復式記帳最新課件

1、復式記帳最新課件 第四章第四章 復式記賬原理及其應(yīng)用復式記賬原理及其應(yīng)用 借借貸貸 復式記帳最新課件 內(nèi)容提示內(nèi)容提示 n第一節(jié)第一節(jié) 復式記賬原理復式記賬原理 n第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 n第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法的應(yīng)用借貸記賬法的應(yīng)用 n第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬和明細分總分類賬和明細分 類賬的平行登記類賬的平行登記 復式記帳最新課件 第一節(jié)第一節(jié) 復式記賬原理復式記賬原理 一、復式記賬的基本含義一、復式記賬的基本含義 對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金 額在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)額在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián) 系登記的記賬方法。系登記的記賬方法。 復式記帳

2、最新課件 復式記帳最新課件 復式記賬法復式記賬法特征特征 n每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)至少在兩個相互聯(lián)系的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)至少在兩個相互聯(lián)系的 賬戶中以相等的金額進行重復記錄；賬戶中以相等的金額進行重復記錄； n所有賬戶之間存在數(shù)字平衡關(guān)系，從所有賬戶之間存在數(shù)字平衡關(guān)系，從 而可以進行試算平衡。而可以進行試算平衡。 復式記帳最新課件 舉例舉例 例例1 1：企業(yè)收到企業(yè)收到A A公司投入資本公司投入資本60 00060 000元，存入銀行。元，存入銀行。 n 涉及到兩個賬戶：涉及到兩個賬戶： 銀行存款銀行存款 + 60 000+ 60 000 實收資本實收資本 + 60 000+ 60 000 例例2 2：向甲

3、公司賒購原材料向甲公司賒購原材料8 0008 000元。元。 n涉及到兩個賬戶：涉及到兩個賬戶： 原材料原材料 + 8 000+ 8 000元元 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 + 8 000+ 8 000元元 n賬戶之間數(shù)字平衡賬戶之間數(shù)字平衡 我國及我國及 世界各國世界各國 通用的復通用的復 式記賬法式記賬法 是借貸記是借貸記 賬法賬法 復式記帳最新課件 n復式記帳法與單式記帳法的比較復式記帳法與單式記帳法的比較 單式記賬法單式記賬法經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)復式記賬法復式記賬法 現(xiàn)金賬記現(xiàn)金賬記+1000 營業(yè)收入現(xiàn)金營業(yè)收入現(xiàn)金 1000文文 現(xiàn)金賬記現(xiàn)金賬記+1000（果）（果） 銷售收入銷售收入+1000

4、（因）（因） 現(xiàn)金賬記現(xiàn)金賬記-500 現(xiàn)金現(xiàn)金500文文 購入茴香豆購入茴香豆 現(xiàn)金賬記現(xiàn)金賬記-500（果）（果） 庫存物料記庫存物料記+500（因）（因） 只作備查登記只作備查登記 孔乙己孔乙己 新欠新欠30文文 營業(yè)收入賬記營業(yè)收入賬記+30（因）（因） 應(yīng)收賬款賬記應(yīng)收賬款賬記-30（果）（果） 現(xiàn)金賬記現(xiàn)金賬記+120 （擦去水牌原記錄（擦去水牌原記錄 收到阿收到阿Q 前欠前欠120文文 現(xiàn)金賬記現(xiàn)金賬記+120（果）（果） 應(yīng)收賬款記應(yīng)收賬款記-120（因）（因） 復式記帳最新課件 二、復式記賬的理論依據(jù)二、復式記賬的理論依據(jù) 資金運動的內(nèi)在規(guī)律性：資金運動的內(nèi)在規(guī)律性： 資金運

5、動中產(chǎn)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)資金運動中產(chǎn)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā) 生以后，起碼影響會計等式中的生以后，起碼影響會計等式中的兩個兩個 會計要素會計要素（或同一會計要素中的（或同一會計要素中的兩個兩個 項目項目）發(fā)生增減的變化。運用會計的）發(fā)生增減的變化。運用會計的 方法把兩個或兩個以上的變動方面記方法把兩個或兩個以上的變動方面記 錄下來，即復式記賬。錄下來，即復式記賬。 復式記帳最新課件 三、復式記賬的基本原則三、復式記賬的基本原則 1）必須以反映資金平衡內(nèi)在規(guī)律的會計等必須以反映資金平衡內(nèi)在規(guī)律的會計等 式為基礎(chǔ)。式為基礎(chǔ)。 2）每項業(yè)務(wù)必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)每項業(yè)務(wù)必須在兩個或兩個以上相互聯(lián) 系的

6、賬戶中等額記錄。系的賬戶中等額記錄。 3）必須按經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式影響的四種必須按經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式影響的四種 類型記錄。類型記錄。 4）定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。 復式記帳最新課件 規(guī)律規(guī)律11影響會計等式影響會計等式雙方要素同增或同減，雙方要素同增或同減， 增減金額相等。增減金額相等。 規(guī)律規(guī)律22影響會計等式影響會計等式雙方單方要素有增有減雙方單方要素有增有減 ，增減金額相等。，增減金額相等。 雙方同增雙方同增 雙方同減雙方同減 左左 方方 增增 減減 右右 方方 增增 減減 權(quán)益權(quán)益 資產(chǎn)資產(chǎn) 經(jīng)濟業(yè)經(jīng)濟業(yè) 務(wù)務(wù) 復式記帳最新課件 根據(jù)以上原則進行復

7、式記賬，一根據(jù)以上原則進行復式記賬，一 定會計期間的所有賬戶之間會形成如定會計期間的所有賬戶之間會形成如 下兩個方面的下兩個方面的自動平衡自動平衡關(guān)系：關(guān)系： 重要結(jié)論重要結(jié)論：盡管經(jīng)濟業(yè)務(wù)會影響會盡管經(jīng)濟業(yè)務(wù)會影響會 計等式中的要素發(fā)生增減變化，但只計等式中的要素發(fā)生增減變化，但只 要遵循復式記賬的基本規(guī)律和原則進要遵循復式記賬的基本規(guī)律和原則進 行處理，無論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，行處理，無論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)， 都不會破壞會計等式的平衡。都不會破壞會計等式的平衡。 復式記帳最新課件 資產(chǎn)類賬資產(chǎn)類賬 戶增加額戶增加額 合計合計 權(quán)益類賬權(quán)益類賬 戶增加額戶增加額 合計合計 資產(chǎn)類賬資產(chǎn)類

8、賬 戶減少額戶減少額 合計合計 權(quán)益類賬權(quán)益類賬 戶減少額戶減少額 合計合計 資產(chǎn)類賬戶期末余額合計資產(chǎn)類賬戶期末余額合計權(quán)益類賬戶期末余額合計權(quán)益類賬戶期末余額合計 余額平衡余額平衡 發(fā)生額平衡發(fā)生額平衡 = = 復式記帳最新課件 第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 借貸記賬法的含義借貸記賬法的含義 以以“借借”和和“貸貸”作為記賬作為記賬 符號的一種記賬方法；符號的一種記賬方法； 復式復式記賬法的一種記賬法的一種 增減記賬法和收付記賬法增減記賬法和收付記賬法 都屬于都屬于復式復式記賬法。記賬法。 復式記帳最新課件 一、借貸記賬法的內(nèi)容一、借貸記賬法的內(nèi)容 借貸記賬法借貸記賬法 D 試算平衡

9、試算平衡 C 記賬規(guī)則記賬規(guī)則 A 理論依據(jù)理論依據(jù) B 記賬符號記賬符號 復式記帳最新課件 A A 理論依據(jù)理論依據(jù) 該會計等式規(guī)范了企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容；該會計等式規(guī)范了企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容； 該等式綜合反映了資金運動的該等式綜合反映了資金運動的靜態(tài)靜態(tài)和和動態(tài)動態(tài)表現(xiàn)；表現(xiàn)； 該等式可檢驗賬戶記錄結(jié)果的正確性。該等式可檢驗賬戶記錄結(jié)果的正確性。 資產(chǎn)資產(chǎn) + 費用費用=負債負債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ 收入收入 該方程式包含的經(jīng)濟內(nèi)容該方程式包含的經(jīng)濟內(nèi)容 和數(shù)學上的恒等關(guān)系是借和數(shù)學上的恒等關(guān)系是借 貸記賬法的理論依據(jù)。貸記賬法的理論依據(jù)。 復式記帳最新課件 賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)： 日期

10、日期憑證號憑證號 摘摘 要要 借方金額借方金額貸方金額貸方金額余余 額額 B B 記賬符號與賬戶結(jié)構(gòu)記賬符號與賬戶結(jié)構(gòu) 記賬符號：記賬符號：”借借”和和”貸貸” 問題：問題：借方和貸方金額誰記錄增加，誰記錄減少？借方和貸方金額誰記錄增加，誰記錄減少？ 復式記帳最新課件 借借貸貸 增增減減增增減減 資產(chǎn)資產(chǎn) 費用費用 （成本）（成本） 負債負債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 收入收入 負債負債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 收入收入 資產(chǎn)資產(chǎn) 費用費用 （成本）（成本） 借貸法下帳戶的結(jié)構(gòu)借貸法下帳戶的結(jié)構(gòu) 復式記帳最新課件 “資產(chǎn)類資產(chǎn)類”賬戶賬戶 借（借（+） 貸（貸（-） 期初余額期初余額 XXX 本期增

11、加數(shù)本期增加數(shù) XXX 本期減少數(shù)本期減少數(shù) XXX 本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計 XXX 期末余額期末余額 XXX 本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計 XXX 期末余額期末余額=借方期初余額借方期初余額+借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額 貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額 具體分述如下：具體分述如下： 復式記帳最新課件 “負債及所有者負債及所有者 權(quán)益權(quán)益”類賬戶類賬戶 期末余額期末余額=貸方期初余額貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額 - 借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額 借（借（-） 貸（貸（+） 期初余額期初余額 XXX 本期減少數(shù)本期減少數(shù) XXX 本期增加數(shù)本期增加數(shù) XXX 本期發(fā)生額合計本期

12、發(fā)生額合計 XXX 本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計 XXX 期末余額期末余額 XXX 復式記帳最新課件 資產(chǎn)負債類雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債類雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu) 雙重性質(zhì)賬戶雙重性質(zhì)賬戶-在一個賬戶中在一個賬戶中 既核算資產(chǎn)類會計要素內(nèi)容，又核算既核算資產(chǎn)類會計要素內(nèi)容，又核算 負債類會計要素內(nèi)容的賬戶。負債類會計要素內(nèi)容的賬戶。 借借 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 貸貸 借借 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 貸貸 期初余額期初余額 減少額 減少額 期初余額期初余額 增加額 增加額 期末余額期末余額 期末余額期末余額 借借 其他往來其他往來 貸貸 期初余額期初余額：（其他應(yīng)收款） 【或 期初余額：（其他應(yīng)付款）】 其

13、他應(yīng)收款增加額 其他應(yīng)付款增加額 其他應(yīng)付款減少額 其他應(yīng)收款減少額 期末余額期末余額：其他應(yīng)收款 【或 期末余額：其他應(yīng)付款】 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 合合 并并 負債類賬戶負債類賬戶 資產(chǎn)負債類（雙重性質(zhì)）賬戶資產(chǎn)負債類（雙重性質(zhì)）賬戶 復式記帳最新課件 收入、費用、利潤賬戶的結(jié)構(gòu)收入、費用、利潤賬戶的結(jié)構(gòu) 從會計擴充等式可看出：從會計擴充等式可看出： v綜上：綜上：費用與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，收費用與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，收 入、利潤與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同。入、利潤與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同。 表示：資本來源表示：資本來源 表示：資本運表示：資本運 用的存在形態(tài)用的存在形態(tài) 資

14、產(chǎn)資產(chǎn)+ +費用費用 負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入= = 等式同一邊等式同一邊 具有相同的具有相同的 性質(zhì)性質(zhì) 復式記帳最新課件 借（借（- -） 貸（貸（+ +） 本期收入沖減數(shù)本期收入沖減數(shù) XXX XXX 期末轉(zhuǎn)入利潤數(shù)期末轉(zhuǎn)入利潤數(shù) XXX XXX 本期收入增加數(shù)本期收入增加數(shù) XXXXXX 本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計 XXXXXX 本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計 XXXXXX 期末無余額期末無余額 “收入類收入類”賬戶賬戶 復式記帳最新課件 關(guān)于收入類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明關(guān)于收入類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明： n期末在計算利潤時，如果將收入類賬期末在計算利潤時，如果將收入類

15、賬 戶的當期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，戶的當期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶， 則該類賬戶沒有期末余額。下期初也則該類賬戶沒有期末余額。下期初也 不會有期初余額。不會有期初余額。 復式記帳最新課件 借（借（+ +） 貸（貸（- -） 本期費用增加數(shù)本期費用增加數(shù) XXXXXX 本期費用沖減數(shù)本期費用沖減數(shù) XXXXXX 期末轉(zhuǎn)入利潤數(shù)期末轉(zhuǎn)入利潤數(shù) XXXXXX 本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計 XXXXXX 期末無余額期末無余額 本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計 XXXXXX “費用類費用類”賬戶賬戶 復式記帳最新課件 關(guān)于費用類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明關(guān)于費用類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明： 期末在計算利潤時，如果將費

16、用類賬戶期末在計算利潤時，如果將費用類賬戶 的當期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則該的當期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則該 類賬戶沒有期末余額。下期初也不會有期類賬戶沒有期末余額。下期初也不會有期 初余額。初余額。 復式記帳最新課件 借（借（- -） 貸（貸（+ +） 本期費用轉(zhuǎn)入數(shù)本期費用轉(zhuǎn)入數(shù) XXXXXX 期初余額期初余額 XXXXXX 本期收入轉(zhuǎn)入數(shù)本期收入轉(zhuǎn)入數(shù) XXXXXX 本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計 XXXXXX 期末余額期末余額 XXXXXX 本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計 XXXXXX 期末余額期末余額 XXXXXX “利潤類利潤類”賬戶賬戶 累計利潤累計利潤 累計虧損累計虧損 復

17、式記帳最新課件 借貸法下賬戶結(jié)構(gòu)歸納：借貸法下賬戶結(jié)構(gòu)歸納： 賬戶類別賬戶類別 借方借方貸方貸方余額余額 資資 產(chǎn)產(chǎn) 增加增加減少減少一般在借方一般在借方 負債、所有者負債、所有者 權(quán)益和利潤權(quán)益和利潤 減少減少增加增加一般在貸方一般在貸方 費用費用增加增加減少減少 期末一般無期末一般無 余額余額 收入收入減少減少增加增加 期末一般無期末一般無 余額余額 復式記帳最新課件 C C 記賬規(guī)則記賬規(guī)則 v記賬規(guī)則記賬規(guī)則是賬戶記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規(guī)律性，是是賬戶記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規(guī)律性，是 根據(jù)不同性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)和不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)根據(jù)不同性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)和不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù) 在賬戶中登記的方法總結(jié)而成的。在賬戶

18、中登記的方法總結(jié)而成的。 v舉例說明借貸記賬法的記賬規(guī)則舉例說明借貸記賬法的記賬規(guī)則 例：光明公司投資例：光明公司投資100 000100 000元開設(shè)一家便民維元開設(shè)一家便民維 修中心，專門從事各種家電修理、修配業(yè)務(wù)。該修中心，專門從事各種家電修理、修配業(yè)務(wù)。該 中心于中心于20082008年年1111月月1 1日成立，一個月后開始營業(yè)。日成立，一個月后開始營業(yè)。 復式記帳最新課件 v業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1、11月月1日便民維修中心收到光明公司投日便民維修中心收到光明公司投 入資本，支票存款入資本，支票存款100 000元，存入開戶銀行。元，存入開戶銀行。 資產(chǎn)賬戶資產(chǎn)賬戶 銀行存款銀行存款 借借貸貸

19、實收資本實收資本-光明公司光明公司 借借貸貸 所有者權(quán)益賬戶所有者權(quán)益賬戶 100 000 100 000 100 000 100 000 借貸相等借貸相等 復式記帳最新課件 資產(chǎn)賬戶資產(chǎn)賬戶 原材料原材料 借借貸貸 資產(chǎn)賬戶資產(chǎn)賬戶 v業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2、11月月13日購入營業(yè)用修配材料日購入營業(yè)用修配材料 價值價值5 000元，貨款以銀行存款支付。元，貨款以銀行存款支付。 銀行存款銀行存款 借借貸貸 100 000 100 000 5 000 5 000 5 000 5 000 借貸相等借貸相等 復式記帳最新課件 資產(chǎn)賬戶資產(chǎn)賬戶 短期借款短期借款 借借貸貸 負債賬戶負債賬戶 v業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)3、11月

20、月28日向銀行取得短期借日向銀行取得短期借 款款50 000元，存入開戶銀行元，存入開戶銀行。 銀行存款銀行存款 借借貸貸 100 000 100 000 5 000 5 000 50 000 50 000 50 000 50 000 借貸相等借貸相等 復式記帳最新課件 資產(chǎn)賬戶資產(chǎn)賬戶 原材料原材料 借借貸貸 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 借借貸貸 負債賬戶負債賬戶 v業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)4、12月月10日向大華公司賒購材料日向大華公司賒購材料10 000元。元。 5 000 5 000 100 000 100 000 借貸相等借貸相等 復式記帳最新課件 資產(chǎn)賬戶資產(chǎn)賬戶 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 借借貸貸 負債賬戶負債賬

21、戶 4 000 4 000 v業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)5、12月月15日用銀行存款日用銀行存款4 000元償還元償還12月月10 日所欠大華公司部分貨款。日所欠大華公司部分貨款。 銀行存款銀行存款 借借貸貸 100 000 100 000 5 000 5 000 50 000 50 000 4 000 4 000 100 000 借貸相等借貸相等 復式記帳最新課件 負債賬戶負債賬戶 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 借借貸貸貸貸 負債賬戶負債賬戶 v業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)6、12月月25日開出日開出3個月期的票據(jù)一張個月期的票據(jù)一張 交大華公司，歸還所欠其余交大華公司，歸還所欠其余6 000元。元。 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 借借貸貸 4 000

22、 4 000 100 000 6 000 6 000 6 000 6 000 借貸相等借貸相等 復式記帳最新課件 負債賬戶負債賬戶 所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶 v業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)7、12月月27日經(jīng)協(xié)商，光明公司代維修中日經(jīng)協(xié)商，光明公司代維修中 心償還心償還40 000元的銀行短期借款，并作為對維元的銀行短期借款，并作為對維 修中心的追加投資。修中心的追加投資。 短期借款短期借款 借借貸貸 50 000 50 000 40 000 40 000 實收資本實收資本-光明公司光明公司 借借貸貸 100 000 100 000 40 000 40 000 借貸相等借貸相等 復式記帳最新課件 負債賬戶

23、負債賬戶所有者權(quán)益賬戶所有者權(quán)益賬戶 v業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)8、12月月28日光明公司委托本中心代日光明公司委托本中心代 為償還一筆為償還一筆10 000元貨款，作為對本中心投元貨款，作為對本中心投 資的減少，款項尚未支付。資的減少，款項尚未支付。 借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 借借貸貸 4 000 4 000 100 000 6 000 6 000 實收資本實收資本-光明公司光明公司 貸貸 100 000 100 000 40 000 40 000 10 000 10 000 10 000 10 000 借貸相等借貸相等 復式記帳最新課件 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶 v業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)9、

24、12月月29日光明公司抽回投資日光明公司抽回投資10 000元，以銀行存款支付。元，以銀行存款支付。 4 000 4 000 銀行存款銀行存款 借借貸貸 100 000 100 000 5 000 5 000 50 000 50 000 實收資本實收資本-光明公司光明公司 貸貸 100 000 100 000 40 000 40 000 10 000 10 000 10 000 10 000 10 000 10 000 借借 借貸相等借貸相等 復式記帳最新課件 所有者權(quán)益賬戶所有者權(quán)益賬戶 實收資本實收資本-東方公司東方公司 貸貸 所有者權(quán)益賬戶所有者權(quán)益賬戶 v業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)10、12月月30日光

25、明轉(zhuǎn)讓投資日光明轉(zhuǎn)讓投資30 000元給東方公司。元給東方公司。 借借 實收資本實收資本-光明公司光明公司 貸貸 100 000 100 000 40 000 40 000 10 000 10 000 借借 30 000 30 000 30 000 30 000 借貸相等借貸相等 復式記帳最新課件 借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向。 借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額。 復式記帳最新課件 D D 試算平衡試算平衡 是根據(jù)平衡公式和記賬規(guī)則，來檢查和驗證賬是根據(jù)平衡公式和記賬規(guī)則，來檢查和驗證賬 戶記錄正確性的一種方法。戶記錄正確性的一種方法。 發(fā)生額

26、平衡發(fā)生額平衡 余余 額額 平平 衡衡 試算平衡試算平衡 復式記帳最新課件 發(fā)生額平衡發(fā)生額平衡以記賬規(guī)則為依據(jù)，用以檢查以記賬規(guī)則為依據(jù)，用以檢查 本期全部賬戶的借貸發(fā)生額是否相等的方法。本期全部賬戶的借貸發(fā)生額是否相等的方法。 = = 全部賬戶借方全部賬戶借方 發(fā)生額合計發(fā)生額合計 全部賬戶貸方全部賬戶貸方 發(fā)生額合計發(fā)生額合計 動態(tài)平衡動態(tài)平衡 復式記帳最新課件 余額平衡余額平衡以平衡公式為依據(jù)，用來檢查以平衡公式為依據(jù)，用來檢查 所有賬戶的借方余額合計與貸方余額合計是所有賬戶的借方余額合計與貸方余額合計是 否相等的方法。否相等的方法。 = = 全部賬戶借方全部賬戶借方 余額合計余額合計

27、 全部賬戶貸方全部賬戶貸方 余額合計余額合計 靜態(tài)平衡靜態(tài)平衡 復式記帳最新課件 復式記帳最新課件 n過賬：從會計分錄轉(zhuǎn)移到賬簿中去過賬：從會計分錄轉(zhuǎn)移到賬簿中去 插入小知識：過賬插入小知識：過賬 復式記帳最新課件 會計分錄的含義會計分錄的含義 經(jīng)濟業(yè)務(wù)在登記賬戶前預先確經(jīng)濟業(yè)務(wù)在登記賬戶前預先確 定的應(yīng)記定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金賬戶名稱、方向和金 額的一種記錄形式。額的一種記錄形式。 二、會計分錄的編制二、會計分錄的編制 在實際工作中，會計分錄是填寫在在實際工作中，會計分錄是填寫在 記賬憑證上的記賬憑證上的。 復式記帳最新課件 復式記帳最新課件 會計分錄的分類：會計分錄的分類： 會計分錄會

28、計分錄 A 簡單會計分錄簡單會計分錄 B 復合會計分錄復合會計分錄 只涉及兩個賬只涉及兩個賬 戶，一借一貸戶，一借一貸 涉及兩個以上的賬戶，一借涉及兩個以上的賬戶，一借 多貸、一貸多借、多借多貸。多貸、一貸多借、多借多貸。 復式記帳最新課件 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1111：1212月份營運中心在營運中，支付房屋月份營運中心在營運中，支付房屋 租金租金1 8001 800元，員工工資元，員工工資5 6005 600元，水電費元，水電費370370元，元， 以及其他雜項費用以及其他雜項費用230230元，共計元，共計8 0008 000元，用存元，用存 款支付，耗用維修費款支付，耗用維修費7 0007 000元

29、。元。 復合會計分錄舉例：復合會計分錄舉例： 借：營業(yè)費用借：營業(yè)費用 15 00015 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 8 0008 000 原材料原材料 7 0007 000 復式記帳最新課件 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1212、1212月份修理收入月份修理收入20 00020 000元，收到元，收到 現(xiàn)金現(xiàn)金14 00014 000元，已存入銀行，余款尚未收到。元，已存入銀行，余款尚未收到。 借：銀行存款借：銀行存款 14 00014 000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 6 0006 000 貸：營業(yè)收入貸：營業(yè)收入 20 00020 000 復式記帳最新課件 q注意：注意： 復合會計分錄可以分解為幾個簡單會復合

30、會計分錄可以分解為幾個簡單會 計分錄。據(jù)業(yè)務(wù)計分錄。據(jù)業(yè)務(wù)1111 可以拆分為：可以拆分為： 借：營業(yè)費用借：營業(yè)費用 8 0008 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 8 0008 000 借：營業(yè)費用借：營業(yè)費用 7 0007 000 貸：原材料貸：原材料 7 0007 000 復式記帳最新課件 q據(jù)業(yè)務(wù)據(jù)業(yè)務(wù)1212可以拆分為：可以拆分為： 借：銀行存款借：銀行存款 14 00014 000 貸：營業(yè)收入貸：營業(yè)收入 14 00014 000 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 6 0006 000 貸：營業(yè)收入貸：營業(yè)收入 6 0006 000 復式記帳最新課件 q對應(yīng)關(guān)系對應(yīng)關(guān)系賬戶之間的應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系賬戶之間的應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系 q對應(yīng)賬戶對應(yīng)賬戶存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶。 借：銀行存款借：銀行存款 100 000100 000 貸：實收資本貸：實收資本 100 000100 000 對應(yīng)關(guān)系對應(yīng)關(guān)系 帳戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶帳戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶 對應(yīng)賬對