從內(nèi)部控制歷史看內(nèi)部控制發(fā)展

1、 從內(nèi)部控制歷史從內(nèi)部控制歷史 看內(nèi)部控制發(fā)展看內(nèi)部控制發(fā)展 內(nèi)部控制的信息化改造內(nèi)部控制的信息化改造 對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響 （石愛(ài)中）（石愛(ài)中） 內(nèi)部控制的歷史發(fā)展軌跡 1、單要素內(nèi)部控制、單要素內(nèi)部控制 內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制 內(nèi)部控制的最初形態(tài)內(nèi)部控制的最初形態(tài) 主要目的：資產(chǎn)及其記錄的安全，防止主要目的：資產(chǎn)及其記錄的安全，防止 舞弊和差錯(cuò)發(fā)生。舞弊和差錯(cuò)發(fā)生。 物理牽制、職責(zé)牽制、簿記牽制等。物理牽制、職責(zé)牽制、簿記牽制等。 內(nèi)部控制的歷史發(fā)展軌跡 2、兩要素內(nèi)部控制、兩要素內(nèi)部控制 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制（內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制（1949美美 國(guó)注冊(cè)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）。

2、包括組織機(jī)國(guó)注冊(cè)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）。包括組織機(jī) 構(gòu)和方法措施。構(gòu)和方法措施。 內(nèi)部管理控制包括統(tǒng)計(jì)分析、業(yè)績(jī)報(bào)告、內(nèi)部管理控制包括統(tǒng)計(jì)分析、業(yè)績(jī)報(bào)告、 培訓(xùn)計(jì)劃、質(zhì)量控制等。培訓(xùn)計(jì)劃、質(zhì)量控制等。 特點(diǎn)：將管理問(wèn)題納入控制視野。特點(diǎn)：將管理問(wèn)題納入控制視野。 內(nèi)部控制的歷史發(fā)展軌跡 3、三要素內(nèi)部控制、三要素內(nèi)部控制 組織機(jī)構(gòu)、方法程序、內(nèi)部審計(jì)（組織機(jī)構(gòu)、方法程序、內(nèi)部審計(jì)（1981 國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)盟、國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)盟、1986最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó) 際組織）。際組織）。 控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度、控制程序（控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度、控制程序（1988 美國(guó)注冊(cè)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）。美國(guó)注冊(cè)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）

3、。 以以“框架框架”論取代論取代“制度制度”。 內(nèi)部控制的歷史發(fā)展軌跡 控制環(huán)境是革命性變化。控制環(huán)境是革命性變化。 控制環(huán)境包括：管理部門經(jīng)營(yíng)理念和風(fēng)控制環(huán)境包括：管理部門經(jīng)營(yíng)理念和風(fēng) 格、組織結(jié)構(gòu)、董事會(huì)及其委員會(huì)的職格、組織結(jié)構(gòu)、董事會(huì)及其委員會(huì)的職 能、確認(rèn)責(zé)任的方法、監(jiān)控方法（經(jīng)營(yíng)能、確認(rèn)責(zé)任的方法、監(jiān)控方法（經(jīng)營(yíng) 計(jì)劃、利潤(rùn)計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)測(cè)、責(zé)任會(huì)計(jì)劃、利潤(rùn)計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)測(cè)、責(zé)任會(huì) 計(jì)、內(nèi)部審計(jì)等）。計(jì)、內(nèi)部審計(jì)等）。 將控制環(huán)境和內(nèi)部審計(jì)引進(jìn)內(nèi)部控制視將控制環(huán)境和內(nèi)部審計(jì)引進(jìn)內(nèi)部控制視 野。野。 內(nèi)部控制的歷史發(fā)展軌跡 4、五要素內(nèi)部控制、五要素內(nèi)部控制 控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制

4、活動(dòng)、信息控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息 溝通、內(nèi)部監(jiān)控（溝通、內(nèi)部監(jiān)控（1992美國(guó)防止虛假財(cái)美國(guó)防止虛假財(cái) 務(wù)報(bào)告委員會(huì)）。務(wù)報(bào)告委員會(huì)）。 內(nèi)部控制的歷史發(fā)展軌跡 控制環(huán)境：正直和道德、激勵(lì)和引導(dǎo)、控制環(huán)境：正直和道德、激勵(lì)和引導(dǎo)、 道德指引和彰顯道德行為、各種崗位所道德指引和彰顯道德行為、各種崗位所 需的知識(shí)和技能、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)需的知識(shí)和技能、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì) 的職能、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)的職能、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié) 構(gòu)、劃分職權(quán)和責(zé)任、人力資源政策。構(gòu)、劃分職權(quán)和責(zé)任、人力資源政策。 控制環(huán)境的內(nèi)容進(jìn)一步擴(kuò)大。控制環(huán)境的內(nèi)容進(jìn)一步擴(kuò)大。 內(nèi)部控制的歷史發(fā)展軌跡

5、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估： 確定目標(biāo)：經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、法律等，納入確定目標(biāo)：經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、法律等，納入 總體戰(zhàn)略。總體戰(zhàn)略。 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：辨別影響戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)因素。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：辨別影響戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)因素。 外部因素：技術(shù)進(jìn)步、市場(chǎng)變動(dòng)、競(jìng)爭(zhēng)外部因素：技術(shù)進(jìn)步、市場(chǎng)變動(dòng)、競(jìng)爭(zhēng) 環(huán)境、新法律、自然災(zāi)害、經(jīng)濟(jì)周期等環(huán)境、新法律、自然災(zāi)害、經(jīng)濟(jì)周期等 因素。因素。 內(nèi)部控制的歷史發(fā)展軌跡 組織層面因素：信息系統(tǒng)崩潰、雇員素組織層面因素：信息系統(tǒng)崩潰、雇員素 質(zhì)低劣、培訓(xùn)和激勵(lì)有問(wèn)題、董事會(huì)和質(zhì)低劣、培訓(xùn)和激勵(lì)有問(wèn)題、董事會(huì)和 審計(jì)委員會(huì)職責(zé)不到位等。審計(jì)委員會(huì)職責(zé)不到位等。 業(yè)務(wù)層面因素：銷售、生產(chǎn)、市場(chǎng)開拓、業(yè)務(wù)層面因

6、素：銷售、生產(chǎn)、市場(chǎng)開拓、 產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)研發(fā)等。產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)研發(fā)等。 內(nèi)部控制的歷史發(fā)展軌跡 風(fēng)險(xiǎn)分析：分析并估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素的影響風(fēng)險(xiǎn)分析：分析并估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素的影響 力及可能性，考慮需要采取的措施。識(shí)力及可能性，考慮需要采取的措施。識(shí) 別變化的環(huán)境和條件，估計(jì)對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)別變化的環(huán)境和條件，估計(jì)對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn) 的影響。的影響。 內(nèi)部控制的歷史發(fā)展軌跡 控制活動(dòng)：控制活動(dòng)： 預(yù)算和預(yù)測(cè)控制。預(yù)算和預(yù)測(cè)控制。 報(bào)告控制。報(bào)告控制。 業(yè)務(wù)記錄和授權(quán)控制。業(yè)務(wù)記錄和授權(quán)控制。 實(shí)物控制。實(shí)物控制。 預(yù)警控制。預(yù)警控制。 職責(zé)分離控制。職責(zé)分離控制。 內(nèi)部控制的歷史發(fā)展軌跡 信息溝通：信息溝通： 建立信息系

7、統(tǒng)，滿足經(jīng)營(yíng)管理需要、戰(zhàn)建立信息系統(tǒng)，滿足經(jīng)營(yíng)管理需要、戰(zhàn) 略決策需要和組織內(nèi)外溝通需要。略決策需要和組織內(nèi)外溝通需要。 內(nèi)部監(jiān)控：內(nèi)部監(jiān)控： 管理者監(jiān)控。管理者監(jiān)控。 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控。 外部審計(jì)監(jiān)控。外部審計(jì)監(jiān)控。 內(nèi)部控制的歷史發(fā)展軌跡 5、八要素內(nèi)部控制、八要素內(nèi)部控制 美國(guó)的防止虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)提出了美國(guó)的防止虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)提出了 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，2004年。年。 八項(xiàng)要素是：控制環(huán)境、目標(biāo)確定、事八項(xiàng)要素是：控制環(huán)境、目標(biāo)確定、事 件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活 動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)控、信息溝通。動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)控、信息溝通。

8、 內(nèi)部控制的歷史發(fā)展軌跡 五要素內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估被分解為目五要素內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估被分解為目 標(biāo)確定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)反標(biāo)確定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)反 應(yīng)。應(yīng)。 特點(diǎn)：內(nèi)部控制框架與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框特點(diǎn)：內(nèi)部控制框架與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框 架相融合。架相融合。 內(nèi)部控制的邏輯發(fā)展軌跡內(nèi)部控制的邏輯發(fā)展軌跡 1、基于職責(zé)結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制、基于職責(zé)結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制 將組織內(nèi)部職責(zé)進(jìn)行細(xì)分，并研究相互將組織內(nèi)部職責(zé)進(jìn)行細(xì)分，并研究相互 關(guān)系，并建立制約關(guān)系。關(guān)系，并建立制約關(guān)系。 出納與會(huì)計(jì)、資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄、業(yè)出納與會(huì)計(jì)、資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄、業(yè) 務(wù)授權(quán)與資產(chǎn)保管、經(jīng)營(yíng)責(zé)任與記錄責(zé)務(wù)授權(quán)與資產(chǎn)保

9、管、經(jīng)營(yíng)責(zé)任與記錄責(zé) 任等。任等。 內(nèi)部控制的邏輯發(fā)展軌跡內(nèi)部控制的邏輯發(fā)展軌跡 2、基于業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制、基于業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制 將組織的業(yè)務(wù)類型進(jìn)行細(xì)分，并研究相將組織的業(yè)務(wù)類型進(jìn)行細(xì)分，并研究相 互關(guān)系，并建立關(guān)聯(lián)和制約關(guān)系?；リP(guān)系，并建立關(guān)聯(lián)和制約關(guān)系。 內(nèi)部控制的作用范圍擴(kuò)大到經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)內(nèi)部控制的作用范圍擴(kuò)大到經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng) 域，形成了內(nèi)部管理控制。域，形成了內(nèi)部管理控制。 內(nèi)外部審計(jì)師的不同關(guān)注點(diǎn)。內(nèi)外部審計(jì)師的不同關(guān)注點(diǎn)。 內(nèi)部控制的邏輯發(fā)展軌跡內(nèi)部控制的邏輯發(fā)展軌跡 3、基于組織結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制、基于組織結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制 前兩者注重執(zhí)行層面，但更重要的是決前兩者注重執(zhí)行層面，但更重要

10、的是決 策層面、戰(zhàn)略層面、決策與執(zhí)行層面的策層面、戰(zhàn)略層面、決策與執(zhí)行層面的 關(guān)系、執(zhí)行與監(jiān)督層面的關(guān)系，這就需關(guān)系、執(zhí)行與監(jiān)督層面的關(guān)系，這就需 要從組織結(jié)構(gòu)上進(jìn)行規(guī)劃，從整體上達(dá)要從組織結(jié)構(gòu)上進(jìn)行規(guī)劃，從整體上達(dá) 到控制的目的。在管理層面上，決策、到控制的目的。在管理層面上，決策、 執(zhí)行、監(jiān)督相分離；在業(yè)務(wù)層面上，執(zhí)執(zhí)行、監(jiān)督相分離；在業(yè)務(wù)層面上，執(zhí) 行與監(jiān)督相分離。行與監(jiān)督相分離。 內(nèi)部控制的邏輯發(fā)展軌跡內(nèi)部控制的邏輯發(fā)展軌跡 4、基于風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制、基于風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制 內(nèi)部控制不再局限于單項(xiàng)崗位、單項(xiàng)職內(nèi)部控制不再局限于單項(xiàng)崗位、單項(xiàng)職 責(zé)、單項(xiàng)業(yè)務(wù)、單項(xiàng)流程，而是要包括責(zé)、單

11、項(xiàng)業(yè)務(wù)、單項(xiàng)流程，而是要包括 組織活動(dòng)的全過(guò)程、全體人員，控制視組織活動(dòng)的全過(guò)程、全體人員，控制視 角不僅包括幾個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，還要包括角不僅包括幾個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，還要包括 所有可能誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的所有活動(dòng)上。所有可能誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的所有活動(dòng)上。 內(nèi)部控制的邏輯發(fā)展軌跡內(nèi)部控制的邏輯發(fā)展軌跡 5、基于信息結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制、基于信息結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制 內(nèi)部控制越復(fù)雜，其缺陷就越明顯。內(nèi)部控制越復(fù)雜，其缺陷就越明顯。 過(guò)分依賴人、制度、組織結(jié)構(gòu)、管理和過(guò)分依賴人、制度、組織結(jié)構(gòu)、管理和 業(yè)務(wù)流程的細(xì)分、程序的嚴(yán)謹(jǐn)，造成了業(yè)務(wù)流程的細(xì)分、程序的嚴(yán)謹(jǐn)，造成了 內(nèi)部控制成本高、效率低、反應(yīng)速度遲內(nèi)部控制成本高、效率低、反應(yīng)速

12、度遲 緩、靈活性差。緩、靈活性差。 內(nèi)部控制的邏輯發(fā)展軌跡內(nèi)部控制的邏輯發(fā)展軌跡 大家傾向于簡(jiǎn)化內(nèi)部控制的主要原因可大家傾向于簡(jiǎn)化內(nèi)部控制的主要原因可 能是：高配置，低手段，設(shè)計(jì)高級(jí)，運(yùn)能是：高配置，低手段，設(shè)計(jì)高級(jí)，運(yùn) 用手段卻非常初級(jí)。當(dāng)然，這有一個(gè)發(fā)用手段卻非常初級(jí)。當(dāng)然，這有一個(gè)發(fā) 展過(guò)程。展過(guò)程。 傳統(tǒng)手工手段限制了內(nèi)部控制的作用和傳統(tǒng)手工手段限制了內(nèi)部控制的作用和 作用范圍。作用范圍。 內(nèi)部控制的邏輯發(fā)展軌跡內(nèi)部控制的邏輯發(fā)展軌跡 運(yùn)用信息技術(shù)可以：運(yùn)用信息技術(shù)可以： 降低控制成本。降低控制成本。 使控制更加靈活。使控制更加靈活。 將人為控制變?yōu)樽詣?dòng)程序控制。將人為控制變?yōu)樽詣?dòng)程序

13、控制。 形成手工條件下不可能設(shè)計(jì)的控制。形成手工條件下不可能設(shè)計(jì)的控制。 快速處理信息和反饋信息，提高控制效快速處理信息和反饋信息，提高控制效 率和效果。率和效果。 內(nèi)部控制的邏輯發(fā)展軌跡內(nèi)部控制的邏輯發(fā)展軌跡 什么是基于信息結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制？什么是基于信息結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制？ 就是將基于職責(zé)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、組織就是將基于職責(zé)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、組織 結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制與信息技術(shù)結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制與信息技術(shù) 相集成。一是要利用信息技術(shù)對(duì)職責(zé)結(jié)相集成。一是要利用信息技術(shù)對(duì)職責(zé)結(jié) 構(gòu)、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)的構(gòu)、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)的 內(nèi)部控制進(jìn)行改造和調(diào)整。二是要使內(nèi)內(nèi)部控制進(jìn)行

14、改造和調(diào)整。二是要使內(nèi) 部控制的運(yùn)作方式信息化。部控制的運(yùn)作方式信息化。 內(nèi)部控制的信息化改造內(nèi)部控制的信息化改造 1、環(huán)境控制的信息化改造、環(huán)境控制的信息化改造 實(shí)際上是營(yíng)造一個(gè)適于信息化工作的環(huán)實(shí)際上是營(yíng)造一個(gè)適于信息化工作的環(huán) 境和氛圍。境和氛圍。 決策層、管理層和全體員工提高對(duì)信息決策層、管理層和全體員工提高對(duì)信息 化的認(rèn)識(shí)?；恼J(rèn)識(shí)。 改變經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)格和方式，變粗放型為改變經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)格和方式，變粗放型為 集約和內(nèi)涵型。集約和內(nèi)涵型。 內(nèi)部控制的信息化改造內(nèi)部控制的信息化改造 對(duì)單位的組織結(jié)構(gòu)按照信息化的要求進(jìn)對(duì)單位的組織結(jié)構(gòu)按照信息化的要求進(jìn) 行改造，使之能適應(yīng)信息化的工作環(huán)境行改造

15、，使之能適應(yīng)信息化的工作環(huán)境 和控制方式。和控制方式。 整理崗位、管理、業(yè)務(wù)和技術(shù)流程，明整理崗位、管理、業(yè)務(wù)和技術(shù)流程，明 確可進(jìn)行信息化改造的環(huán)節(jié)，為之設(shè)計(jì)確可進(jìn)行信息化改造的環(huán)節(jié)，為之設(shè)計(jì) 信息子系統(tǒng)，并將其集成到統(tǒng)一的管理信息子系統(tǒng)，并將其集成到統(tǒng)一的管理 信息系統(tǒng)之中。信息系統(tǒng)之中。 內(nèi)部控制的信息化改造內(nèi)部控制的信息化改造 培訓(xùn)管理人員和全體員工，使其具備相培訓(xùn)管理人員和全體員工，使其具備相 應(yīng)的觀念和技能。應(yīng)的觀念和技能。 正確確定各管理層面、職能部門、管理正確確定各管理層面、職能部門、管理 崗位、操作崗位在信息化管理的業(yè)務(wù)流崗位、操作崗位在信息化管理的業(yè)務(wù)流 程中的職權(quán)和責(zé)任。

16、程中的職權(quán)和責(zé)任。 內(nèi)部控制的信息化改造內(nèi)部控制的信息化改造 2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的信息化改造、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的信息化改造 風(fēng)險(xiǎn)源于組織的戰(zhàn)略決策，不同的目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)源于組織的戰(zhàn)略決策，不同的目標(biāo) 面臨不同的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。內(nèi)部控制的設(shè)面臨不同的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。內(nèi)部控制的設(shè) 置就是為了管理風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)機(jī)會(huì)，實(shí)現(xiàn)置就是為了管理風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)機(jī)會(huì)，實(shí)現(xiàn) 組織的戰(zhàn)略目標(biāo)。這是全新理念。組織的戰(zhàn)略目標(biāo)。這是全新理念。 風(fēng)險(xiǎn)可以分為決策風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)可以分為決策風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng) 險(xiǎn)管理則主要針對(duì)著兩種風(fēng)險(xiǎn)。險(xiǎn)管理則主要針對(duì)著兩種風(fēng)險(xiǎn)。 內(nèi)部控制的信息化改造內(nèi)部控制的信息化改造 要明確決策過(guò)程和執(zhí)行過(guò)程，將管理流要明確決策過(guò)程

17、和執(zhí)行過(guò)程，將管理流 程、業(yè)務(wù)流程和信息流程用信息技術(shù)加程、業(yè)務(wù)流程和信息流程用信息技術(shù)加 以集成，形成一個(gè)適于組織的管理信息以集成，形成一個(gè)適于組織的管理信息 系統(tǒng)，用于目標(biāo)的確定、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、系統(tǒng)，用于目標(biāo)的確定、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、 風(fēng)險(xiǎn)的分析、風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)、環(huán)境和條件風(fēng)險(xiǎn)的分析、風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)、環(huán)境和條件 的識(shí)別和機(jī)會(huì)的確定。的識(shí)別和機(jī)會(huì)的確定。 內(nèi)部控制的信息化改造內(nèi)部控制的信息化改造 3、控制活動(dòng)的信息化改造、控制活動(dòng)的信息化改造 控制活動(dòng)的信息化與其它要素的信息化控制活動(dòng)的信息化與其它要素的信息化 是一致的，也是一體的，如預(yù)算控制、是一致的，也是一體的，如預(yù)算控制、 預(yù)測(cè)控制、報(bào)告控制、預(yù)警控

18、制等控制預(yù)測(cè)控制、報(bào)告控制、預(yù)警控制等控制 系統(tǒng)實(shí)際上應(yīng)該是管理信息系統(tǒng)的組成系統(tǒng)實(shí)際上應(yīng)該是管理信息系統(tǒng)的組成 部分。部分。 內(nèi)部控制的信息化改造內(nèi)部控制的信息化改造 但是，對(duì)于控制活動(dòng)中的記錄控制、授但是，對(duì)于控制活動(dòng)中的記錄控制、授 權(quán)控制、物理控制、職責(zé)分離控制等也權(quán)控制、物理控制、職責(zé)分離控制等也 要重新設(shè)計(jì)，使之適應(yīng)于信息化的內(nèi)部要重新設(shè)計(jì)，使之適應(yīng)于信息化的內(nèi)部 控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境。 內(nèi)部控制的信息化改造內(nèi)部控制的信息化改造 4、信息溝通的信息化改造、信息溝通的信息化改造 建立適于組織特點(diǎn)和規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和建立適于組織特點(diǎn)和規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和 規(guī)模的管理信息系統(tǒng)，其中最重要的可規(guī)模

19、的管理信息系統(tǒng)，其中最重要的可 能是決策支持系統(tǒng)、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和業(yè)能是決策支持系統(tǒng)、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和業(yè) 務(wù)信息系統(tǒng)。決策支持系統(tǒng)應(yīng)該是一個(gè)務(wù)信息系統(tǒng)。決策支持系統(tǒng)應(yīng)該是一個(gè) 平臺(tái)，其上應(yīng)該集成了各種財(cái)務(wù)性的子平臺(tái)，其上應(yīng)該集成了各種財(cái)務(wù)性的子 系統(tǒng)、非財(cái)務(wù)性的子系統(tǒng)、監(jiān)督性的審系統(tǒng)、非財(cái)務(wù)性的子系統(tǒng)、監(jiān)督性的審 計(jì)子系統(tǒng)。計(jì)子系統(tǒng)。 內(nèi)部控制的信息化改造內(nèi)部控制的信息化改造 5、內(nèi)部監(jiān)控的信息化改造、內(nèi)部監(jiān)控的信息化改造 三種監(jiān)控：領(lǐng)導(dǎo)、職能和獨(dú)立型。領(lǐng)導(dǎo)三種監(jiān)控：領(lǐng)導(dǎo)、職能和獨(dú)立型。領(lǐng)導(dǎo) 型監(jiān)控和職能性監(jiān)控應(yīng)完全嵌入管理信型監(jiān)控和職能性監(jiān)控應(yīng)完全嵌入管理信 息系統(tǒng)，審計(jì)信息系統(tǒng)則應(yīng)相對(duì)獨(dú)立。息

20、系統(tǒng)，審計(jì)信息系統(tǒng)則應(yīng)相對(duì)獨(dú)立。 在內(nèi)部控制之內(nèi)，它是系統(tǒng)的一部分。在內(nèi)部控制之內(nèi)，它是系統(tǒng)的一部分。 在內(nèi)部控制之外，它是相對(duì)獨(dú)立的子系在內(nèi)部控制之外，它是相對(duì)獨(dú)立的子系 統(tǒng)，監(jiān)控管理信息系統(tǒng)的其它子系統(tǒng)。統(tǒng)，監(jiān)控管理信息系統(tǒng)的其它子系統(tǒng)。 內(nèi)部控制的信息化改造內(nèi)部控制的信息化改造 審計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)該包括審計(jì)管理系統(tǒng)和審計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)該包括審計(jì)管理系統(tǒng)和 審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（包括聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)）。審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（包括聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)）。 對(duì)大型組織而言，可能需要高度集成化對(duì)大型組織而言，可能需要高度集成化 和網(wǎng)絡(luò)化，例如，集團(tuán)化組織和跨國(guó)跨和網(wǎng)絡(luò)化，例如，集團(tuán)化組織和跨國(guó)跨 地區(qū)組織。地區(qū)組織。 內(nèi)部控制演進(jìn)

21、對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響 1、內(nèi)部審計(jì)的雙重身分、內(nèi)部審計(jì)的雙重身分 內(nèi)部審計(jì)既在內(nèi)部控制之中，又在內(nèi)部?jī)?nèi)部審計(jì)既在內(nèi)部控制之中，又在內(nèi)部 控制之外，發(fā)揮著其它監(jiān)控機(jī)制所不能控制之外，發(fā)揮著其它監(jiān)控機(jī)制所不能 發(fā)揮的作用。發(fā)揮的作用。 自上世紀(jì)后期起，內(nèi)部審計(jì)就開始做內(nèi)自上世紀(jì)后期起，內(nèi)部審計(jì)就開始做內(nèi) 部控制自我評(píng)估工作。這種工作最能說(shuō)部控制自我評(píng)估工作。這種工作最能說(shuō) 明內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特身份。明內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特身份。 內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響 2、內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容和領(lǐng)域、內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容和領(lǐng)域 內(nèi)部控制發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容產(chǎn)生內(nèi)部控制發(fā)展對(duì)內(nèi)部

22、審計(jì)工作內(nèi)容產(chǎn)生 了決定性的影響。了決定性的影響。 單要素內(nèi)部控制關(guān)心資產(chǎn)及其記錄的安單要素內(nèi)部控制關(guān)心資產(chǎn)及其記錄的安 全。全。 兩要素內(nèi)部控制進(jìn)一步關(guān)心資產(chǎn)及其記兩要素內(nèi)部控制進(jìn)一步關(guān)心資產(chǎn)及其記 錄安全性之外的管理問(wèn)題。錄安全性之外的管理問(wèn)題。 內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響 三要素內(nèi)部控制開始關(guān)注控制環(huán)境。三要素內(nèi)部控制開始關(guān)注控制環(huán)境。 五要素內(nèi)部控制又將控制重心轉(zhuǎn)向組織五要素內(nèi)部控制又將控制重心轉(zhuǎn)向組織 的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。 八要素內(nèi)部控制實(shí)際上是從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管八要素內(nèi)部控制實(shí)際上是從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管 理的角度來(lái)看待內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制理的角度來(lái)看待內(nèi)部控制，將內(nèi)

23、部控制 與風(fēng)險(xiǎn)管理融為一體。與風(fēng)險(xiǎn)管理融為一體。 內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響 隨著內(nèi)部控制要素發(fā)生的巨大變化，決隨著內(nèi)部控制要素發(fā)生的巨大變化，決 策層、管理層、外部利益相關(guān)人關(guān)注的策層、管理層、外部利益相關(guān)人關(guān)注的 領(lǐng)域，理當(dāng)成為內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的對(duì)象和領(lǐng)域，理當(dāng)成為內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的對(duì)象和 有所作為的領(lǐng)域，如風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)營(yíng)管有所作為的領(lǐng)域，如風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)營(yíng)管 理、效率管理等領(lǐng)域。在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)理、效率管理等領(lǐng)域。在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù) 中也確實(shí)出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、管理導(dǎo)向、中也確實(shí)出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、管理導(dǎo)向、 經(jīng)營(yíng)導(dǎo)向、業(yè)務(wù)導(dǎo)向、業(yè)績(jī)導(dǎo)向等內(nèi)部經(jīng)營(yíng)導(dǎo)向、業(yè)務(wù)導(dǎo)向、業(yè)績(jī)導(dǎo)向等內(nèi)部 審計(jì)類

24、型。審計(jì)類型。 內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響 以風(fēng)險(xiǎn)管理為例：以風(fēng)險(xiǎn)管理為例： 比較傳統(tǒng)的觀點(diǎn)和實(shí)務(wù)是，內(nèi)部審計(jì)部比較傳統(tǒng)的觀點(diǎn)和實(shí)務(wù)是，內(nèi)部審計(jì)部 門需要評(píng)估組織的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，評(píng)估門需要評(píng)估組織的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。 比較激進(jìn)的觀點(diǎn)和實(shí)務(wù)是，直接評(píng)估和比較激進(jìn)的觀點(diǎn)和實(shí)務(wù)是，直接評(píng)估和 報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。 這也說(shuō)明了，內(nèi)部審計(jì)部門既在風(fēng)險(xiǎn)管這也說(shuō)明了，內(nèi)部審計(jì)部門既在風(fēng)險(xiǎn)管 理部門之外，又在風(fēng)險(xiǎn)管理體系之內(nèi)。理部門之外，又在風(fēng)險(xiǎn)管理體系之內(nèi)。 內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響 初級(jí)實(shí)務(wù)：（安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所初級(jí)實(shí)務(wù)：（安永會(huì)計(jì)

25、師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 管理與財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)務(wù)管理與財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)務(wù)） 財(cái)務(wù)報(bào)告是風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的組成部分。財(cái)務(wù)報(bào)告是風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的組成部分。 財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)需要有七大要素：合理的財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)需要有七大要素：合理的 組織結(jié)構(gòu)、合理的會(huì)計(jì)帳戶、符合標(biāo)準(zhǔn)組織結(jié)構(gòu)、合理的會(huì)計(jì)帳戶、符合標(biāo)準(zhǔn) 的會(huì)計(jì)政策、規(guī)范的核算流程、有效的的會(huì)計(jì)政策、規(guī)范的核算流程、有效的 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、信息化的作業(yè)平臺(tái)、符內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、信息化的作業(yè)平臺(tái)、符 合職業(yè)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)。合職業(yè)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)。 內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響 七大要素也就是七大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)七大要素也就是七大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì) 要對(duì)這七大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)

26、行識(shí)別和評(píng)估。要對(duì)這七大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。 例如：如果組織結(jié)構(gòu)和崗位職責(zé)設(shè)計(jì)不例如：如果組織結(jié)構(gòu)和崗位職責(zé)設(shè)計(jì)不 合理，就會(huì)隱藏著舞弊和差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)。合理，就會(huì)隱藏著舞弊和差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)。 再如：會(huì)計(jì)帳戶設(shè)置的不合理，影響到再如：會(huì)計(jì)帳戶設(shè)置的不合理，影響到 組織的決策分析和執(zhí)行（如上市規(guī)則要組織的決策分析和執(zhí)行（如上市規(guī)則要 求組織提供分部銷售資料，如提供不了求組織提供分部銷售資料，如提供不了 就會(huì)影響組織的上市決策的執(zhí)行）。就會(huì)影響組織的上市決策的執(zhí)行）。 內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響 復(fù)雜實(shí)務(wù)：復(fù)雜實(shí)務(wù)：（清華大學(xué)（清華大學(xué)企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) 管理管理）從風(fēng)險(xiǎn)

27、識(shí)別的內(nèi)容看內(nèi)部審計(jì)）從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的內(nèi)容看內(nèi)部審計(jì) 工作內(nèi)容的發(fā)展變化。工作內(nèi)容的發(fā)展變化。 國(guó)際視角：國(guó)際視角： 經(jīng)濟(jì)一體化的影響：發(fā)達(dá)國(guó)家轉(zhuǎn)移傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)一體化的影響：發(fā)達(dá)國(guó)家轉(zhuǎn)移傳統(tǒng) 產(chǎn)業(yè)，造成環(huán)境污染、生態(tài)破壞、資源產(chǎn)業(yè)，造成環(huán)境污染、生態(tài)破壞、資源 耗竭。耗竭。 內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響 信息化的影響：我國(guó)目前正處在初中級(jí)信息化的影響：我國(guó)目前正處在初中級(jí) 工業(yè)化階段，與后工業(yè)化階段發(fā)達(dá)國(guó)家工業(yè)化階段，與后工業(yè)化階段發(fā)達(dá)國(guó)家 相比，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力明顯處于劣勢(shì)。相比，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力明顯處于劣勢(shì)。 知識(shí)經(jīng)濟(jì)的影響：我國(guó)在知識(shí)產(chǎn)業(yè)、無(wú)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的影響：我國(guó)在知識(shí)產(chǎn)業(yè)、無(wú) 形資產(chǎn)

28、、隱形知識(shí)方面，與發(fā)達(dá)國(guó)家差形資產(chǎn)、隱形知識(shí)方面，與發(fā)達(dá)國(guó)家差 距還比較大，在產(chǎn)業(yè)鏈上處在末端。距還比較大，在產(chǎn)業(yè)鏈上處在末端。 國(guó)際政治變化、經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、戰(zhàn)爭(zhēng)影響。國(guó)際政治變化、經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、戰(zhàn)爭(zhēng)影響。 內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響 國(guó)內(nèi)視角：國(guó)內(nèi)視角： 轉(zhuǎn)型期的影響：快速轉(zhuǎn)型，利益格局變轉(zhuǎn)型期的影響：快速轉(zhuǎn)型，利益格局變 化，社會(huì)動(dòng)蕩，社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)加大?；?，社會(huì)動(dòng)蕩，社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)加大。 戰(zhàn)略調(diào)整的影響：競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域引進(jìn)民間資戰(zhàn)略調(diào)整的影響：競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域引進(jìn)民間資 本，壟斷領(lǐng)域拆分，競(jìng)爭(zhēng)性逐漸增強(qiáng)。本，壟斷領(lǐng)域拆分，競(jìng)爭(zhēng)性逐漸增強(qiáng)。 加入世貿(mào)組織的影響：擴(kuò)大開放，跨國(guó)加入世貿(mào)組織的影響：擴(kuò)

29、大開放，跨國(guó) 公司進(jìn)入，爭(zhēng)奪市場(chǎng)、人才，擠壓了生公司進(jìn)入，爭(zhēng)奪市場(chǎng)、人才，擠壓了生 存空間。存空間。 內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響 宏觀經(jīng)濟(jì)政策的影響：寬松轉(zhuǎn)向中性，宏觀經(jīng)濟(jì)政策的影響：寬松轉(zhuǎn)向中性， 再轉(zhuǎn)向從緊，對(duì)組織的決策和經(jīng)營(yíng)將產(chǎn)再轉(zhuǎn)向從緊，對(duì)組織的決策和經(jīng)營(yíng)將產(chǎn) 生巨大影響。生巨大影響。 新政策法律法規(guī)的影響：例如，稅法調(diào)新政策法律法規(guī)的影響：例如，稅法調(diào) 整（如費(fèi)改稅、食品安全法）等都會(huì)直整（如費(fèi)改稅、食品安全法）等都會(huì)直 接影響組織的經(jīng)營(yíng)和決策。接影響組織的經(jīng)營(yíng)和決策。 經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)影響：周期處于低谷，經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)影響：周期處于低谷， 絕大部分企業(yè)會(huì)感到

30、度日如年。絕大部分企業(yè)會(huì)感到度日如年。 內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響：傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)應(yīng)該有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響：傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)應(yīng)該有 危機(jī)感。危機(jī)感。 產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整的影響：淘汰類、限制類產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整的影響：淘汰類、限制類 產(chǎn)業(yè)應(yīng)該有危機(jī)感。產(chǎn)業(yè)應(yīng)該有危機(jī)感。 地區(qū)政策調(diào)整的影響：沒(méi)有優(yōu)惠政策的地區(qū)政策調(diào)整的影響：沒(méi)有優(yōu)惠政策的 地區(qū)應(yīng)該有緊迫感。地區(qū)應(yīng)該有緊迫感。 轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的影響：高能耗、高轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的影響：高能耗、高 投入、高污染的產(chǎn)業(yè)應(yīng)該有危機(jī)感。投入、高污染的產(chǎn)業(yè)應(yīng)該有危機(jī)感。 內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響 行業(yè)視角：行

31、業(yè)視角： 行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的影響：用戶要求越來(lái)越高，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的影響：用戶要求越來(lái)越高， 價(jià)格空間越來(lái)越低，替代品越來(lái)越多，價(jià)格空間越來(lái)越低，替代品越來(lái)越多， 使行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。使行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。 行業(yè)集中度的影響：行業(yè)集中度逐漸提行業(yè)集中度的影響：行業(yè)集中度逐漸提 高，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的實(shí)力越來(lái)越強(qiáng)。高，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的實(shí)力越來(lái)越強(qiáng)。 行業(yè)利潤(rùn)率變化的影響：傳統(tǒng)行業(yè)利潤(rùn)行業(yè)利潤(rùn)率變化的影響：傳統(tǒng)行業(yè)利潤(rùn) 率下降，形成對(duì)全行業(yè)的威脅。率下降，形成對(duì)全行業(yè)的威脅。 內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響 內(nèi)部視角：內(nèi)部視角： A、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)：、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)： 研發(fā)：沒(méi)有新產(chǎn)品，產(chǎn)品技術(shù)含量低。研發(fā)：沒(méi)有新產(chǎn)品，

32、產(chǎn)品技術(shù)含量低。 采購(gòu)：采購(gòu)成本高，控制力弱，存在供采購(gòu)：采購(gòu)成本高，控制力弱，存在供 應(yīng)緊張和中斷現(xiàn)象。應(yīng)緊張和中斷現(xiàn)象。 存貨：積壓、陳舊、損耗、減值。存貨：積壓、陳舊、損耗、減值。 質(zhì)量：質(zhì)量低、服務(wù)差、退貨多。質(zhì)量：質(zhì)量低、服務(wù)差、退貨多。 內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響 效率：生產(chǎn)組織效率低，成本上升，競(jìng)效率：生產(chǎn)組織效率低，成本上升，競(jìng) 爭(zhēng)力下降。爭(zhēng)力下降。 生產(chǎn)能力：生產(chǎn)能力過(guò)?；虿蛔?。生產(chǎn)能力：生產(chǎn)能力過(guò)剩或不足。 信息化：信息化水平低，從設(shè)計(jì)、組織信息化：信息化水平低，從設(shè)計(jì)、組織 生產(chǎn)到銷售、結(jié)算，都使用傳統(tǒng)手段。生產(chǎn)到銷售、結(jié)算，都使用傳統(tǒng)手段。 （

33、這是致命的缺陷，新型工業(yè)化被認(rèn)為（這是致命的缺陷，新型工業(yè)化被認(rèn)為 是工業(yè)化加信息化）是工業(yè)化加信息化） 內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響 營(yíng)運(yùn)：不能實(shí)現(xiàn)均衡生產(chǎn)。營(yíng)運(yùn)：不能實(shí)現(xiàn)均衡生產(chǎn)。 安全：設(shè)備損壞，員工傷亡。安全：設(shè)備損壞，員工傷亡。 環(huán)境保護(hù)：污染環(huán)境，受到處罰。環(huán)境保護(hù)：污染環(huán)境，受到處罰。 社會(huì)責(zé)任：違法用工，損害員工權(quán)益。社會(huì)責(zé)任：違法用工，損害員工權(quán)益。 B、研發(fā)：、研發(fā)： 沒(méi)有核心競(jìng)爭(zhēng)力概念，沒(méi)有形成核心競(jìng)沒(méi)有核心競(jìng)爭(zhēng)力概念，沒(méi)有形成核心競(jìng) 爭(zhēng)力。爭(zhēng)力。 內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響 研發(fā)投入不足，沒(méi)有技術(shù)研發(fā)中心。研發(fā)投入不足，

34、沒(méi)有技術(shù)研發(fā)中心。 脫離市場(chǎng)需求搞研發(fā)。脫離市場(chǎng)需求搞研發(fā)。 研發(fā)人員閑置。研發(fā)人員閑置。 研發(fā)數(shù)據(jù)管理有漏洞，造成技術(shù)資料泄研發(fā)數(shù)據(jù)管理有漏洞，造成技術(shù)資料泄 密。密。 C、營(yíng)銷：、營(yíng)銷： 內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響 沒(méi)有分析市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)，沒(méi)有市場(chǎng)需求沒(méi)有分析市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)，沒(méi)有市場(chǎng)需求 預(yù)測(cè)，找不到市場(chǎng)定位，對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)能預(yù)測(cè)，找不到市場(chǎng)定位，對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)能 力不足。力不足。 沒(méi)有明確的營(yíng)銷策略和目標(biāo)。沒(méi)有明確的營(yíng)銷策略和目標(biāo)。 定價(jià)不合理。定價(jià)不合理。 銷售渠道不暢，營(yíng)銷費(fèi)用居高不下，應(yīng)銷售渠道不暢，營(yíng)銷費(fèi)用居高不下，應(yīng) 收帳款過(guò)多。收帳款過(guò)多。 內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審

35、計(jì)影響內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響 缺乏促銷手段，過(guò)分依賴價(jià)格手段。缺乏促銷手段，過(guò)分依賴價(jià)格手段。 缺乏品牌策略。缺乏品牌策略。 客戶滿意度下降?？蛻魸M意度下降。 D、人力資源：、人力資源： 人才缺乏。人才缺乏。 人事管理混亂。人事管理混亂。 留不住人才，流失嚴(yán)重。留不住人才，流失嚴(yán)重。 內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響 缺乏激勵(lì)機(jī)制，獎(jiǎng)勵(lì)政策不合理。缺乏激勵(lì)機(jī)制，獎(jiǎng)勵(lì)政策不合理。 凝聚力差，沒(méi)有形成企業(yè)文化。凝聚力差，沒(méi)有形成企業(yè)文化。 員工渙散，經(jīng)常完不成工作任務(wù)，或不員工渙散，經(jīng)常完不成工作任務(wù)，或不 認(rèn)真履行職責(zé)。認(rèn)真履行職責(zé)。 E、管理體制和組織結(jié)構(gòu)：、管理體制和

36、組織結(jié)構(gòu)： 高層管理者素質(zhì)低下。高層管理者素質(zhì)低下。 管理跨度過(guò)寬，管理者處于忙亂之中。管理跨度過(guò)寬，管理者處于忙亂之中。 內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響 決策無(wú)程序，缺乏科學(xué)性，經(jīng)常發(fā)生決決策無(wú)程序，缺乏科學(xué)性，經(jīng)常發(fā)生決 策失誤現(xiàn)象。策失誤現(xiàn)象。 規(guī)章制度執(zhí)行度差，經(jīng)常處于有章不循規(guī)章制度執(zhí)行度差，經(jīng)常處于有章不循 狀態(tài)。狀態(tài)。 上下管理層之間缺乏溝通，信息傳遞速上下管理層之間缺乏溝通，信息傳遞速 度慢，傳遞渠道不暢。度慢，傳遞渠道不暢。 組織機(jī)構(gòu)臃腫，管理費(fèi)用居高不下。組織機(jī)構(gòu)臃腫，管理費(fèi)用居高不下。 內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響 職能部門功

37、能不全，界限不清，經(jīng)常發(fā)職能部門功能不全，界限不清，經(jīng)常發(fā) 生扯皮現(xiàn)象，管理效率低下，反應(yīng)速度生扯皮現(xiàn)象，管理效率低下，反應(yīng)速度 太慢。太慢。 治理結(jié)構(gòu)不健全，沒(méi)有制衡機(jī)制。治理結(jié)構(gòu)不健全，沒(méi)有制衡機(jī)制。 崗位設(shè)置不合理。崗位設(shè)置不合理。 F、舞弊：、舞弊： 經(jīng)常發(fā)生管理人員舞弊、雇員舞弊和違經(jīng)常發(fā)生管理人員舞弊、雇員舞弊和違 法行為，經(jīng)常出現(xiàn)授權(quán)不清的現(xiàn)象。法行為，經(jīng)常出現(xiàn)授權(quán)不清的現(xiàn)象。 內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響 G、財(cái)務(wù)：、財(cái)務(wù)： 匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。 利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。 變現(xiàn)能力差，現(xiàn)金回籠慢，產(chǎn)生流動(dòng)性變現(xiàn)能力差，現(xiàn)金回籠慢，產(chǎn)生流動(dòng)性

38、風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)。 缺乏投資決策信息，造成投資失敗。缺乏投資決策信息，造成投資失敗。 應(yīng)對(duì)違約能力差，形成合同風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)對(duì)違約能力差，形成合同風(fēng)險(xiǎn)。 內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響 舉債不當(dāng)，或使用債務(wù)資金不當(dāng)，導(dǎo)致舉債不當(dāng)，或使用債務(wù)資金不當(dāng)，導(dǎo)致 財(cái)務(wù)失敗。財(cái)務(wù)失敗。 擔(dān)保不當(dāng)，遭受損失。擔(dān)保不當(dāng)，遭受損失。 信用調(diào)查和管理不當(dāng)，遭受貨款損失。信用調(diào)查和管理不當(dāng)，遭受貨款損失。 預(yù)算和計(jì)劃不切實(shí)際。預(yù)算和計(jì)劃不切實(shí)際。 財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)地反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)地反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng) 營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)狀況。營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)狀況。 內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)

39、部審計(jì)影響 缺乏納稅意識(shí)，因逃稅造成罰款損失。缺乏納稅意識(shí)，因逃稅造成罰款損失。 H、戰(zhàn)略管理：、戰(zhàn)略管理： 競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略、多樣化經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略、集團(tuán)管理競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略、多樣化經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略、集團(tuán)管理 戰(zhàn)略、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、購(gòu)并戰(zhàn)略等等。戰(zhàn)略、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、購(gòu)并戰(zhàn)略等等。 內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響 以上從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別角度看到，內(nèi)部控制所以上從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別角度看到，內(nèi)部控制所 涉及的領(lǐng)域十分寬泛，而內(nèi)部控制又是涉及的領(lǐng)域十分寬泛，而內(nèi)部控制又是 內(nèi)部審計(jì)的工作領(lǐng)域，因而內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)的工作領(lǐng)域，因而內(nèi)部審計(jì)領(lǐng) 域也應(yīng)該是十分廣泛的。域也應(yīng)該是十分廣泛的。 內(nèi)部審計(jì)要想真正實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型，要想發(fā)揮內(nèi)部審

40、計(jì)要想真正實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型，要想發(fā)揮 更大的作用，就必須更加關(guān)注內(nèi)部控制更大的作用，就必須更加關(guān)注內(nèi)部控制 所涉及的領(lǐng)域，并將其逐步納入自己的所涉及的領(lǐng)域，并將其逐步納入自己的 視野和工作內(nèi)容。視野和工作內(nèi)容。 內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響 3、信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響、信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響 信息技術(shù)將成為內(nèi)部審計(jì)高效履行職責(zé)信息技術(shù)將成為內(nèi)部審計(jì)高效履行職責(zé) 的關(guān)鍵影響因素。的關(guān)鍵影響因素。 組織的各種過(guò)程日益復(fù)雜；組織各個(gè)組組織的各種過(guò)程日益復(fù)雜；組織各個(gè)組 成部分的信息化水平日益提高。成部分的信息化水平日益提高。 各種新型審計(jì)類型和方式日益增多。各種新型審計(jì)類型和方式

41、日益增多。 信息技術(shù)成為監(jiān)控必不可少的手段。信息技術(shù)成為監(jiān)控必不可少的手段。 內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該： 熟悉本組織的管理信息系統(tǒng)。熟悉本組織的管理信息系統(tǒng)。 了解對(duì)信息技術(shù)的需求。了解對(duì)信息技術(shù)的需求。 掌握運(yùn)用信息化手段進(jìn)行審計(jì)的技術(shù)方掌握運(yùn)用信息化手段進(jìn)行審計(jì)的技術(shù)方 法。如數(shù)據(jù)式審計(jì)方法、系統(tǒng)內(nèi)部控制法。如數(shù)據(jù)式審計(jì)方法、系統(tǒng)內(nèi)部控制 審計(jì)方法、信息系統(tǒng)審計(jì)方法、聯(lián)網(wǎng)審審計(jì)方法、信息系統(tǒng)審計(jì)方法、聯(lián)網(wǎng)審 計(jì)方法等。計(jì)方法等。 內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響內(nèi)部控制演進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響 了解信息技術(shù)治理的理論和方法，使信了解信息技術(shù)治理的理論和方法，使信 息技術(shù)的運(yùn)用與組織的目標(biāo)相一致。息技術(shù)的運(yùn)用與組織的目標(biāo)相一致。 有條件的組織還要培養(yǎng)自己的內(nèi)部信息有條件的組織還要培養(yǎng)自己的內(nèi)部信息 技術(shù)審計(jì)師，承擔(dān)起信息系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃技術(shù)審計(jì)師，承擔(dān)起信息系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃 審計(jì)、信息系統(tǒng)軟硬件審計(jì)、系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)、信息系統(tǒng)軟硬件審計(jì)、系統(tǒng)開發(fā) 審計(jì)、信息系統(tǒng)管理審計(jì)、信息安全審審計(jì)、信息系統(tǒng)管理審計(jì)、信