管理人員審計管理辦法

1、積分都是垃圾撒旦發(fā)生發(fā)大水范德薩發(fā)撒旦保監(jiān)會有關(guān)負責(zé)人就保險公司董事及高級管理人員審計管理辦法發(fā)布答記者問近日，保險公司董事及高級管理人員審計管理辦法(以下簡稱審計辦 法)發(fā)布，并將于 2011 年 1 月 1 日起施行。日前，中國保監(jiān)會有關(guān)部門負責(zé)人 就審計辦法回答了記者提問。問：審計辦法出臺的背景和目的是什么?近年來，隨著保險監(jiān)管的深入，全行業(yè)越來越充分認識到，加強對保險公司 董事和高管人員履職過程的監(jiān)管，真正“管住人”，是落實監(jiān)管措施、實現(xiàn)有效 監(jiān)管的關(guān)鍵和重點。建立高管審計制度是加強高管人員監(jiān)管的必要措施。從全行 業(yè)目前實際看，大部分公司對高管人員都建立了審計制度，也開展了離任審計等

2、工作，但普遍存在不規(guī)范問題。各公司對高管審計的范圍、頻率、內(nèi)容和組織方 式各不相同，審計結(jié)果的運用也不統(tǒng)一，客觀上影響了審計工作的效果。此外， 部分保險公司總公司的董事長、執(zhí)行董事和高管人員長期任職但從未進行過有針 對性的審計，也存在一定的制度空白。制定審計辦法，目的正在于規(guī)范和統(tǒng) 一對各公司高管審計的范圍、程序和內(nèi)容，并對審計結(jié)果如何運用進行統(tǒng)一要求。 通過內(nèi)外部審計的方式，建立保險公司董事和高管人員的履職監(jiān)督機制。同時，我們也想通過審計辦法的發(fā)布，加強對保險公司內(nèi)部審計活動的 監(jiān)督。通過對保險公司內(nèi)部審計的監(jiān)管，督促其建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，既是 國內(nèi)外的金融監(jiān)管的普遍實踐，也是國際規(guī)則的

3、基本要求。國際保險監(jiān)督官協(xié)會 保險監(jiān)管核心原則明確規(guī)定，“監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)當要求保險公司建立與其業(yè)務(wù)性 質(zhì)和規(guī)模相適應(yīng)的內(nèi)部審計體系”，“監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)當對內(nèi)部審計的健全性和有效 性進行審核，應(yīng)當能夠查閱保險公司內(nèi)部審計報告”。2007 年，我會借鑒核 心原則，制定了保險公司內(nèi)部審計指引，要求保險公司按照現(xiàn)代公司治理 的要求，建立健全內(nèi)部審計體系。審計辦法是在指引的體制框架之下， 對公司重要審計業(yè)務(wù)活動進行指導(dǎo)，是對指引有關(guān)原則規(guī)定的延伸和細化， 目的在于加強對內(nèi)部審計的監(jiān)督，進一步做實內(nèi)部審計，促使其更有效地發(fā)揮輔 助監(jiān)管的作用。問：高管人員審計和通常所說的經(jīng)濟責(zé)任審計有什么區(qū)別?根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，經(jīng)

4、濟責(zé)任審計主要是從黨管干部或者國有資產(chǎn)管理的角 度，由國有出資人對國資經(jīng)營者進行經(jīng)營績效評判而實行的審計，著重強調(diào)經(jīng)營 決策科學(xué)性和經(jīng)營績效評價，只針對國有企業(yè)的主要負責(zé)同志。審計辦法規(guī) 定的高管人員審計，則是從監(jiān)管的角度，根據(jù)監(jiān)管的目標，對各種所有制形式的 保險公司的經(jīng)營成果真實性、經(jīng)營行為合規(guī)性以及內(nèi)部控制有效性等內(nèi)容進行審 計。兩者在性質(zhì)、目的、內(nèi)容等方面都有很大區(qū)別。對于既要實施高管人員審計， 又要實施主要負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計的國有保險公司，為了避免重復(fù)審計造成資 源浪費，審計辦法規(guī)定對于可能重疊的具體審計內(nèi)容，高管審計可以借鑒包 括經(jīng)濟責(zé)任審計在內(nèi)的其他審計的有效結(jié)論。問：審計辦法規(guī)

5、定的審計對象和內(nèi)容是什么?為加強對重點監(jiān)管對象的監(jiān)管，審計辦法規(guī)定，審計對象包括四個層次， 一是保險公司董事長及其他執(zhí)行董事。二是管理層成員。三是省級分公司總經(jīng)理、 副總經(jīng)理和總經(jīng)理助理。四是分公司或中心支公司總經(jīng)理，以及具有與上述人員 相同職權(quán)的其他人員。對于保險公司董事及高管人員任職資格管理辦法規(guī)定 的中心支公司副總經(jīng)理、總經(jīng)理助理及營銷服務(wù)部負責(zé)人等其他高管人員，我們 考慮這類基層負責(zé)人員數(shù)量龐大，如果全部要求進行審計，公司負擔(dān)過重，而且 審計部門對其上級進行審計時，一般也會涉及到這些人員，因此審計辦法沒 有將其納入審計對象范圍。同時，根據(jù)公司自身實際需要，審計辦法鼓勵保 險公司將其他高

6、管人員納入審計對象，按照本辦法進行審計?；诩訌姳O(jiān)管的目的，審計辦法規(guī)定的審計內(nèi)容主要包括，審計對象在 特定期間及其職權(quán)范圍內(nèi)對公司經(jīng)營成果真實性、經(jīng)營行為合規(guī)性和內(nèi)部控制有 效性。我們認為，這三項是從監(jiān)管角度評價和考察一個高管人員的主要方面。問：在什么情況下保險公司需要對董事及高管人員實施審計?審計辦法規(guī)定的保險公司董事及高管人員審計包括任中審計、離任審計 和專項審計三大類。對于在一個崗位長期任職的高管人員，審計辦法規(guī)定保 險公司應(yīng)當實施任中審計，任中審計的間隔不得超過三年。這個規(guī)定的目的在于 給董事及高管人員一個明確的接受審計的預(yù)期，減少其違規(guī)經(jīng)營的僥幸心理。凡 因任期屆滿、工作調(diào)動、辭職

7、、免職、撤職、退休等原因離開工作崗位的董事及 高管人員，都要實施離任審計。鑒于離任審計報告是保險公司董事及高管人員任 職資格審查的重要參考材料，而這一報告由離職人員原任職單位出具，為避免原 任職單位故意拖延審計進程，同時防止董事及高管人員帶“病”離職，審計辦 法規(guī)定離任審計應(yīng)當根據(jù)人員變動情況及時進行，原則上實行先審計后離任， 對確有理由不能事先審計的，應(yīng)當在離任后 3 個月內(nèi)完成審計并出具審計報告。 對于因公司出現(xiàn)重大違規(guī)、財務(wù)異常或舞弊等情形，對可能負有責(zé)任的董事及高 管人員，可以實施專項審計。問：董事及高管人員審計的審計主體如何確定?董事長和總經(jīng)理是公司的主要負責(zé)人，審計責(zé)任人是公司的主

8、要監(jiān)督職責(zé)履 行者，如何加強對他們的審計監(jiān)督是一個難題。由公司內(nèi)部審計部門對其進行審計，難以保證審計結(jié)果的公正性，而由監(jiān)管部門進行審計操作難度較大。為此， 審計辦法規(guī)定對保險公司董事長、總經(jīng)理以及審計責(zé)任人的審計應(yīng)當聘請具 有一定資質(zhì)條件的外部審計機構(gòu)實施，外部審計機構(gòu)的選聘由董事會負責(zé)。鑒于保險集團公司可以對其保險子公司和資產(chǎn)管理公司進行直接管理，其內(nèi) 部審計機構(gòu)可以負責(zé)對下屬子公司的審計，因此審計辦法規(guī)定，對保險集團 公司下屬保險子公司和資產(chǎn)管理公司董事長、總經(jīng)理以及審計責(zé)任人進行審計 的，可以由其集團公司的審計部門組織實施。對其他高管人員的審計，審計辦法規(guī)定由公司內(nèi)部審計機構(gòu)組織實施。

9、同時為提高審計的獨立性，審計辦法進一步規(guī)定，沒有實行審計集中或垂直 管理的保險公司，則必須按照“下審一級”的原則來確定具體的審計機構(gòu)和人 員。問：董事及高管人員審計報告和審計結(jié)果如何運用?審計辦法針對不同審計對象規(guī)定了不同的審計報告路線。對總公司董事 長和管理層成員的審計報告，要按照規(guī)定的程序和時限提交公司董事會，在經(jīng)公 司董事會審議后的 20 個工作日內(nèi)報中國保監(jiān)會。對分支機構(gòu)的高管人員的審計 報告，要按照規(guī)定的程序和時限報公司內(nèi)部相關(guān)機構(gòu)及分支機構(gòu)所在地保監(jiān)局。關(guān)于審計結(jié)果運用，審計辦法從保險公司和監(jiān)管機構(gòu)兩方面做了原則性 規(guī)定。首先，保險公司應(yīng)當將董事及高管人員審計報告列入審計對象的人事

10、檔案 管理，作為對其考核、任用、獎懲的重要依據(jù)。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，要及時組織 整改并按規(guī)定的程序追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。其次，保險監(jiān)管部門應(yīng)當將保險公 司董事及高管人員審計報告納入高管人員信息系統(tǒng)進行歸檔管理，在董事及高管 人員任職資格審查時，可以參考其過往任職期間審計報告的審計結(jié)論，也可以要 求其原任保險公司提交最近任職崗位的離任報告。問：對于違反審計辦法的行為，有哪些處罰措施?審計辦法作為一般規(guī)范性文件，沒有直接規(guī)定處罰措施，而是按照保 險法的相關(guān)規(guī)定予以處罰。審計辦法規(guī)定，保險公司未按照規(guī)定的范圍、 時限和要求，對保險公司董事及高管人員進行審計并提交審計報告，或者提交存 在虛假陳述、故意隱瞞或遺漏審計發(fā)現(xiàn)問題的報告的，將