農(nóng)商村鎮(zhèn)銀行會計管理辦法

1、*農(nóng)商村鎮(zhèn)銀行會計管理辦法（試行）第一章 總 則第一條 為規(guī)范*農(nóng)商村鎮(zhèn)銀行（以下簡稱“本行”）會計核算，加強會計基礎(chǔ)工作，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國會計法、中華人民共和國商業(yè)銀行法、企業(yè)會計準則、銀行會計基本規(guī)范指導(dǎo)意見等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和本行章程，制定本制度。第二條 本制度旨在確保會計業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性和會計信息的真實性，加強監(jiān)督，強化會計內(nèi)控管理，防范和化解金融風(fēng)險。 第三條 本行及所屬分支機構(gòu)辦理會計業(yè)務(wù)、組織會計核算，均應(yīng)遵守本制度，本制度是本行制定其他會計制度的基本依據(jù)。結(jié)算、儲蓄、財務(wù)、信貸、外匯等業(yè)務(wù)，可根據(jù)本制度的規(guī)定，制定相關(guān)的會計操作規(guī)程、會計核算辦法及內(nèi)

2、部管理辦法。第四條 會計工作按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則組織實施?？傂袝嫿Y(jié)算部在行長的領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一負責(zé)全轄會計業(yè)務(wù)的管理工作，各一級支行（含總行營業(yè)部，下同）、二級支行、分理處負責(zé)所轄的會計業(yè)務(wù)管理工作。第二章 會計基礎(chǔ)管理第一節(jié) 會計核算的前提和原則第五條 本行會計核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提，以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。在每個會計期間內(nèi)所采用的會計處理方法前后各期應(yīng)當一致；會計核算必須及時處理，會計信息必須及時披露。第六條 會計記錄和會計報表應(yīng)當清晰明了，便于理解和應(yīng)用。會計信息的披露應(yīng)當符合國家有關(guān)法規(guī)的要求，滿足股東及有關(guān)各方了解本行財務(wù)狀況和經(jīng)營

3、成果的需要，滿足本行加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)當單獨反映。第七條 會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡經(jīng)確認為本期已經(jīng)實現(xiàn)的收益和費用，除國家另有規(guī)定外，不論其款項是否實際收付，都應(yīng)作為本期的收益和費用；凡確認不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費用處理。第八條 會計核算過程中應(yīng)當遵循重要性原則，對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，進而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分的披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性且不至于誤導(dǎo)會計信息使用者作出正確判斷的前提下，可適當

4、簡化處理。第九條 會計核算應(yīng)遵循實質(zhì)重于形式原則，按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)和經(jīng)濟現(xiàn)實進行會計核算，而不應(yīng)當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。第二節(jié) 會計核算基本要求第十條 會計期間會計年度每年自公歷1月1日起至12月31日止。每年12月31日為年終決算日，如遇該日為節(jié)假日，仍作為年終決算日。第十一條 會計科目會計科目按資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營管理和核算要求設(shè)置，本、外幣共用。會計科目以會計要素是否直接在資產(chǎn)負債表中反映分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目按會計要素的屬性分為：資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類、所有者權(quán)益類和損益類。表外科目按核算對象的屬性分為：或有資產(chǎn)、或有負債以及有價單證、

5、空白重要憑證、代保管物品等。表內(nèi)科目賬務(wù)記載，采用借貸復(fù)式記賬法，以科目為主體，“借”、“貸”為記賬符號，有借必有貸，借貸必相等。表外科目賬務(wù)記載，采用收付單式記賬法，業(yè)務(wù)發(fā)生時記收入，銷減時記付出，余額反映在收方。會計科目由總行統(tǒng)一制定，各級機構(gòu)按會計科目使用說明嚴格執(zhí)行。會計科目在年度中間修改變更，一律填制憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)，會計科目在年度終了修改變更，可采用結(jié)轉(zhuǎn)對照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。第十二條 貨幣計量會計核算以人民幣為記賬本位幣。外匯業(yè)務(wù)實行原幣記賬法，即按幣種分賬制，各種貨幣以原幣填制憑證，記載賬簿，編制報表。年終決算時，各種分賬的外幣應(yīng)按規(guī)定折成人民幣匯總編制報表。（一）人民幣業(yè)

6、務(wù)會計核算以“元”為單位，“元”以下計至“分”，“分”以下四舍五入，“元”以上計數(shù)逗點采用三分位制。外匯業(yè)務(wù)以其個位為記賬單位，個位以下應(yīng)視該貨幣的輔幣進位制而定。（二）憑證、賬折、單據(jù)的各種代用符號為：“第 號”為“#”；“每個”為“”；人民幣“元”符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右“年/月/日”；年利率簡寫為“年%”；月利率簡寫為“月”；日利率簡寫為“日0”。（三）外幣符號按國際慣例,常用貨幣都有固定的貨幣代號、貨幣名稱、簡寫符號及進位辦法。各常見貨幣的表示方法如下：貨幣代號貨幣名稱簡寫符號單位及記賬時輔幣進位辦法1人民幣cny1元=10角 1角=10分12英鎊gbp1鎊=100便

7、士13港幣hkd1元=100分14美元usd1元=100分27日元jpy1日元*28加拿大元cad1元=100分29澳大利亞元aud1元=100分32新加坡元sgd1元=100分38歐元eur1歐元=100（歐）分注：凡有*的貨幣，記賬時小數(shù)點以下均不計。第十三條 會計核算順序現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金支出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記借后記貸；代收他行票據(jù)，收妥入賬。對具體業(yè)務(wù)的處理，必須有賬有據(jù)，賬證相符，當時記賬，及時復(fù)核，當日結(jié)賬，日清月結(jié)，確保賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。第三節(jié) 機構(gòu)設(shè)置與會計崗位基本配置第十四條 本行會計機構(gòu)設(shè)置分為管理機構(gòu)、賬務(wù)機構(gòu)。管理機構(gòu)

8、負責(zé)匯總?cè)牱秶鷥?nèi)的報表，不進行具體的賬務(wù)處理；賬務(wù)機構(gòu)是獨立核算單位，有獨立的賬務(wù)組織，每日日終產(chǎn)生科目總賬。根據(jù)統(tǒng)一設(shè)置、分級管理的原則，新建管理機構(gòu)、賬務(wù)機構(gòu)由有關(guān)部門報總行審批，總行根據(jù)審批文件在系統(tǒng)中設(shè)置、維護。會計機構(gòu)裁撤、合并、分設(shè)、改變隸屬關(guān)系時，應(yīng)全面核對各項賬務(wù)、清查資金財產(chǎn)、處理遺留懸案、編制移交清冊。同時由雙方上級行派人監(jiān)交，辦好交接和賬務(wù)劃轉(zhuǎn)，做到手續(xù)清楚，數(shù)字準確，內(nèi)容完整。第十五條 賬務(wù)機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)的會計基本崗位設(shè)置一般為柜員、授權(quán)主管、會計主管三類：（一）柜員：承擔具體業(yè)務(wù)操作；（二）授權(quán)主管：負責(zé)對具體業(yè)務(wù)的相關(guān)授權(quán)并可兼事中監(jiān)督復(fù)核，各營業(yè)機構(gòu)可根據(jù)業(yè)務(wù)情

9、況設(shè)置多名授權(quán)主管；（三）會計主管：負責(zé)本級機構(gòu)柜員管理及日常會計管理工作，也可進行相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)。各機構(gòu)應(yīng)在會計基本崗位設(shè)置的基礎(chǔ)上，根據(jù)業(yè)務(wù)量、輪班等需要，酌情設(shè)置崗位人數(shù)。第三章 會計核算管理第一節(jié) 會計憑證第十六條 會計憑證是各項業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的記錄，是辦理業(yè)務(wù)和記賬的依據(jù)，也是核對賬務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。第十七條 憑證的種類（一）會計憑證分為原始憑證和記賬憑證。1、原始憑證是辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的憑證，它們是客戶或銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)人員填制的經(jīng)濟憑證,原始憑證上應(yīng)由客戶填寫的內(nèi)容，未經(jīng)客戶授權(quán)，本行業(yè)務(wù)人員不得代行填寫和辦理業(yè)務(wù)。2、記賬憑證應(yīng)根據(jù)原始憑證填制，對于具備記賬憑證基本要素的原始憑證，

10、可作為記賬憑證使用。記賬憑證分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證，綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)使用單式記賬憑證，財務(wù)管理系統(tǒng)使用復(fù)式記賬憑證。（二）會計憑證按照用途和核算功能又分為基本憑證和特種憑證。 基本憑證是根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)、財務(wù)事項編制的憑證。包括：轉(zhuǎn)賬借方憑證、轉(zhuǎn)賬貸方憑證、特種轉(zhuǎn)賬借方憑證、特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證、表外科目收入憑證、表外科目付出憑證等。特種憑證是根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證，例如收費憑證、收息收貸憑證、存款憑條、取款憑條、現(xiàn)金繳款單等。第十八條 憑證的使用填制憑證必須要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字正確、字跡清楚、簽章有效、符合規(guī)定。受理會計憑證時，應(yīng)按規(guī)定審核憑證的真實性、正確性、合法性、

11、完整性。會計憑證的基本要素包括：日期，收付款人的戶名、開戶行名稱、賬號，幣種和大小寫金額、借貸方向，款項來源、用途摘要，附件張數(shù)，憑證編號，業(yè)務(wù)印章，銀行及有關(guān)人員印章等。第十九條 電子網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)挠涃~信息，應(yīng)具備記賬要素并采取相應(yīng)的安全防范措施，必要時需經(jīng)會計主管或相關(guān)授權(quán)人員確認，事后應(yīng)根據(jù)監(jiān)督和管理需要按規(guī)定的格式打印紙質(zhì)憑證。記賬過程中，紙憑證轉(zhuǎn)為電子信息，或電子信息轉(zhuǎn)為紙憑證，均不得改變憑證基本要素。第二十條 每日平賬前，應(yīng)核對柜員流水清單與機制記賬憑證是否一致，將機制記賬憑證依次按科目號（或柜員號、流水號）順序排列。對有原始結(jié)算憑證的業(yè)務(wù)，將原始結(jié)算憑證與機制記賬憑證配套，并在機制記

12、賬憑證上注明原始結(jié)算憑證張數(shù)。有業(yè)務(wù)證明、報文等的，作機制記賬憑證附件，并應(yīng)在機制記賬憑證上注明附件張數(shù)。裝訂成冊的傳票應(yīng)加封面、封底注明本日憑證冊數(shù)，在封面填注日期、機制記賬憑證張數(shù)、原始結(jié)算憑證張數(shù)及附件張數(shù)等內(nèi)容，由裝訂人員和會計主管在裝訂處及封面上簽章后，入庫妥善保管。第二節(jié) 會計賬簿第二十一條 會計賬簿是記錄各項業(yè)務(wù)、財務(wù)活動，反映資金財產(chǎn)變化情況的重要資料，所有賬簿均需根據(jù)經(jīng)過審核符合規(guī)定的憑證進行記載。第二十二條 會計賬簿分為總賬、明細賬、流水賬和登記簿。（一）總賬：總賬亦稱總分類賬，按會計科目設(shè)置，每日按會計科目借、貸發(fā)生額分別記載，并列示余額的賬簿。（二）明細賬：明細賬亦稱明

13、細分類賬，是提供明細分類核算的賬簿。（三）流水賬：是每日按會計業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐筆登記的賬簿。（四）登記簿：是為適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要設(shè)置的，起備忘、控制和管理作用的輔助性賬簿。第二十三條 采用會計核算系統(tǒng)記賬的，自動結(jié)轉(zhuǎn)新賬，明細賬滿頁打印，年終全部打?。豢傎~按月打印。手工明細賬簿，賬頁記滿結(jié)轉(zhuǎn)下頁，年度終了應(yīng)全部結(jié)轉(zhuǎn)更換新賬頁（除按規(guī)定可以繼續(xù)使用的賬頁外）。銷賬式賬頁年終結(jié)轉(zhuǎn)時應(yīng)將未銷逐筆過入新賬頁，并在摘要欄填列該筆賬務(wù)的原發(fā)生日期和內(nèi)容，結(jié)出余額，與原余額核對一致。計算機打印的賬頁，應(yīng)指定專人負責(zé)保管，可按月（季、年）裝訂，裝訂時賬頁頁數(shù)應(yīng)與計算機打印的賬頁目錄一致，總賬每月打印，專

14、夾保管，按月裝訂。手工記賬（包括各種分戶賬、登記簿等）日常由記賬員負責(zé)保管，按年裝訂。第二十四條 各種賬簿裝訂時應(yīng)按日期、賬號、幣種順序排列，逐戶、逐頁銜接，確保賬頁完整。裝訂成冊的賬頁，應(yīng)有“賬首”和“賬頁目錄”，并由裝訂人員和會計主管在裝訂處及封面上蓋章，入庫妥善保管。第三節(jié) 記賬規(guī)則第二十五條 會計核算系統(tǒng)包括：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)管理系統(tǒng)（以下簡稱“系統(tǒng)”）。（一）數(shù)據(jù)輸入必須由指定的操作員辦理，非操作員不得輸入任何數(shù)據(jù)。（二）會計人員必須根據(jù)本行業(yè)務(wù)范圍內(nèi)合法、有效原始憑證或文本按照系統(tǒng)操作規(guī)定輸入業(yè)務(wù)信息。對有需要備查的業(yè)務(wù)必須詳細錄入摘要。（三）柜員應(yīng)使用正確的交易代碼輸入業(yè)務(wù)信息

15、，系統(tǒng)根據(jù)交易代碼進行賬務(wù)處理。（四）對凍結(jié)或解凍款項、錯帳沖正等特殊業(yè)務(wù)操作，均須會計主管授權(quán)后才能操作。會計主管應(yīng)對每日打印的各類特殊業(yè)務(wù)清單進行檢查，加強對特殊業(yè)務(wù)操作的監(jiān)控。第二十六條 手工記賬規(guī)則（一）賬簿應(yīng)根據(jù)合法有效憑證序時登記，逐次結(jié)計余額，并做到內(nèi)容完整，數(shù)字準確，摘要簡明，字跡清晰。（二）登記賬簿須使用藍黑或碳素墨水鋼筆或簽字筆書寫，紅墨水只用于劃線和沖賬，以及按規(guī)定用紅字批注的有關(guān)文字說明。（三）賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。第四節(jié) 計息規(guī)則第二十七條 利息應(yīng)按規(guī)定的利率、結(jié)息日期和計息方法計算，確保利息計算無誤。第二十八條 利率分為年利率、月

16、利率、日利率三種，利率的換算關(guān)系為：月利率（）=年利率（）12日利率（o）=年利率（）360=月利率（）30外幣利率換算方法遵循國際慣例。第二十九條 核心系統(tǒng)貸款按年結(jié)息的，每年12月20日為結(jié)息日；按季結(jié)息的，每季月末20日為結(jié)息日；按月結(jié)息的，每月20日為結(jié)息日；利隨本清的，貸款到期日為結(jié)息日；貸款合同另有規(guī)定的，按合同執(zhí)行。存款每季末20日為結(jié)息日。第三十條 計息方法（一）采用積數(shù)計息法，應(yīng)按實際天數(shù)結(jié)計利息，法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。計算公式是： 利息累計計息積數(shù)日利率 累計計息積數(shù)每日余額（二）逐筆計息法。滿年的按年計算，每年按360日計算，滿月的按月計算，每月按30日計算。計息

17、期為整年(月)的，計息公式為：利息本金年(月)數(shù)年(月)利率。 計息期有整年(月)又有零頭天數(shù)的，計息公式為：利息本金整年(月)數(shù)年(月)利率本金零頭天數(shù)日利率。 （三）活期存款、貸款（含押匯、墊款等）、應(yīng)收賬款等按照積數(shù)法計算利息。定期存款按照逐筆法計算利息。（四）計息天數(shù)采用“算頭不算尾”的方法，即從存入、貸出款的起息日起算至取出、歸還日的前一日止。第三十一條 存、貸款期間的節(jié)假日照計利息。在規(guī)定的結(jié)息日計算利息時，應(yīng)將結(jié)息日當天計算在內(nèi)，所計利息計入結(jié)息日次日賬，下一結(jié)息日計息時從上期結(jié)息日的次日算起。貸款到期日為節(jié)假日，若提前歸還的，應(yīng)扣除提前歸還天數(shù)的利息；節(jié)假日后第一個營業(yè)日歸還的

18、，應(yīng)按原借款合同利率收息，加收到期日與歸還日之間結(jié)計的利息。節(jié)假日后第一個營業(yè)日未歸還貸款，從該日起按逾期貸款計算罰息。第三十二條 因錯賬沖正、延遲或提前入賬、中途結(jié)息等需要調(diào)整積數(shù)的，應(yīng)根據(jù)發(fā)生額、天數(shù)計算出應(yīng)加或應(yīng)減積數(shù)，于結(jié)息日一并計算。會計主管對調(diào)整積數(shù)必須加強審核，以確保利息計算正確。凡規(guī)定在利率調(diào)整后，需要分段計算的，必須按統(tǒng)一規(guī)定的利率和調(diào)整時間，劃分階段分別計息。按季（月）計收的貸款息，扣款時存款戶無足額資金支付的利息，應(yīng)按規(guī)定計收罰息。第五節(jié) 賬務(wù)核對第三十三條 賬務(wù)核對是防止賬務(wù)差錯，保證會計核算正確的重要措施。賬務(wù)核對包括賬賬、賬款、賬實、賬證、賬表和內(nèi)外賬務(wù)核對。賬賬核

19、對：核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括總賬有關(guān)賬戶之間、總賬與明細賬之間，明細賬與登記簿之間、表內(nèi)賬與表外賬之間、會計賬與業(yè)務(wù)臺賬之間以及上下級行有關(guān)賬戶之間的核對。賬款核對：核對會計賬簿記錄與現(xiàn)金、貴金屬等是否相符。賬實核對：核對會計賬簿記錄與重要單證、重要物品、財產(chǎn)物資、擔保物等實物是否相符。賬證核對：核對會計賬簿記錄與會計憑證的時間、內(nèi)容、金額等是否相符。賬表核對：核對會計賬簿記錄與會計報表是否相符。內(nèi)部往來核對：核對系統(tǒng)內(nèi)總行與一級支行、一級支行與二級支行或分理處之間往來賬務(wù)是否相符。內(nèi)外賬務(wù)核對：核對本行與客戶之間的會計賬簿記錄是否相符，包括公司客戶、個人客戶、人民銀行、同

20、業(yè)機構(gòu)及其他往來單位。第三十四條 每日核對的內(nèi)容包括：（一）總賬各科目發(fā)生額、余額合計借貸相等；（二）總賬各科目發(fā)生額、余額與該科目下各分戶賬發(fā)生額、余額合計數(shù)核對相符；（三）總賬各科目發(fā)生額、余額與日記表各科目的發(fā)生額、余額核對相符；（四）現(xiàn)金日記簿的收入、付出合計數(shù)與現(xiàn)金科目總賬借、貸方發(fā)生額核對相符；（五)現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)與實際庫存現(xiàn)金、總賬余額核對相符；（六）備忘類科目余額與有關(guān)登記簿核對相符，其中重要空白憑證、有價單證應(yīng)核對當天領(lǐng)入、使用、出售及庫存數(shù)；（七）手工賬簿各分戶發(fā)生額合計數(shù)、余額與對應(yīng)的系統(tǒng)各分戶發(fā)生額合計數(shù)、余額核對相符；（八）支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)核對按支付系統(tǒng)相關(guān)規(guī)定

21、辦理；（九）與其他業(yè)務(wù)部門有往來關(guān)系的內(nèi)部資金科目應(yīng)分別與相關(guān)部門核對相符。第三十五條 定期或不定期核對的內(nèi)容包括：（一）各種卡片賬總賬與有關(guān)登記簿；（二）貸款總賬與分戶賬；（三）存款類賬戶與企業(yè)銀行賬（含人民銀行、同業(yè)機構(gòu)等）核對；（四）特約商戶等合作方賬務(wù)與交易明細賬核對；（五）固定資產(chǎn)、低值易耗物品等實物與賬務(wù)核對。第三十六條 經(jīng)辦人員和會計機構(gòu)負責(zé)人在賬務(wù)核對后，應(yīng)在有關(guān)賬、簿、卡上簽章確認，核對不符的應(yīng)及時查明原因并做相應(yīng)處理。第三十七條 對賬過程中的各種查詢、查復(fù)應(yīng)有記載，并應(yīng)及時整理后歸檔保管。第六節(jié) 錯賬更正第三十八條 當日發(fā)生錯賬（一）當日輸入的賬務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生錯誤時，應(yīng)經(jīng)會計主

22、管授權(quán)后由柜員按柜員流水號進行抹賬。當日現(xiàn)金差錯未能查出錯賬原因的，按照“長款歸公、短款自賠”的原則進行相關(guān)賬務(wù)處理，并在相應(yīng)登記簿上進行登記。（二）手工記賬時金額、日期寫錯，應(yīng)以一道紅線將全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明；文字寫錯，只須將錯字用紅線劃銷更正，如果劃錯紅線，應(yīng)在紅線兩端用紅色墨水劃“”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明；賬頁記載錯誤無法更正時，不得撕毀，須經(jīng)會計主管同意，另換賬頁記載，經(jīng)過復(fù)核，原賬頁上劃紅線注銷，由柜員、會計主管分別蓋章證明后附在更正賬頁后備查。第三十九條 隔日發(fā)現(xiàn)的差錯記賬串戶，傳票金額填錯或賬號填錯，賬戶隨之記錯，應(yīng)

23、填制同方向紅、藍字借（貸）方?jīng)_正憑證辦理沖正。經(jīng)審批后方可由柜員使用沖補賬交易進行處理，在輸入錯賬沖賬傳票時必須輸入沖賬內(nèi)容和錯賬日期。第四十條 本年度發(fā)現(xiàn)的上年度錯賬本年度發(fā)現(xiàn)的上年度錯賬應(yīng)填制藍字反方向憑證沖正。沖正錯賬必須在沖正憑證、原憑證和賬簿上注明錯賬的沖正日期和原因，沖正傳票須經(jīng)審核簽章后辦理，并將有關(guān)沖正情況進行手工登記，以備查考。在會計核算系統(tǒng)中輸入沖正憑證應(yīng)使用專用沖正交易。第四十一條 沖正錯賬必須在原憑證、沖正憑證和賬簿記明錯賬原因和沖正日期，沖正憑證必須經(jīng)會計主管審核簽章后辦理。第七節(jié) 賬戶信息調(diào)整第四十二條 各會計核算事項中涉及客觀因素造成賬務(wù)調(diào)整的，如系統(tǒng)通訊中斷，誤

24、操作形成掛賬，錯賬沖正，調(diào)整計息積數(shù)，調(diào)整利率，修改客戶密碼，根據(jù)執(zhí)法部門通知凍結(jié)、解凍、扣劃等，均屬調(diào)整賬戶信息的管理范疇。第四十三條 所有涉及賬戶信息調(diào)整的事項，須由有權(quán)審批人審批后方能辦理。第八節(jié) 會計報告第四十四條 會計報告是綜合反映本行資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的增減變化，反映本行財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，也是本行內(nèi)部經(jīng)濟考核的主要依據(jù)。第四十五條 本行的會計報告由會計報表和附注組成。（一）對內(nèi)會計報表：“季度業(yè)務(wù)狀況報告表”、“半年業(yè)務(wù)狀況報告表”、“年度業(yè)務(wù)狀況報告表”等。以上報表分幣種編制，均為六欄式，按總賬各科目上期末借、貸方余額、本期借、貸方發(fā)生額和本期末借、貸方余額編制，

25、綜合反映本期業(yè)務(wù)狀況。業(yè)務(wù)報表上，同一貨幣的業(yè)務(wù)狀況報告表上各科目的上年末余額必須與上年度報表數(shù)相銜接（上年度決算后辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)的有關(guān)科目除外）。（二）對外會計報表：“資產(chǎn)負債表”反映某一特定會計日期（月末、季未、半年或年末日）財務(wù)狀況的報表，按期末日各科目的余額歸并后編制?！袄麧櫛怼狈从衬骋粫r期內(nèi)本行盈利或虧損情況的報表，根據(jù)損益科目分戶賬結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤前的余額編制?！袄麧櫡峙浔怼狈从衬骋粫嬈陂g內(nèi)本行經(jīng)營成果及其分配情況的報表，中期及期末分配時由總行于半年末或年末編報?！艾F(xiàn)金流量表”反映某一會計期間內(nèi)本行有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息的報表。該表由總行按年根據(jù)資產(chǎn)負債表各項目及有關(guān)

26、科目分析歸并編制。第四十六條 計算機每日下傳數(shù)據(jù)后，應(yīng)及時下載全部信息數(shù)據(jù)做好備份保存，由科技信息部門妥善保管并定期檢查。第四十七條 向外報送的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章，并由法定代表人、財務(wù)負責(zé)人簽名或蓋章。會計報表除日計表按月裝訂外，其余報表均按年裝訂。裝訂成冊的報表由裝訂人員和會計主管在裝訂處及封面上蓋章后，及時入庫妥善保管。第四章 會計電算化管理第四十八條 基本要求會計電算化是計算機技術(shù)在會計工作中的應(yīng)用，即采用電子計算機替代人工記賬、算賬、報賬，以及對會計信息進行分析、利用和保存的過程。（一）會計軟件開發(fā)，必須符合原則及要求。1、軟件開發(fā)、應(yīng)用必須符合會計基

27、本制度。2、系統(tǒng)開發(fā)由會計部門提出業(yè)務(wù)需求書，科技部門據(jù)以設(shè)計應(yīng)用軟件。3、系統(tǒng)的設(shè)計應(yīng)具有數(shù)據(jù)真實、安全、可靠性，具備防弊防錯和實時監(jiān)督的功能，故障應(yīng)急處理和數(shù)據(jù)恢復(fù)措施，同時，要有不同級別的保密設(shè)置。4、應(yīng)用系統(tǒng)軟件的開發(fā)必須遵循軟件規(guī)范，逐項編寫書面文本，提供功能說明書、業(yè)務(wù)操作說明書。5、應(yīng)用系統(tǒng)軟件開發(fā)完成后，科技、財會及相關(guān)業(yè)務(wù)部門需共同確認，鑒定驗收后方可投入會計業(yè)務(wù)的正式使用。（二）會計電算化系統(tǒng)由總行統(tǒng)一組織進行需求設(shè)計、系統(tǒng)開發(fā)、驗收及推廣。（三）應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)均應(yīng)備份，由專人妥善管理。第四十九條 操作人員要求 （一）會計業(yè)務(wù)操作人員必須經(jīng)過崗前業(yè)務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)，符合上崗要求后

28、，才可進行業(yè)務(wù)處理。 （二）會計業(yè)務(wù)操作人員使用的個人密碼，應(yīng)嚴格保密并經(jīng)常更換，防止失密，并實行離崗簽退。 （三）會計業(yè)務(wù)操作員必須嚴格按照規(guī)定的權(quán)限進行操作，不得越權(quán)處理會計業(yè)務(wù)。 （四）未經(jīng)授權(quán)，非營業(yè)時間不得使用業(yè)務(wù)系統(tǒng)，不得進入營業(yè)場所。第五章 現(xiàn)金、重空、印章及密押(機)管理第一節(jié) 現(xiàn)金和重要單證第五十條 各級行必須嚴格執(zhí)行現(xiàn)金的收付、兌換、整點、調(diào)撥、出入庫清點等的管理要求，確?，F(xiàn)金安全。發(fā)現(xiàn)假幣，須按有關(guān)規(guī)定收繳。第五十一條 現(xiàn)金調(diào)撥和出入庫必須經(jīng)過授權(quán)審批，雙人解款，嚴禁非營業(yè)時間辦理現(xiàn)金出庫。第五十二條 金庫必須實行雙人管庫，金庫或保險柜鑰匙應(yīng)嚴格實行單線交換，嚴禁同一人經(jīng)

29、手金庫或保險柜的兩把不同鑰匙。金庫副鑰匙必須定期拆封檢查。 第五十三條 金庫建設(shè)設(shè)計方案、啟用必須由公安部門和總行審批、驗收。出納柜臺和金庫必須安裝監(jiān)控設(shè)施。第五十四條 有價單證視同現(xiàn)金管理。重要空白憑證由專人管理，入憑證庫或尾箱庫保管。重要單證實行“賬、證分管，日清日結(jié)”。第五十五條 重要空白憑證必須嚴格按規(guī)定用途使用，嚴禁移作他用，凡應(yīng)由銀行簽發(fā)的重要空白憑證，嚴禁客戶簽發(fā)。第五十六條 會計部門應(yīng)加強對重要單證的管理，對重要單證的印制、保管、領(lǐng)用、出售、作廢和銷毀實行全過程控制。第五十七條 現(xiàn)金和重要單證必須定期或不定期盤點查庫，保證賬實相符。第二節(jié) 會計印章第五十八條 會計專用印章會計專

30、用印章包括：財務(wù)專用章、業(yè)務(wù)公章、結(jié)算專用章、票據(jù)清算專用章（交換章)、受理憑證專用章、轉(zhuǎn)訖章、現(xiàn)金訖章、匯票專用章、本票專用章、儲蓄業(yè)務(wù)公章等。會計專用印章由總行統(tǒng)一刻制和頒發(fā)。當?shù)刂袊嗣胥y行另有規(guī)定的，應(yīng)按其規(guī)定執(zhí)行。按照自上而下的方式頒發(fā)印章，頒發(fā)時領(lǐng)用人員必須在會計出納業(yè)務(wù)印章掌管使用登記簿上簽章，由會計主管或指定專人負責(zé)保管，按印章設(shè)戶登記，并注明啟用日期，在 會計出納業(yè)務(wù)印章掌管使用登記簿上登記。人員調(diào)換時，須辦理交接手續(xù)，不得擅自授受會計印章。會計印章使用人員均必須做到人在章在，人離章收，營業(yè)終了，入庫保管。各級機構(gòu)應(yīng)定期或不定期檢查會計業(yè)務(wù)印章使用、保管情況，如發(fā)生遺失，應(yīng)立

31、即查處。各種會計印章應(yīng)嚴格按規(guī)定的范圍使用。使用時要做到蓋印到位，印跡清晰，不得在未經(jīng)確認、處理的憑證上加蓋印章。嚴禁在重要空白憑證上預(yù)蓋印章。會計核算系統(tǒng)處理的會計資料，輸出的操作員代碼可代替柜員、會計主管的簽章。停止使用各種會計印章，應(yīng)在會計出納業(yè)務(wù)印章掌管使用登記簿上注明停止使用的日期和原因。會計印章在未啟用、停用或待銷毀期間應(yīng)加封，由會計主管或指定專人妥善保管。會計印章作廢、銷毀時，應(yīng)預(yù)留印模，登記造冊，按照自下而上的方式逐級上交，經(jīng)總行審批同意后，總行指派監(jiān)銷人員，由一級支行財會、稽核部門組織統(tǒng)一銷毀?？傂薪y(tǒng)一管理的印章，如匯票專用章在停止使用后，要編表連同印章逐級上交至總行或送至總

32、行制定的單位集中銷毀。第五十九條 印鑒的使用和保管預(yù)留印鑒是客戶劃轉(zhuǎn)資金的重要依據(jù)，印鑒卡應(yīng)放入專用印鑒簿，由專人負責(zé)保管，不得散失。保管使用人員離開或營業(yè)終了，須將印鑒放入或保險箱或尾箱保管。換人使用，應(yīng)進行交接登記。印鑒卡應(yīng)定期與驗印系統(tǒng)、核心系統(tǒng)進行核對，并做好記錄，發(fā)現(xiàn)問題，及時整改。采用手工驗印的，應(yīng)采用折角驗印辦法。針對大額支付，必須實行復(fù)驗印。采用驗印系統(tǒng)驗印的，應(yīng)由專人專機錄入，操作人員應(yīng)嚴格密碼管理，非操作人員不得操作驗印系統(tǒng)。操作人員離開驗印機具時，應(yīng)及時退出驗印系統(tǒng)。第三節(jié) 密押(機)管理第六十條 密押是指在辦理銀行匯票、匯兌、查詢查復(fù)等業(yè)務(wù)過程中，按照規(guī)定的計算方法，對

33、交易要素進行加密運算得出的一組數(shù)據(jù)，用以證明票據(jù)或交易的真實性。業(yè)務(wù)處理中密押的編制和核對，由人工通過密押機或由計算機系統(tǒng)自動進行。第六十一條 密押機具是指各類密押器、密押器ic卡、發(fā)行器、壓數(shù)機、跨行支付密押卡等。機具出入庫時應(yīng)登記交接登記簿。第六十二條 密押機具應(yīng)指定專人使用，臨時離崗應(yīng)及時加鎖妥善保管，營業(yè)終了時，應(yīng)由本人加鎖后入庫或保險箱、柜保管。未經(jīng)交接，經(jīng)辦人員不得將所保管的機具交由他人保管、使用。密押機具保管、使用人員變動時應(yīng)及時辦理交接手續(xù)，做到交接清楚，責(zé)任分明。第六十三條 電子密押器操作手冊屬絕密級文件，必須按密級要求登記保管。第六十四條 電子密押器、壓數(shù)機及相應(yīng)的會計印章

34、、單證必須分人管理，確保印、押（壓）、證三分管。第六十五條 各支行領(lǐng)用或交回密押機具時，應(yīng)由雙人憑單位介紹信、本人有效身份證件辦理領(lǐng)用或交回。壓數(shù)機、電子密押器的作廢和銷毀必須符合規(guī)定的程序。第六十六條 人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)、支票影像交換系統(tǒng)等應(yīng)按照人民銀行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行密押管理。第六十七條 發(fā)生密押機具丟失或被盜時，須按照有關(guān)規(guī)定立即逐級向業(yè)務(wù)主管部門報告，并依據(jù)中華人民共和國保密法追究相關(guān)人員責(zé)任。第六章 會計檔案及信息管理第六十八條 會計檔案主要包括各種會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告、其他會計資料和以磁介質(zhì)、光盤或縮微膠片等形式保管的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告、其他會計資料。第六十九條

35、會計檔案保管地點應(yīng)具備防盜、防火、防潮、防塵、防有害生物等條件，磁介質(zhì)檔案保管地點應(yīng)具備防磁、隔熱條件。第七十條 會計檔案可采用紙介質(zhì)、磁介質(zhì)、光盤、縮微膠片形式保存。采用非紙介質(zhì)保存的，應(yīng)具備必要的加密或保護措施，以防止被篡改或刪除，其保管期限與紙質(zhì)會計檔案相同。當同一介質(zhì)上存儲的會計信息對應(yīng)的檔案保管期限不同時，應(yīng)按最長期限保管。采用磁介質(zhì)、光盤、縮微膠片等形式存儲會計資料的，應(yīng)能夠滿足隨機查詢或打印的需要。第七十一條 會計檔案的保管期分為永久保管和定期保管。第七十二條 會計檔案原則上不得外借，以防止丟失和泄漏。如需外借，需履行相關(guān)手續(xù)。查閱時需由查閱人提出書面申請，必要時出示相關(guān)證件，并

36、經(jīng)有權(quán)審批人簽字授權(quán)。建立計算機會計檔案查詢系統(tǒng)的，必須設(shè)定查詢權(quán)限，未經(jīng)授權(quán)不得查詢。第七十三條 各級行應(yīng)定期檢查會計檔案并根據(jù)保管需要進行復(fù)制。會計檔案保管期滿，應(yīng)按規(guī)定程序銷毀。第七十四條 會計檔案的銷毀（一）會計檔案保管期滿，需要銷毀時，提出報告，經(jīng)批準后方可銷毀。對于其中未了債權(quán)債務(wù)、賬務(wù)未查清、涉及案件未結(jié)束，仍需保留的，單獨抽出，不得銷毀。（二）銷毀的會計檔案，必須造具會計檔案銷毀清冊。經(jīng)批準銷毀的會計檔案，應(yīng)在會計檔案保管登記簿上批注“銷毀日期”和“已銷毀”字樣。銷毀會計檔案時，應(yīng)注意保密和安全，并由財會部門、稽核部門、會計檔案庫共同派人現(xiàn)場監(jiān)銷。銷毀前，應(yīng)認真清點核對，嚴防散

37、失或發(fā)生流弊。銷毀后，由銷毀人員、監(jiān)銷人員在銷毀清冊上簽名蓋章。（三）會計檔案銷毀清冊及書面報告應(yīng)列為永久類檔案保管。第七章 會計監(jiān)督與檢查第七十五條 會計監(jiān)督是依據(jù)國家會計法律法規(guī)和人民銀行各項會計規(guī)章制度，運用審核、控制、復(fù)審、檢查和反映等手段對會計活動的真實性、合法性、合規(guī)性進行的監(jiān)察和督促。第七十六條 會計監(jiān)督的主要內(nèi)容（一）審核會計憑證反映的經(jīng)濟活動的真實性、合法性。（二）檢查會計核算過程的合規(guī)性和會計核算結(jié)果的準確性。（三）制止和糾正偽造、變造會計憑證、會計賬簿和賬外設(shè)賬行為。（四）堅持按審批程序辦理有關(guān)會計事項。（五）核實賬簿記載與財產(chǎn)實物。（六）制止和糾正提供虛假會計信息的行為

38、。第七十七條 有關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)各司其職、分工協(xié)作，實施會計監(jiān)督。（一）會計部門應(yīng)根據(jù)相關(guān)制度的規(guī)定，對會計業(yè)務(wù)監(jiān)督，并對其他部門的會計監(jiān)督工作進行指導(dǎo)。 （二）營業(yè)部門、有關(guān)業(yè)務(wù)部門辦理核算業(yè)務(wù)時應(yīng)實行監(jiān)督，加強對會計憑證的審核，落實會計業(yè)務(wù)處理操作要求，確保會計資料的真實性、完整性。 （三）事后監(jiān)督部門應(yīng)及時對已完成的會計核算業(yè)務(wù)開展事后監(jiān)督，反饋監(jiān)督結(jié)果，糾正核算差錯，提出完善會計管理和內(nèi)部控制的措施、建議。第七十八條 會計人員對會計事務(wù)進行監(jiān)督，應(yīng)依據(jù)職責(zé)權(quán)限制止、糾正違法違規(guī)的會計事項；制止、糾正無效時，應(yīng)向本行行長反映；反映無效時，有權(quán)向上級行提出書面報告。第七十九條 會計檢查是指總行會計管理等部門對被檢查單位會計