基金公司如何繳稅

1、基金公司如何繳稅一、基金公司的組織形式目前，基金公司一般有三種組織形式：公司制、有限合伙制與信托制。1、公司制公司制基金依據(jù)公司法成立，投資者作為股東參與投資，依法享有股東權(quán) 利，并以其出資額為限對(duì)基金債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，通常由董事會(huì)選擇并監(jiān)督基金管 理公司，由基金管理公司負(fù)責(zé)基金的投資管理（見圖一）。投資人1按資人2投資人3 a（股東）（股東）資金f股本收益）k資金存注人4嶽出。董事會(huì)4選擇和覽督*基金管理人Q:（投資決策A投資公司屮（有卩蹟任公司或股份有限公司八圖一：公司制基金結(jié)構(gòu)圖2、有限合伙制有限合伙制基金依據(jù)合伙企業(yè)法成立，由普通合伙人和有限合伙人組成。 普通合伙人對(duì)合伙企業(yè)承擔(dān)無限連

2、帶責(zé)任，行使基金的投資決策權(quán)，可以由專業(yè)的 基金管理人擔(dān)任；有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)合伙企業(yè)承擔(dān)責(zé)任，但不參 與基金的日常經(jīng)營(yíng)管理，不具有公司制基金的股東所享有的一些決策權(quán) （見 圖二）圖二：有限合伙制基金結(jié)構(gòu)圖3、信托制信托是一種以信任為基礎(chǔ)的法律關(guān)系。信托人將信托財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給受托人，受 托人作為財(cái)產(chǎn)所有人管理或處分信托財(cái)產(chǎn)，但這種管理或處分所產(chǎn)生的利益歸屬 于受益人。信托制基金正是采取這種特殊的模式來對(duì)基金進(jìn)行管理、處分、分配收 益。信托投資人是信托制基金的委托人，受托管理基金資產(chǎn)的專業(yè)機(jī)構(gòu)為基金的受 托人，即信托公司或其他有相關(guān)資質(zhì)的金融機(jī)構(gòu)信托關(guān)系中，受托人即信托公司是核心的法律

3、主體，信托公司與委托人、咨詢 顧問、托管銀行以及被投資企業(yè)等其他各方簽署合同，共同構(gòu)成信托的合同框架。下面主要就公司制和有限合伙制基金所要繳納的稅金進(jìn)行簡(jiǎn)單的說明。二、所得稅問題紅利1、公司制基金的稅收政策公司制基金具有獨(dú)立的法人地位，是納稅主體，故需要 就所得利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅。而有限合伙制和信托制基金不是所得稅的納稅主體， 所得稅由合伙人或委托人繳納。(1) 在基金層面，基金對(duì)外投資所得主要包括從被投資企業(yè)分得的股息、等權(quán)益性投資收益和基金退出時(shí)通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓抵減投資成本后的所得。根據(jù)企業(yè) 所得稅法第26條和企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 83條的規(guī)定，居民企業(yè)直接 投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅

4、利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。因此，公司 制基金從被投資企業(yè)分得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益無需繳納企業(yè)所得稅?；?金退出時(shí)通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓抵減投資成本后所得，一般應(yīng)按照基準(zhǔn)稅率即25%繳納企業(yè)所得稅。(2) 在基金投資者層面，因投資者性質(zhì)不同納稅方式也不同。如果投資者是企業(yè)， 從基金分得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于居民企業(yè)之間的直接投資，免交所 得稅。企業(yè)投資者通過轉(zhuǎn)讓其所持有的公司制基金的股權(quán)而退出基金的，轉(zhuǎn)讓股權(quán) 抵扣投資成本后所得應(yīng)繳納25%的企業(yè)所得稅。2、有限合伙制基金的稅收政策(1)在基金層面，根據(jù)財(cái)稅2008 159號(hào)文件，合伙企業(yè)采取“先分后稅”的原 則，以每一個(gè)合伙人為納稅

5、義務(wù)人，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅； 合伙企業(yè)是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。因此在基金層面，有限合伙制基 金無需繳納企業(yè)所得稅。深圳規(guī)定GP按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目，適用5%-35%勺五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅，LP按20%勺固定稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。(2)在投資者層面，投資者從合伙制基金分得的收入包括兩類：合伙制基金從被 投資企業(yè)分得的股息、紅利等投資收益和基金退出時(shí)合伙制基金通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓抵減 投資成本后的所得。若合伙制基金的投資者是企業(yè)，根據(jù)財(cái)稅2008 159號(hào)文確 定的原則，企業(yè)投資者取得的基金退出時(shí)通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓抵減投資成本后的所得需要 按照25%的稅

6、率繳納企業(yè)所得稅。但是企業(yè)投資者通過合伙制基金投資于被投資企 業(yè)，是否屬于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的“居民企業(yè)之間的直接投資”，其 取得的股息、紅利等權(quán)益性收益是否能夠免稅？目前存在理解和實(shí)務(wù)操作上的不一 致之處。深圳地區(qū)已經(jīng)明確該類收入企業(yè)投資者不需繳納企業(yè)所得稅(企業(yè)投資者通過合伙制基金投資于被投資企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性收益免稅)。3、深圳前海自貿(mào)區(qū)，目前主要對(duì)現(xiàn)代物流業(yè)、信息服務(wù)業(yè)、科技服務(wù)業(yè)、文化創(chuàng) 意產(chǎn)業(yè)這四類企業(yè)，共21個(gè)項(xiàng)目實(shí)行15%勺所得稅優(yōu)惠稅率，對(duì)于基金公司目前在 所得稅上沒有優(yōu)惠。三、其他稅收1、營(yíng)業(yè)稅(1) 、基金公司從被投資方分回的股息、紅利，不征流轉(zhuǎn)稅；(2)

7、、基金公司收取的基金管理費(fèi)，按 5%征攵營(yíng)業(yè)稅；(3) 、基金公司超額收益的留成，一般按 5%征攵營(yíng)業(yè)稅(有些可以變通處理)。2、房產(chǎn)稅對(duì)基金公司自有房產(chǎn)征收的一種稅，按房產(chǎn)原值的千分之八點(diǎn)四征稅。3、土地使用稅按基金公司占用的土地的面積征稅，各個(gè)位置土地的類別不同，單價(jià)不同。夕,4、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、車船稅等，按國(guó)家規(guī)定繳納。七 只因有你，總有一些人牽腸掛肚難以忘記,總有一些日子溫暖甜蜜最為珍惜從春夏到秋冬，從陌生到熟悉,雖不能時(shí)時(shí)聯(lián)系，卻總在特別的日子想起你,七夕快樂，我的朋友。七夕，只因有你,因?yàn)橛心?，再苦生活也不覺得累,再大的險(xiǎn)阻也無所畏,再大的波折也不擔(dān)憂,再痛的經(jīng)

8、歷也會(huì)忘記,因?yàn)橛心悖揖蛽碛辛苏麄€(gè)世界,謝謝你出現(xiàn)在我的生命里。七夕快樂，我的朋友。七夕，只因有你相識(shí)，是最珍貴的緣分,牽掛，是最真摯的心動(dòng),思念，是最美麗的心情,問候，是最動(dòng)聽的語(yǔ)言,在這七夕到來之際，最美的祝福送給你,七夕快樂，我的朋友。七夕，只因有你雨點(diǎn)輕敲窗，風(fēng)吹散了夢(mèng)想,唯有你的模樣依舊在腦海里徜徉,夜深人靜時(shí)，你占滿了心房,舍半生輕狂，半世時(shí)光,只為擁有一段和你相處的珍貴情緣,七夕快樂，我的朋友。七夕，只因有你,雖然相距很遠(yuǎn)，但兩顆心卻緊緊相連雖然不常見面，音容笑貌猶如眼前,悄悄的挾一縷情絲，放飛在炎炎夏日默默的拽一絲牽掛，懸掛在無垠宇宙靜靜的捎一聲問候，盛開在七夕佳節(jié)七夕快樂，我的朋友。七夕，只因有你,祝福，是一種真實(shí)的心意,是一種甘甜的快樂,是一種浪漫的味道,是一種溫馨的記憶,是一種美麗的幸福,更是我們情誼永遠(yuǎn)不變的紐帶,七夕快樂，我的朋友。七夕，只因有你,愛是種體會(huì)，即使心碎也覺得甜蜜,愛