微利企業(yè)減稅降費(fèi)調(diào)研報(bào)告_第1頁(yè)
微利企業(yè)減稅降費(fèi)調(diào)研報(bào)告_第2頁(yè)
微利企業(yè)減稅降費(fèi)調(diào)研報(bào)告_第3頁(yè)
微利企業(yè)減稅降費(fèi)調(diào)研報(bào)告_第4頁(yè)
微利企業(yè)減稅降費(fèi)調(diào)研報(bào)告_第5頁(yè)
全文預(yù)覽已結(jié)束

下載本文檔

版權(quán)說(shuō)明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)

文檔簡(jiǎn)介

1、微利企業(yè)減稅降費(fèi)調(diào)研報(bào)告 小型微利企業(yè)減稅降費(fèi)稅收普惠政策調(diào)研報(bào)告財(cái)政部、稅務(wù)總局為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署,進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展,出臺(tái)了關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知(財(cái)稅201913號(hào)),并明確由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加,據(jù)此,安徽省財(cái)政廳、安徽省稅務(wù)局頒布了關(guān)于我省小規(guī)模納稅人減按50%征收地方稅及附加的通知(財(cái)稅法2019119號(hào))規(guī)定:增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建

2、設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。小微企業(yè)實(shí)施普惠性稅收減免政策究竟能帶來(lái)多大減稅降費(fèi)的效應(yīng)?減稅降費(fèi)空間究竟有多大?我們選擇了一家較為典型的小微企業(yè)通過(guò)案例分析方式加以驗(yàn)證。 一、案例概況 H房地產(chǎn)評(píng)估有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱“H房地產(chǎn)評(píng)估公司”)成立于2008年7月,統(tǒng)一社會(huì)信用代碼91340700677585_,注冊(cè)資本:壹佰萬(wàn)圓整,經(jīng)營(yíng)范圍:從事各類(lèi)單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估、企業(yè)整體資產(chǎn)評(píng)估以及市場(chǎng)所需的其他資產(chǎn)評(píng)估或者項(xiàng)目評(píng)估。現(xiàn)有20名從業(yè)人員,其中:資產(chǎn)評(píng)估師12人,具有多年的評(píng)估從業(yè)經(jīng)驗(yàn)。截至2018年12月31日,H房地產(chǎn)評(píng)估公司賬面資產(chǎn)總額263

3、.49萬(wàn)元,2018年度營(yíng)業(yè)收入311.65萬(wàn)元(不含稅,下同),應(yīng)納稅所得額11.52萬(wàn)元。依據(jù)財(cái)稅201833號(hào)、財(cái)稅201913號(hào)文的規(guī)定,結(jié)合H房地產(chǎn)評(píng)估公司2018年度資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入、年度應(yīng)納稅所得額、員工人數(shù)等情況,H房地產(chǎn)評(píng)估公司同時(shí)符合小微企業(yè)、小規(guī)模企業(yè)認(rèn)證條件,既屬于小微企業(yè)也屬于小規(guī)模企業(yè),H房地產(chǎn)評(píng)估公司同時(shí)享受財(cái)稅201913號(hào)、財(cái)稅法2019119號(hào)文所出臺(tái)的稅收普惠政策。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為三年,自2019年1月1日至2021年12月31日止。 二、依據(jù) H房地產(chǎn)評(píng)估公司2018年度經(jīng)營(yíng)實(shí)績(jī)、實(shí)際上繳稅費(fèi)測(cè)算2019年度稅收優(yōu)惠政策產(chǎn)生減稅降費(fèi)效果我們依據(jù)201

4、8年度H房地產(chǎn)評(píng)估公司經(jīng)營(yíng)實(shí)績(jī)及實(shí)際上繳稅費(fèi),測(cè)算2019年度H房地產(chǎn)評(píng)估公司享受財(cái)稅201913號(hào)、財(cái)稅法2019119號(hào)文所出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策形成減稅降費(fèi)效果。H房地產(chǎn)評(píng)估公司2019年度預(yù)計(jì)享受的各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠情況如表1:(一)增值稅測(cè)算按新的稅收普惠政策,月銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅;H房地產(chǎn)評(píng)估公司預(yù)計(jì)2019年度應(yīng)稅收入3,116,479.97元(不含稅),月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元,為小規(guī)模納稅人,采用簡(jiǎn)易征收方式,按3%征收率計(jì)算,2019年預(yù)計(jì)應(yīng)交增值稅93,494.03元。(二)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加測(cè)算H房地產(chǎn)評(píng)估公司201

5、9年預(yù)計(jì)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加分別為6,524.98元、2,796.42元和1,864.28元,按照新的稅收優(yōu)惠政策減按50%征收,則應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加分別為3,262.49元、1,398.21元和932.14元,兩者相比減少了稅費(fèi)5,592.84元。(三)房產(chǎn)稅和、城鎮(zhèn)土地使用稅測(cè)算H房地產(chǎn)評(píng)估公司2019年度應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅分別為12,124.68元和1,132.80元,按照新的稅收優(yōu)惠政策減按50%征收,則2019年度應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅分別為6,062.34元和566.40元,較原稅收政策降低企業(yè)稅額6,628.74

6、元。(四)印花稅測(cè)算H房地產(chǎn)評(píng)估公司2019年預(yù)計(jì)應(yīng)交的印花稅6,500.00元,按照新的稅收優(yōu)惠政策減按50%征收,則應(yīng)交印花稅為3,250.00元,兩者相比減少了稅費(fèi)3,250.00元。(五)企業(yè)所得稅測(cè)算H房地產(chǎn)評(píng)估公司符合小型微利企業(yè)的條件,若該公司2019年度企業(yè)應(yīng)納稅所得稅執(zhí)行原稅率10%,應(yīng)繳企業(yè)所得得稅為11,517.79元;按照新的稅收優(yōu)惠政策稅率為5%計(jì)算應(yīng)交企業(yè)所得稅為5,758.89元,與原稅率相比,減少了企業(yè)所得稅額5,758.89元。綜上,新稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行前H房地產(chǎn)評(píng)估公司2019年度預(yù)計(jì)應(yīng)交各項(xiàng)稅費(fèi)合計(jì)135,954.98元,新稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行后H房地產(chǎn)評(píng)估公司

7、2019年度預(yù)計(jì)應(yīng)交各項(xiàng)稅費(fèi)合計(jì)114,724.50元,減稅降費(fèi)金額21,230.47元,減稅降費(fèi)率15.62%,其中:小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策減稅5,758.89元,占減稅降費(fèi)27.13%;小規(guī)模納稅人減按50%征收地方稅及附加15,471.58元,占減稅降費(fèi)總額72.87%。 三、案例分析結(jié)論 我們以H房地產(chǎn)評(píng)估公司2018年度實(shí)績(jī)數(shù)據(jù)測(cè)算2019年度減稅降費(fèi)比率,小微企業(yè)在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)變動(dòng)幅度不大情況下,我們可以依據(jù)2018年度實(shí)績(jī)數(shù)據(jù)測(cè)算2019年度減稅降費(fèi)比率,若變動(dòng)幅度較大情況下,我們測(cè)算減稅降費(fèi)比率時(shí)可以進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整,調(diào)整后測(cè)算結(jié)果具有代表性的。我們通過(guò)上述案例分析得出以下結(jié)論:(1)

8、企業(yè)既符合小微企業(yè)又符合小規(guī)模企業(yè)認(rèn)證條件,同時(shí)享受財(cái)稅201913號(hào)、財(cái)稅法2019119號(hào)文所出臺(tái)的稅收普惠政策,普惠政策疊加效應(yīng)比較明顯;(2)小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額受300萬(wàn)元上限限制,企業(yè)所得稅減免最高限額為50萬(wàn)元,占優(yōu)應(yīng)繳惠政策實(shí)施前75萬(wàn)元66.67%,減免絕對(duì)額少,相比比率較高,小微企業(yè)所得稅減稅空間受到最高限額限制;加之,能夠享受到企業(yè)所得稅減免的小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額普遍較低,企業(yè)所得稅減免金額較少;(3)小規(guī)模企業(yè)受銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元限制,納稅人減按50%城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加也受到最高限額限制,另外,小規(guī)模企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模一般不大,尤其是房屋建筑物、土地占資產(chǎn)總額比重也較小,應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅不多,財(cái)稅法2019119號(hào)文所出臺(tái)的稅收普惠政策給小規(guī)模企業(yè)帶來(lái)減稅降費(fèi)的效應(yīng)空間有限。鑒于上述案例分析得出的結(jié)論,我們建議:(1)我省應(yīng)進(jìn)一步將屬于小微企業(yè)的一般納稅人也應(yīng)納入財(cái)稅法2019119號(hào)文執(zhí)行范圍,從而擴(kuò)大優(yōu)惠政策覆蓋面;(2)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在財(cái)稅201913號(hào)文基礎(chǔ)上,將年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無(wú)特殊說(shuō)明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒(méi)有圖紙預(yù)覽就沒(méi)有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫(kù)網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評(píng)論

0/150

提交評(píng)論