內(nèi)部審計學之內(nèi)部審計技術(shù)

1、內(nèi)部審計學內(nèi)部審計學 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 第七章第七章 內(nèi)部審計技術(shù)內(nèi)部審計技術(shù) 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 第第1 1節(jié)節(jié). .審計抽樣技術(shù)的應用審計抽樣技術(shù)的應用 第第2 2節(jié)節(jié). .分析性復核的運用分析性復核的運用 第第3 3節(jié)節(jié). .內(nèi)部控制自我評估內(nèi)部控制自我評估 第第4 4節(jié)節(jié). .其他審計技術(shù)方法其他審計技術(shù)方法 第七章第七章 內(nèi)部審計技術(shù)內(nèi)部審計技術(shù) 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 一、審計抽樣簡介一、審計抽樣簡介 二、二、抽樣相關(guān)知識抽樣相關(guān)知識 三、統(tǒng)計抽樣變量介紹三、統(tǒng)計抽樣變量介紹 四、抽樣樣本空間的確定四、抽樣樣本空間的確定 五、判斷抽樣的具體程序五、判

2、斷抽樣的具體程序 六、屬性抽樣六、屬性抽樣 七、變量抽樣七、變量抽樣 第第1 1節(jié)節(jié). .審計抽樣技術(shù)的應用審計抽樣技術(shù)的應用 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 v 審計抽樣：審計抽樣： v 在審計過程中，對總體對象進行少于在審計過程中，對總體對象進行少于100%100%的檢查。的檢查。 v 目前，審計抽樣技術(shù)已經(jīng)稱為內(nèi)部審計師進行測試的有力工具。目前，審計抽樣技術(shù)已經(jīng)稱為內(nèi)部審計師進行測試的有力工具。 v 科學的使用審計抽樣技術(shù)可以節(jié)省大量審計資源，但是如果使科學的使用審計抽樣技術(shù)可以節(jié)省大量審計資源，但是如果使 用不當，可能導致更大的風險。用不當，可能導致更大的風險。 一、審計抽樣簡介

3、一、審計抽樣簡介 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 一、審計抽樣簡介一、審計抽樣簡介 二、二、抽樣相關(guān)知識抽樣相關(guān)知識 三、統(tǒng)計抽樣變量介紹三、統(tǒng)計抽樣變量介紹 四、抽樣樣本空間的確定四、抽樣樣本空間的確定 五、判斷抽樣的具體程序五、判斷抽樣的具體程序 六、屬性抽樣六、屬性抽樣 七、變量抽樣七、變量抽樣 第第1 1節(jié)節(jié). .審計抽樣技術(shù)的應用審計抽樣技術(shù)的應用 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 （一）審計抽樣的適用范圍（一）審計抽樣的適用范圍 1.1.審計對象審計對象總體數(shù)量眾多總體數(shù)量眾多，審計人員，審計人員無法在符合成本效益的原無法在符合成本效益的原 則下對其進行詳查則下對其進行詳

4、查。 2.2.審計抽樣適用于審計抽樣適用于總體內(nèi)部控制制度健全總體內(nèi)部控制制度健全的企業(yè)。的企業(yè)。 審計抽樣是在可承擔的審計風險的前提下開展的不完全審計抽樣是在可承擔的審計風險的前提下開展的不完全 審計，如果審計風險較高，則應該進行全面審計。審計，如果審計風險較高，則應該進行全面審計。 3.3.審計抽樣的對象應該審計抽樣的對象應該具有共同的特性，符合一定的概率分布具有共同的特性，符合一定的概率分布。 二、抽樣相關(guān)知識二、抽樣相關(guān)知識 不適用設計抽樣的程序：詢問與觀察、分析性復核、按不適用設計抽樣的程序：詢問與觀察、分析性復核、按 需進行詳細審計的程序、不準備進行測試的交易或賬戶需進行詳細審計的

5、程序、不準備進行測試的交易或賬戶 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 （二）審計抽樣的分類（二）審計抽樣的分類 1.1.非統(tǒng)計抽樣非統(tǒng)計抽樣 v 又稱又稱判斷抽樣或經(jīng)驗抽樣判斷抽樣或經(jīng)驗抽樣，是審計人員在保證風險在可承，是審計人員在保證風險在可承 擔范圍內(nèi)的前提下?lián)秶鷥?nèi)的前提下利用長期積累的經(jīng)驗利用長期積累的經(jīng)驗結(jié)合審計目標及被結(jié)合審計目標及被 審計對象，通過自身判斷，從審計對象總體中有選擇地、審計對象，通過自身判斷，從審計對象總體中有選擇地、 有重點的抽取部分項目進行審計、并根據(jù)結(jié)果推斷總體的有重點的抽取部分項目進行審計、并根據(jù)結(jié)果推斷總體的 抽樣方法。抽樣方法。 二、抽樣相關(guān)知識二、抽

6、樣相關(guān)知識 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 2.2.統(tǒng)計抽樣統(tǒng)計抽樣 v 按照隨機原則，利用概率論和數(shù)理統(tǒng)計的相關(guān)原理，從總按照隨機原則，利用概率論和數(shù)理統(tǒng)計的相關(guān)原理，從總 體中選取的樣本進行審計，并根據(jù)判斷結(jié)果推斷總體的抽體中選取的樣本進行審計，并根據(jù)判斷結(jié)果推斷總體的抽 樣方法。樣方法。 二、抽樣相關(guān)知識二、抽樣相關(guān)知識 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 3.3.屬性抽樣屬性抽樣 v 對審計對象總體進行對審計對象總體進行定性分析評價定性分析評價的統(tǒng)計抽查方法，要求對的統(tǒng)計抽查方法，要求對 抽查樣本的回答對或錯，是或非。抽查樣本的回答對或錯，是或非。 4.4.變量抽樣變量抽樣 v

7、 又稱為貨幣抽樣，主要用于對抽樣總體進行定量評價的統(tǒng)計又稱為貨幣抽樣，主要用于對抽樣總體進行定量評價的統(tǒng)計 抽查方法。抽查方法。 二、抽樣相關(guān)知識二、抽樣相關(guān)知識 屬性抽樣與變量抽樣是按照審計抽樣對象劃分的，因此審計屬性抽樣與變量抽樣是按照審計抽樣對象劃分的，因此審計 實踐中，很容易區(qū)分開來。一般來說，屬性抽樣主要用于控實踐中，很容易區(qū)分開來。一般來說，屬性抽樣主要用于控 制測試，以確定總體的差錯率，從而為是否信賴內(nèi)部控制提制測試，以確定總體的差錯率，從而為是否信賴內(nèi)部控制提 供依據(jù)。變量抽樣主要用于對會計數(shù)據(jù)的實質(zhì)性測試，目的供依據(jù)。變量抽樣主要用于對會計數(shù)據(jù)的實質(zhì)性測試，目的 在于確定總體

8、的數(shù)量特征。在于確定總體的數(shù)量特征。 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 （三）抽樣方法（三）抽樣方法 1.1.純隨機抽樣，又稱簡單隨機抽樣，是從總體中簡單抽取一純隨機抽樣，又稱簡單隨機抽樣，是從總體中簡單抽取一 定數(shù)目的單位進行審計。定數(shù)目的單位進行審計。 v 首先，將總體進行編號首先，將總體進行編號 v 其次，按照樣本要求的數(shù)量，隨機抽取進行審計。其次，按照樣本要求的數(shù)量，隨機抽取進行審計。 二、抽樣相關(guān)知識二、抽樣相關(guān)知識 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 （三）抽樣方法（三）抽樣方法 2.2.機械抽樣法，先將對象總體按一定的順序編號，然后按照機械抽樣法，先將對象總體按一定的順序編

9、號，然后按照 固定順序和相等的空間距離和間隔固定順序和相等的空間距離和間隔，從中抽取樣本單位的，從中抽取樣本單位的 一種抽樣組織形式。也稱為一種抽樣組織形式。也稱為等距抽樣或系統(tǒng)抽樣等距抽樣或系統(tǒng)抽樣。 3.3.分層抽樣，又稱類型抽樣或分類抽樣，就是將分層抽樣，又稱類型抽樣或分類抽樣，就是將對象總體中對象總體中 的所有單位按某一標志劃分層次（或分類、分組），的所有單位按某一標志劃分層次（或分類、分組），然后然后 再在各組中采取上述隨機抽樣或機械抽樣方式，抽取樣本再在各組中采取上述隨機抽樣或機械抽樣方式，抽取樣本 進行審計。進行審計。 二、抽樣相關(guān)知識二、抽樣相關(guān)知識 商學院會計系李棟輝商學院會

10、計系李棟輝 （三）抽樣方法（三）抽樣方法 4.4.整群抽樣，先將對象整群抽樣，先將對象劃分為多個群劃分為多個群，然后利用，然后利用純隨機抽樣或純隨機抽樣或 機械抽樣的方法抽取這些群眾的一個或多個機械抽樣的方法抽取這些群眾的一個或多個，以選取群中，以選取群中 的所有對象作為樣本的樣本抽取方法。的所有對象作為樣本的樣本抽取方法。 v 整群抽樣整群抽樣一般在時間緊迫，并且需要審計的文件和事項概一般在時間緊迫，并且需要審計的文件和事項概 率分布極為分散，采用其他方法不能達到效果時采用率分布極為分散，采用其他方法不能達到效果時采用。 二、抽樣相關(guān)知識二、抽樣相關(guān)知識 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝

11、 一、審計抽樣簡介一、審計抽樣簡介 二、二、抽樣相關(guān)知識抽樣相關(guān)知識 三、統(tǒng)計抽樣變量介紹三、統(tǒng)計抽樣變量介紹 四、抽樣樣本空間的確定四、抽樣樣本空間的確定 五、判斷抽樣的具體程序五、判斷抽樣的具體程序 六、屬性抽樣六、屬性抽樣 七、變量抽樣七、變量抽樣 第第1 1節(jié)節(jié). .審計抽樣技術(shù)的應用審計抽樣技術(shù)的應用 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 （一）總體特征描述（一）總體特征描述 1.1.總體規(guī)?？傮w規(guī)模 v 總體對象的數(shù)量，通常用總體對象的數(shù)量，通常用N N表示。表示。 2.2.期望期望 v 描述總體特征的平均水平描述總體特征的平均水平 3.3.標準差標準差 v 描述總體對象相對于期望

12、的偏差，即總體對象的變異性。描述總體對象相對于期望的偏差，即總體對象的變異性。 三、統(tǒng)計抽樣變量介紹三、統(tǒng)計抽樣變量介紹 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 實際抽樣中，審計人員無法對對象總體進行考量實際抽樣中，審計人員無法對對象總體進行考量 以確定其期望和方差，因此，通常會利用歷史數(shù)以確定其期望和方差，因此，通常會利用歷史數(shù) 據(jù)和審計經(jīng)驗來進行估計，如果初次審計，只有據(jù)和審計經(jīng)驗來進行估計，如果初次審計，只有 靠靠初始樣本初始樣本來確定（一般不少于來確定（一般不少于3030個）。個）。 三、統(tǒng)計抽樣變量介紹三、統(tǒng)計抽樣變量介紹 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 屬性抽樣：內(nèi)部審計人員用

13、屬性抽樣：內(nèi)部審計人員用初始樣本的正確率初始樣本的正確率P P表示總體表示總體 的期望，用的期望，用 表示總體對象的標準差。表示總體對象的標準差。 pp1 變量抽樣：內(nèi)部審計人員用變量抽樣：內(nèi)部審計人員用初始樣本的期望值初始樣本的期望值表示總體表示總體 的期望，用的期望，用初始樣本的方差初始樣本的方差表示總體對象的方差：表示總體對象的方差： n X n ix 1i 1 1i 2 n S n i x x 期期 望望 標標 準準 差差 n:n:初始樣本的個數(shù)；初始樣本的個數(shù)； X Xi i: :第第i i個個 項目的數(shù)額（項目的數(shù)額（i=1.2.3.4,ni=1.2.3.4,n） 三、統(tǒng)計抽樣變量

14、介紹三、統(tǒng)計抽樣變量介紹 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 （二）抽樣風險的描述指標（二）抽樣風險的描述指標 v 非抽樣風險：非抽樣風險：審計對象的不確定性審計對象的不確定性導致審計測試未能發(fā)現(xiàn)樣導致審計測試未能發(fā)現(xiàn)樣 本中存在的例外情況所引起的風險。本中存在的例外情況所引起的風險。 v 抽樣風險：審計抽取樣本的抽樣風險：審計抽取樣本的審計結(jié)果不能代表總體的可能性審計結(jié)果不能代表總體的可能性。 v 一般來說，非抽樣風險可以通過科學的審計抽樣來降低，而一般來說，非抽樣風險可以通過科學的審計抽樣來降低，而 抽樣風險則是與抽樣技術(shù)同生共存的，并且抽樣風險則是與抽樣技術(shù)同生共存的，并且抽樣風險的大

15、小抽樣風險的大小 直接決定了樣本空間的大小直接決定了樣本空間的大小。 三、統(tǒng)計抽樣變量介紹三、統(tǒng)計抽樣變量介紹 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 v 抽樣風險大小與抽取樣本的大小成反比。當合理抽取的樣本越多抽樣風險大小與抽取樣本的大小成反比。當合理抽取的樣本越多 時，樣本的代表性越好，抽樣風險越小。時，樣本的代表性越好，抽樣風險越小。 v 屬性抽樣：屬性抽樣： 信賴不足風險：抽取過多樣本造成浪費信賴不足風險：抽取過多樣本造成浪費 信賴過度風險：樣本抽取過少造成審計風險增大信賴過度風險：樣本抽取過少造成審計風險增大 v 變量風險變量風險 v 誤受風險：抽樣結(jié)果表明誤受風險：抽樣結(jié)果表明不存在

16、重大錯誤而實際上存在不存在重大錯誤而實際上存在重大錯誤重大錯誤 v 誤拒風險：抽樣結(jié)果表明誤拒風險：抽樣結(jié)果表明存在重大錯誤而實際上不存在存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤重大錯誤 三、統(tǒng)計抽樣變量介紹三、統(tǒng)計抽樣變量介紹 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 v 一般來說，內(nèi)部審計人員用置信度一般來說，內(nèi)部審計人員用置信度 來表示可信賴程度。來表示可信賴程度。 用用 表示抽樣風險。表示抽樣風險。 v 審計實踐中，審計師利用審計實踐中，審計師利用自己的專業(yè)判斷自己的專業(yè)判斷確定抽樣的置信確定抽樣的置信 度或風險。度或風險。 v 為了避免審計風險，通常審計師會根據(jù)具體情況，把為了避免審計風險，通

17、常審計師會根據(jù)具體情況，把抽樣抽樣 風險保持在一個較低的水平上風險保持在一個較低的水平上。 -1 三、統(tǒng)計抽樣變量介紹三、統(tǒng)計抽樣變量介紹 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 常用置信水平下的系數(shù)常用置信水平下的系數(shù) 置信度置信度 （% %）置信水平系數(shù)（置信水平系數(shù)（t t） 68.368.31 1 70701.041.04 75751.151.15 80801.281.28 85851.441.44 90901.651.65 95951.961.96 95.495.42 2 99992.582.58 99.799.73 3 三、統(tǒng)計抽樣變量介紹三、統(tǒng)計抽樣變量介紹 商學院會計系李棟輝商學

18、院會計系李棟輝 （三）抽樣精確度的描述指標（三）抽樣精確度的描述指標 v 抽樣的精確度是指在進行審計統(tǒng)計抽樣時，在抽樣的精確度是指在進行審計統(tǒng)計抽樣時，在既定既定 的置信度下，總體估計將要落入的范圍的置信度下，總體估計將要落入的范圍。 v 精確限度通常以數(shù)額，如貨幣金額（變量抽樣法精確限度通常以數(shù)額，如貨幣金額（變量抽樣法 下），或是百分比（屬性抽樣法）表示。下），或是百分比（屬性抽樣法）表示。 v 符號上，分別用符號上，分別用 和和 分別表示分別表示屬性抽樣屬性抽樣與與變量抽變量抽 樣樣的精確限度。的精確限度。 px 三、統(tǒng)計抽樣變量介紹三、統(tǒng)計抽樣變量介紹 商學院會計系李棟輝商學院會計系李

19、棟輝 v 在運用統(tǒng)計抽樣的前提下，審計人員無法通過對樣本在運用統(tǒng)計抽樣的前提下，審計人員無法通過對樣本 的檢查來獲知總體的的檢查來獲知總體的100%100%的特征。內(nèi)部審計人員只能的特征。內(nèi)部審計人員只能 估計在估計在一定的置信度（或可信賴度）下，描述總體的一定的置信度（或可信賴度）下，描述總體的 特征將落入一點的范圍內(nèi)特征將落入一點的范圍內(nèi)。 v 比方說，對比方說，對100100個樣本檢查后，發(fā)現(xiàn)個樣本檢查后，發(fā)現(xiàn)1010個差錯，但審個差錯，但審 計人員不能因此就斷定有計人員不能因此就斷定有90%90%的正確率，而只能通過的正確率，而只能通過 統(tǒng)計技術(shù)，做到在多大的置信度下（如統(tǒng)計技術(shù)，做到

20、在多大的置信度下（如95%95%），保證），保證 總體正確率落在總體正確率落在90%- ,90%+ 90%- ,90%+ PP 三、統(tǒng)計抽樣變量介紹三、統(tǒng)計抽樣變量介紹 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 v 審計實踐中，審計人員審計實踐中，審計人員無法了解對象總體的分布特征無法了解對象總體的分布特征，因，因 此此無法獲知置信度與精確度無法獲知置信度與精確度之間的關(guān)系，而只能之間的關(guān)系，而只能依據(jù)審計依據(jù)審計 對象的特征與重要性要求對象的特征與重要性要求，以及根據(jù)審計師自身的，以及根據(jù)審計師自身的專業(yè)判專業(yè)判 斷能力斷能力，根據(jù)，根據(jù)事先設定的置信度事先設定的置信度下進行人為設定。下進行人為

21、設定。 三、統(tǒng)計抽樣變量介紹三、統(tǒng)計抽樣變量介紹 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 正態(tài)分布的概率區(qū)間正態(tài)分布的概率區(qū)間 -3 -2 -1 1 2 3-3 -2 -1 1 2 3 r 68.26% 95.48% 99.74% 如果收益的概率服從正態(tài)分布，那么實際收益率落在以預期收益如果收益的概率服從正態(tài)分布，那么實際收益率落在以預期收益 為中心、為中心、1 1個標準區(qū)間內(nèi)的概率大約為個標準區(qū)間內(nèi)的概率大約為68.26%,68.26%,2 2個標準區(qū)間個標準區(qū)間 內(nèi)的概率為內(nèi)的概率為95.48%,95.48%,3 3個標準區(qū)間內(nèi)的概率為個標準區(qū)間內(nèi)的概率為99.74%99.74%。 三、統(tǒng)計

22、抽樣變量介紹三、統(tǒng)計抽樣變量介紹 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 既定分布下置信度與精確度的關(guān)系既定分布下置信度與精確度的關(guān)系 -3 -2 -1 1 2 3-3 -2 -1 1 2 3 x 68.26% 95.48% 99.74% 三、統(tǒng)計抽樣變量介紹三、統(tǒng)計抽樣變量介紹 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 一、審計抽樣簡介一、審計抽樣簡介 二、二、抽樣相關(guān)知識抽樣相關(guān)知識 三、統(tǒng)計抽樣變量介紹三、統(tǒng)計抽樣變量介紹 四、抽樣樣本空間的確定四、抽樣樣本空間的確定 五、判斷抽樣的具體程序五、判斷抽樣的具體程序 六、屬性抽樣六、屬性抽樣 七、變量抽樣七、變量抽樣 第第1 1節(jié)節(jié). .審計抽樣

23、技術(shù)的應用審計抽樣技術(shù)的應用 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 1.1.重復抽樣重復抽樣 2.2.不重復抽樣不重復抽樣 v 理論上證明：從相同數(shù)量單位理論上證明：從相同數(shù)量單位N N的總體中抽取的總體中抽取n n個樣個樣 本，開展本，開展不重復抽樣比開展重復抽樣能夠提供較高不重復抽樣比開展重復抽樣能夠提供較高 準確性的結(jié)果。準確性的結(jié)果。 四、抽樣樣本空間的確定四、抽樣樣本空間的確定 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 v 確定樣本空間的步驟：確定樣本空間的步驟： v 第一步：第一步： v 通過公式分別確定通過公式分別確定屬性抽樣屬性抽樣和和變量抽樣變量抽樣在重復抽樣的情在重復抽樣的情

24、況下的樣本空間況下的樣本空間n n1 1： 2 2 1 1 t n p pp 2 222 1 st n X N t:t:設定的置信度下，對應的置信水平系數(shù)設定的置信度下，對應的置信水平系數(shù) p(1-p)p(1-p)：屬性抽樣的方差：屬性抽樣的方差 s s2 2：變量抽樣的方差：變量抽樣的方差 ：屬性抽樣下要求的精確度：屬性抽樣下要求的精確度 ：變量抽樣下要求的精確度：變量抽樣下要求的精確度 P x 四、抽樣樣本空間的確定四、抽樣樣本空間的確定 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 v t t可以根據(jù)可以根據(jù)可接受的風險水平或要求抽樣的可靠性，確定一可接受的風險水平或要求抽樣的可靠性，確定一 定

25、的置信度，然后通過查表的方法定的置信度，然后通過查表的方法確定；確定； v 方差可以由方差可以由對初始樣本的檢查對初始樣本的檢查而得；而得； v 精確限度是根據(jù)精確限度是根據(jù)對具體對象的特征與重要性的要求對具體對象的特征與重要性的要求而決定的。而決定的。 四、抽樣樣本空間的確定四、抽樣樣本空間的確定 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 v 第二步第二步 v 通過公式確定不重復抽樣下的樣本空間通過公式確定不重復抽樣下的樣本空間n n2 2 N n n n 1 1 2 1 N:N:對象總體的數(shù)目對象總體的數(shù)目 四、抽樣樣本空間的確定四、抽樣樣本空間的確定 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 v

26、 以屬性抽樣為例：假定總體的數(shù)目以屬性抽樣為例：假定總體的數(shù)目N N為為10001000，所要求的精確，所要求的精確 限度限度 為為2%2%，所要求的置信度為，所要求的置信度為95%95%，假定對初始樣本的檢，假定對初始樣本的檢 查，差錯率查，差錯率5%5%，計算不重復抽樣下要求的樣本空間。，計算不重復抽樣下要求的樣本空間。 P 313 1000 456 1 456 1 654 %95-1%951 1 1 2 2 2 2 2 1 n n %2 6.91t n N pp n p ）（ 四、抽樣樣本空間的確定四、抽樣樣本空間的確定 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 v 當檢查結(jié)果確實存在有不高

27、于當檢查結(jié)果確實存在有不高于5%5%的誤差率，內(nèi)部審計人的誤差率，內(nèi)部審計人 員可以有員可以有95%95%的把握，確信總體符合要求的項目數(shù)量在的把握，確信總體符合要求的項目數(shù)量在 930-970930-970之間，也即符合要求的項目數(shù)至少有之間，也即符合要求的項目數(shù)至少有930930個。如個。如 果檢查的實際結(jié)果高于果檢查的實際結(jié)果高于5%5%，則以實際誤差率，重新計算，則以實際誤差率，重新計算 樣本空間樣本空間n n2 2。 四、抽樣樣本空間的確定四、抽樣樣本空間的確定 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 一、審計抽樣簡介一、審計抽樣簡介 二、二、抽樣相關(guān)知識抽樣相關(guān)知識 三、統(tǒng)計抽樣變量

28、介紹三、統(tǒng)計抽樣變量介紹 四、抽樣樣本空間的確定四、抽樣樣本空間的確定 五、判斷抽樣的具體程序五、判斷抽樣的具體程序 六、屬性抽樣六、屬性抽樣 七、變量抽樣七、變量抽樣 第第1 1節(jié)節(jié). .審計抽樣技術(shù)的應用審計抽樣技術(shù)的應用 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 五、判斷抽樣的具體程序五、判斷抽樣的具體程序 確定抽樣對象確定抽樣對象 確定審計目標確定審計目標 審計對象特征審計對象特征 內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度 產(chǎn)生錯弊的可能性產(chǎn)生錯弊的可能性 其他相關(guān)信息其他相關(guān)信息 確定抽查的數(shù)量確定抽查的數(shù)量 按重要性對審計項目進行分組按重要性對審計項目進行分組 確定各分組的檢查比例確定各分組的檢查比例

29、 抽取樣本抽取樣本 按各小組確定的抽查數(shù)量，按各小組確定的抽查數(shù)量， 抽取樣本進行處理抽取樣本進行處理 審計樣本得出結(jié)論審計樣本得出結(jié)論 運用相應的審計方法，對抽取的運用相應的審計方法，對抽取的 樣本進行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果做樣本進行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果做 出審計結(jié)論出審計結(jié)論 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 一、審計抽樣簡介一、審計抽樣簡介 二、二、抽樣相關(guān)知識抽樣相關(guān)知識 三、統(tǒng)計抽樣變量介紹三、統(tǒng)計抽樣變量介紹 四、抽樣樣本空間的確定四、抽樣樣本空間的確定 五、判斷抽樣的具體程序五、判斷抽樣的具體程序 六、屬性抽樣六、屬性抽樣 七、變量抽樣七、變量抽樣 第第1 1節(jié)節(jié). .審計抽樣

30、技術(shù)的應用審計抽樣技術(shù)的應用 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 六、屬性抽樣六、屬性抽樣 v 固定樣本規(guī)模抽樣固定樣本規(guī)模抽樣 屬性抽樣的基礎，后兩種是對其改進。屬性抽樣的基礎，后兩種是對其改進。 v 行止抽樣行止抽樣 v 發(fā)現(xiàn)抽樣發(fā)現(xiàn)抽樣 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 六、屬性抽樣六、屬性抽樣 （一）固定樣本規(guī)模抽樣（一）固定樣本規(guī)模抽樣 界定總體范圍界定總體范圍確定抽樣方法確定抽樣方法確定參數(shù)確定參數(shù) 確定樣本規(guī)模確定樣本規(guī)模 并抽取樣本并抽取樣本 審計樣本審計樣本確定追加樣本確定追加樣本 推斷總體結(jié)論推斷總體結(jié)論 以樣本錯誤率以樣本錯誤率 作為預計總體作為預計總體 錯誤率錯誤

31、率 樣本錯誤率預計錯誤率樣本錯誤率預計錯誤率 開始開始 結(jié)束結(jié)束 否否 是是 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 六、屬性抽樣六、屬性抽樣 （一）界定總體范圍（一）界定總體范圍 1.1.依據(jù)依據(jù)抽樣審計的對象抽樣審計的對象確定確定具體的審計目標具體的審計目標 v 屬性抽樣的目標屬性抽樣的目標對內(nèi)部控制的有效性進行評價。評價對內(nèi)部控制的有效性進行評價。評價 時，審計人員應根據(jù)具體的關(guān)鍵控制點，進行必要的審計。時，審計人員應根據(jù)具體的關(guān)鍵控制點，進行必要的審計。 2.2.定義誤差定義誤差 v 明確審計目標之后，根據(jù)要求，定義與內(nèi)部控制活動相背明確審計目標之后，根據(jù)要求，定義與內(nèi)部控制活動相背 離

32、的事項。離的事項。 3.3.定義總體范圍定義總體范圍 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 六、屬性抽樣六、屬性抽樣 4.4.確定抽樣方法確定抽樣方法 v 界定了總體范圍后，可以采用具體的抽樣方法法界定了總體范圍后，可以采用具體的抽樣方法法 純隨機抽樣純隨機抽樣 機械抽樣法機械抽樣法 分層抽樣分層抽樣 整群抽樣整群抽樣 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 六、屬性抽樣六、屬性抽樣 5.5.確定必要的參數(shù)確定必要的參數(shù) 置信度置信度 精確限度精確限度 初始樣本的差錯率（初始樣本的差錯率（1-1-期望）期望） 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 六、屬性抽樣六、屬性抽樣 6.6.差錯率對比差錯

33、率對比 v 在對樣本進行檢查后，審計人員可以得出樣本所反映的差在對樣本進行檢查后，審計人員可以得出樣本所反映的差 錯率。審計人員需要將其與預計差錯率進行對比。錯率。審計人員需要將其與預計差錯率進行對比。 （1 1）樣本差錯率預計差錯率）樣本差錯率預計差錯率 說明審計人員已經(jīng)抽取了說明審計人員已經(jīng)抽取了過多的樣本過多的樣本進檢查，因此不需進檢查，因此不需 要進行過多檢查。要進行過多檢查。 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 六、屬性抽樣六、屬性抽樣 （2 2）樣本差錯率預計差錯率）樣本差錯率預計差錯率 v 實際檢查出的樣本不足以支持預計的結(jié)論，故要求實際檢查出的樣本不足以支持預計的結(jié)論，故要求

34、按照樣按照樣 本差錯率本差錯率，重新計算出樣本空間，調(diào)整抽查樣本的數(shù)量，重新計算出樣本空間，調(diào)整抽查樣本的數(shù)量， 直到樣本檢查的結(jié)果反映出的差錯率低于預計差錯率為止，直到樣本檢查的結(jié)果反映出的差錯率低于預計差錯率為止， 并據(jù)此作出結(jié)論。并據(jù)此作出結(jié)論。 v 當樣本差錯率當樣本差錯率遠高于遠高于預計誤差率時，審計人員可以有理由預計誤差率時，審計人員可以有理由 結(jié)束抽樣，不相信內(nèi)部控制。結(jié)束抽樣，不相信內(nèi)部控制。 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 六、屬性抽樣六、屬性抽樣 （二）行止抽樣（二）行止抽樣 v 又稱又稱連續(xù)抽樣或停走抽樣連續(xù)抽樣或停走抽樣，是對固定樣本規(guī)模抽樣的改進形式。，是對固定

35、樣本規(guī)模抽樣的改進形式。 v 固定樣本規(guī)模抽樣時，審計人員出于謹慎性的考慮，固定樣本規(guī)模抽樣時，審計人員出于謹慎性的考慮，一般把總一般把總 體誤差率估計的更高一些體誤差率估計的更高一些，容易導致計算樣本空間過大，選取，容易導致計算樣本空間過大，選取 樣本過多。樣本過多。 v 行止抽樣最大的特點是行止抽樣最大的特點是邊抽樣、邊判斷，一旦作出結(jié)論，就終邊抽樣、邊判斷，一旦作出結(jié)論，就終 止抽樣。止抽樣。 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 六、屬性抽樣六、屬性抽樣 行行 止止 抽抽 樣樣 界定總體范圍界定總體范圍確定抽樣方法確定抽樣方法確定參數(shù)確定參數(shù) 確定樣本規(guī)模確定樣本規(guī)模 并抽取樣本并抽取

36、樣本 審計樣本審計樣本確定追加樣本確定追加樣本 推斷總體結(jié)論推斷總體結(jié)論 以樣本錯誤率作以樣本錯誤率作 為可容忍錯誤率為可容忍錯誤率 樣本錯誤率預計錯誤率樣本錯誤率預計錯誤率 開始開始 結(jié)束結(jié)束 否否 是是 確定風險系數(shù)確定風險系數(shù) 及樣本錯誤率及樣本錯誤率 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 六、屬性抽樣六、屬性抽樣 1.1.確定參數(shù)確定參數(shù) v 與固定樣本規(guī)模抽樣相同，行止抽樣同樣需要與固定樣本規(guī)模抽樣相同，行止抽樣同樣需要確定相應確定相應 的置信度和精確限度的置信度和精確限度。 v 不同之處：不同之處：行止抽樣行止抽樣先假定總體不存在差錯，也就是說先假定總體不存在差錯，也就是說 差錯率

37、為差錯率為0 0。 v 可容忍誤差可容忍誤差= =差錯率差錯率+ +精確限度精確限度 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 2.2.確定初始樣本規(guī)模并抽取樣本確定初始樣本規(guī)模并抽取樣本 v 根據(jù)確定的參數(shù)，在根據(jù)確定的參數(shù)，在“停止抽樣樣本量表停止抽樣樣本量表”中中查表得出相查表得出相 應的初始樣本量應的初始樣本量。 3.3.停止抽樣測試停止抽樣測試 v 對抽取的樣本進行審計后，依據(jù)對抽取的樣本進行審計后，依據(jù)發(fā)現(xiàn)差錯的累計數(shù)量發(fā)現(xiàn)差錯的累計數(shù)量，以，以 及及事先確定的置信度事先確定的置信度，在，在“風險系數(shù)表風險系數(shù)表”中中查表得到相應查表得到相應 的風險系數(shù)的風險系數(shù)K K，然后依據(jù)公式計

38、算出樣本錯誤率，將其與，然后依據(jù)公式計算出樣本錯誤率，將其與可可 容忍誤差容忍誤差對比。對比。 %100 k 樣本空間 樣本差錯率 六、屬性抽樣六、屬性抽樣 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 v 樣本差錯率樣本差錯率可容忍誤差，內(nèi)部審計人員可以設定的置信可容忍誤差，內(nèi)部審計人員可以設定的置信 度來保證總體誤差不超過可容忍誤差；度來保證總體誤差不超過可容忍誤差； v 樣本差錯率樣本差錯率可容忍誤差，審計人員根據(jù)公式可容忍誤差，審計人員根據(jù)公式求出應該抽求出應該抽 取的樣本量取的樣本量，并，并追加樣本追加樣本進行審計，從而再次進行停止測進行審計，從而再次進行停止測 試。試。一般情況下，樣本量不

39、宜擴大至初始樣本量的三倍一般情況下，樣本量不宜擴大至初始樣本量的三倍。 %100 k 可容忍誤差 樣本空間 六、屬性抽樣六、屬性抽樣 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 樣本中發(fā)現(xiàn)偏差的數(shù)量樣本中發(fā)現(xiàn)偏差的數(shù)量 信賴過度風險信賴過度風險 5%5%10%10% 0 03 32.32.3 1 14.84.83.93.9 2 26.36.35.35.3 3 37.87.86.76.7 4 49.29.28 8 5 510.510.59.39.3 6 611.911.910.610.6 7 713.213.211.811.8 8 814.514.51313 9 915.715.714.214.2 1

40、010171715.415.4 六、屬性抽樣六、屬性抽樣 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 v 舉例說明：審計人員設定風險水平為舉例說明：審計人員設定風險水平為5%5%（置信度為（置信度為95%95%），）， 可容忍誤差為可容忍誤差為6%6%，預計總體誤差為，預計總體誤差為0 0，通過查表，初始樣本，通過查表，初始樣本 量為量為5050。 v 通過對通過對5050個樣本量檢查，發(fā)現(xiàn)個樣本量檢查，發(fā)現(xiàn)1 1個錯誤，查表得到對應的風個錯誤，查表得到對應的風 險系數(shù)為險系數(shù)為k=4.8.k=4.8.因此，樣本差錯率因此，樣本差錯率=4.8/50=9.6%,=4.8/50=9.6%,大于可容大于可

41、容 忍誤差忍誤差6%6%，需要追加樣本。，需要追加樣本。 v 內(nèi)部審計人員算出需要的樣本個數(shù)為內(nèi)部審計人員算出需要的樣本個數(shù)為4.8/6%=804.8/6%=80個，因此應個，因此應 追加追加3030個樣本。個樣本。 v 如果對如果對3030個樣本審計后沒有發(fā)現(xiàn)差錯，則審計人員有個樣本審計后沒有發(fā)現(xiàn)差錯，則審計人員有95%95%的的 把握確信總體差錯不超過把握確信總體差錯不超過6%6%。 六、屬性抽樣六、屬性抽樣 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 步驟步驟累積抽查數(shù)量累積抽查數(shù)量 發(fā)現(xiàn)的錯誤累積等于以下數(shù)發(fā)現(xiàn)的錯誤累積等于以下數(shù) 停止抽樣停止抽樣轉(zhuǎn)入下一步轉(zhuǎn)入下一步轉(zhuǎn)第轉(zhuǎn)第6 6步步 1

42、150500 01 16 6 2 280801 12 26 6 3 31011012 23 36 6 4 41301303 34 46 6 5 51541544 45 56 6 6 6考慮不依賴內(nèi)部控制制度或用固定樣本規(guī)模抽樣考慮不依賴內(nèi)部控制制度或用固定樣本規(guī)模抽樣 行止抽樣決策表行止抽樣決策表 六、屬性抽樣六、屬性抽樣 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 內(nèi)部審計學內(nèi)部審計學 （三）發(fā)現(xiàn)抽樣（三）發(fā)現(xiàn)抽樣 v 若審計人員若審計人員確信被審計總體的預計發(fā)生錯誤率很低或者接近于確信被審計總體的預計發(fā)生錯誤率很低或者接近于 0 0時，可以使用發(fā)現(xiàn)抽樣時，可以使用發(fā)現(xiàn)抽樣。 v 先假設在先假設在

43、設定的置信度（或風險）和最大的可接受誤差下設定的置信度（或風險）和最大的可接受誤差下， 確定確定一個樣本空間一個樣本空間（需要借助于一些專業(yè)抽樣表格），并據(jù)此（需要借助于一些專業(yè)抽樣表格），并據(jù)此 抽取對象進行審計。抽取對象進行審計。 v 如果如果沒有發(fā)現(xiàn)錯誤沒有發(fā)現(xiàn)錯誤，審計人員可以做出推論：，審計人員可以做出推論：審計人員以設定審計人員以設定 的置信度保證差錯率不超過最大可接受差錯率的置信度保證差錯率不超過最大可接受差錯率； v 如果發(fā)現(xiàn)如果發(fā)現(xiàn)至少存在一個錯誤至少存在一個錯誤，審計人員便需要擴大審計范圍，審計人員便需要擴大審計范圍， 或?qū)傮w進行徹底檢查?；?qū)傮w進行徹底檢查。 六、屬性

44、抽樣六、屬性抽樣 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 （四）三種抽樣法法比較（四）三種抽樣法法比較 v 固定樣本規(guī)模抽樣適用于固定樣本規(guī)模抽樣適用于估計總體差錯較低估計總體差錯較低的情況；的情況； v 行止抽樣適用于行止抽樣適用于估計總體差錯率為估計總體差錯率為0 0或者很低或者很低的情況；的情況； v 發(fā)現(xiàn)抽樣只適用于發(fā)現(xiàn)抽樣只適用于估計總體差錯率為估計總體差錯率為0 0或者接近于或者接近于0 0的情況；的情況； v 前兩種只適用于控制測試；后一種適用于控制測試和實質(zhì)性測試。前兩種只適用于控制測試；后一種適用于控制測試和實質(zhì)性測試。 六、屬性抽樣六、屬性抽樣 商學院會計系李棟輝商學院會計系

45、李棟輝 一、審計抽樣簡介一、審計抽樣簡介 二、二、抽樣相關(guān)知識抽樣相關(guān)知識 三、統(tǒng)計抽樣變量介紹三、統(tǒng)計抽樣變量介紹 四、抽樣樣本空間的確定四、抽樣樣本空間的確定 五、判斷抽樣的具體程序五、判斷抽樣的具體程序 六、屬性抽樣六、屬性抽樣 七、變量抽樣七、變量抽樣 第第1 1節(jié)節(jié). .審計抽樣技術(shù)的應用審計抽樣技術(shù)的應用 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 內(nèi)部審計學內(nèi)部審計學 v 變量抽樣用于對對象總體進行變量抽樣用于對對象總體進行定量評價定量評價的統(tǒng)計抽樣方法。的統(tǒng)計抽樣方法。 主要用于主要用于實質(zhì)性測試實質(zhì)性測試，目的在于確定總體的數(shù)量特征。比，目的在于確定總體的數(shù)量特征。比 如：應收賬款

46、的金額；存貨的數(shù)量和金額；工資費用；檢如：應收賬款的金額；存貨的數(shù)量和金額；工資費用；檢 查交易活動以確定未經(jīng)批準的交易金額。查交易活動以確定未經(jīng)批準的交易金額。 v 常用的方法：常用的方法： 點估計點估計 差異估計差異估計 比率估計比率估計 七、變量抽樣七、變量抽樣 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 （一）點估計（一）點估計 v 通過抽樣檢查通過抽樣檢查確定樣本平均值確定樣本平均值，并根據(jù)平均值推斷，并根據(jù)平均值推斷總體的總體的 平均值和總值平均值和總值的方法。的方法。 v 點估計的主要對象是點估計的主要對象是賬戶的金額賬戶的金額，直接估計出賬戶的正確，直接估計出賬戶的正確 金額。金額。

47、 七、變量抽樣七、變量抽樣 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 七、變量抽樣七、變量抽樣 點點 估估 計計 確定參數(shù)確定參數(shù) 確定樣本空間確定樣本空間 審計樣本審計樣本 確定追加樣本確定追加樣本 推斷總體結(jié)論推斷總體結(jié)論 以樣本推斷誤差作以樣本推斷誤差作 為預計總體誤差為預計總體誤差 樣本推斷誤差樣本推斷誤差 預計總體誤差預計總體誤差 結(jié)束結(jié)束 否否 是是 推斷樣本誤差推斷樣本誤差 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 1.1.確定參數(shù)確定參數(shù) v 總體項目的數(shù)量：總體項目的數(shù)量： N N v 置信度對應的置信水平系數(shù)：置信度對應的置信水平系數(shù)：t t v 預計抽樣誤差預計抽樣誤差: : v

48、 預計總體的標準差：預計總體的標準差： S S（一般事先抽取（一般事先抽取3030個項目個項目 進行檢查，以計算確定標準差作為總體的估計標準差）進行檢查，以計算確定標準差作為總體的估計標準差） 七、變量抽樣七、變量抽樣 x 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 v 2.2.確定樣本空間確定樣本空間 七、變量抽樣七、變量抽樣 2 222 1 st n X N N n n n 1 1 2 1 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 內(nèi)部審計學內(nèi)部審計學 v 3.3.推斷樣本誤差推斷樣本誤差 v 根據(jù)第二步計算出的樣本空間，對其進行審計，利用抽取根據(jù)第二步計算出的樣本空間，對其進行審計，利用抽取 樣本

49、求出的標準差樣本求出的標準差SS，帶入樣本空間的公式：，帶入樣本空間的公式： 七、變量抽樣七、變量抽樣 N n N n t s 1 x 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 內(nèi)部審計學內(nèi)部審計學 v 4.4.推斷測試推斷測試 v 當當樣本推斷誤差預計總體誤差樣本推斷誤差預計總體誤差，審計人員可以做出如下，審計人員可以做出如下 結(jié)論：有置信度的把握保證結(jié)論：有置信度的把握保證N N個項目的真實總體價值在個項目的真實總體價值在 范圍內(nèi)。范圍內(nèi)。 當當樣本推斷誤差樣本推斷誤差預計總體誤差預計總體誤差，審計人員要加大審計范，審計人員要加大審計范 圍：以樣本推斷誤差作為預計總體誤差，再確定樣本空間，圍：

50、以樣本推斷誤差作為預計總體誤差，再確定樣本空間， 推斷樣本誤差，進行推斷測試。推斷樣本誤差，進行推斷測試。 七、變量抽樣七、變量抽樣 x xN 點估計要求審計的樣本項目較多，效率低。因點估計要求審計的樣本項目較多，效率低。因 此一般只用于不能知道總體中的每一個項目的此一般只用于不能知道總體中的每一個項目的 賬面價值或各賬戶余額合計不正確的情況。賬面價值或各賬戶余額合計不正確的情況。 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 （二）差異估計（二）差異估計 v 根據(jù)根據(jù)審計樣本得出樣本的平均差異審計樣本得出樣本的平均差異，來推斷，來推斷總體目前數(shù)值與總體目前數(shù)值與 正確數(shù)值的差額正確數(shù)值的差額，以此計

51、算出總體的正確數(shù)值的變量抽方法。，以此計算出總體的正確數(shù)值的變量抽方法。 v 點估計的主要對象是賬戶的金額，直接估計出賬戶的正確金點估計的主要對象是賬戶的金額，直接估計出賬戶的正確金 額。額。差異估計的對象則是正確數(shù)值與目前數(shù)值之間的差異，差異估計的對象則是正確數(shù)值與目前數(shù)值之間的差異， 從而推算出總體的正確金額從而推算出總體的正確金額。 七、變量抽樣七、變量抽樣 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 1.1.確定參數(shù)確定參數(shù) v 總體項目的數(shù)量：總體項目的數(shù)量： N N v 置信度對應的置信水平系數(shù)：置信度對應的置信水平系數(shù)：t t v 預計抽樣誤差預計抽樣誤差: : v 預計總體的標準差：

52、預計總體的標準差： S S 七、變量抽樣七、變量抽樣 x 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 內(nèi)部審計學內(nèi)部審計學 在差異估計中，在差異估計中，標準差反映的是每個對象記錄值與正標準差反映的是每個對象記錄值與正 確值之間差異的標準差確值之間差異的標準差，預計抽樣誤差為抽取樣本的，預計抽樣誤差為抽取樣本的 d d的誤差。標準差用的誤差。標準差用3030個初始樣本的項目進行檢查來個初始樣本的項目進行檢查來 確定，公式為：確定，公式為： 七、變量抽樣七、變量抽樣 1 1i 2 n S n i d d 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 內(nèi)部審計學內(nèi)部審計學 2.2.確定樣本空間以及推斷樣本誤差（同

53、確定樣本空間以及推斷樣本誤差（同“點估計點估計”） 3.3.推斷測試推斷測試 （1 1）當）當樣本推斷誤差預計總體誤差，樣本推斷誤差預計總體誤差，作出如下結(jié)論：有作出如下結(jié)論：有 置信度的把握保證置信度的把握保證N N個項目的真實總體價值與記錄價值的個項目的真實總體價值與記錄價值的 差在差在 范圍內(nèi)。范圍內(nèi)。 當當樣本推斷誤差樣本推斷誤差預計總體誤差預計總體誤差，審計人員要加大審計，審計人員要加大審計 范圍：以樣本推斷誤差作為預計總體誤差，再確定樣本空范圍：以樣本推斷誤差作為預計總體誤差，再確定樣本空 間，推斷樣本誤差，進行推斷測試，如此反復。間，推斷樣本誤差，進行推斷測試，如此反復。 七、變

54、量抽樣七、變量抽樣 d x N 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 內(nèi)部審計學內(nèi)部審計學 （三）比例估計（三）比例估計 v 根據(jù)對樣本的審計，推斷出根據(jù)對樣本的審計，推斷出正確價值與樣本項目的總賬面正確價值與樣本項目的總賬面 價值的比例價值的比例，從而得出總體正確數(shù)額的一種變量抽樣方法。，從而得出總體正確數(shù)額的一種變量抽樣方法。 v 在確定參數(shù)時，標準差為正確值與項目記錄值之間比率在確定參數(shù)時，標準差為正確值與項目記錄值之間比率P P的的 標準差標準差, ,公式為：公式為： 七、變量抽樣七、變量抽樣 1 1i 2 n S n i pp 初始標準差同樣可以通過檢查初始標準差同樣可以通過檢查30

55、30個樣本進行確定個樣本進行確定，同樣，同樣 需要確定需要確定樣本空間樣本空間，并對抽取樣本進行審計，確定樣本，并對抽取樣本進行審計，確定樣本 推斷誤差推斷誤差 。 p 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 當當樣本推斷誤差預計總體誤差，樣本推斷誤差預計總體誤差，作出如下結(jié)論：有置信作出如下結(jié)論：有置信 度的把握保證度的把握保證N N個項目的真實總體價值與記錄價值的比在個項目的真實總體價值與記錄價值的比在 范圍內(nèi)。范圍內(nèi)。 p p 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 第第1 1節(jié)節(jié). .審計抽樣技術(shù)的應用審計抽樣技術(shù)的應用 第第2 2節(jié)節(jié). .分析性復核的運用分析性復核的運

56、用 第第3 3節(jié)節(jié). .內(nèi)部控制自我評估內(nèi)部控制自我評估 第第4 4節(jié)節(jié). .其他審計技術(shù)方法其他審計技術(shù)方法 第七章第七章 內(nèi)部審計技術(shù)內(nèi)部審計技術(shù) 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 第第1 1節(jié)節(jié). .審計抽樣技術(shù)的應用審計抽樣技術(shù)的應用 第第2 2節(jié)節(jié). .分析性復核的運用分析性復核的運用 第第3 3節(jié)節(jié). .內(nèi)部控制自我評估內(nèi)部控制自我評估 第第4 4節(jié)節(jié). .其他審計技術(shù)方法其他審計技術(shù)方法 第七章第七章 內(nèi)部審計技術(shù)內(nèi)部審計技術(shù) 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 一、內(nèi)部控制自我評估及其作用一、內(nèi)部控制自我評估及其作用 二、二、內(nèi)部控制自我評估的主要內(nèi)容內(nèi)

57、部控制自我評估的主要內(nèi)容 三、內(nèi)部控制自我評估結(jié)構(gòu)三、內(nèi)部控制自我評估結(jié)構(gòu) 四、內(nèi)部控制自我評估的方法四、內(nèi)部控制自我評估的方法 五、內(nèi)部控制自我評估的程序五、內(nèi)部控制自我評估的程序 六、案例六、案例 第第3 3節(jié)節(jié). .內(nèi)部控制自我評估內(nèi)部控制自我評估 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 內(nèi)部審計學內(nèi)部審計學 v 內(nèi)部控制自我評估（內(nèi)部控制自我評估（control self-assessment） v 公司定期或不定期地對自己及所屬子公司的公司定期或不定期地對自己及所屬子公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的 有效性及其實施效率效果性有效性及其實施效率效果性進行評估的工作過程。進行評估的工作過

58、程。 v 一般由一般由內(nèi)部審計人員內(nèi)部審計人員與與被評估單位的管理人員被評估單位的管理人員組成小組，由組成小組，由 管理人員管理人員在內(nèi)部審計人員的幫助下在內(nèi)部審計人員的幫助下，對本部門內(nèi)部控制的恰，對本部門內(nèi)部控制的恰 當性和有效性進行評價，然后根據(jù)評價和集體討論來改進建當性和有效性進行評價，然后根據(jù)評價和集體討論來改進建 議出具報告，并由管理者實施。議出具報告，并由管理者實施。 v 設計設計CSACSA的目的是的目的是使員工了解哪里存在缺陷及可能導致的后使員工了解哪里存在缺陷及可能導致的后 果，然后由其自己采取行動改進這種狀況，而不是有內(nèi)部審果，然后由其自己采取行動改進這種狀況，而不是有內(nèi)

59、部審 計人員指出問題計人員指出問題。 一、內(nèi)部控制自我評估及其作用一、內(nèi)部控制自我評估及其作用 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 （一）有利于內(nèi)部審計部門向組織證明其價值（一）有利于內(nèi)部審計部門向組織證明其價值 （二）有利于獲取事實真相（二）有利于獲取事實真相 （三）有效評價軟控制（三）有效評價軟控制 （四）有助于全員參與內(nèi)部控制（四）有助于全員參與內(nèi)部控制 （五）有利于評價并控制風險（五）有利于評價并控制風險 （六）有利于提高內(nèi)部審計的效率和效果（六）有利于提高內(nèi)部審計的效率和效果 一、內(nèi)部控制自我評估及其作用一、內(nèi)部控制自我評估及其作用 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 一、內(nèi)部控

60、制自我評估及其作用一、內(nèi)部控制自我評估及其作用 二、二、內(nèi)部控制自我評估的主要內(nèi)容內(nèi)部控制自我評估的主要內(nèi)容 三、內(nèi)部控制自我評估結(jié)構(gòu)三、內(nèi)部控制自我評估結(jié)構(gòu) 四、內(nèi)部控制自我評估的方法四、內(nèi)部控制自我評估的方法 五、內(nèi)部控制自我評估的程序五、內(nèi)部控制自我評估的程序 六、案例六、案例 第第3 3節(jié)節(jié). .內(nèi)部控制自我評估內(nèi)部控制自我評估 商學院會計系李棟輝商學院會計系李棟輝 v IPPF:IPPF: v 商業(yè)活動和財務狀況的風險審計、控制活動、道德價值和商業(yè)活動和財務狀況的風險審計、控制活動、道德價值和 控制效果等方面，也可以用來了解各項控制活動和政策執(zhí)控制效果等方面，也可以用來了解各項控制活