淺談審計環(huán)境對內(nèi)部審計的影響畢業(yè)論文

1、淺談審計環(huán)境對內(nèi)部審計的影響【摘要】審計環(huán)境既是國家審計產(chǎn)生、存在和發(fā)展的前提和基礎(chǔ)，同時也是審計理論體系的起點。內(nèi)部審計要求具備一定的管理知識水平，由于內(nèi)部審計的目標是幫助企業(yè)實現(xiàn)其目的，故要求內(nèi)部審計人員具備一定的管理知識與水平。內(nèi)部審計隨著審計環(huán)境及其審計構(gòu)成要素的變化而不斷發(fā)展。所以說審計環(huán)境對內(nèi)部審計具有重要的影響。本文首先對內(nèi)部審計以及審計環(huán)境和審計環(huán)境與內(nèi)部審計之間的關(guān)系進行闡述，在此基礎(chǔ)上進一步說明了審計環(huán)境對內(nèi)部審計基本概念的影響、對內(nèi)部審計目標的影響、對審計方法的影響和審計環(huán)境對審計報告的影響，最后根據(jù)審計環(huán)境對審計的影響提出了相應的關(guān)于加強審計環(huán)境的對策。審計環(huán)境制約著審

2、計的發(fā)展，但在一定程度上，審計對其所處的環(huán)境也有反作用。審計受到企業(yè)內(nèi)外部各種環(huán)境的影響，同時，在各種環(huán)境下融合發(fā)展。 【關(guān)鍵詞】 審計環(huán)境 內(nèi)部審計 影響 審計環(huán)境是指與審計有關(guān)的內(nèi)外部因素的綜合，是審計賴以存在的各種客觀因素的總和?？v觀審計的發(fā)展歷程，審計是因環(huán)境的變化而產(chǎn)生和發(fā)展的，不同的審計環(huán)境，產(chǎn)生不同的審計理論和實踐；同時，審計理論和實踐又對環(huán)境起著一定的反作用。成熟的審計理論、實踐可以大大地改善審計環(huán)境，更有利于社會經(jīng)濟的穩(wěn)定和發(fā)展，更好地改進審計執(zhí)業(yè)條件。概括來說，審計環(huán)境主要包括經(jīng)濟、政治、法律、科技、社會和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境等。內(nèi)部審計隨著審計環(huán)境及其審計構(gòu)成要素的變化而不斷發(fā)展

3、。 內(nèi)部審計是部門、單位健全內(nèi)部控制，審查財政、財務收支，改善經(jīng)營管理，提高資金經(jīng)營效益，提高經(jīng)濟效益或者工作績效的一項重要的管理控制制度。我國內(nèi)部審計制度是指在部門、單位內(nèi)部從事組織和辦理審計業(yè)務的專門組織。它是我國審計主體的重要組成部分。 一、內(nèi)部審計的生存和發(fā)展受到企業(yè)內(nèi)外部各種環(huán)境的影響 （一）現(xiàn)代經(jīng)濟環(huán)境下從“監(jiān)督導向型”向“服務導向型”轉(zhuǎn)變影響著內(nèi)部審計審計的經(jīng)濟環(huán)境是一定時期的社會經(jīng)濟發(fā)展水平及其運動機制對審計工作的客觀要求，經(jīng)濟環(huán)境的特征在于它是決定事物能否產(chǎn)生并以什么樣的形式存在的物質(zhì)條件，也是決定事物內(nèi)容和對象的唯一依據(jù)。我國加入wto已久，大多數(shù)企業(yè)建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，建

4、立和完善了公司法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制及內(nèi)部審計機制；隨著加入wto后經(jīng)營環(huán)境的變化和組織經(jīng)營管理的發(fā)展，進一步促進了我國內(nèi)部審計從“監(jiān)督導向型”、“服務導向型”轉(zhuǎn)變，將其審計領(lǐng)域由財務審計逐步擴展到經(jīng)營管理審計，充分發(fā)揮其監(jiān)督、評價及咨詢服務職能，幫助所在組織增加價值并提高其運作效率。經(jīng)濟全球化環(huán)境為中國內(nèi)部審計的發(fā)展提供了很好的機遇。 （二）政治環(huán)境在一定程度上制約著審計事業(yè)的發(fā)展和興衰 審計的政治環(huán)境是在一定時期的社會政治制度下，國家權(quán)力機關(guān)對于這種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動法律地位的確認程度。政治環(huán)境體現(xiàn)著國家領(lǐng)導者的意志、施政方針和措施等，它不僅是審計工作的基礎(chǔ)，而且還在一定程度上制約著審計事

5、業(yè)的發(fā)展和興衰。另外，審計人員的思想政治修養(yǎng)和職業(yè)道德水平也制約著內(nèi)部審計的發(fā)展。 內(nèi)部審計機構(gòu)的設立，也許不是出于單位自發(fā)的需要，而是迫于行政命令的壓力，造成了內(nèi)部審計的先天不足。其實，內(nèi)部審計作為單位內(nèi)部的一個職能部門，不應是政治的產(chǎn)物，應是加強內(nèi)部管理的需要，其工作首先服從于單位的總體目標。在社會主義市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)的主要目標就是其經(jīng)營的資產(chǎn)獲得保值增值，內(nèi)部審計正是保證這一目標實現(xiàn)的推動力。 （三）國家法律促進內(nèi)部審計的執(zhí)行和發(fā)展 依法審計是現(xiàn)代審計的基本要求。法律是審計系統(tǒng)有序運行的根據(jù)，審計的法律環(huán)境是指一定時期國家法律對審計工作的干預指導程度和對依法審計人員自身權(quán)益的保障程度

6、。審計在新的經(jīng)濟形勢下，用法律規(guī)范審計，并以法律為依托發(fā)展審計事業(yè)，這既是我國審計建設的長期立足之本，又是審計事業(yè)發(fā)展的當務之急。 國家有國家的法律，企業(yè)內(nèi)部，尤其是大中型國有企業(yè)、股份公司也都制定了自己的內(nèi)部審計制度。健全的內(nèi)部審計制度是內(nèi)部審計良好的微觀環(huán)境。通過健全的內(nèi)部審計制度，保證內(nèi)部審計機構(gòu)的地位，樹立內(nèi)部審計的權(quán)威，是內(nèi)部審計工作者獲得支持、開展工作的保障。國家法律和內(nèi)部審計制度共同作用，促進內(nèi)部審計的執(zhí)行和發(fā)展。 （四）在當前的科技條件下產(chǎn)生了計算機審計網(wǎng)絡 審計的科技環(huán)境是指一定時期的科學技術(shù)發(fā)展水平所決定的技術(shù)手段對審計的影響。科技環(huán)境是審計生存環(huán)境中極易被忽視的因素，而實

7、際上，它是審計產(chǎn)生和存在的先決條件之一。隨著審計對象管理的現(xiàn)代化，審計技術(shù)的現(xiàn)代化也提到了重要議事日程，審計具有很強的技術(shù)性，審計人員的專業(yè)素質(zhì)直接受到科學文化環(huán)境的制約。在當前的科技條件下，由于電子計算機的廣泛應用，帶來了會計信息處理技術(shù)和程序的根本變革，電子計算機在社會生活各個領(lǐng)域中的普及和發(fā)展，改變了審計線索，擴大了審計范圍，也導致了審計方法和技術(shù)處理手段發(fā)生了較大的變化，于是產(chǎn)生了計算機審計網(wǎng)絡。 （五）官僚、人情制約內(nèi)部審計的發(fā)展 社會環(huán)境對審計的影響是多方面的，主要包括社會文化環(huán)境、審計職業(yè)教育以及國際環(huán)境等。在最近的20年里，雖然我國公民受教育的程度普遍提高，社會文明程度也在不斷

8、提高，但文化教育環(huán)境還是明顯地制約著審計的發(fā)展。這種制約（表現(xiàn)在官僚、人情等）嚴重地侵蝕著我們的審計法律和審計原則。內(nèi)部審計存在于單位或部門內(nèi)部，在本單位主要負責人的領(lǐng)導下開展工作，其活動空間范圍不可能超過領(lǐng)導人的管轄范圍，審計人員的心理和行為勢必受到領(lǐng)導人員的制約，影響內(nèi)部審計工作的開展。其監(jiān)督評價對象僅是單位內(nèi)部的經(jīng)濟和管理活動，也不可能擺脫本單位領(lǐng)導的意識而獨立地工作，另外，同級審計力度不大，本單位內(nèi)部審計與其他業(yè)務部門存在著必然的聯(lián)系，其行使審計監(jiān)督的獨立性受到限制，會受到領(lǐng)導的干擾或其他部門的牽制；其服務對象是部門主要領(lǐng)導，審計結(jié)果僅在內(nèi)部產(chǎn)生影響，對于企業(yè)外部來講并不具備法律效力，

9、國家審計機關(guān)和社會審計組織也僅是把內(nèi)部審計結(jié)論作為參考。審計人員只有在接受各方面的教育以后才能具備職業(yè)勝任能力。另外，國際環(huán)境變化的影響也不可忽視，一個國家、一個社會都是一個開放性非平衡系統(tǒng)，它既受本國內(nèi)部環(huán)境的影響，也受到外部國家環(huán)境的影響。 （六）內(nèi)部審計受到企業(yè)內(nèi)部諸多因素的影響 內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)的基調(diào)、氛圍，直接影響企業(yè)員工的控制意識。內(nèi)控環(huán)境要素是推動企業(yè)發(fā)展的發(fā)動機，也是其他一切要素的核心，包括員工的誠信、職業(yè)道德和工作的勝任能力、管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風格、企業(yè)的權(quán)責分配方法和人力資源政策，可以說人與人進行的活動是任何企業(yè)的核心，是構(gòu)成內(nèi)控環(huán)境的重要因素，又與環(huán)境相互影響、相互作用

10、。 二、內(nèi)部審計生存和發(fā)展需要適應環(huán)境、轉(zhuǎn)變思想意識 （一）經(jīng)濟環(huán)境對內(nèi)部審計的影響 隨著經(jīng)濟改革的深入，企業(yè)對內(nèi)部審計將會產(chǎn)生更多的需要?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的范圍應用著企業(yè)經(jīng)營活動的擴大而擴展，由單純的財務審計職能擴大到現(xiàn)在的監(jiān)督評價和服務等職能，包括決策、生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、管理、流通等。內(nèi)部審計要從傳統(tǒng)的查錯糾弊小圈子里跳出來，進入供、產(chǎn)、銷、人、財、物的廣闊領(lǐng)域，以提高經(jīng)濟效益為中心，以加強經(jīng)濟管理為重點。內(nèi)部審計在經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，已經(jīng)是企業(yè)發(fā)展必不可少的“保護傘”。經(jīng)濟越發(fā)達，國家審計、內(nèi)部審計也必然會以與經(jīng)濟環(huán)境相適應的方式得到發(fā)展。 （二）政治環(huán)境對內(nèi)部審計的影響畢業(yè)加強思想政治

11、修養(yǎng)，提高職業(yè)道德水準是內(nèi)部審計人員做好工作的前提。內(nèi)部審計人員不能只埋頭于繁雜的日常事務中，要牢固樹立全心全意為人民服務的思想。堅持國家利益高于一切，嚴格遵守執(zhí)行國家法律法規(guī)和內(nèi)部審計準則及相關(guān)規(guī)定，忠實履行審計監(jiān)督職能。隨著改革的不斷深入，資金來源渠道的多樣化與財經(jīng)改革措施的陸續(xù)實施，內(nèi)部審計人員承擔的工作任務越來越繁重，責任越來越大，遇到的問題越來越復雜，需要投入的精力也愈來愈多。因此，在新形勢下，內(nèi)部審計人員要把加強自身職業(yè)道德建設作為頭等大事，從大處著眼，小處著手，自覺加強自身職業(yè)道德建設，保持謙虛謹慎，自勉自強，努力提高職業(yè)道德水準，做黨和人民信賴的內(nèi)部審計人員。 今天，國家對內(nèi)部

12、審計的工作也是相當支持的，在意志、施政方針和措施上都給予許多鼓勵，并且通過廣泛的宣傳，營造了良好的內(nèi)部審計環(huán)境。另外，審計人員要樹立“內(nèi)部”觀念。內(nèi)部審計適應形勢，實現(xiàn)同微觀環(huán)境的良性循環(huán)，應當充分認識到內(nèi)部審計同國家審計、社會審計的性質(zhì)有所不同，牢固樹立內(nèi)部意識，實現(xiàn)審計思想觀念的轉(zhuǎn)變，從思想上解決同審計環(huán)境的相容性。站在本單位的立場上，維護本單位的合法利益，促進管理目標的實現(xiàn)。 內(nèi)部審計適應法律環(huán)境，不斷完善法律條文 1.我國審計行業(yè)經(jīng)歷了20年的發(fā)展，審計法律在數(shù)量、內(nèi)容、層次、深度上不斷得到豐富、完善和深化。相關(guān)法律環(huán)境的發(fā)展變化，使我國的審計機關(guān)也得到相對較快的發(fā)展。（三）法律環(huán)境對

13、內(nèi)部審計的影響1.我國審計行業(yè)經(jīng)歷了20年的發(fā)展，審計法律在數(shù)量、內(nèi)容、層次、深度上不斷得到豐富、完善和深化。相關(guān)法律環(huán)境的發(fā)展變化，使我國的審計機關(guān)也得到相對較快的發(fā)展。但是，法律環(huán)境的完善過程是一個長期的過程，法律條文需要靠來自實踐的信息反饋而不斷得到完善，同時執(zhí)法力度的大小又依賴于法律的完善程度，執(zhí)法人員的素質(zhì)高低和民眾法律意識的強弱，這些都不是一朝一夕可以達到的。所以我們在肯定審計法律環(huán)境有明顯改善的同時，還應意識到，我國審計的法律環(huán)境還有許多亟待完善之處，還需要繼續(xù)加強審計行業(yè)的法律建設。 2.西山審計處為保證審計工作有序進行，有章可依，根據(jù)國家審計署、山西省內(nèi)審協(xié)會、山西焦煤審計部

14、有關(guān)內(nèi)部審計法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合西山實際，先后組織制定了山西焦煤西山煤電集團公司經(jīng)濟責任內(nèi)部審計處理處罰暫行辦法山西焦煤西山煤電集團公司領(lǐng)導干部任中經(jīng)濟責任審計暫行辦法內(nèi)部審計項目責任管理制度西山煤電集團公司重點工程建設項目審計辦法審計部工作考核辦法審計處績效工資考核辦法等業(yè)務管理制度，規(guī)范了各級管理部門的管理行為，為廣大內(nèi)部審計人員執(zhí)行業(yè)務操作提供方法和依據(jù)，也為審計工作順利開展提供保障。 畢業(yè)（四）科技環(huán)境對內(nèi)部審計的影響 這些年來，我國審計信息化特別是審計水平的飛速提升，在審計理念、思維方式、工作方法等諸多方面帶來了一系列新的變革。企業(yè)內(nèi)部審計必須以新的理念、新的舉措，狠抓審計信息化建設。

15、自國家審計署實施“金審工程”以來，無論在國家審計，還是社會審計和內(nèi)部審計，都迎來了一場審計技術(shù)和方法的革命。企業(yè)內(nèi)部審計必須搶抓機遇，借鑒國家審計“金審工程”有益的做法和經(jīng)驗，加速推進計算機輔助審計，實現(xiàn)企業(yè)計算機輔助審計的適時化、經(jīng)?；⑷婊?。一是實施“現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)”（auditor office，簡稱ao系統(tǒng)），推進審計信息化。審計人員通過利用“ao系統(tǒng)”平臺，收集整理有關(guān)電子數(shù)據(jù)，進行“核賬、看賬、分析賬”，大大提高審計工效和質(zhì)量。二是實施“聯(lián)網(wǎng)審計實施系統(tǒng)”（online auditing，簡稱ola系統(tǒng)），推進遠程審計信息化，企業(yè)內(nèi)部通過運用“ola系統(tǒng)”，能夠?qū)徲嬓畔①Y源的

16、遠程采集、集中存儲、集中處理以及集中進行審計分析、實施遠程審計預期目標。三是運用計算機輔助審計技術(shù)進行審前調(diào)查。在審計項目實施前，審計人員應當運用計算機輔助審計進行全面深入的分析，確定審計的重點內(nèi)容、重點業(yè)務和重點環(huán)節(jié)，提高審計的針對性和效率性。 畢業(yè)（五）社會環(huán)境對內(nèi)部環(huán)境的影響審計人員應研究不斷變化的審計環(huán)境，根據(jù)需要及時變更審計范圍和發(fā)揮作用的方式方法。審計人員在制訂審計工作計劃時，要考慮經(jīng)濟效益審計的靈活性；并可根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整及市場變化，及時調(diào)整經(jīng)營策略，使其符合實際，切實可行。在項目安排上，不能只圍繞財務收支，更主要的從管理顧問的角度上，最大限度地滿足決策的需要，如經(jīng)濟效益審

17、計、內(nèi)部控制制度審計等。在審計方法上，不僅要采用事前預測分析型和事中控制評估型以及事后認定型等方法，而且要注重風險導向型審計，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。在審計手段上，要做到手工審計與計算機輔助審計相結(jié)合，并逐步向計算機輔助審計過渡，努力提高審計工作效率。要圍繞經(jīng)濟效益，深入實際、調(diào)查研究，認真分析問題、揭示問題，及時提出解決問題的辦法和建議；要在總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，注重工作方法、審計措施、審計成果的應用以及審計觀念、思維方式的不斷創(chuàng)新，從整體上培育適應市場經(jīng)濟發(fā)展所需的審計環(huán)境。 內(nèi)部審計部門是單位內(nèi)部一個特殊的職能部門，它通過對管理人員和業(yè)務人員工作的合法性、合理性、有效性進行監(jiān)督評價，促進管理，堵塞

18、漏洞，減少損失，達到提高效益的目的。內(nèi)部審計和其他職能部門，雖然工作不同，但目標是一致的。在工作中應當講求工作方式和方法。內(nèi)部審計當然應當查錯，但查錯并不是目的，目的在于促進，是一種高層次的服務。查處錯誤，還應該查出原因，如果是管理制度存在漏洞，就應向領(lǐng)導提出改進建議；如果是執(zhí)行過程中的理解偏差和無意識的錯誤，就應表現(xiàn)出應有的理解，提出切實可行的改正措施。對其他部門抱著真誠服務的心態(tài)，和被審計單位友好相處，消除和減少被審計單位的抵觸情緒，以有利于獲得各方面的廣泛支持。 （六）改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，營造和諧向上的氛圍 內(nèi)部審計人員在對誠信和道德價值觀的溝通與落實方面，可以從以下幾個方面入手：企業(yè)需有

19、書面的行為規(guī)范及其它相關(guān)政策，并向所有職工傳達；企業(yè)文化需要強調(diào)誠信和價值道德觀；企業(yè)管理層要身體力行，起到表率作用；對于違反有關(guān)政策和行為規(guī)范的情況，管理層應當采取恰當?shù)拇胧?；管理層與職工應有恰當比例的工作壓力。另外，企業(yè)還需注意管理哲學及管理風格；企業(yè)各階層人員的知識與技能；企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和職責劃分情況；重要（或關(guān)鍵）崗位人員的權(quán)責相稱程度及其勝任能力；員工聘用程序及培訓；員工業(yè)績考核與激勵機制等。總之，管理者與員工應當共同努力，為企業(yè)營造一種和諧向上的良好氛圍。 總之，審計受到企業(yè)內(nèi)外部各種環(huán)境的影響，同時，在各種環(huán)境下融合發(fā)展。要搞好內(nèi)部審計工作任重道遠，一是解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，堅持與時俱進，大膽地學習和借鑒西方內(nèi)