結(jié)礦廠上報的數(shù)據(jù)，利用分配歸集

11、方案，遞推算出生鐵的實際成本。第三節(jié)成本計價體系前注： 生產(chǎn)企業(yè)的成本核算比較復(fù)雜，如前水鋼的例子，因此，計價體系中引進了計劃價，其目的是： 方便企業(yè)預(yù)算、 反映各單位 （分廠） 的產(chǎn)品成本盈虧、便于考核采購、 生產(chǎn)業(yè)績。簡化核算工作。 軟件及報表反映的成本數(shù)據(jù)包括：單位期間內(nèi)， 某產(chǎn)品成本要素的計劃成本額，實際成本額，調(diào)整量和內(nèi)部差異（某產(chǎn)品的成本盈虧）。一、什么是計劃價、標(biāo)準(zhǔn)成本價？什么是材料差異、內(nèi)部差異、庫存差異？它們之間的關(guān)系是什么？為什么引入它們？1.計劃價： 為便于會計核算，在購進材料時，規(guī)定一個固定的購買價格。同時，在各分廠領(lǐng)用材料時，均按此價格結(jié)算。2.標(biāo)準(zhǔn)成本 ：為便于會計

12、核算和考核各分廠的成績，從而規(guī)定的產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本。同時，在其他分廠領(lǐng)用本產(chǎn)品時，均按此價格結(jié)算。 （這里的標(biāo)準(zhǔn)成本也可以即產(chǎn)成品或半成品的計劃價）3.實際成本 ：產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。這也是成本計算所要得出的最終結(jié)果。在本軟件示例中，成本要素中的直接材料成本的實際成本是由計劃價的直接材料成本加上材料成本差異（原輔料轉(zhuǎn)入差異）得到的。4.計劃生產(chǎn)成本 （講分廠上報的計劃成本表中的成本） ：計劃價的材料成本 +實際的直接人工成本 +實際的制造費用5.成本差異：1） 原輔料轉(zhuǎn)入差異：由總部分配給各產(chǎn)品的原材料及輔助材料成本差異。 （該差異在總部進行分配，并根據(jù)各分廠上報的計劃生產(chǎn)成本表，生成實際成本

13、表。材料差異反映了采購計劃與實際之間的差異）2） 內(nèi)部差異：各分廠所生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本（提問二：這里的生產(chǎn)成本是實際成本嗎？）與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差異。內(nèi)部差異= 生產(chǎn)成本本期產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)成本= （計劃價的原輔料轉(zhuǎn)入成本+ 實際的直接人工成本+ 實際的制造費用）本期產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)成本注：由以上公式可見，內(nèi)部差異是生產(chǎn)成本和本期該產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差異，它不受原輔料的影響（例如：生鐵的內(nèi)部差異，不受煤的實際價的影響，不受上級產(chǎn)品燒結(jié)礦石的實際成本價的影響），使生產(chǎn)計劃成本減去標(biāo)準(zhǔn)成本（考核成本盈虧的標(biāo)準(zhǔn)計劃價） 本期產(chǎn)量，真正反映了分廠生產(chǎn)成本的盈虧，可用于考核分廠的成本管理情況。3） 庫存差異：存貨庫存（

14、例：生鐵廠的庫存差異為生鐵庫貨已有差異）所應(yīng)分?jǐn)偟牟町惤痤~。第三章案例介紹水鋼一、基礎(chǔ)信息：1、原輔料：計劃價（元 /噸）礦石200煤10002、自制半成品及產(chǎn)成品：標(biāo)準(zhǔn)成本（元/噸）1、燒結(jié)礦4006、中板27002、生鐵15007、螺紋元鋼35003、鋼錠20008、螺紋鋼15004、普碳中板24009、元鋼20005、16Mn 中板30003、成本要素：直接材料、直接人工、燃料及動力、制造費用4、單位體系統(tǒng)：A 、總部： 負(fù)責(zé)購進材料及輔助材料，并且記錄其差異，月底按適當(dāng)比例分?jǐn)偛牧铣杀静町?。B 、各分廠：燒結(jié)廠：生產(chǎn)燒結(jié)礦，并向總部上報計劃成本表。煉鐵廠：生產(chǎn)生鐵，并向總部上報計劃成本

15、表。煉鋼廠：生產(chǎn)鋼錠，并向總部上報計劃成本表。中板廠：生產(chǎn)中板，并向總部上報計劃成本表。元鋼廠：生產(chǎn)元鋼，并向總部上報計劃成本表。二、 生產(chǎn)流程及相關(guān)信息：1、生產(chǎn)流程：原輔料：自制半成品：產(chǎn)成品：1、礦石燒結(jié)礦生鐵鋼錠1、普碳中板中板2、 16Mn 中板3、螺紋元鋼螺紋鋼2、煤元鋼2、數(shù)據(jù)流：Anyi2000 賬務(wù)系統(tǒng)總部根據(jù)產(chǎn)品計劃成本表與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差異，生成產(chǎn)品成本盈利虧損表 ，并生成“內(nèi)部差異”憑證。(2)傳遞“內(nèi)部差異”憑證?？偛康牟牧铣杀静町悜{證。 (1)(4)生成成本憑證傳回賬務(wù)成本“歸集與分配”(3)從賬務(wù)取數(shù)據(jù)上報產(chǎn)品計劃成本表總部生成成本表分廠生產(chǎn)， 進行成本“歸集與分

16、配” ，并各成本報表“生成成本表” 。三、本月業(yè)務(wù)：I、總部購入原輔料：按實際價計算計劃價材料成本差異1、礦石： 1000T x 250=250000200500002、煤：53T x 900=477001000-5300II 、 各分廠生產(chǎn)用料及產(chǎn)量等（單位：噸T）：分廠燒結(jié)廠煉鐵廠煉鋼廠中板廠元鋼廠合計產(chǎn)品燒結(jié)碳生鐵鋼錠普碳中板 16Mn 中板螺紋元鋼1礦石100010002煤108108512533燒結(jié)礦3803804生鐵2802805鋼錠80501202506人工 元 300030003000300030003000180007制造費用 元 5000500050005000500050

17、00300008產(chǎn)量40030027080501209銷售10101010102010庫存1010107040100四、業(yè)務(wù)流程： *1. 總廠、分廠建立基礎(chǔ)資料，制定分配歸集方案，制定計劃價和標(biāo)準(zhǔn)成本。a) 建立科目，及項目（產(chǎn)品）核算在賬務(wù)系統(tǒng)中（總廠） ；分廠建立科目、項目（產(chǎn)品）核算和數(shù)量核算b) 總、分廠：設(shè)置系統(tǒng)選項（啟用日期、FTP地址）c) 總廠：設(shè)置下級單位d) 總廠、分廠設(shè)置產(chǎn)品，注意 1：代碼、名稱一致；注意 2：在此錄入標(biāo)準(zhǔn)成本；為內(nèi)部差異憑證的自動生成定義差異科目。e) 總廠、分廠設(shè)置成本要素，注意1：代碼、名稱一致；注意 2：成本表中的成本要素定義在此設(shè)置f) 總廠

18、、分廠設(shè)置原輔料及半成品g) 總廠、分廠設(shè)置分配方案，為分配歸集遞推使用。本質(zhì)：從科目取數(shù)與寫入的過程定義；實物：差異的計算遞推過程，從采購、領(lǐng)料憑證中取原始的數(shù)據(jù)，進行歸集，并逐一按科目（及科目對應(yīng)的項目）進行差異的分配與歸集，求導(dǎo)每一級產(chǎn)品差異，以計算實際成本。h) 總廠、分廠設(shè)置分解基數(shù)：產(chǎn)量、工時等i) 總廠、分廠設(shè)置成本表分解與合成j) 總廠、分廠設(shè)置定義成本表：定義成本表項目，及取數(shù)科目2. 總廠采購，錄制原材料購進憑證。3. 分廠領(lǐng)料，作領(lǐng)料的憑證。4. 分廠進行生產(chǎn)，錄入產(chǎn)量（標(biāo)準(zhǔn)成本乘產(chǎn)量與生產(chǎn)計劃成本形成內(nèi)部成本差異，即盈虧），分配基數(shù)，作制造費用憑證、直接人工憑證。注（

19、1）領(lǐng)料憑證：從其科目中取得直接材料的計劃價和數(shù)量 直接材料的計劃成本源注（ 2）制造費用憑證：為將形成生產(chǎn)成本的制造費用建立數(shù)據(jù)源注（ 3）分配歸集方案：制造費用的憑證中科目取數(shù)，并通過方案，將制造費用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本 制造費用的數(shù)據(jù)源注（ 4）直接人工及燃料憑證：直接人工及燃料成本的數(shù)據(jù)源5. 進行分配歸集，生成產(chǎn)品計劃成本表、成本盈虧表。以上，形成產(chǎn)品計劃成本表（包括：各直接材料的計劃價成本和直接人工、制造費用的實際成本）和各分廠成本盈虧表，將它們（各直接材料的計劃價成本和直接人工、制造費用的實際成本）與總廠求導(dǎo)的直接材料的差異求和，可計算實際成本。6. 分廠上報計劃成本表，總廠接收。7.

20、總廠根據(jù)分廠上報的產(chǎn)品計劃成本表 （取數(shù)：產(chǎn)品產(chǎn)量、原輔料數(shù)量、成本要素計劃成本）和標(biāo)準(zhǔn)成本，計算內(nèi)部成本差異，生成內(nèi)部差異憑證。注, 分配基數(shù)定義：為下級產(chǎn)品進行的歸集做分配準(zhǔn)備8. 總廠錄入分配基數(shù)，并根據(jù)分廠上報的產(chǎn)品計劃成本表 （取數(shù)：產(chǎn)品產(chǎn)量、原輔料數(shù)量、成本要素計劃成本）和標(biāo)準(zhǔn)成本，進行歸集分配，生成實際成本表、轉(zhuǎn)帳憑證。注意：1、 在分配歸集前，憑證要記帳。2、 內(nèi)部差異憑證，點一次，生成一次。小結(jié)：目標(biāo)是求各產(chǎn)品在單位期間內(nèi)各產(chǎn)品（各產(chǎn)品每個成本要素）的生產(chǎn)實際成本、生產(chǎn)計劃成本、成本盈虧，現(xiàn)在全部完成。* 憑證與取數(shù) * ：1. 總廠在賬務(wù)系統(tǒng)中編制的憑證：材料采購憑證2.

21、分廠在賬務(wù)系統(tǒng)中編制的憑證：領(lǐng)料憑證、制造費用憑證、直接人工憑證3. 總廠成本系統(tǒng)傳遞給賬務(wù)系統(tǒng)的憑證差異分配與歸集憑證：1） 內(nèi)部差異憑證：在成本軟件中的“設(shè)置產(chǎn)品”中進行該憑證模版的借貸科目的定義，從成本軟件中由分廠上報給總廠的計劃成本表中取數(shù)。2） 原輔料差異分配與歸集： 由成本的“分配方案定義”憑證借貸，根據(jù)分配方案（調(diào)整系數(shù)）、分配基數(shù)，將歸集的差異進行分配；按成本的“歸集方案”定義憑證借貸，根據(jù)分配方案，將轉(zhuǎn)入原輔料差異進行歸集。 （最終分配比例 =調(diào)整系數(shù) * 分配基數(shù)。）4. 分廠成本系統(tǒng)傳遞給賬務(wù)系統(tǒng)的憑證：分配制造費用憑證（由分廠分配方案定義憑證借貸，取制造費用的憑證。 ）

22、5. 報表取數(shù)：根據(jù)成本表的定義，從數(shù)據(jù)庫中取數(shù)（數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)來源：成本中錄入數(shù)據(jù)、帳務(wù)中憑證錄入的數(shù)據(jù)，分配、歸集產(chǎn)生的數(shù)據(jù)） ，計算，最終生成報表。分廠報表數(shù)據(jù)來源：1） 生產(chǎn)成本（分廠上報的生產(chǎn)成本表）=（ 計劃價的原輔料轉(zhuǎn)入成本+ 實際的直接人工成本+ 實際的制造費用）計劃價的原輔料轉(zhuǎn)入成本：通過編制領(lǐng)料憑證，從科目取數(shù)；實際的直接人工成本+ 實際的制造費用：通過編制制造費用和人工費用憑證和分配方案實現(xiàn)。2） 內(nèi)部差異= 生產(chǎn)成本本期產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)成本= （ 計劃價的原輔料成本+ 實際的直接人工成本+ 實際的制造費用）本期產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)成本生產(chǎn)成本：如上。本期產(chǎn)量：在成本軟件中錄入該產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本：

23、在產(chǎn)品定義里錄入五、關(guān)于差異的分配與歸集方案：總部分配材料成本差異：借 131 材料成本差異（礦石）貸1350204 自制半成品差異歸集(燒結(jié)礦 )購入： 50000分配： 50000原輔料歸集 礦石 ： 50000分配： 107000銷售原輔料歸集 煤 ：-1000燒結(jié)廠內(nèi)部差異：58000期初庫存差異：0庫存借 131 材料成本差異（煤）貸1350204 自制半成品差異歸集(生鐵 )購入： -5300分配： -5300原輔料歸集 燒結(jié)礦 ： 101650分配： -181150鋼錠原輔料歸集 煤 ：-800生鐵廠內(nèi)部差異：-282000銷售期初庫存差異：0庫存鋼錠、普碳中板、16Mn 中板、

24、螺紋元鋼分廠分配制造費用 燒結(jié)廠 ：借405 制造費用貸401 生產(chǎn)成本（燒結(jié)礦）雜費：5000 分配： 5000直接材料：200000轉(zhuǎn)出 218000產(chǎn)成品直接人工：3000137或：燃料動力：10000135自 制 半制造費用：5000成品合計：218000向總部上報計劃成本表，由總部分配材料成本差異后，才計算出實際成本表。內(nèi)部差異 =生產(chǎn)成本本期產(chǎn)量 標(biāo)準(zhǔn)成本=218000400 400 = 58000虧損差異的分配與歸集圖礦石原 輔 料轉(zhuǎn)入內(nèi)部差異煤內(nèi)部生鐵燒結(jié)礦庫存差異差異鋼錠內(nèi)部中板元鋼庫存內(nèi)部內(nèi)部原輔料差異差異庫存庫存燒結(jié)礦轉(zhuǎn)入差異差異生鐵差異差異庫存差異銷售原輔料轉(zhuǎn)入鋼錠庫存

25、原輔料銷售轉(zhuǎn)入中板原輔料庫存轉(zhuǎn)入元鋼銷售銷售銷售庫存庫存庫存產(chǎn)品差異歸集與分配的方案：憑證內(nèi)容科目代碼科目名稱借 / 貸分配礦石13101材料成本差異礦石貸135020101自制半成品自制半成品差異原輔料轉(zhuǎn)入礦石借分配煤13102材料成本差異煤貸137020102產(chǎn)成品產(chǎn)成品差異原輔料轉(zhuǎn)入煤（項目：普碳中借板）137020102產(chǎn)成品產(chǎn)成品差異原輔料轉(zhuǎn)入煤（項目：16MN中借鋼）137020102產(chǎn)成品產(chǎn)成品差異原輔料轉(zhuǎn)入煤（項目：螺紋元借鋼）135020102自制半成品自制半成品差異原輔料轉(zhuǎn)入煤（項目：借燒結(jié)礦）135020102自制半成品自制半成品差異原輔料轉(zhuǎn)入煤（項目：借生鐵）13502

26、0102自制半成品自制半成品差異原輔料轉(zhuǎn)入煤（項目：借鋼錠）燒結(jié)礦歸1350201自制半成品自制半成品差異原輔料轉(zhuǎn)入（項目：燒貸集結(jié)礦）1350202自制半成品自制半成品差異內(nèi)部差異（項目：燒結(jié)貸礦）1350203庫存（項目：燒結(jié)礦）貸1350204自制半成品自制半成品差異差異歸集（項目：燒結(jié)借礦）燒結(jié)礦分1350204自制半成品自制半成品差異差異歸集（項目：燒結(jié)貸配礦）135020103自制半成品自制半成品差異原輔料轉(zhuǎn)入（項目：生借鐵）502產(chǎn)品銷售成本借1350203自制半成品自制半成品差異庫存（項目：燒結(jié)礦）借生鐵的歸1350201自制半成品自制半成品差異原輔料轉(zhuǎn)入（項目：生貸集鐵）13

27、50202自制半成品自制半成品差異內(nèi)部差異（項目： 生鐵）貸1350203庫存（項目：生鐵）貸1350204自制半成品自制半成品差異差異歸集（項目： 生鐵）借生鐵的分1350204自制半成品自制半成品差異差異歸集（項目： 生鐵）貸配135020104自制半成品自制半成品差異原輔料轉(zhuǎn)入生鐵（項借目：鋼錠）502產(chǎn)品銷售成本借1350203自制半成品自制半成品差異庫存（項目：生鐵）借歸集的來源（科目）全部相同，其取數(shù)是從該科目的明細(xì)級查找有無該產(chǎn)品的項目核算，有，則取數(shù)，而有無及此數(shù)的產(chǎn)生是從以往的分配中得到。例如：生鐵歸集原輔料轉(zhuǎn)入差異時，它將查找 1350201 明細(xì)科目是否有按生鐵項目進行分

28、配的，有，包括：煤和燒結(jié)礦，取數(shù)，但是取多少，是由分配基數(shù)定的，比如，共分配有100 噸煤，而只分配給生鐵10 噸，則其取該明細(xì)科目總數(shù)的1/10 。在總廠，這個案例子中，分配、歸集方案的主要目的是計算原輔料轉(zhuǎn)入的差異，以便與計劃成本加和，求導(dǎo)實際成本。本案例的差異科目：131：材料成本差異； 13502：自制半成品差異（下級：原輔料轉(zhuǎn)入、內(nèi)部差異） ； 13702：產(chǎn)成品差異（下級：原輔料轉(zhuǎn)入、內(nèi)部差異）第四章附錄一、成本分配歸集方案（總廠）圖 1如圖 1：此圖中所示為“歸集與分配方案” ，此功能用于靈活地定義產(chǎn)品成本的核算方法，此功能中的內(nèi)容由用戶按企業(yè)的成本核算需求而定義，并且可以在需要

29、時進行更改。系統(tǒng)按方案中的順序號順次進行成本核算。圖中所示為：總部將“煤”的材料成本差異分配給各領(lǐng)用煤的產(chǎn)品。分錄為：借： 135020102自制半成品自制半成品成本差異 原輔料差異轉(zhuǎn)入 煤（項目：燒結(jié)礦）135020102自制半成品- 自制半成品成本差異 原輔料差異轉(zhuǎn)入 煤（項目：生鐵）135020102自制半成品- 自制半成品成本差異 原輔料差異轉(zhuǎn)入 煤（項目：鋼錠）137020102產(chǎn)成品 產(chǎn)成品成本差異 原輔料差異轉(zhuǎn)入 煤（項目：普碳中板）137020102產(chǎn)成品 產(chǎn)成品成本差異 原輔料差異轉(zhuǎn)入 煤（項目： 16Mn 中板）137020102產(chǎn)成品 產(chǎn)成品成本差異 原輔料差異轉(zhuǎn)入 煤（

30、項目：螺紋元鋼）貸： 13102 材料成本差異 煤二、分配比例： （總廠）“歸集與分配方案”僅僅定義了成本的核算方法，而成本分配中具體的分配比例則由下一個功能：“輔助量登記簿”來提供。圖 2如圖 2：此圖中所示為“輔助量登記簿” ，在材料成本差異及制造費用等進行分?jǐn)倳r，就是由此功能提供各產(chǎn)品的分?jǐn)偙壤４斯δ茚槍γ恳粋€成本分配方案中的每一項錄入一個輔助量，從而形成成本的分?jǐn)偙壤?。輔助量可以是：耗量、產(chǎn)量、工時等企業(yè)認(rèn)為合理的任何一種成本分?jǐn)偦鶖?shù)。圖中所示為：各產(chǎn)品領(lǐng)用煤的領(lǐng)用量。系統(tǒng)根據(jù)“歸集與分配方案”與“輔助量登記簿”配合，進行成本核算，最終計算出產(chǎn)品的最終實際成本。三、成本表定義圖 3如

31、圖 3：此圖中所示為 “成本表定義” ，此功能用于靈活地定義各成本表的輸出形式。此功能以各 “成本要素”為主線，在各成本要素下定義其子項，及各子項的取數(shù)方法。圖中所示為：輸出“燒結(jié)礦”的成本表時，成本要素“燃料及動力”輸出形式及數(shù)據(jù)來源。此圖中成本要素“燃料及動力”只包含“煤”1 行，而實際工作中可以定義多行，不受限制。此圖中“煤”的數(shù)據(jù)來源為：科目135020102，此數(shù)據(jù)從賬務(wù)中來。1 個成本要素行可以對應(yīng)多個數(shù)據(jù)來源行，其值為多個來源行值乘以系統(tǒng)之和。四、在下一幅示意圖“產(chǎn)品實際成本表”中我們就可以看到“成本表定義”后的輸出結(jié)果。圖 4如圖 4：此圖中為“產(chǎn)品實際成本表”的輸出形式。此表

32、的顯示形式由“成本表定義”來決定。它提供了產(chǎn)品實際成本各方面的信息。圖中所示為：燒結(jié)礦的實際成本表。本期： 667.50 元 /噸。本年平均（本年累計平均單位成本）： 667.50 元 /噸。這樣就形成了本期與本年平均成本的比較。為成本監(jiān)控與決策提供依據(jù)。單位用量： 提供給用戶單位燒結(jié)礦耗用某一成本要素項的數(shù)量。如：燒結(jié)礦耗用煤為： 0.0250噸/ 噸。同時還提供了單位耗用本期與本年平均的比較。為成本監(jiān)控與決策提供依據(jù)。此表還很明確地提供了產(chǎn)品中各成本要素的構(gòu)成情況，為降低成本提供依據(jù)。成本核算科目設(shè)置參考總部科目表科目代碼助記碼科目名稱科目性質(zhì)使用狀態(tài)科目格式科目類別余額方向101xj現(xiàn)金

33、資產(chǎn)類已使用三欄式借102yhck銀行存款資產(chǎn)類未使用三欄式銀行類借10201GX工行資產(chǎn)類已使用三欄式普通類借10210NBYXCK內(nèi)部銀行存款資產(chǎn)類未使用三欄式普通類借1021000ZB總部資產(chǎn)類未使用三欄式普通類借1021001SJC燒結(jié)廠資產(chǎn)類未使用三欄式普通類借1021002LTC煉鐵廠資產(chǎn)類未使用三欄式普通類借1021003LGC煉鋼廠資產(chǎn)類未使用三欄式普通類借1021004ZBC中板廠資產(chǎn)類未使用三欄式普通類借1021005YGC元鋼廠資產(chǎn)類未使用三欄式普通類借109qthb其它貨幣資金資產(chǎn)類未使用三欄式借111dqtz短期投資資產(chǎn)類未使用三欄式借112yspj應(yīng)收票據(jù)資產(chǎn)類未使

34、用三欄式借113yszk應(yīng)收賬款資產(chǎn)類未使用三欄式往來類借114hzzb壞賬準(zhǔn)備資產(chǎn)類未使用三欄式貸115yfzk預(yù)付賬款資產(chǎn)類未使用三欄式借118ysbt應(yīng)收補貼款資產(chǎn)類未使用三欄式借119qtys其他應(yīng)收款資產(chǎn)類未使用三欄式借121clck材料采購資產(chǎn)類未使用三欄式借123ycl原材料資產(chǎn)類已使用三欄式借128bzw包裝物資產(chǎn)類未使用三欄式借129dzyh低值易耗品資產(chǎn)類未使用三欄式借131clcb材料成本差異資產(chǎn)類未使用三欄式借13101KS礦石資產(chǎn)類已使用三欄式普通類借13102M煤資產(chǎn)類已使用三欄式普通類借133wtjg委托加工材料資產(chǎn)類未使用三欄式借135zzbc自制半成品資產(chǎn)類未

35、使用三欄式普通類借13501ZZBCPRK自制半成品入庫 資產(chǎn)類未使用數(shù)量金額普通類借13502ZZBCPCY自制半成品差異 資產(chǎn)類未使用三欄式普通類借1350201YFLZR 原輔料轉(zhuǎn)入資產(chǎn)類未使用三欄式普通類借135020101KS礦石資產(chǎn)類未使用三欄式普通類借135020102M煤資產(chǎn)類未使用三欄式普通類借135020103SJK燒結(jié)礦資產(chǎn)類未使用三欄式普通類借135020104ST生鐵資產(chǎn)類未使用三欄式普通類借1350202NBCY內(nèi)部差異資產(chǎn)類未使用三欄式普通類借1350203KC庫存資產(chǎn)類未使用三欄式普通類借1350204CYGJ差異歸集資產(chǎn)類未使用三欄式普通類借137ccp產(chǎn)成品

36、資產(chǎn)類未使用三欄式普通類借13701CCPRK 產(chǎn)成品入庫資產(chǎn)類未使用數(shù)量金額普通類借13702CCPCY 產(chǎn)成品差異資產(chǎn)類未使用三欄式普通類借1370201YFLZR 原輔料轉(zhuǎn)入資產(chǎn)類未使用三欄式普通類借137020102M煤資產(chǎn)類未使用三欄式普通類借137020105GD鋼錠資產(chǎn)類未使用三欄式普通類借1370202NBCY內(nèi)部差異資產(chǎn)類未使用三欄式普通類借1370203KC庫存資產(chǎn)類未使用三欄式普通類借1370204CYGJ差異歸集資產(chǎn)類未使用三欄式普通類借138fqsk分期收款發(fā)出商品資產(chǎn)類未使用三欄式借139dtfy待攤費用資產(chǎn)類未使用三欄式借成本核算科目設(shè)置參考分廠科目表科目代碼助記

37、碼科目名稱科目性質(zhì)使用狀態(tài)科目格式科目類別余額方向401sccb生產(chǎn)成本成本類未使用三欄式普通類借40101ZJCL直接材料成本類未使用三欄式普通類借4010101KS礦石成本類已使用數(shù)量金額普通類借40102ZJRG直接人工成本類已使用數(shù)量金額普通類借40103RLJDL燃料及動力成本類未使用三欄式普通類借4010301M煤成本類已使用數(shù)量金額普通類借40104ZZFYZR制造費用轉(zhuǎn)入成本類未使用三欄式普通類借405zzfy制造費用成本類已使用三欄式借補充內(nèi)容：（目前安易成本核算系統(tǒng)不能實現(xiàn)成本還原）一、成本還原采用綜合逐步結(jié)轉(zhuǎn)法結(jié)轉(zhuǎn)各步驟半成品成本，是以“自制半成品”或“直接材料”綜合項目反映的。這樣計算出來的產(chǎn)品成本不能反映產(chǎn)品的原始成本構(gòu)成，不符合產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)的實際，因而不能據(jù)以分析和考核產(chǎn)品成本的構(gòu)成和水平，不利于分析和考核產(chǎn)品成本計劃的執(zhí)行情況。為此，必須進行成本還原。成本還原是將所耗半成品的綜合成本，分解還原為上一步驟的原始成本項目，從面按原始成本構(gòu)成計算產(chǎn)品成本的工作。成本還原的方法一般采用“項目比重還原法”。項目比重還原法：按上一步半成品每一成本項目的金額占半成品成本的比重進行逐步還原的方法。該成本項目