銀行國庫監(jiān)管體系研究論文

1、銀行國庫監(jiān)管體系研究論文 摘要：隨著國庫自身資金清算體系的建立，財(cái)政集中支付改革全面鋪開和財(cái)、稅、庫、行橫向聯(lián)網(wǎng)工作的試點(diǎn)推廣，我國國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)量明顯增多,業(yè)務(wù)處理程序增加，工作流程變得復(fù)雜化，國庫資金風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)凸顯，風(fēng)險(xiǎn)防范壓力越來越大。如何加強(qiáng)國庫資金風(fēng)險(xiǎn)控制是擺在我們面前的重要課題，就我國央行國庫資金風(fēng)險(xiǎn)控制建設(shè)進(jìn)行探討，為各級(jí)國庫部門的資金風(fēng)險(xiǎn)控制提供參考。 關(guān)鍵詞：中央銀行；國庫監(jiān)管；體系建設(shè) 中圖分類號(hào)：f203文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：a文章編號(hào)：1672-3198（2007）07-0045-02 1國庫監(jiān)管體系建設(shè)的總體要求 （1）國庫資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測與控制的充分性：我國中央銀行國庫資

2、金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測與控制體系建設(shè)要充分考慮我國金融、財(cái)政體制改革、發(fā)展的總體要求，要與世界經(jīng)濟(jì)、金融、財(cái)稅發(fā)展的趨勢接軌；滿足社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)、人民生活穩(wěn)定的需求，體現(xiàn)建設(shè)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的生態(tài)金融環(huán)境、生態(tài)財(cái)稅環(huán)境需求和對外開放的要求；體現(xiàn)以人為本的原則，提高民族生活質(zhì)量的要求；保證貨幣政策和財(cái)稅政策執(zhí)行的有效性；保證業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性、合法性，提升央行國庫的管理質(zhì)量和服務(wù)水平。 （2）國庫資金風(fēng)險(xiǎn)控制體系的有效性：國庫資金風(fēng)險(xiǎn)控制要達(dá)到控制的目標(biāo)就必須得到有效實(shí)施。國庫的風(fēng)險(xiǎn)控制體系必須要保證有效地履行經(jīng)理國庫職責(zé)，維護(hù)國庫資金安全、完善結(jié)算手段、保證服務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。 （3）國庫資金風(fēng)險(xiǎn)控制體

3、系的可操作性：國庫風(fēng)險(xiǎn)控制必須具有可操作性，能夠滿足各國庫的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)治理工作需求，只有可控的才是可行的，才能確保證國庫資金安全。 （4）國庫資金風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)性：國庫資金風(fēng)險(xiǎn)控制體系是為實(shí)現(xiàn)國庫工作目標(biāo)體系服務(wù)的，國庫的資金風(fēng)險(xiǎn)控制必須保證更好地履行職責(zé)，實(shí)現(xiàn)央行國庫工作目標(biāo)。 （5）國庫資金風(fēng)險(xiǎn)控制的科學(xué)性：國庫資金風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)際上是方法和程序的結(jié)合，只有保證風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測與控制的科學(xué)、合理，才能保證方法的可行、程序的適用，否則南轅北轍，達(dá)不到預(yù)期效果。 （6）國庫資金風(fēng)險(xiǎn)控制體系的效率性：國庫資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測與控制要有講求效率，只有高效的監(jiān)測與控制機(jī)制，完善的組織結(jié)構(gòu)，才能保證目標(biāo)

4、的實(shí)現(xiàn)。 2國庫監(jiān)管要素 2.1控制環(huán)境 影響國庫資金安全的因素很多，既有外部因素，又有內(nèi)部因素，對建立和實(shí)施控制這些因素的內(nèi)外態(tài)度和采取行動(dòng)總稱就是控制環(huán)境。 （1）誠信和道德價(jià)值觀；無論是國庫組織最高管理層（庫主任、庫副主任）、中層（部門負(fù)責(zé)人）、還是一般業(yè)務(wù)人員都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格一致地保持誠信行為和道德標(biāo)準(zhǔn)。通過加強(qiáng)央行的內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)律監(jiān)察機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能和國庫的實(shí)地，使其客觀監(jiān)督國庫管理者和員工，并提供道德方面的指導(dǎo)，通過制定國庫行為準(zhǔn)則和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，使所有員工在一般和特定環(huán)境下能夠保持正確的操作行為，規(guī)避不誠實(shí)、非法和不道德行為。 （2）管理理念和管理風(fēng)格；央行國庫內(nèi)部無論高層、中層、還是一般管

5、理者都必須樹立科學(xué)的發(fā)展觀和正確的政績觀，提高內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)，支持、配合、參與機(jī)構(gòu)內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測與控制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理。 （3）組織結(jié)構(gòu)控制：國庫組織結(jié)構(gòu)是指為國庫活動(dòng)提供計(jì)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督職能的整體框架。具體應(yīng)考慮：組織結(jié)構(gòu)的合適性，及其提供管理國庫所需信息的溝通能力;各主管人員所負(fù)責(zé)任的適當(dāng)性;按照主管人員所擔(dān)負(fù)的責(zé)任，判斷其是否具備足夠的知識(shí)及豐富的經(jīng)驗(yàn);當(dāng)環(huán)境改變時(shí)，配合改變其組織結(jié)構(gòu)的程度;員工、尤其是負(fù)責(zé)管理及監(jiān)督職能的員工人數(shù)的充足程度。組織機(jī)構(gòu)要科學(xué)、可行，具有相互配合、相互制約的機(jī)制。 （4）權(quán)力的分配和責(zé)任的劃分：國庫部門敏感職位較多，因此權(quán)力分工要準(zhǔn)確

6、明晰，只有明確授權(quán)和分配責(zé)任的方法，才可以大大增強(qiáng)國庫部門的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，以規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。 （5）人力資源政策和慣例：建立有效的員工調(diào)配、培訓(xùn)、待遇、績效考核、提升政策和執(zhí)行機(jī)制，才能保證央行國庫員工的勝任能力和正直品行。 （6）人員的能力：包括領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的全體員工，都必須具備相應(yīng)的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)操作技能，只有具備相應(yīng)的能力，才能確保各項(xiàng)政策、措施的有效落實(shí)。 （7）完善的內(nèi)部檢查制度：建立完善的國庫內(nèi)部檢查制度是促進(jìn)國庫履行職責(zé)的需要。檢查方案要完善、科學(xué)，檢查內(nèi)容全面、完整，檢查重點(diǎn)準(zhǔn)確，檢查方法和程序要符合效率、效益的原則。 此外，金融生態(tài)環(huán)境、財(cái)政、稅務(wù)政策和地方利益分配

7、也將對各級(jí)國庫的內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和控制產(chǎn)生重大的影響，各級(jí)國庫組織必須引起高度的重視，加強(qiáng)轄區(qū)金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)，妥善處理與地方政府和政府部門關(guān)系。 2.2國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算和資金清算系統(tǒng) （1）國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。規(guī)定各項(xiàng)國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的鑒定、分析、歸類、登記和編報(bào)的方法，明確預(yù)算收入收納、劃解、入庫和支付的管理責(zé)任。健全的國庫會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo):鑒定和登記一切合法的核算業(yè)務(wù);對各項(xiàng)業(yè)務(wù)按時(shí)進(jìn)行適當(dāng)分類，作為編制財(cái)務(wù)報(bào)表的依據(jù);確定國庫業(yè)務(wù)發(fā)生的日期，以便按照會(huì)計(jì)期間進(jìn)行記錄;在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)?shù)乇硎龊怂銟I(yè)務(wù)以及對有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行揭示。 （2）國庫資金清算系統(tǒng)。國庫資金清算系統(tǒng)包括：資金支付系統(tǒng)、內(nèi)部

8、行來系統(tǒng)和同城清算系統(tǒng)。 2.3控制程序 控制程序指各級(jí)國庫部門所制訂的用以保證達(dá)到資金安全目的的方針和程序。它包括下列不同的控制程序: （1）業(yè)務(wù)授權(quán)：國庫各項(xiàng)業(yè)務(wù)和活動(dòng)通過依法授權(quán)，合理界定各級(jí)國庫的業(yè)務(wù)權(quán)力，確保各級(jí)國庫依法治庫。 （2）責(zé)任劃分：明確各個(gè)人員的職責(zé)分工和崗位互控，防止有關(guān)人員對正常業(yè)務(wù)圖謀不軌的舞弊行為。 （3）憑證與記錄的控制：指派不同人員分別承擔(dān)記錄業(yè)務(wù)和保管重要憑證的職責(zé)；憑證和賬單的設(shè)置和使用，應(yīng)保證業(yè)務(wù)和活動(dòng)得到正確的記載。 3國庫監(jiān)管的內(nèi)容 從中央銀行國庫職能和業(yè)務(wù)性質(zhì)看，央行國庫資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測與控制應(yīng)包括以下內(nèi)容： （1）職務(wù)崗位分離控制：中央銀行國庫的各項(xiàng)

9、業(yè)務(wù)崗位要達(dá)到互相制約，相互牽制要求。責(zé)任的分配與授權(quán)，強(qiáng)調(diào)對于國庫內(nèi)部的全部活動(dòng)要合理有效地分配職責(zé)和權(quán)限，并為執(zhí)行任務(wù)和承擔(dān)職責(zé)的工員、特別是關(guān)鍵崗位的人員，提供和配備所需的資源并確保他們的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)與職責(zé)權(quán)限相匹配，要使所有員工知道:他們的工作行為，以及職責(zé)擔(dān)負(fù)形式和認(rèn)可方式，與達(dá)成央行國庫資金安全目標(biāo)的聯(lián)系。 （2）金融政策、法規(guī)的執(zhí)行監(jiān)督控制：建立健全央行國庫依法行政機(jī)制和責(zé)任追究機(jī)制，保證國家各項(xiàng)財(cái)政政策的貫徹落實(shí)，使國庫所有的員工都能夠掌握國庫業(yè)務(wù)所必要的法律、法規(guī)知識(shí)，成為金融政策、財(cái)政政策的忠實(shí)執(zhí)行者和監(jiān)督者。 （3）授權(quán)批準(zhǔn)控制：授權(quán)必須符合實(shí)際，過度授權(quán)可能造成下級(jí)機(jī)構(gòu)權(quán)

10、力過大，風(fēng)險(xiǎn)難以控制，一旦出現(xiàn)權(quán)力亂用、濫用現(xiàn)象，就會(huì)造成較大的損失；若權(quán)力收縮過大，易影響下級(jí)機(jī)構(gòu)的工作積極性，造成工作效能低下。只有通過合適的授權(quán)程序、方式進(jìn)行適度的授權(quán)，才能保證權(quán)力的可控、風(fēng)險(xiǎn)的可控。 （4）業(yè)務(wù)程序控制：包括預(yù)算收入收納、劃解、入庫、退庫、撥付和國債兌付等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算控制、國庫資金清算控制等。員工必須充分掌握所從事工作的業(yè)務(wù)操作規(guī)程，知道不按規(guī)定業(yè)務(wù)程序操作的危害，能夠依照法定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，就可以有效地防范國庫操作風(fēng)險(xiǎn)。 （5）網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)控制：國庫網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)要進(jìn)行不斷的完善和優(yōu)化，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)登錄的管理與權(quán)限控制，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)病毒實(shí)時(shí)監(jiān)控，提高網(wǎng)絡(luò)核算的可控性。 4國庫監(jiān)

11、管手段的類型 中央銀行國庫風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)是以序時(shí)操作為基礎(chǔ)的，這就決定了其內(nèi)部監(jiān)測與控制也應(yīng)是以序時(shí)控制為主。具體可分為事前控制、過程控制和結(jié)果控制三類 （1）事前控制：就是為了保證央行經(jīng)理國庫職責(zé)在履行中不發(fā)生偏差，進(jìn)行的事前控制。如：各項(xiàng)預(yù)算收入退庫審批業(yè)務(wù)、預(yù)算收入的更正審核業(yè)務(wù)、大額預(yù)算支付的審核業(yè)務(wù)、國債兌付的審批業(yè)務(wù)等等； （2）過程控制：就是對央行國庫業(yè)務(wù)活動(dòng)中針對正在發(fā)生的行為進(jìn)行的控制。如：會(huì)計(jì)核算記錄、重要事項(xiàng)的登記、重要空白憑證的登記等等； （3）結(jié)果控制：對國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)最終結(jié)果采取的各項(xiàng)控制措施。如：對會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督、國庫風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的定期排查、國庫的內(nèi)、外部對帳等等

12、。 我國中央銀行國庫的業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)逐步建立事前、事中控制機(jī)制。國庫核算事前控制有利于國庫資金的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防；過程控制往往能在事中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，比結(jié)果控制更可靠、更完善，更符合國庫資金風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)。 5對國庫監(jiān)管體系的評(píng)價(jià) 對國庫資金控制所作的研究和評(píng)價(jià)可以分為三個(gè)步驟：調(diào)查了解資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測控制情況，并做出相應(yīng)的記錄；實(shí)施符合性測試程序，證實(shí)有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的效果；評(píng)價(jià)資金監(jiān)測與控制的風(fēng)險(xiǎn)，確定資金監(jiān)測與控制的薄弱環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，實(shí)施擴(kuò)展監(jiān)督領(lǐng)域，降低風(fēng)險(xiǎn)。 5.1了解國庫資金風(fēng)險(xiǎn)控制的方法 現(xiàn)場觀察法：通過現(xiàn)場觀察記錄關(guān)鍵控制活動(dòng)、潛在的關(guān)鍵點(diǎn)、控制缺陷或控制過度情況。 流程圖法：就是用符號(hào)

13、和圖形來表示中央銀行國庫部門業(yè)務(wù)和憑證在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部有序流動(dòng)情況。 調(diào)查表法：就是將與保證業(yè)務(wù)記錄正確性和可靠性以及與保證業(yè)務(wù)完整性有關(guān)的事項(xiàng)列作調(diào)查對象，并列表由有關(guān)人員填寫。 5.2進(jìn)行符合性測試 符合性測試：為了確定內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的程序。主要包括：實(shí)質(zhì)測試、憑證測試和模擬測試； 實(shí)質(zhì)性測試：對央行國庫的控制程序檢查、業(yè)務(wù)處理程序檢查、數(shù)據(jù)信息可信程度檢查。 憑證測試：就是要查閱國庫內(nèi)部有關(guān)文件、資料；查閱國庫業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)帳目；核對有關(guān)帳證、賬賬、賬表；進(jìn)行對比分析，進(jìn)行科學(xué)的判斷與評(píng)價(jià)。 模擬測試：就是按實(shí)際業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行模擬作業(yè)，核查資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測與控執(zhí)行情況。 5.3國庫資金風(fēng)險(xiǎn)控制的評(píng)價(jià) 國庫資金風(fēng)險(xiǎn)控制體系風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)步驟：（1）確認(rèn)國庫政策執(zhí)行、業(yè)務(wù)管理、操作中可能發(fā)生哪些潛在風(fēng)險(xiǎn)；（2）確認(rèn)哪些控制可以防止或者發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)；（3）執(zhí)行符合性測試，獲取這些控制是否適當(dāng)設(shè)計(jì)和有效執(zhí)行的證據(jù)；（4）評(píng)價(jià)所獲得的證據(jù)；（5）評(píng)價(jià)該項(xiàng)認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)。 國庫資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測與控制體系的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)：國庫資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測與控制體系風(fēng)險(xiǎn)可評(píng)為高水平，也可以評(píng)為低水平。 評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制：（1）控制政策和程序與認(rèn)定不相關(guān)；（2）控制政策和程序無效；（3）取得證據(jù)來討價(jià)控制政策和程序顯得不經(jīng)