加強納稅人稅收征管的工作建議_加強小規(guī)模納稅人稅收征管問題及建議.doc

1、加強納稅人稅收征管的工作建議_加強小規(guī)模納稅人稅收征管問題及建議在我國的稅收征管中依據(jù)納稅人年銷售額的大小和會計核算水平兩個標(biāo)準(zhǔn)將增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分，適應(yīng)了納稅人經(jīng)營規(guī)模相差懸殊、財務(wù)核算水平不一的實際情況，有利于國稅機關(guān)加強重點稅源的管理，也簡化了生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小的納稅人稅款的計算繳納。這從規(guī)范增值稅專用發(fā)票的使用和管理的角度來說有著積極的意義。但是，從稅負均衡，促進各類納稅人公平競爭，以及從整體上規(guī)范增值稅管理的角度看，在現(xiàn)實的稅收征管中，現(xiàn)行增值稅小規(guī)模納稅人的管理制度也帶來了不利于小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，不利于增值稅制規(guī)范，不利于稅

2、收征管等難以克服的問題，需要在下一步增值稅制改革中加以調(diào)整和完善。加強一般納稅人的稅收管理和增值稅專用發(fā)票的控管一直是基層國稅機關(guān)長期的工作重點，從而造成了對小規(guī)模納稅人的稅收監(jiān)管相對薄弱、征管力量的不足和現(xiàn)行征管手段的滯后，使國稅機關(guān)對小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、納稅申報的真實性缺乏有效的監(jiān)管，造成了國家稅收的流失。一、目前小規(guī)模納稅人稅收征管中存在的主要問題1、小規(guī)模納稅人界定標(biāo)準(zhǔn)不恰當(dāng)，小規(guī)模納稅人的隊伍過于“龐大”。按照增值稅暫行條例規(guī)定，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)：一是從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售

3、額在100萬元以下的；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的，為小規(guī)模納稅人。二是若小規(guī)模納稅人會計核算健全，即能按會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以不視為小規(guī)模納稅人。現(xiàn)在實際上是以銷售額一個標(biāo)準(zhǔn)來界定劃分增值稅兩類納稅人。2、小規(guī)模納稅人不得使用增值稅專用發(fā)票，一般納稅人不愿購買其商品，或壓低其價格購買，使其商品的銷售受到影響，嚴重制約了小規(guī)模納稅人的業(yè)務(wù)拓展和企業(yè)發(fā)展。由于受增值稅專用發(fā)票的制約，有的小規(guī)模納稅人采取掛靠一般納稅人經(jīng)營的方式，在需要開具發(fā)票時通過一般納稅人的稅號開票、進行貨款結(jié)算；有的采取支付一定手

4、續(xù)費請他人代開專用發(fā)票給購買方的違法行為來彌補壓價的損失或便于銷售。在每年增值稅一般納稅人年審或一般納稅人暫時認定轉(zhuǎn)正式認定時，一些達不到銷售額標(biāo)準(zhǔn)的小企業(yè)，有的四處找所謂“關(guān)系”來通過一般納稅人年審，客觀上為一些腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生提供了土壤；有的企業(yè)通過相互虛開發(fā)票的方式多報銷售額以達到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)。一些企業(yè)采取不斷變更企業(yè)名稱、變更法人代表的形式，注銷原企業(yè)，重新注冊申請辦理一般納稅人資格，使企業(yè)難以形成良好的市場品牌。這些問題的存在給增值稅的管理帶來了一定的難度。小規(guī)模納稅人對增值稅專用發(fā)票的需要，也為虛假發(fā)票的銷售，為牟利而虛開、代開增值稅發(fā)票提供了市場，給增值稅的管理帶來了困難。3、現(xiàn)

5、金交易不入賬。由于我國金融監(jiān)管制度滯后于稅收征管的需求，部分企業(yè)的大量現(xiàn)金交易難以控管，現(xiàn)金交易已成為賬外經(jīng)營最大的“黑洞”。表面看財務(wù)制度健全，核算較規(guī)范，但在產(chǎn)品銷售時既不開票，收到現(xiàn)金又不入賬，大量現(xiàn)金通過個人賬戶及信用卡結(jié)算，內(nèi)部的整個流程都有嚴格“規(guī)定”，致使稅務(wù)人員、稽查人員無法對資金流量進行深入分析，大量的賬外經(jīng)營不如實申報，很難發(fā)現(xiàn)，很難取證。4、隱藏憑證，私自銷毀賬冊。個別納稅人為了達到偷漏稅的目的，一是一些現(xiàn)金銷售不入賬的企業(yè)，為防止進貨太多，過多存留期末原材料余額或庫存產(chǎn)品余額，將有關(guān)原始資料分類整理，區(qū)別記賬；二是將不需記賬的原始資料隱匿轉(zhuǎn)移或銷毀，個別企業(yè)假借會計調(diào)動

6、等原因，將賬簿損毀、丟失或交接不妥賬冊殘缺不全，藏匿有關(guān)原始憑證，而稅務(wù)機關(guān)只能按稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，對“未按照規(guī)定設(shè)置保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的”，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處20_0元以下罰款；情節(jié)嚴重的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處20_0元以上10000以下罰款，以“軟抗”的方式應(yīng)對稅務(wù)管理，妨礙檢查人員對有關(guān)證據(jù)的收集。5、納稅申報隨意性大，準(zhǔn)確率低。一是不主動。許多納稅戶不能按時申報納稅，經(jīng)常提醒后才申報，稅務(wù)人員成了納稅人的“管家婆”，稅收管理停留在落后的“保姆式”管理方式上；二是不及時。個別納稅戶雖經(jīng)提醒催報，仍不能在法定的申報期限內(nèi)進行納稅申報，造成逾期申報；三是

7、不真實。個別納稅人開票額申報納稅，不開票額不申報納稅。6、忽視了小規(guī)模納稅人的管理。由于近年來，國稅機關(guān)主要精力在專用發(fā)票及一般納稅人的管理上，造成了對其管理上相對薄弱，加上部分稅務(wù)干部主觀上不夠重視，認為小規(guī)模納稅人交納稅額比例較小，不會發(fā)生大的稅收風(fēng)險，放松了管理，給部分稅收遵從度差的納稅人有機可鉆，惡意偷逃國家稅收。二、加強小規(guī)模納稅人稅收征管的幾點建議1、必須重視小規(guī)模納稅人的稅收征管。各級國稅機關(guān)從上到下要重視小規(guī)模納稅人稅收管理，一方面要加強征管力量，提高稅收管理員的工作技能，建立有效的小規(guī)模納稅人監(jiān)管機制；另一方面要充分利用現(xiàn)有協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，發(fā)揮其作用，加強對零散稅源進行社會化管

8、理。要通過納稅人的耗電、煤、油、汽、水、工、料來測定其產(chǎn)出量，同時要進行同行業(yè)、同類別進行比對，發(fā)現(xiàn)異常，及時預(yù)警，要求納稅人開展自查自糾，同時將有關(guān)信息提供給檢查部門，作為納稅評估和稅務(wù)稽查選案的主要參考要素。2、建立控制現(xiàn)金交易制度。國家應(yīng)著手制定一整套有關(guān)現(xiàn)金管理的法規(guī)，加強金融監(jiān)管力度，嚴格控制現(xiàn)金流量。目前，由于金融監(jiān)管制度滯后和社會信用的缺失，大量現(xiàn)金交易盛行，造成國家稅收的巨大流失。建議上級部門盡快建立稅銀共享的資金信息平臺，使納稅人的資金流向得到有效監(jiān)管，對超過規(guī)定額度的現(xiàn)金必須通過銀行劃轉(zhuǎn)，不得現(xiàn)金交易，應(yīng)以法規(guī)形式出臺，同時對個人信用卡出現(xiàn)大額現(xiàn)金流量有關(guān)部門必須進行嚴格監(jiān)管。3、建立“定額加發(fā)票”的征收方式。對會計核算不健全、不規(guī)范，同時月申報額較低的小規(guī)模納稅人可比照個體工商戶征收管理辦法，對其實行“定期定額”核定征收，建立“定額+發(fā)票”的小規(guī)模納稅人核定征收方式。4、加強普通發(fā)票管理。對小規(guī)模納稅人原則上發(fā)放千元版發(fā)票，開票額超1萬元以上到稅務(wù)部門代開，對一些超市、零售商業(yè)單位盡快推廣稅控收銀機，以便控制其銷售額，同時，引入“即刮式有獎發(fā)票”，通過開展發(fā)票搖獎等活動鼓勵廣大消費者購買商品時索取發(fā)票，形成全社會監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。5、加強納稅評估。管理機關(guān)定期必須安排一定數(shù)量的小