成本核算崗工作流程

1、成本核算崗工作流程 一、 原材料出庫(kù)（一）木片的核算1、月末根據(jù)原料車間提供的木材收購(gòu)常干量，乘以2.9元/噸的裝卸費(fèi)，計(jì)提木材裝卸費(fèi)。借：原材料3-木材-雜木-裝卸費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款-預(yù)提-木材裝卸費(fèi)同時(shí)雜木轉(zhuǎn)總額 借：原材料3-木材-雜木總額貸：原材料3-木材-雜木-裝卸費(fèi) -買價(jià)2、每月按計(jì)劃噸漿耗1.18噸木片比例出庫(kù)：借：生產(chǎn)成本3基本生產(chǎn)成本-制漿-直接材料-木材貸：原材料3-木材-雜木總額（二）、化學(xué)品的核算核對(duì)材料會(huì)計(jì)提供的化學(xué)品出庫(kù)單與盤點(diǎn)表，根據(jù)無誤的出庫(kù)單，作賬務(wù)處理;借：生產(chǎn)成本3基本生產(chǎn)成本-制漿-直接材料-化學(xué)藥品-各明細(xì)項(xiàng) -造紙-直接材料-化學(xué)藥品-各明細(xì)項(xiàng) 貸

2、：原材料3-化學(xué)藥品-各明細(xì)項(xiàng) -化學(xué)藥品（紙）-各明細(xì)項(xiàng)備注：涂布紙專用的化學(xué)藥品直接歸集在“直接材料-化學(xué)藥品-涂布專用化學(xué)藥品”。（三）、抄紙用漿、碳酸鈣的核算 借：生產(chǎn)成本3基本生產(chǎn)成本造紙直接材料漿化機(jī)漿 基本生產(chǎn)成本造紙直接材料化學(xué)藥品自產(chǎn)碳酸鈣 貸：自制半成品-碳酸鈣 自制半成品-楊木化機(jī)漿二、燃料動(dòng)力 每月根據(jù)生產(chǎn)部經(jīng)理簽字確認(rèn)的各車間、部門耗用的水、電量匯總表，計(jì)算出各車間部門耗用量占總量的比例，分配自來水公司、電業(yè)局開票量。借：生產(chǎn)成本3-基本生產(chǎn)成本制漿（造紙、碳酸鈣） 燃料動(dòng)力水（電） 輔助生產(chǎn)成本給排水車間（原料車間、動(dòng)力車間、完成車間 燃料動(dòng)力水（電） 管理費(fèi)用-水

3、電費(fèi) 應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：應(yīng)付賬款備注：對(duì)于各紙種間燃料動(dòng)力的分配，依據(jù)改紙種時(shí)抄紙車間的抄表量分配計(jì)算。三、工資統(tǒng)籌 每月根據(jù)企管部確認(rèn)的各車間、部門工資、各項(xiàng)統(tǒng)籌、住房公積金匯總表，作賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本3-基本生產(chǎn)成本制漿（造紙、碳酸鈣）直接人工 -輔助生產(chǎn)成本給排水車間（原料車間、動(dòng)力車間、完成車間） 直接人工 管理費(fèi)用-職工薪酬-各明細(xì) 銷售費(fèi)用-職工薪酬-各明細(xì) -銷售提成 應(yīng)付福利費(fèi)女工費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬 其他應(yīng)付款-預(yù)提銷售提成 四、其他費(fèi)用1、待攤費(fèi)用攤銷: 借：生產(chǎn)成本3基本生產(chǎn)成本-造紙-制造費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用2、無形資產(chǎn)攤銷：土

4、地按50年攤銷，各種軟件按5年攤銷 借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷 貸：累計(jì)攤銷3、計(jì)提房產(chǎn)稅、土地使用稅：月房產(chǎn)稅=房屋原值*70%*1.2%/12月土地使用稅=土地面積（平方米）*10/12 借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷 貸：累計(jì)攤銷4、計(jì)提折舊：采用直線法攤銷，房屋、建筑物使用年限35年，機(jī)器設(shè)備20年，辦公機(jī)具5年，殘值5%，借：生產(chǎn)成本3-基本生產(chǎn)成本-制漿-制造費(fèi)用-折舊 （化機(jī)漿車間） -基本生產(chǎn)成本-碳酸鈣- -制造費(fèi)用-折舊 （碳酸鈣工段） -基本生產(chǎn)成本造紙-制造費(fèi)用-折舊 （抄紙車間） -輔助生產(chǎn)成本-給排水車間-制造費(fèi)用-折舊 -輔助生產(chǎn)成本-原料車間-制造費(fèi)用-折舊 -輔助生產(chǎn)

5、成本-動(dòng)力車間-制造費(fèi)用-折舊 -輔助生產(chǎn)成本-完成車間-制造費(fèi)用-折舊 制造費(fèi)用-折舊費(fèi) （生產(chǎn)部、技術(shù)部） 管理費(fèi)用折舊費(fèi) （后勤科室） 銷售費(fèi)用折舊費(fèi) （營(yíng)銷公司） 應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)-折舊費(fèi) （食堂、宿舍）貸：累計(jì)折舊5、計(jì)提福利費(fèi)：每月不再根據(jù)工資總額依據(jù)14%比例計(jì)提。而是根據(jù)各車間部門發(fā)放的工資占工資發(fā)放總額的比例分配計(jì)提福利費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)。 分錄同計(jì)提工資 五、制造費(fèi)用及輔助生產(chǎn)的歸集與分配 檢查所有車間的費(fèi)用攤銷及預(yù)提、材料出庫(kù)是否均已做完賬務(wù)處理，制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本是否歸集完畢。（一）、制造費(fèi)用的分配 制造費(fèi)用3歸集的是生產(chǎn)部、技術(shù)部發(fā)生的費(fèi)用，月末按制漿、造紙、碳酸

6、鈣的產(chǎn)量比例分配。借：生產(chǎn)成本3基本生產(chǎn)成本-制漿-制造費(fèi)用-結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 -造紙-制造費(fèi)用-結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 -碳酸鈣-制造費(fèi)-結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 貸：制造費(fèi)用3（二）、輔助生產(chǎn)分配1、污水處理費(fèi)的分配給排水車間發(fā)生的費(fèi)用先在“生產(chǎn)成本3輔助生產(chǎn)成本給排水車間”歸集，計(jì)算出噸水成本，再根據(jù)制漿、造紙、碳酸鈣的用水量分配。借：生產(chǎn)成本3基本生產(chǎn)成本-制漿（造紙、碳酸鈣）貸：生產(chǎn)成本3輔助生產(chǎn)成本給排水車間備注：制漿用水量=（化機(jī)漿+原料車間）用量 造紙用水量=抄紙車間用量 碳酸鈣用水量=碳酸鈣用量 總用水量=（制漿+造紙+碳酸鈣）用量2、 原料車間 ：因原料車間是為化機(jī)漿產(chǎn)品服務(wù)的，所以直接歸集在制漿成

7、本中。借：生產(chǎn)成本3基本生產(chǎn)成本-制漿-制造費(fèi)用-結(jié)轉(zhuǎn)原料車間成本貸：生產(chǎn)成本3輔助生產(chǎn)成本原料車間 3、動(dòng)力、完成車間：因這兩個(gè)車間是為造紙服務(wù)的，所以直接歸集在造紙成本中。借：生產(chǎn)成本3基本生產(chǎn)成本-造紙-制造費(fèi)用-結(jié)轉(zhuǎn)動(dòng)力車間成本-結(jié)轉(zhuǎn)完成車間成本貸：生產(chǎn)成本3輔助生產(chǎn)成本動(dòng)力車間 -完成車間六、制漿成本的核算（一）、產(chǎn)量的核算=當(dāng)月總銷量-25日16點(diǎn)至零點(diǎn)的銷量+每月25日16點(diǎn)的盤存量+同時(shí)間段送往抄紙車間的用漿量-期初庫(kù)存?zhèn)渥ⅲ嚎備N量由財(cái)務(wù)銷售會(huì)計(jì)提供，每月25日下午16點(diǎn)至24點(diǎn)的銷量由磅房提供清單，盤存量和抄紙用漿量由生產(chǎn)部經(jīng)理簽字確認(rèn)。（二）、噸漿成本=歸集在“生產(chǎn)成本3基

8、本生產(chǎn)成本-制漿”的總額/漿產(chǎn)量備注：雙氧水折百量=出庫(kù)量*27.5% 燒堿折百量=出庫(kù)量*32%（三）、楊木化機(jī)漿入庫(kù)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：自制半成品-楊木化機(jī)漿 貸：生產(chǎn)成本3基本生產(chǎn)成本-制漿-各明細(xì)項(xiàng)（四）結(jié)轉(zhuǎn)銷漿成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3-化機(jī)漿 貸：自制半成品-楊木化機(jī)漿 七、碳酸鈣成本的核算（一）、產(chǎn)量的核算=每月25日16點(diǎn)的盤存量 + 同時(shí)間段送往抄紙車間的用量 - 期初庫(kù)存（二）、噸鈣成本=歸集在“生產(chǎn)成本3基本生產(chǎn)成本-碳酸鈣”的總額/碳酸鈣產(chǎn)量（三）、碳酸鈣入庫(kù)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：自制半成品-碳酸鈣 貸：生產(chǎn)成本3基本生產(chǎn)成本-碳酸鈣-各明細(xì)項(xiàng) 八、造紙成本的核算（一）產(chǎn)量的

9、核算產(chǎn)量=至當(dāng)月25日下午16點(diǎn)的入庫(kù)量+同時(shí)間的二樓現(xiàn)場(chǎng)盤存量-月初二樓現(xiàn)場(chǎng)盤存量備注：二樓現(xiàn)場(chǎng)盤存量含二樓中間倉(cāng)庫(kù)量，故25日下午16點(diǎn)要準(zhǔn)時(shí)在中間倉(cāng)庫(kù)取數(shù)。（二）成本在各紙種費(fèi)用間的歸集1、盤點(diǎn)確認(rèn)法：每次改紙種時(shí)，對(duì)影響成本金額較大的漿板及部分化學(xué)藥品：60級(jí)碳酸鈣、輕鈣、表面施膠淀粉、濕部淀粉、木薯原淀粉、玉米淀粉、內(nèi)填施膠劑、表面施膠劑、二磺酸、四磺酸、顏料藍(lán)、顏料紫進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果對(duì)已打出庫(kù)單而未消耗完的材料辦理假退庫(kù)，確認(rèn)該紙種的實(shí)際消耗。2、按定額消耗量：對(duì)成本影響不大的那些改紙種時(shí)未盤點(diǎn)的化學(xué)藥品，則采用按定額消耗量分配的方法分配計(jì)入各紙種成本。a 各成本消耗量分配率

10、=各生產(chǎn)消耗總量/（各紙種定額消耗量*各紙種產(chǎn)量）b 某紙種總消耗量=該紙種定額消耗量*該紙種產(chǎn)量*消耗量分配率c、該紙種總消耗金額=該紙種總消耗量*（各紙種消耗總金額/消耗總量）3、燃料動(dòng)力：根據(jù)抄紙車間每次改紙種時(shí)的抄表量占總抄表量的比例，分配實(shí)際開票總量，直接歸集在各紙種成本。4、制造費(fèi)用及其他：按各紙種產(chǎn)量分配。a、各消耗量分配率=各生產(chǎn)消耗總成本/各紙種產(chǎn)量之和b、某紙種總消耗金額=該紙種產(chǎn)量*各消耗量分配率5、包裝材料的分配：按定額消耗金額比例分配。a 卷筒包裝材料分配率=卷筒包裝材料總額/（各紙種卷筒定額消耗量*各紙種卷筒入庫(kù)量）該紙種卷筒紙消耗包裝材料金額=該紙種入庫(kù)卷筒量*該

11、紙種卷筒消耗定額*分配率b平板包裝材料分配率=平板包裝材料總額/（各紙種平板定額消耗量*各紙種平板入庫(kù)量）該紙種平板紙消耗包裝材料金額=該紙種入庫(kù)平張量*該紙種平張消耗定額*分配率6、根據(jù)以上分配方法，編制成本計(jì)算表。（三）噸紙成本卷筒（平板）紙各紙種入庫(kù)噸紙成本=（該紙種總成本-包裝材料）/該紙種總產(chǎn)量+卷筒（平板）噸紙包裝材料月末半成品噸紙成本=（該紙種總成本-包裝材料）/該紙種總產(chǎn)量備注：月末二樓現(xiàn)場(chǎng)紙品不含包裝材料的成本 （四）結(jié)轉(zhuǎn)造紙成本借：庫(kù)存商品3雙膠紙卷筒（平張） -靜電復(fù)印紙-卷筒（平張） -涂布紙-卷筒（平張） 自制半成品-雙膠紙（靜電復(fù)印紙 / 涂布紙） 貸：生產(chǎn)成本3造紙各明細(xì)項(xiàng) 自制半成品-雙膠紙（靜電復(fù)印紙 / 涂布紙）備注：假設(shè)二樓現(xiàn)場(chǎng)紙采用先進(jìn)先出法計(jì)算成本。即：月初的半成品先入庫(kù)，當(dāng)月末二樓現(xiàn)場(chǎng)的半成品都是當(dāng)月新生產(chǎn)的。上面的會(huì)計(jì)分錄：借方自制半成品是當(dāng)月月末二樓現(xiàn)場(chǎng)盤存紙的量及金額，貸方自制半成品是當(dāng)月月初二樓現(xiàn)場(chǎng)存放紙的量及金額本月已入庫(kù)。 （五）銷售成品紙根據(jù)銷售會(huì)計(jì)提供的各紙種銷量匯總表，分紙種分倉(cāng)庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)出庫(kù)成本，作會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3-成品紙 貸：庫(kù)存商品3自產(chǎn)紙-雙膠紙（靜電復(fù)印紙/ 涂布紙） 九、各種報(bào)表的報(bào)送1、每月末最后一天給集團(tuán)公司三部公共郵箱報(bào)送快報(bào)，共四張表： 產(chǎn)值表、統(tǒng)計(jì)月報(bào)、主要原輔材料單