審計(jì)學(xué)模擬試題及答案

1、審計(jì)學(xué)模擬試題（一）及答案 一、單項(xiàng)選擇題 （本大題共 20 小題，每小題 1 分，共 20 分 ）1. 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取維護(hù)獨(dú)立性的措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?平時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（ ）。A以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)費(fèi)用B對(duì)報(bào)表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見C將威脅獨(dú)立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組D拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定【答案】D【解析】 會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果不能消除對(duì)獨(dú)立性的影響或不能將其影響降低至可接受水平， 必須拒絕承 接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。2. 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中 ,會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序不應(yīng)當(dāng)考慮（）。A招聘B職業(yè)經(jīng)驗(yàn)C專業(yè)勝任能力D業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)【答案】B【

2、解析】業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序應(yīng)當(dāng)考慮：招聘；業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；人員 素質(zhì)；專業(yè)勝任能力；職業(yè)發(fā)展；晉升；薪酬；人員需求預(yù)測(cè)。3. 下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（A. 從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B. 實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C. 對(duì)已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性D. 復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性【答案】DC主【解析】選項(xiàng) A 一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)；選項(xiàng) B 實(shí)地觀察主要是

3、與存在相關(guān)；選項(xiàng) 要是與存在和完整性相關(guān)。本題考核的是審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)之間的關(guān)系。4以下對(duì)審計(jì)證據(jù)的表述不正確的有( )。A財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄一般包括對(duì)初始分錄的記錄和支持性記錄B會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)C可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息D財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可【答案】B【解析】會(huì)計(jì)記錄中含有信息的性質(zhì)決定了其本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審 計(jì)意見的基礎(chǔ)，故 B 不對(duì)，其余皆正確。5以下審計(jì)程序中，不屬于分析程序

4、的是 ( )。A. 根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B. 分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體誤差C. 將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較D將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對(duì)比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性答案】B 【解析】分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間比及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān) 系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。 在選項(xiàng) A 中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過增值稅申報(bào)表內(nèi)的 “銷項(xiàng)稅額 ”和適用的增值 稅稅率匡算出主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的 “數(shù)據(jù) ”，然后將匡算出來的 “數(shù)據(jù)”與利潤(rùn)表內(nèi)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 “數(shù)據(jù)”進(jìn) 行比較，從而評(píng)價(jià)利潤(rùn)表內(nèi)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 “數(shù)據(jù)”

5、的總體合理性；在選項(xiàng) C中，存貨的 “收發(fā)存”三者 之間有內(nèi)在聯(lián)動(dòng)關(guān)系， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過入庫存貨與出庫存貨的 “數(shù)據(jù) ”比較來分析期末存貨和當(dāng)期 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的總體合理性；在選項(xiàng) D 中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往通過比較銷售價(jià)格和毛利率來發(fā)現(xiàn)顯失 公允的關(guān)聯(lián)方交易， 如果同一產(chǎn)品銷售給一方的售價(jià)大大高于銷售給其他各方的售價(jià)就很容易發(fā)現(xiàn)該 公司存在關(guān)聯(lián)方交易。 但在選項(xiàng) B 中，以樣本差異推斷總體誤差不存在 “數(shù)據(jù) ”之間有什么內(nèi)在關(guān)系的 分析比較，僅僅是一種推算，不屬于分析程序。6. 下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A. 在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)B.

6、 如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的C. 如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須要求管理層調(diào)整D. 重要性的確定離不開職業(yè)判斷【答案】C【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)尚未更正的錯(cuò)報(bào)來決定是否建議管理層調(diào)整。尚未更正的錯(cuò)報(bào)包括已識(shí)別尚未更正的錯(cuò)報(bào)和推斷的錯(cuò)報(bào)，所以當(dāng)已經(jīng)識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過重要性水平， 并考慮通過實(shí)施追加的 審計(jì)程序或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。7. 在下列各類審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（A.

7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的銀行存款調(diào)節(jié)表B. 應(yīng)收賬款函證的回函C. 客戶自己編制的存貨盤點(diǎn)表D. 應(yīng)付賬款函證的回函【答案】B【解析】 本題考核點(diǎn)為證據(jù)的可靠性。 從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù) 更可靠.8. 以下選項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)可的是 ( )。A. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B. 審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C. 被審計(jì)單位管理層的可信賴度越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少D. 如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不能以管理當(dāng)局的可信賴程度作為減少必要審計(jì)證據(jù)的理由。9. 注冊(cè)

8、會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容不包括( )。A被審計(jì)單位所在行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)B與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不相關(guān)的環(huán)保要求C被審計(jì)單位不納入合并范圍的投資D. 被審計(jì)單位擔(dān)保情況及表外融資情況答案】B 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（一）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán) 境以及其他外部因素； （二）被審計(jì)單位的性質(zhì)； （三）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用； （四） 被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（五）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；（六）被審 計(jì)單位的內(nèi)部控制。 應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容包括與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng) 活

9、動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求。10. 下列風(fēng)險(xiǎn)中，不可能導(dǎo)致被審計(jì)單位存在更高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A不經(jīng)常發(fā)生的金額異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)B. 不經(jīng)常發(fā)生的性質(zhì)異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)C重大會(huì)計(jì)估計(jì)變更產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)D. 重大會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)【答案】D【解析】可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括：（一）與重大非常規(guī)交易相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)；（二）與重 大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)。 非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易； 判斷事項(xiàng)通 常包括做出的會(huì)計(jì)估計(jì)。11. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇的總體應(yīng)對(duì)措施不包括（ ）。A向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職

10、業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，提供更多的督導(dǎo)或利用專家的工作C考慮涉及的各類交易、帳戶余額和列報(bào)的特征，以制定合理的審計(jì)方案D在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注意某些程序不能被被審計(jì)單位管理層預(yù)見或事先了解答案】C 【解析】總體應(yīng)對(duì)措施中不包括 C，C 屬于實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容。12以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是（ ） 。A從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證B檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號(hào)的采購單C. 抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬D向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款【答案】A【解析】屬于查找未入賬應(yīng)

11、付賬款的測(cè)試程序。13在對(duì)詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。）A在粘封詢證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)B寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收C有 10 封詢證函直接交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回D有 10 封詢證函要求被詢證單位傳真至被審計(jì)單位，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)?！敬鸢浮緼【解析】本題的考點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)的可靠性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)詢證函的處理。C、D 做法會(huì)因影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的可靠性，詢證函經(jīng)被審計(jì)單位職員之手，易被涂改或偽造。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 直接控制詢證函的發(fā)送和回收， B 做法有誤。14. 應(yīng)付款項(xiàng)實(shí)質(zhì)性分析程序的內(nèi)容不包括（）。A. 將本期期

12、末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)的原因B. 將本期各月應(yīng)付賬款余額進(jìn)行比較，分析變動(dòng)的趨勢(shì)是否正常C. 計(jì)算應(yīng)付賬款對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前期間對(duì)比分析D. 分析存貨、營(yíng)業(yè)成本的增減變動(dòng)幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性E. 計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率 ,并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析【答案】B【解析】對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債類賬戶而言，由于是時(shí)點(diǎn)賬戶，其年末余額并不來自各月月末余額，因此實(shí)質(zhì) 性分析的內(nèi)容一般不包括本期各月月末余額的比較。15. 在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，實(shí)施的審計(jì)程序是( )。A以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況B以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬

13、為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況C以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物D以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用【答案】B【解析】查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，主要是檢查固定資產(chǎn)的真實(shí)存在性，從 帳入手，測(cè)試丙公司是否需列資產(chǎn)。因此以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情 況。16. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率波動(dòng)，分析其原因不可能存在( )情況。A. 存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)B. 存貨盤存制度發(fā)生變動(dòng)C. 銷售額發(fā)生大幅度變動(dòng)D. 存貨核算方法發(fā)生變動(dòng)【答案】B【解析】存貨盤存制度發(fā)生變動(dòng)屬于內(nèi)部控制變動(dòng)。17. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)

14、行審計(jì)時(shí)，下列提法不正確的是（）。A 對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨是否存在的重要程序B對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)最重要的程序C按照存貨正確截止的要求，對(duì)于截止至 12月 31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物 資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍D對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)，一般采用分層抽樣法【答案】C【解析】對(duì)于截止至 12月31日，“單到貨未到 ”的在途物資，因?yàn)橄鄳?yīng)的負(fù)債已記入本年賬內(nèi)，因此 應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。18. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，做法正確的是（）。A. 監(jiān)盤前將抽盤范圍告知被審計(jì)單位，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備B. 索取全部盤點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行賬

15、賬、賬實(shí)核對(duì)C. 抽盤后將抽盤記錄交予被審計(jì)單位，要求被審計(jì)單位據(jù)以修正盤點(diǎn)表D. 未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)【答案】B【解析】本題的考點(diǎn)為存貨監(jiān)盤。 A 中抽盤范圍注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行確定，不必告知 K 公司；C 中注冊(cè)會(huì) 計(jì)師將抽查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，并形成相應(yīng)記錄，如果抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 應(yīng)當(dāng)查明原因， 及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正。 D 中未能監(jiān)盤期初存貨注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下一項(xiàng)或多 項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)： （一）查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工 作底稿；（二）審閱上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件；（三）抽查上期存貨交易記

16、錄；（四）運(yùn)用毛利百分 比法等進(jìn)行分析。19. 如果被審計(jì)單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)這些投資證券的真實(shí)存在， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（ ）。A 實(shí)地盤點(diǎn)投資證券 B 獲取被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明C向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證 D 逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)計(jì)記錄【答案】C【解析】 被審計(jì)單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證，證實(shí)這些投資證券的真實(shí)存在性。20. 下列符合 “確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督 ”原則的是（）。A. 由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作B. 由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C. 由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬

17、的登記工作D. 由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作【答案】D【解析】出納員的職責(zé)是擔(dān)負(fù)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔 案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記。選項(xiàng)A、B、C 沒有遵循不相容崗位相互分離原則。、多項(xiàng)選擇題 （本大題共 10 小題，每小題 2分，共 20 分）1下列關(guān)于順查法的說法中正確的是 （）.A審計(jì)質(zhì)量高B工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率C適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計(jì)單位D適用于規(guī)模較小的被審計(jì)單位E審計(jì)的目的性針對(duì)性比較強(qiáng)【答案】 A B D【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是順查法的缺點(diǎn)。順查法的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)過程全面細(xì)致，因此審計(jì)質(zhì)量

18、高。 缺點(diǎn)是事無巨細(xì)，不突出重點(diǎn)，工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率。一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、會(huì)計(jì) 資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位。2關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)要素的相關(guān)表述不正確的是（ ）。A鑒證對(duì)象只能是財(cái)務(wù)狀況B審計(jì)時(shí)所使用的標(biāo)準(zhǔn)是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則C注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)鑒證對(duì)象信息提供保證D標(biāo)準(zhǔn)即用來對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的基準(zhǔn)E. 當(dāng)鑒證對(duì)象為財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，鑒證對(duì)象信息是財(cái)務(wù)報(bào)表【答案】 ABC【解析】鑒證對(duì)象可能是財(cái)務(wù)狀況，也可能是非財(cái)務(wù)狀況，故 A 不對(duì)。審計(jì)時(shí)所使用的標(biāo)準(zhǔn)是會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，故 B 不對(duì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不提供保證，故 C 不對(duì)。3.屬于自我評(píng)價(jià)損害獨(dú)立性的情形主要包括（）A鑒證小組成員

19、曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工B對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式C為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)D為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)E. 為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他記錄【答案】 ACDE【解析】對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式屬于經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生損害的情形。4注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)被審計(jì)單位（ ）人員進(jìn)行書面或口頭詢問等查詢方法來獲取審計(jì)證據(jù)。A 內(nèi)部知情人士 B外部知情人士C律師 D財(cái)會(huì)人員E. 財(cái)務(wù)經(jīng)理【答案】 ABCDE【解析】詢問是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式， 向 P公司內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非 財(cái)務(wù)信息，

20、并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。被審計(jì)單位律師及財(cái)會(huì)人員都屬于內(nèi)部知情人員。5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有（ ）。A. 觀察經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所B. 追蹤交易通過與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的過程C. 計(jì)算內(nèi)部控制生成和記錄D. 詢問公司有關(guān)人員E. 穿行測(cè)試 【答案】 AD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：（一）詢 問；（二）觀察；（三）檢查；（四）分析程序。6. 在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列（ ）方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。A. 控制是如何運(yùn)行的B. 控制是否得到一貫執(zhí)行C. 控制由誰執(zhí)行D. 控制以何種方式運(yùn)行E. 控制在所審

21、計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的【答案】 BCDE【解析】 在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì) 證據(jù)：（一）控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；（二）控制是否得到一貫執(zhí)行；（三）控 制由誰執(zhí)行；（四）控制以何種方式運(yùn)行。7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，常用的控制測(cè)試程序有 （ ）。A 檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性B檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性D觀察已經(jīng)寄出的對(duì)賬單的完整性E. 檢查對(duì)賬單連續(xù)編號(hào)的完整性答案】 AC【解析】 檢查發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票等原始票據(jù)是否連續(xù)編號(hào)， 是

22、測(cè)試銷貨業(yè)務(wù)完整性常用的控制測(cè)試 程序。檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)， 觀察已經(jīng)寄出的對(duì)賬單的完整性分別為測(cè)試交易授權(quán)和 獨(dú)立稽核。8注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采?。ǎ┐胧?duì)函證實(shí)施過程進(jìn)行控制。A 將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對(duì)B將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì)C詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出D在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函E. 詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出【答案】 ABCD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取以下措施對(duì)函證實(shí)施過程進(jìn)行控制：將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì) 單位有關(guān)記錄核對(duì)； 將詢證函中列示的

23、賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì)； 詢證函經(jīng)被 審計(jì)單位蓋章后， 由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出； 在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 回函；將發(fā)出詢證函的情況記錄于工作底稿；將收到的回函形成工作底稿，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果。9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序 ,下列表述正確的是（ ）。A對(duì)已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計(jì)提折舊B實(shí)施實(shí)地檢查審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查C注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)D審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的在于查明減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理E注冊(cè)會(huì)計(jì)師

24、實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)【答案】 ABCD【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)， 而不應(yīng)包括減少的固定資 產(chǎn)，減少的固定資產(chǎn)無法通過實(shí)地檢查發(fā)現(xiàn)。10. 審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)包括 ()。A指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱B提及財(cái)務(wù)報(bào)表的附注C指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間D指明審計(jì)報(bào)告的收件人E. 指明管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段【答案】 ABC【解析】審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過審計(jì)，并包括下列內(nèi)容：指 出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱； 提及財(cái)務(wù)報(bào)表的附注； 指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期 間。三、名詞

25、解釋(本大題共 2小題，每小題 2分，共 4分)認(rèn)定【答案】認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。2.控制活動(dòng)答案】控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、 實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。四、簡(jiǎn)答題（本大題共 2小題，每小題 5分，共 10 分）1. A 公司主要經(jīng)營(yíng)電視機(jī)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。 產(chǎn)品銷售以倉庫為交貨地點(diǎn)。 A 公司目前主要采用手工 會(huì)計(jì)系統(tǒng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)于 2008年10月20 日 至 11月20日對(duì) A公司的貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行 了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)。資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì) A 公司貨幣資金與

26、交易循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記 錄了測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）關(guān)于銀行存款的內(nèi)部控制：財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)負(fù)責(zé)支票的簽署，外出時(shí)其職責(zé)由副處長(zhǎng)代為履行；副 處長(zhǎng)負(fù)責(zé)銀行預(yù)留印鑒的保管和財(cái)務(wù)專用章的管理， 外出時(shí)其職責(zé)由廠長(zhǎng)代為履行； 財(cái)務(wù)人員乙負(fù)責(zé) 空白支票的管理， 僅在出差期間交由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)管理。 負(fù)責(zé)簽署支票的財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的個(gè)人名章由其本人親 自掌管，僅在出差期間交由副處長(zhǎng)臨時(shí)代管。（2）關(guān)于貨幣資金支付的規(guī)定：部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾?qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、 金額、支付方式、經(jīng)濟(jì)合同、或相關(guān)證明；對(duì)于金額在 10000 元以下的用款申請(qǐng)，必須經(jīng)過財(cái)務(wù)副處 長(zhǎng)的審批，金

27、額在 10000 元以上的用款申請(qǐng)，應(yīng)經(jīng)過財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的審批；出納人員根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的支付 申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳；貨幣資金支付后，應(yīng)由專職 的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時(shí)間等，發(fā) 現(xiàn)問題后及時(shí)糾正。要求：針對(duì)資料第 （1）和第 （2）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有 效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由，并提出改進(jìn)建議。答案】1）（1）有嚴(yán)重缺陷。理由：因?yàn)槿绻?cái)務(wù)處長(zhǎng)與財(cái)務(wù)人員乙同時(shí)出差，則空白支票、簽署支票的個(gè)人名章、財(cái)務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全

28、部落入副處長(zhǎng)之手。同樣地，如果副處長(zhǎng)與財(cái)務(wù)人員乙同時(shí)出差，空白支票、簽署支票的個(gè)人名章、財(cái)務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部將全部落入處長(zhǎng)之手，這就違反了簽發(fā)支票的全 部印鑒不能由一個(gè)人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情況。建議：財(cái)務(wù)處長(zhǎng)、副處長(zhǎng)外出期間，分別指定與貨幣資金支付無關(guān)的專門人員掌管印鑒。（2）貨幣資金的支付制度存在嚴(yán)重缺陷。理由：因?yàn)橐皇俏磳?duì)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的審批權(quán)限規(guī)定任何限制，違反了 “對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí) 行集體決策 ”的規(guī)定，無法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣資金支付在前，復(fù)核在 后，至多能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。建議：經(jīng)董事會(huì)指定財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的審批

29、權(quán)限，對(duì)超過權(quán)限的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策；支付貨幣資金之前，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、 支付方式、支付單位等是否妥當(dāng)。復(fù)核無誤后交由出納員辦理支付業(yè)務(wù)。2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) XYZ 股份有限公司 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金 額如下（單位：人民幣萬元）：財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱金額資產(chǎn)總計(jì)180 000股東權(quán)益合計(jì)88 000營(yíng)業(yè)收入240 000利潤(rùn)總額36 000凈利潤(rùn)24 120要求： 如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)

30、的固定百分比數(shù)值分別0.5%、1%、0.5%和 5%，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定 XYZ 股份有限公司 1997 年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平（請(qǐng)列示計(jì)算過程）。（ 1）計(jì)算確定 XYZ 股份有限公司 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的審計(jì)重要性水平；（2）簡(jiǎn)要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系；（3）簡(jiǎn)要說明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系?！敬鸢浮柯晕?、論述題（本大題共 1小題，共 10 分）根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。（1）請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)，其特性包括哪些？（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用哪些審計(jì)方法獲取審計(jì)證據(jù)？（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序可以劃分為哪幾類？【答案】略六、

31、案例分析題 （本大題共 3 小題，每小題 12分，共 36 分）1下表列示了交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)項(xiàng)目的若干具體審計(jì)目標(biāo)及可能實(shí)施的主要審 計(jì)程序。請(qǐng)針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，在相應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)選出能夠?qū)崿F(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的一項(xiàng)最佳審計(jì)程序， 將其相應(yīng)的編號(hào)列在題后表格內(nèi)，每一項(xiàng)審計(jì)程序最多只能被選擇一次。審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序交易性 金融資 產(chǎn)（1） 交易性金融資產(chǎn)存在性。（2） 交易性金融資產(chǎn)計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。（3）在資產(chǎn)負(fù)債表日， 交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目 的分類恰當(dāng)。A.檢查交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)分類恰 當(dāng)，并已進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。B.抽查交易性金融資產(chǎn)交易記錄原始憑證，證實(shí)有關(guān) 憑證

32、是否已預(yù)先編號(hào)。C.確定交易性金融資產(chǎn)價(jià)格的任何波動(dòng)已進(jìn)行恰當(dāng)?shù)?會(huì)計(jì)處理。D.函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有有價(jià)證券。應(yīng)收賬款(4)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收賬款記錄完整。(5)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余額正確。(6)應(yīng)收賬款總體合理。(7)應(yīng)收賬款分類反映恰當(dāng)。(8)在資產(chǎn)負(fù)債表日， 被審計(jì)單位對(duì)所有應(yīng) 收賬款具有法定收款權(quán)。A.分析應(yīng)收賬款同銷售的比率關(guān)系，并同前期比較。B.實(shí)施銷售截止測(cè)試，確定銷售業(yè)務(wù)和相應(yīng)的存貨及 銷貨成本記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。C.按計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算已提壞賬準(zhǔn)備是 否充分，并提請(qǐng)調(diào)整大額差異。D.抽查被審計(jì)單位職員及有關(guān)部門的暫借款項(xiàng)的記 錄，確定已計(jì)入正確的賬戶。E.檢查貨運(yùn)文件是否連續(xù)編號(hào)，作廢的文件是否蓋章 注銷。F.復(fù)核所有貸款協(xié)議，確定應(yīng)收賬款是否已作抵押。固定資產(chǎn)(9)被審計(jì)單位對(duì)所審會(huì)計(jì)期間內(nèi)所增固 定資產(chǎn)享有所有權(quán)。(10)在資產(chǎn)負(fù)債表日所有在冊(cè)固定資產(chǎn)均 存在。(11)在資產(chǎn)負(fù)債表日，所有固定資產(chǎn)的