初稿流動資產(chǎn)的研究

1、 湖北省高等教育自學考試本科畢業(yè)論文 論文題目： 企業(yè)改進流動資產(chǎn)管理的研究 專 業(yè)： 會計考生準考證號：017611201443學 生 姓 名：高俊指 導 教 師： 王驊 二一四年八月目 錄內(nèi)容摘要3關 鍵 詞3abstract 4keywords 41、 流動資產(chǎn)管理概述5 1.1、流動資產(chǎn)概述 5 1.2、貨幣資金的管理6 1.3、短期投資的管理6 1.4、應收及預付賬款的管理7 1.5、存貨的管理 8 2、流動資產(chǎn)管理中存在的問題9 2.1、貨幣資金管理中存在的問題9 2.2、短期投資管理中存在的問題9 2.3、應收及預付賬款管理中存在的問題9 2.4、存貨管理中存在的問題10 3、企

2、業(yè)改進流動資產(chǎn)管理的措施11 3.1、改進貨幣資金管理的措施11 3.2、改進短期投資管理的措施11 3.3、改進應收及預付賬款管理的措施123.4、改進存貨管理的措施124、 流動資產(chǎn)配置13 4.1、流動資產(chǎn)配置的內(nèi)涵13 4.2、優(yōu)化流動資產(chǎn)配置135、 加速流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)13 5.1、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的內(nèi)涵13 5.2、加速流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)14 參考文獻15致 謝16【摘要】：流動資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)中屬于必不可少的重要組成部分，而對現(xiàn)金、應收賬款、存貨等流動性較強的資產(chǎn)進行科學有效地管理直接關系到企業(yè)的盈利能力和未來發(fā)展。雖說我國企業(yè)已經(jīng)開始注重對流動資產(chǎn)的管理，但是當今許多企業(yè)在流動資產(chǎn)的管理方面

3、仍然存在著很多問題，尤其是服裝行業(yè)企業(yè)的流動資產(chǎn)管理問題更為普遍嚴重，如何去強化企業(yè)流動資產(chǎn)的管理就顯得意義重大。本文將闡述從現(xiàn)金、應收賬款和存貨等方面來加強流動資產(chǎn)管理的目標及意義，并找出在流動資產(chǎn)管理中存在的一些問題及產(chǎn)生這些問題的原因，進而提出一些能夠解決這些問題的改進措施，使得我國企業(yè)能夠做好流動資產(chǎn)的管理且得到良好迅速的發(fā)展?！娟P鍵詞】：流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)管理 貨幣資金 應收賬款 存貨 短期投資4abstract：current assets in the corporate assets are essential for an important part of the scie

4、ntific and effective management of the enterprise is directly related to the profitability and future development of cash, accounts receivable, inventory, and other highly liquid assets. although chinas enterprises have begun to focus on the management of current assets, but many of todays enterpris

5、es in the management of current assets still exist many problems, especially the management of current assets in the apparel industry enterprises is more common and serious，how to strengthen the management of enterprise-current assets is of great significance. this article will explain the objective

6、s and significance of strengthening the management of current assets from cash, accounts receivable and inventory, and to identify some of the problems existing in the management of current assets and generate reasons for these problems, and then put forward to solve these problems improvement measu

7、res, so that chinese enterprises can be better management of current assets and a good and rapid development.keywords：current assets management of current assets monetary fund accounts receivable inventory short-term investments1、流動資產(chǎn)管理概述流動資產(chǎn)管理是企業(yè)財務管理的一個重要主題,其目標是要持有安全的流動資產(chǎn)存量同時加快流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,以保證企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。然

8、而當今企業(yè)流動資產(chǎn)的管理仍舊存在很多問題，如何強化企業(yè)流動資產(chǎn)的管理意義重大。鑒于此,本文從:貨幣資金、應收賬款、存貨、短期投資、流動資產(chǎn)配置、加速流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)等幾個方面提出建議。1.1、流動資產(chǎn)概述流動資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分，是指企業(yè)可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要可分為貨幣資金和實物類資金。貨幣資金主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應收類款項、待攤和待處理款項等。實物類資金指存貨，如原材料、半成品、產(chǎn)成品等。流動資產(chǎn)具有的特點有，流動資產(chǎn)占用形態(tài)具有變動性；流動資產(chǎn)占用數(shù)量具有波動性；流動資產(chǎn)循環(huán)與生產(chǎn)經(jīng)營周期具有一致性；流動資產(chǎn)的來源具有靈活多樣性。流動

9、資產(chǎn)在周轉(zhuǎn)過渡中，從貨幣形態(tài)開始，依次改變其形態(tài)，最后又回到貨幣形態(tài)（貨幣資金儲備資金、固定資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金），各種形態(tài)的資金與生產(chǎn)流通緊密相結合，周轉(zhuǎn)速度快，變現(xiàn)能力強。加強對流動資產(chǎn)業(yè)務的審計，有利于確定流動資產(chǎn)業(yè)務的合法性、合規(guī)性，有利于檢查流動資產(chǎn)業(yè)務帳務處理的正確性，揭露其存在的弊端，提高流動資產(chǎn)的使用效益。1.2、貨幣資金的管理 現(xiàn)金流量管理水平往往是決定企業(yè)生死存亡的關鍵，經(jīng)營活動和籌資活動源源不斷的為企業(yè)帶來現(xiàn)金，因此企業(yè)只有在生產(chǎn)過程中創(chuàng)造的產(chǎn)品滿足社會的需要，得到社會的認可、實現(xiàn)銷售并收回現(xiàn)金，其價值創(chuàng)造才能得以實現(xiàn)。企業(yè)都是以盈利作為目的的，這是人盡皆知的。現(xiàn)

10、在不乏有部分企業(yè)會刻意的去追求高收益、高利潤，從而造成了這樣一種錯誤的思想，只要企業(yè)顯示的利潤數(shù)值高就代表著該企業(yè)的經(jīng)營是有成效的。從而在較大程度上忽略了在利潤中所應該體現(xiàn)出來的流動性。作為企業(yè)的資金管理者應當要能夠充分、正確地界定現(xiàn)金與利潤之間的差異。有高利潤并不一定就代表企業(yè)自身就有充足的現(xiàn)金準備。而充足的現(xiàn)金保證對于一個企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展是有著重要的作用。貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。它不僅是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，而且在企業(yè)的所有資產(chǎn)中，其流動性最強。貨幣資金作為支付手段，可用于支付各項費用、清償各種債務及購買其他資產(chǎn)，因而具有普遍的可接受性。任何企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)

11、營活動都必須擁有一定的貨幣資金，持有貨幣資金是進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件。 1.3、短期投資的管理 短期投資是指在短期內(nèi)可以隨時兌換成現(xiàn)款的投資。短期投資按其投資方式不同可以分為短期股票投資、短期債券投資和其他短期投資。短期投資具有以下特點： 短期投資的目的在于用正常經(jīng)營中暫時閑置的資金，購買可以上市交易的有價證券，以謀取高于銀行存款利息的短期收益；短期投資的時問不超過一年或一個營業(yè)周期，且隨時準備變現(xiàn)，易于買賣，能滿足投資企業(yè)對現(xiàn)金的需要；短期投資的投資數(shù)量小，風險性較小。一般都能隨時收回本金，并取得一定數(shù)額的收益；短期投資資金周轉(zhuǎn)快，能在較短時間內(nèi)得到投資收益，它是企業(yè)選擇短期投資的直接原

12、因。包括買價和必需的手續(xù)費、經(jīng)紀人傭金等。企業(yè)以現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的金額計價；企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價；企業(yè)認購的股票，按照實際支付的價款計價，實際支付的價款中，如果包括有已宣告發(fā)放，但尚未支取的殷利，應按照實際支付的款項扣除應收股利后的差額計價；企業(yè)認購的債券，按照實際支付的價款計價，實際支付的價款中含有債券利息的，按照扣除債券利息后的差額價格。1.4、應收賬款的管理 應收賬款是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品和提供勞務等原因造成的應向購貨方和接受勞務方收取的款項，它是被無償占用又不能為企業(yè)創(chuàng)造效益的流動資產(chǎn)。因

13、此，應收賬款周轉(zhuǎn)不暢會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動造成嚴重影響，制約企業(yè)的正常生產(chǎn)和發(fā)展。所以，加強應收賬款的日常管理，防止資產(chǎn)流失是企業(yè)管理方面很重要的內(nèi)容。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用的擴展，企業(yè)的應收賬款數(shù)額明顯增多，在流動資產(chǎn)中所占的比例也越來越大，這也使得應收賬款的兩難問題也愈加的突出。能夠很好的解決這一問題便是應收賬款管理的目標。應收賬款管理的目標，是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情

14、況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，擴大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應相應嚴格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M行適當調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。當然，僅有目標還是不夠的，在制定好應收賬款信用政策的基礎上，企業(yè)還應該強化應收賬款信用政策的執(zhí)行力度。如做好客戶資信調(diào)查，即企業(yè)在賒銷前對客戶的品德、能力、資本、擔保和條件這“5c”體系要調(diào)查清楚；加強應收賬款的日常管理工作及加強應收賬款的事后管理工作。有了好的政策，并且能保證這政策得到了順利的執(zhí)行，應收賬款才能得到好的管理。1.5、存貨的

15、管理 存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。在許多企業(yè)中存貨是一項數(shù)量龐大的投資,一定量的存貨是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提,但存貨在流動資產(chǎn)中流動性最差且往往要耗用較大成本,因此企業(yè)應在滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提下將存貨投資降到最小。企業(yè)存貨不但在整個企業(yè)營運資本中占有很大的比重，而且又是一種流動性較差的流動資產(chǎn)。因此存貨不僅僅只是反映企業(yè)流動資金運作情況的晴雨表，而且還經(jīng)常被一些不法分子用來調(diào)節(jié)企業(yè)利潤、偷逃國家稅費基金的調(diào)節(jié)器。所以做好企業(yè)存貨的管理不僅是對企業(yè)有利，對于國家監(jiān)管企業(yè)的運營也是有益處的。2、 流動資

16、產(chǎn)管理中存在的問題2.1、貨幣資金管理中存在的問題 在我國當代企業(yè)中，貨幣資金運營中的問題主要表現(xiàn)在：資金管理模糊;債券資金膨脹;信息失真，難為科學決策提供依據(jù)；資產(chǎn)明失暗流；資金散亂，使用效率低下；固定資產(chǎn)投資抵占流動資金等五個方面；缺乏現(xiàn)在企業(yè)所具有的資金管理意識，缺乏資金時間價值觀念； 監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴格監(jiān)督。2.2、短期投資管理中存在的問題 國內(nèi)外經(jīng)濟形勢不明朗、政府扶持政策落實不到位、金融支持力度缺乏等都成為制約企業(yè)短期投資短缺的原因。 行政壁壘、行業(yè)壁壘削弱了企業(yè)短期投資熱情。 企業(yè)自身管理不力，專業(yè)技術和專門人才較為缺乏，國際競爭力低。2.3、應收及預付賬款管理中存在

17、的問題 首先是對客戶的信息掌握不從分、信用評級不到位。企業(yè)在日常的業(yè)務中對客戶的信息掌握不到位，一旦客戶的信用等級不到位，那么相應部分的應收賬款或者是預付款很可能成為壞賬。其次是不能及時的獲取客戶的動態(tài)信息，部門之間的配合不到位。在業(yè)務前期做完之后，大多數(shù)的企業(yè)認為這就是交易完成了。最后是缺乏有效地催賬制度、缺乏對壞賬采取有效地法律措施。大多數(shù)中小企業(yè)對制度不夠重視，認為做出成績就行，制度只是擺設。這樣導致應收賬款和預付賬款管理起來比較混亂，給財務人員的工作增加了一定的難度，沒有法律法規(guī)保障這部門資金很難達到預期的效果。 2.4、存貨管理中存在的問題 企業(yè)內(nèi)部控制不健全，崗位責權不明晰 。 存

18、貨的收入、發(fā)出、結存缺乏真實記錄 。由于存貨種類繁多，核算的工作量比較大，大大降低了工作效率。 存貨的期末核算計量方面不夠準確 。企業(yè)會計準則規(guī)定，存貨在會計期末應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。企業(yè)在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時，應當以取得的可靠證據(jù)為基礎，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負債表日后事項等影響因素。 存貨的積壓形成的直接損失 。毀損待報廢、超儲積壓存貨準備在每年一次的清產(chǎn)核算中都要作為重點問題上報，但每年都只是上報，沒有上級主管部門的批示，沒有處理結果，導致毀損待報廢、超儲積壓存貨儲備量像滾雪球一樣越滾越大，沒有從根本上解決問題。3、企業(yè)改進流動資產(chǎn)管理的措施 3.1、改進貨幣資金管理

19、的措施貨幣資金是流動性最強的資產(chǎn),持有現(xiàn)金可降低償債風險,但其盈利性卻很低。因此企業(yè)首先要做的就是在權衡風險和收益的基礎上確定最佳現(xiàn)金余額,編制現(xiàn)金預算,從而識別短期財務需要和投資機會。第二,加速收款,推遲付款。企業(yè)應充分利用供貨方提供的信用優(yōu)惠,在不影響企業(yè)信譽的前提下推遲付款。第三,應合理安排閑置現(xiàn)金。企業(yè)可將閑置資金投資在短期證券上,這樣不僅不會影響企業(yè)的短期資金需要,還可以提高閑置資金的收益。由于短期有價證券變現(xiàn)能力強,企業(yè)出現(xiàn)赤字時可以很容易地將這部分短期證券出售從而進行籌資。3.2、改進短期投資管理的措施首先是拓寬企業(yè)資本投資的領域和區(qū)域，打破行業(yè)壁壘、消除行政阻礙。其次是改善企業(yè)

20、的資本投資環(huán)境，包括融資環(huán)境、配套基礎設施等。因此政府需加快完善企業(yè)融資領域的相關服務，發(fā)展多層次的現(xiàn)代金融體系，為企業(yè)資本的投資創(chuàng)造良好軟環(huán)境。此外，地方政府還應該重視企業(yè)投資配套基礎設施的建設，譬如可以建設針對企業(yè)投資管理的專門金融機構。 最后是針對企業(yè)自身的問題，包括公司治理薄弱、管理效率低及決策權力高度集中等問題。引入先進的管理理念和完善的公司治理結構對民營企業(yè)的發(fā)展壯大至關重要。只有企業(yè)自身不斷提升市場競爭力、提高抗風險能力，才能在市場經(jīng)濟的浪潮中站穩(wěn)腳跟。 3.3、改進應收及預付賬款管理的措施 第一，企業(yè)應確定合理的賒銷總量,例如:根據(jù)本公司凈資產(chǎn)總額的一定比例確定年度總的信用額度

21、。然后針對不同客戶分配不同比例的額度限制,而最終各客戶所享受的信用額度之和不能超過集團事先確定的總數(shù)限制。當銷售增加所帶來的增量現(xiàn)金流量等于應收賬款投資增加所產(chǎn)生的相關成本時,信用額度即達到最優(yōu)。第二，評估客戶信用。在授予信用前,企業(yè)應通過分析客戶的財務報表、了解其付款歷史并利用銀行或其他信用評估機構提供的信息來識別會付款和不會付款的客戶,并預測客戶不付款的概率。在授予信用后也應該保持客戶群的經(jīng)常性監(jiān)督和檢查,建立客戶資信檔案,嚴格按照企業(yè)的信用標準來決定是否授信。第三，制定合理的信用條件。信用條件的每一個要素都對應收賬款周轉(zhuǎn)有重要影響。在選擇信用工具時,要盡量減少掛賬信用,擴大票據(jù)信用,以最

22、大程度地掌握索賬憑證。而在制定信用期限時,企業(yè)對買方授予信用,其實是為買方提供了融資。此外,企業(yè)可針對不同客戶實行長期賒銷和短期賒銷相結合的方式,處理好信用期限和賒銷量的關系,3.4、改進存貨管理的措施 完善企業(yè)內(nèi)部控制，確保內(nèi)部控制行之有效 ；建立健全內(nèi)部控制制度，發(fā)揮存貨內(nèi)控制度的作用；加強存量信息追蹤分析，嚴格存貨控制管理；加強存貨管理人員的培訓，嚴格執(zhí)行財務制度規(guī)定 ；采用abc分類法，降低存貨庫存量，加速資金周轉(zhuǎn) ；充分利用erp系統(tǒng)等先進的管理模式，實現(xiàn)存貨資金信息。 4、流動資產(chǎn)配置4.1、流動資產(chǎn)配置的內(nèi)涵 現(xiàn)代企業(yè)財務管理中對于流動資產(chǎn)管理的內(nèi)容一般側(cè)重于貨幣資金、應收賬款、

23、存貨幾個方面。流動資產(chǎn)配置則是指在根據(jù)企業(yè)需要將資金在貨幣資金、應收賬款、存貨之間進行合理分配，為企業(yè)創(chuàng)造最大效益。 4.2、優(yōu)化流動資產(chǎn)配置 充分考慮企業(yè)的風險與報酬，風險與報酬是一對矛盾體。企業(yè)將資金投放于不同的資產(chǎn)會產(chǎn)生不同的報酬和風險；確定最佳現(xiàn)金持有量、應收賬款的資金投放規(guī)模的確定、進貨時間和進貨批量的確定；考慮行業(yè)特點，不同行業(yè)在貨幣資金、應收賬款、存貨等方面的需求是不一樣的；分析影響流動資產(chǎn)結構的指標，一是看流動資產(chǎn)中各項資產(chǎn)的構成狀況，即布局、比例、結構如何。二看各項具體流動資產(chǎn)的品種、數(shù)量，為經(jīng)濟發(fā)展提供的效用，即質(zhì)量如何。 5、加速流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn) 5.1、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的內(nèi)涵

24、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的指標主要是流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)。加速流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，可以保證企業(yè)生產(chǎn)的順利進行，不斷地促進生產(chǎn)發(fā)展。 加速流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，能加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，使企業(yè)在供產(chǎn)銷條件不變的情況下，減少資金占用量，增產(chǎn)少增資，以至增產(chǎn)不增資。 加速流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，還可以促進整個企業(yè)管理水平的提高，流動資產(chǎn)并存于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的多個環(huán)節(jié)，流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況反應企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動。 5.2、加速流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn) 降低流動資產(chǎn)的儲存資本。流動資產(chǎn)絕大多數(shù)是存貨和應收賬款。從另一種意義上來說，存貨和應收賬款屬于“閑置資金”,沒有直接收益，我們的銀行存款的利息收入盡管很低，而儲存這些資產(chǎn)利息都沒有。同時，存貨和應收賬款占用太大還會造成存貨陳舊和呆賬損失。因此，應盡量降低存貨和應收賬款余額，但是，