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文檔簡(jiǎn)介

1、銀行費(fèi)用管理辦法(試行)第一章 總 則第一條 為加強(qiáng)銀行(以下簡(jiǎn)稱(chēng)農(nóng)業(yè)銀行)費(fèi)用管理,規(guī)范財(cái)務(wù)開(kāi)支行為,提升費(fèi)用管理水平,根據(jù)金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)法律法規(guī),以及農(nóng)業(yè)銀行相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度,制定本辦法。第二條 本辦法適用于銀行境內(nèi)外各級(jí)機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)各級(jí)行)。各級(jí)行要按照本辦法、費(fèi)用科目指南和單項(xiàng)費(fèi)用管理辦法開(kāi)展費(fèi)用管理工作。第三條 本辦法所稱(chēng)費(fèi)用管理是費(fèi)用規(guī)劃、預(yù)測(cè)、預(yù)算、配置、審查、核算、監(jiān)督、控制、考核、分析等管理行為的統(tǒng)稱(chēng)。費(fèi)用是指我行開(kāi)展日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出,包括人員費(fèi)用、業(yè)務(wù)管理費(fèi)和折舊費(fèi)用。待攤費(fèi)用和手續(xù)費(fèi)支出比照本辦法管理。第四條 農(nóng)業(yè)銀行費(fèi)用管理

2、的任務(wù)是建立預(yù)算全面、配置科學(xué)、管理精細(xì)、核算規(guī)范、集約高效、調(diào)控有力的費(fèi)用管理體系,努力實(shí)現(xiàn)費(fèi)用管理的現(xiàn)代化、規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。第五條 農(nóng)業(yè)銀行實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、適度集中、授權(quán)分責(zé)、預(yù)算管控”的費(fèi)用管理體制。第六條 費(fèi)用管理遵循以下原則:(一)依法合規(guī)與防范風(fēng)險(xiǎn)原則。各級(jí)行必須依據(jù)規(guī)章制度,依法開(kāi)支,照章辦事。嚴(yán)禁虛列支出、超支掛賬、超繞控制等違法違規(guī)行為;(二)支持發(fā)展與講求效益原則。各級(jí)行應(yīng)在保證戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)發(fā)展前提下,以持續(xù)經(jīng)營(yíng)和價(jià)值最大為目標(biāo),通過(guò)完善費(fèi)用配置、優(yōu)化費(fèi)用結(jié)構(gòu),合理安排和控制各項(xiàng)費(fèi)用支出,充分發(fā)揮費(fèi)用投入對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的保障、激勵(lì)和引導(dǎo)作用;(三)預(yù)算約束與全

3、程控制原則。各級(jí)行要強(qiáng)化費(fèi)用預(yù)算管理,并從事前、事中、事后對(duì)費(fèi)用開(kāi)支實(shí)施控制。事前要進(jìn)行投入論證分析,需要立項(xiàng)的必須經(jīng)過(guò)審批后才能辦理支出;事中要嚴(yán)格依照預(yù)算及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制;事后要照章辦理報(bào)銷(xiāo)、賬務(wù)和支付處理,并根據(jù)要求進(jìn)行后評(píng)價(jià);(四)統(tǒng)一管理與分工負(fù)責(zé)原則。費(fèi)用管理實(shí)行“一個(gè)戶(hù)、一支筆、一本賬、一口出”制度。各級(jí)行費(fèi)用由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)統(tǒng)一管理,其他部門(mén)或個(gè)人不得擅自規(guī)定費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)或其他費(fèi)用支出事項(xiàng),不得擅自審查和下達(dá)費(fèi)用預(yù)算。要明確各費(fèi)用科目或賬戶(hù)的業(yè)務(wù)主管部門(mén)及其在費(fèi)用管理工作中的責(zé)任;(五)核算集中與平臺(tái)統(tǒng)一原則。各行要穩(wěn)步建立“省域集中”的財(cái)務(wù)集中體制,實(shí)行費(fèi)用核算和支付集中處理

4、。各級(jí)行費(fèi)用審查、報(bào)賬、分?jǐn)?、核算、預(yù)算和支付統(tǒng)一納入財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)(fmis)平臺(tái)管理。第二章 組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)第七條 費(fèi)用管理實(shí)行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。各級(jí)行行長(zhǎng)是費(fèi)用管理的主責(zé)任人,在董事會(huì)(或上級(jí)行)授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)費(fèi)用管理負(fù)全面責(zé)任。財(cái)務(wù)主管行長(zhǎng)在行長(zhǎng)授權(quán)范圍內(nèi),負(fù)責(zé)組織轄內(nèi)費(fèi)用管理工作。第八條 財(cái)務(wù)審查委員會(huì)。各級(jí)行應(yīng)建立財(cái)務(wù)審查委員會(huì)(含財(cái)務(wù)審查小組,下同),作為行長(zhǎng)決策輔助機(jī)構(gòu),對(duì)轄屬大額費(fèi)用開(kāi)支等重大事項(xiàng)的必要性、合理性和可行性進(jìn)行集體審議后提交有權(quán)人決策。第九條 費(fèi)用主管部門(mén)。各級(jí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)是費(fèi)用主管部門(mén),其主要職責(zé)是:(一)起草費(fèi)用管理各項(xiàng)規(guī)章制度;(二)統(tǒng)一制訂費(fèi)用配置政策;(三

5、)統(tǒng)一編制和下達(dá)各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算;(四)核定費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、定額和范圍;(五)在授權(quán)范圍內(nèi)審批費(fèi)用開(kāi)支事項(xiàng); (六)組織費(fèi)用開(kāi)支的審查、核算和支付;(七)牽頭組織費(fèi)用歸集和分?jǐn)偣ぷ?;(八)?fù)責(zé)費(fèi)用的監(jiān)督、考核、分析和報(bào)告;(九)其他費(fèi)用管理相關(guān)工作。第十條 費(fèi)用管理相關(guān)部門(mén)。(一)費(fèi)用需求部門(mén)。費(fèi)用需求部門(mén)為費(fèi)用的實(shí)際使用部門(mén),負(fù)責(zé)在預(yù)算額度內(nèi),按照規(guī)章制度要求提供相關(guān)申報(bào)資料,經(jīng)有權(quán)人審批后辦理相應(yīng)財(cái)務(wù)開(kāi)支,并對(duì)費(fèi)用支出的真實(shí)性和合規(guī)性負(fù)責(zé);(二)業(yè)務(wù)主管部門(mén)。業(yè)務(wù)主管部門(mén)是根據(jù)部門(mén)職責(zé),負(fù)責(zé)統(tǒng)籌經(jīng)辦或管理某類(lèi)工作時(shí),協(xié)助財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)相關(guān)費(fèi)用支出進(jìn)行控制的部門(mén)。主要負(fù)責(zé)擬定相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的管理辦法;向

6、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)提出相關(guān)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和控制措施的建議;匯總編制本級(jí)相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的費(fèi)用預(yù)算草案;進(jìn)行本級(jí)相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的可行性論證和初審;負(fù)責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的費(fèi)用歸集和分?jǐn)偣ぷ?;?fù)責(zé)對(duì)相關(guān)費(fèi)用開(kāi)支情況進(jìn)行控制等職責(zé);(三)費(fèi)用監(jiān)督部門(mén)。內(nèi)控合規(guī)和審計(jì)部門(mén)作為費(fèi)用管理監(jiān)督部門(mén),應(yīng)按照規(guī)章制度和本辦法有關(guān)規(guī)定,對(duì)費(fèi)用開(kāi)支情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。第三章 費(fèi)用預(yù)算管理第十一條 農(nóng)業(yè)銀行費(fèi)用實(shí)行預(yù)算管理。各級(jí)行要圍繞經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略,不斷提高費(fèi)用預(yù)算水平,優(yōu)化費(fèi)用資源配置機(jī)制,充分發(fā)揮費(fèi)用預(yù)算和資源配置對(duì)戰(zhàn)略發(fā)展的激勵(lì)和引導(dǎo)作用。第十二條費(fèi)用預(yù)算按主體劃分為機(jī)構(gòu)預(yù)算、“三農(nóng)”預(yù)算、機(jī)關(guān)預(yù)算和部門(mén)預(yù)算。機(jī)構(gòu)預(yù)算為各級(jí)行全轄各

7、單位的匯總預(yù)算?!叭r(nóng)”預(yù)算為各級(jí)行三農(nóng)金融部匯總預(yù)算。機(jī)關(guān)預(yù)算為各級(jí)行機(jī)關(guān)本級(jí)各部門(mén)或直屬機(jī)構(gòu)的匯總預(yù)算。部門(mén)預(yù)算為各級(jí)行機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)部門(mén)或直屬機(jī)構(gòu)預(yù)算。各預(yù)算單位負(fù)責(zé)人是費(fèi)用預(yù)算直接責(zé)任人。第十三條 費(fèi)用預(yù)算按內(nèi)容劃分為總預(yù)算和單項(xiàng)預(yù)算??傤A(yù)算包括費(fèi)用總量、人員費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用、成本收入比等總量指標(biāo)。單項(xiàng)預(yù)算指福利費(fèi)、營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用、租賃費(fèi)等單項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)。費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)體系在年度費(fèi)用預(yù)算編制方案中明確。第十四條 費(fèi)用預(yù)算按照“上下結(jié)合、分級(jí)分類(lèi)、綜合平衡”流程編制。(一)總行(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部)根據(jù)董事會(huì)確定的年度總預(yù)算目標(biāo),擬定并逐級(jí)下達(dá)年度費(fèi)用預(yù)算編制方案。(二)各級(jí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)上級(jí)行年度費(fèi)用預(yù)算編

8、制方案,組織編制轄內(nèi)機(jī)構(gòu)、“三農(nóng)”、機(jī)關(guān)、部門(mén)和單項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算,并經(jīng)逐級(jí)匯總綜合平衡后上報(bào)至總行(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部)。(三)總行(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部)根據(jù)轄屬機(jī)構(gòu)預(yù)算匯總情況和全行發(fā)展戰(zhàn)略擬定年度費(fèi)用預(yù)算草案、費(fèi)用配置政策和費(fèi)用預(yù)算分解方案,經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)后逐級(jí)分解下達(dá)各預(yù)算單位執(zhí)行。第十五條 費(fèi)用預(yù)算采取零基預(yù)算和彈性預(yù)算相結(jié)合的方法編制。對(duì)于小額常規(guī)項(xiàng)目,可采取彈性預(yù)算的編制方法,根據(jù)活動(dòng)量和耗費(fèi)水平編制;對(duì)于大額或非常規(guī)的支出,應(yīng)采取零基預(yù)算方法編制,并提供詳細(xì)的測(cè)算依據(jù)。第十六條 年度費(fèi)用預(yù)算以指令性或彈性預(yù)算方式下達(dá),未經(jīng)上級(jí)行批準(zhǔn)不得突破。費(fèi)用預(yù)算和配置政策一經(jīng)下達(dá),原則上不予調(diào)整。遇預(yù)算環(huán)境或預(yù)算

9、編制基礎(chǔ)發(fā)生重大改變,可在年度過(guò)半后組織調(diào)整。第四章 費(fèi)用審查與審批第十七條 有權(quán)審批人。農(nóng)業(yè)銀行費(fèi)用實(shí)行授權(quán)管理下的“一支筆”審批制度,各級(jí)行有權(quán)審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)費(fèi)用授權(quán)管理的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。各級(jí)行有權(quán)審批人是指各級(jí)行行長(zhǎng),以及按規(guī)定經(jīng)行長(zhǎng)轉(zhuǎn)授費(fèi)用審批權(quán)的各級(jí)管理人員。主要包括行長(zhǎng)、財(cái)務(wù)主管行長(zhǎng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人等。第十八條 審批權(quán)限。各級(jí)行應(yīng)對(duì)費(fèi)用管理事項(xiàng)實(shí)行逐級(jí)轉(zhuǎn)授權(quán)制度,明確費(fèi)用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、流程、責(zé)任和相關(guān)控制措施,并不得超過(guò)上級(jí)行的授權(quán)范圍和控制權(quán)限。第十九條 事前審批。所有費(fèi)用開(kāi)支前原則上均需有權(quán)審批人審批立項(xiàng)。審批流程如下。 (一)費(fèi)用需求部門(mén)說(shuō)明費(fèi)用投

10、入原因和意向,并提交費(fèi)用報(bào)批相關(guān)資料;(二)業(yè)務(wù)主管部門(mén)對(duì)申請(qǐng)事項(xiàng)進(jìn)行初審,出具明確意見(jiàn),對(duì)大額或項(xiàng)目支出要詳細(xì)編制支出預(yù)算書(shū),經(jīng)可行性論證(包括必要性和效益性論證)后,報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)審核; (三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)投入事項(xiàng)合理性和可行性提出審查意見(jiàn),根據(jù)審批權(quán)限,報(bào)有權(quán)審批人審批;對(duì)本行財(cái)務(wù)審查委員會(huì)審議權(quán)限范圍內(nèi)的大額費(fèi)用支出,要按規(guī)定的程序?qū)徸h,審議通過(guò)后報(bào)有權(quán)審批人審批。對(duì)超出本行權(quán)限的事項(xiàng),由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)收集整理本行申報(bào)及審查意見(jiàn)報(bào)上級(jí)行審批;(四)有權(quán)審批人在權(quán)限范圍內(nèi),參考財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)審查委員會(huì)的審查建議,對(duì)擬投入事項(xiàng)提出最終審批意見(jiàn);(五)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)將審批結(jié)果反饋業(yè)

11、務(wù)主管部門(mén)和費(fèi)用需求部門(mén)。對(duì)于預(yù)算內(nèi)的人員費(fèi)用、小額零星開(kāi)支等性質(zhì)明確的常規(guī)性或日常運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用,可適當(dāng)簡(jiǎn)化程序。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)在實(shí)際確認(rèn)后,隨后發(fā)生的折舊攤銷(xiāo)支出,視同已審批立項(xiàng)。第二十條 事中監(jiān)控。費(fèi)用需求部門(mén)或業(yè)務(wù)主管部門(mén)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)費(fèi)用開(kāi)支部門(mén)),應(yīng)在有權(quán)審批人審批同意后,進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)開(kāi)支。對(duì)大額、長(zhǎng)期費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)可根據(jù)實(shí)際需要,要求費(fèi)用開(kāi)支部門(mén)提供費(fèi)用開(kāi)支的進(jìn)展情況及相關(guān)資料。第二十一條 事后報(bào)銷(xiāo)。費(fèi)用支出義務(wù)發(fā)生后,一般應(yīng)按照以下流程申請(qǐng)支付款項(xiàng)或報(bào)銷(xiāo)。(一)費(fèi)用開(kāi)支部門(mén)憑合規(guī)票據(jù)和相關(guān)審批資料向費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)部門(mén)申請(qǐng)報(bào)銷(xiāo)或支付款項(xiàng)(另有規(guī)定的除外)。本辦法所稱(chēng)費(fèi)用報(bào)

12、銷(xiāo)部門(mén)是指各級(jí)財(cái)務(wù)核算中心;(二)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)部門(mén)應(yīng)對(duì)費(fèi)用開(kāi)支部門(mén)提供資料進(jìn)行審查。審查內(nèi)容主要包括:相關(guān)事項(xiàng)是否經(jīng)費(fèi)用審批人審批;支出是否超過(guò)審批預(yù)算;提供原始憑證是否合法合規(guī)等。對(duì)于經(jīng)有權(quán)審批人同意,先付款后開(kāi)具發(fā)票的,費(fèi)用開(kāi)支部門(mén)原則上應(yīng)于10個(gè)工作日內(nèi),向費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)部門(mén)提交合規(guī)合法票據(jù);(三)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)部門(mén)對(duì)相關(guān)資料審核無(wú)誤后,支付款項(xiàng),并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。第二十二條 費(fèi)用原始憑證報(bào)銷(xiāo)審查內(nèi)容:(一)原始憑證要素應(yīng)齊全:憑證名稱(chēng),填制日期,填制單位名稱(chēng),接受憑證單位名稱(chēng)或填制人姓名,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、數(shù)量、單價(jià)、金額以及簽章應(yīng)齊全; (二)原始憑證印章應(yīng)規(guī)范:從外單位取得的原始憑證,要蓋有填制單

13、位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章;從個(gè)人取得的原始憑證,要有填制人簽名或蓋章;自制原始憑證,要有經(jīng)辦單位審批人或其指定代理人簽名或蓋章;(三)原始憑證使用應(yīng)合規(guī):對(duì)經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),要將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件,批準(zhǔn)文件如需單獨(dú)歸檔,可以復(fù)印件作為原始憑證附件或在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱(chēng)、日期和文件字號(hào);(四)原始憑證分割應(yīng)規(guī)范:一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的,應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況將其他單位負(fù)擔(dān)的部分,開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單,并將原始憑證復(fù)印附后進(jìn)行結(jié)算,原始憑證分割單要具備原始憑證的基本要素;(五)原始憑證書(shū)寫(xiě)應(yīng)規(guī)范:原始憑證一律不得涂改;有錯(cuò)誤的,要由出具單位重新開(kāi)具發(fā)票,或在原憑

14、證重新更正位置加蓋出具單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章;原始憑證金額有錯(cuò)誤的,不得在原始憑證上更改,必須重開(kāi)。第二十三條 出現(xiàn)下列情況的,費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)部門(mén)將不予報(bào)銷(xiāo):(一) 未經(jīng)費(fèi)用審批人審批或?qū)彶橐笔У模唬ǘ?擅自提高費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的超支部分;(三) 超費(fèi)用審批人審批預(yù)算的開(kāi)支部分;(四) 提供票據(jù)不合規(guī)或與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不相符的;(五) 未按照要求提供受益對(duì)象等成本歸集信息的;(六) 屬于其他不予報(bào)銷(xiāo)情形的。第二十四條 費(fèi)用審查審批的相關(guān)責(zé)任:(一)費(fèi)用開(kāi)支的經(jīng)辦部門(mén)(人員)應(yīng)對(duì)費(fèi)用開(kāi)支的真實(shí)性、合理性以及原始資料的合規(guī)合法性負(fù)責(zé);(二)費(fèi)用審批決策部門(mén)(人員)應(yīng)根據(jù)職責(zé)分工情況,對(duì)費(fèi)用開(kāi)支的效益性和

15、可行性負(fù)責(zé);(三)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)部門(mén)(人員)應(yīng)對(duì)費(fèi)用列支的合規(guī)性和費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)及時(shí)性負(fù)責(zé)。第五章 費(fèi)用核算與分?jǐn)?第二十五條 各級(jí)行費(fèi)用核算應(yīng)嚴(yán)格遵循有關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求,堅(jiān)持以下原則:(一)真實(shí)性原則。費(fèi)用核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù),如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息。嚴(yán)禁列支沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)依據(jù)的費(fèi)用支出,或承擔(dān)應(yīng)由其他單位或個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用;(二)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡當(dāng)期已發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否支付,都要作為當(dāng)期費(fèi)用;凡不屬于當(dāng)期的費(fèi)用,即使款項(xiàng)已在當(dāng)期支付,也不能作為當(dāng)期費(fèi)用;同一會(huì)計(jì)期間的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的費(fèi)用,要在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn);(三)及時(shí)性原則。對(duì)于已經(jīng)發(fā)生

16、的交易或事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量,不得提前或延后;(四)可比性原則。相同或相似的交易或事項(xiàng)采用的核算方法應(yīng)當(dāng)前后一致,不得違反規(guī)定擅自改變核算方法;(五)實(shí)質(zhì)重于形式原則。費(fèi)用核算不應(yīng)僅以交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù),應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告, 第二十六條 費(fèi)用核算應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分以下四類(lèi)支出:(一)收益性支出與資本性支出。嚴(yán)格區(qū)分收益性支出和資本性支出的界限,嚴(yán)禁混淆不同性質(zhì)的支出項(xiàng)目。對(duì)于支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的,要作為收益性支出,如與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的,則作為資本性支出;(二)費(fèi)用與手續(xù)費(fèi)支出。應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格區(qū)分手續(xù)費(fèi)支出與費(fèi)用科目的使用界限,嚴(yán)禁在手續(xù)

17、費(fèi)中列支應(yīng)在費(fèi)用科目核算的有關(guān)支出;(三)費(fèi)用與營(yíng)業(yè)外支出。依據(jù)費(fèi)用科目使用指南、營(yíng)業(yè)外支出范圍及標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)規(guī)定,嚴(yán)格區(qū)分費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出,嚴(yán)禁在營(yíng)業(yè)外支出賬戶(hù)列支屬于費(fèi)用性質(zhì)的支出;(四)人員費(fèi)用與業(yè)務(wù)費(fèi)用。嚴(yán)格按照職工薪酬和業(yè)務(wù)費(fèi)用列支規(guī)定,正確區(qū)分和核算人員費(fèi)用和業(yè)務(wù)費(fèi)用。第二十七條 各級(jí)行應(yīng)按照費(fèi)用核算要求,對(duì)需計(jì)提的支出按規(guī)定比例和期限及時(shí)足額提取。工資和相關(guān)提留應(yīng)按季(月)計(jì)提,確保均衡列支。同時(shí),應(yīng)付工資余額應(yīng)控制在合理范圍以?xún)?nèi)。 第二十八條 各級(jí)行應(yīng)依托財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)(fmis)和業(yè)績(jī)價(jià)值管理系統(tǒng)(pvms),對(duì)費(fèi)用實(shí)施科學(xué)的歸集和分?jǐn)?,確保真實(shí)反映“三農(nóng)”、部門(mén)、機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品

18、費(fèi)用開(kāi)支情況,滿(mǎn)足費(fèi)用成本精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化管理要求。第二十九條 費(fèi)用歸集和分?jǐn)傇瓌t:(一)誰(shuí)受益、誰(shuí)承擔(dān)。直接成本要一次核算到受益對(duì)象。多個(gè)受益對(duì)象的共享成本,要在列支時(shí)盡量一次歸集到各受益對(duì)象,減少二次歸集與還原。(二)誰(shuí)開(kāi)支、誰(shuí)分解。開(kāi)支主辦部門(mén)應(yīng)在發(fā)起報(bào)賬申請(qǐng)前,與相關(guān)受益部門(mén)協(xié)商確定承擔(dān)的具體金額或比例,提交財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)一次歸集到各受益部門(mén)。(三)完整性、及時(shí)性。當(dāng)期列支的所有成本,應(yīng)及時(shí)、完整地歸集還原與分?jǐn)偟礁鳈C(jī)構(gòu)、部門(mén)和產(chǎn)品,不得延誤、遺漏。(四)操作性、導(dǎo)向性。要便于操作,有利于引導(dǎo)各級(jí)機(jī)構(gòu)和部門(mén)細(xì)化成本核算和管理,提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。第三十條 費(fèi)用歸集應(yīng)遵循以下路徑:對(duì)當(dāng)期需

19、列支的費(fèi)用,應(yīng)先采取合適的規(guī)則通過(guò)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)(fmis)歸集到各成本中心。對(duì)有明確受益對(duì)象的費(fèi)用,應(yīng)直接歸集到費(fèi)用開(kāi)支部門(mén),對(duì)多個(gè)受益對(duì)象的共同成本,應(yīng)根據(jù)成本動(dòng)因分解歸集。第三十一條 費(fèi)用分?jǐn)倯?yīng)遵循以下要求:各級(jí)行應(yīng)按照總行統(tǒng)一制定的成本分?jǐn)傄?guī)則、流程和路徑實(shí)施成本分?jǐn)?,確保全行成本分?jǐn)倲?shù)據(jù)真實(shí)、可靠和完整。成本分?jǐn)倯?yīng)按照“先橫后縱、自上而下”的流程,將各項(xiàng)成本最終分?jǐn)偟疆a(chǎn)品。第三十二條 各級(jí)行應(yīng)加強(qiáng)費(fèi)用存款賬戶(hù)和備用金賬戶(hù)管理,相關(guān)的開(kāi)立、列支范圍、額度以及支付方式等應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。費(fèi)用存款專(zhuān)戶(hù)和備用金賬戶(hù)原則上實(shí)行按日對(duì)賬,嚴(yán)禁透支掛賬。第六章 費(fèi)用監(jiān)控與考核第三十三條 各

20、級(jí)行應(yīng)通過(guò)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)(fmis),按季(月)監(jiān)控費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行和成本收入比情況,對(duì)費(fèi)用總量或單項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行偏差較大、開(kāi)支不均衡的分支行應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行處罰。第三十四條 各級(jí)行應(yīng)運(yùn)用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法,定期對(duì)全轄費(fèi)用預(yù)算開(kāi)支進(jìn)度、結(jié)構(gòu)、投入產(chǎn)出效率以及重點(diǎn)項(xiàng)目的變動(dòng)情況進(jìn)行分析,并形成書(shū)面分析報(bào)告。第三十五條 各級(jí)行應(yīng)加強(qiáng)成本控制,努力提高成本費(fèi)用的投入產(chǎn)出效率,嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支,確保年度費(fèi)用總量和成本收入比在上級(jí)行下達(dá)計(jì)劃以?xún)?nèi)。第三十六條 各級(jí)行應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況,制定費(fèi)用定額和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),逐步建立和完善科學(xué)、合理的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)體系。第三十七條 各級(jí)行應(yīng)加強(qiáng)重點(diǎn)費(fèi)用項(xiàng)目管理,根據(jù)實(shí)際需要制定單項(xiàng)費(fèi)用管理辦法,對(duì)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等費(fèi)用實(shí)行重點(diǎn)管控。第三十八條 各

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