財務(wù)會計復(fù)習(xí)題

1、計算題計算題1、某公司的一項固定資產(chǎn)原值為、某公司的一項固定資產(chǎn)原值為100 000元，預(yù)計使用年限為元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為年，預(yù)計凈殘值為2 000元。要求：元。要求：（1）按年數(shù)總和法計算該固定資產(chǎn)各年）按年數(shù)總和法計算該固定資產(chǎn)各年應(yīng)計提的折舊額。應(yīng)計提的折舊額。（2）按雙倍余額遞減法計算該固定資產(chǎn)）按雙倍余額遞減法計算該固定資產(chǎn)各年應(yīng)計提的折舊額。各年應(yīng)計提的折舊額。某公司的一項固定資產(chǎn)原值為某公司的一項固定資產(chǎn)原值為100 000元，預(yù)計使元，預(yù)計使用年限為用年限為5年，預(yù)計凈殘值為年，預(yù)計凈殘值為2 000元。要求：元。要求：（1）按年數(shù)總和法計算該固定資產(chǎn)各年折舊額

2、。）按年數(shù)總和法計算該固定資產(chǎn)各年折舊額。 第一年折舊額第一年折舊額=（100 0002 000）5/15=32 666.67（元）（元）第二年折舊額第二年折舊額=（100 0002 000）4/15=26 133.33（元）（元）第一年折舊率第一年折舊率=5/（1+2+3+4+5）=5/（56）2=5/15第三年折舊額第三年折舊額=（100 0002 000）3/15=19 600（元）（元）第四年折舊額第四年折舊額=（100 0002 000）2/15=13066.67（元）（元）第五年折舊額第五年折舊額=（100 0002 000）1/15=6533.33（元）（元）1、某公司的一項固定

3、資產(chǎn)原值為、某公司的一項固定資產(chǎn)原值為100 000元，預(yù)計元，預(yù)計使用年限為使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為年，預(yù)計凈殘值為2 000元。要求：元。要求：（2）按雙倍余額遞減法計算該固定資產(chǎn)各年應(yīng)計）按雙倍余額遞減法計算該固定資產(chǎn)各年應(yīng)計提的折舊額。提的折舊額。年折舊率年折舊率=2/5=40%第一年折舊額第一年折舊額=100 00040%=40 000（元）（元）第二年折舊額第二年折舊額=（100 00040 000） 40%=24 000（元）（元）第三年折舊額第三年折舊額=（100 00040 00024 000） 40%=14 400（元）（元）第四、五年每年折舊額第四、五年每年折舊額=（

4、100 00040 00024 00014 4002 000） 2=9 800（元）（元）2、要求：根據(jù)下列資料計算營業(yè)利潤、利潤總額和、要求：根據(jù)下列資料計算營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。凈利潤。某公司某公司2007年末有關(guān)科目發(fā)生額如下：年末有關(guān)科目發(fā)生額如下： 單位：萬元單位：萬元科目名稱科目名稱借方借方科目名稱科目名稱貸方貸方主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本630主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入1 400其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本40其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入75營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加210投資收益投資收益300銷售費用銷售費用168營業(yè)外收入營業(yè)外收入84管理費用管理費用112財務(wù)費用財務(wù)費用28營

5、業(yè)外支出營業(yè)外支出21所得稅費用所得稅費用200科目名稱科目名稱借方借方科目名稱科目名稱貸方貸方主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本630主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入1 400其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本40其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入75營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加210投資收益投資收益300銷售費用銷售費用168營業(yè)外收入營業(yè)外收入84管理費用管理費用112財務(wù)費用財務(wù)費用28營業(yè)外支出營業(yè)外支出21所得稅費用所得稅費用200營業(yè)利潤營業(yè)利潤 =（1 400+75）（630+40）21016811228+300=587（萬元）（萬元）利潤總額利潤總額=587+8421=650（萬元）（萬元）凈利潤凈利潤=6502

6、00=450（萬元）（萬元）3、應(yīng)掌握的資產(chǎn)負(fù)債表項目指標(biāo)：、應(yīng)掌握的資產(chǎn)負(fù)債表項目指標(biāo)：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、存貨、固定資產(chǎn)、固定收賬款、預(yù)付款項、存貨、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、長期待攤費用資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、長期待攤費用短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項、應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬、長期借款應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬、長期借款實收資本、資本公積、盈余公積實收資本、資本公積、盈余公積練習(xí)（練習(xí)（1）某公司）某公司2008年末部分賬戶余額如下表：年末部分賬戶余額如下表：要求：請

7、根據(jù)表中的數(shù)據(jù)計算貨幣資金、應(yīng)收賬款、要求：請根據(jù)表中的數(shù)據(jù)計算貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨、短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、存貨、短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、長期借款以及實收資本項目在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示長期借款以及實收資本項目在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額。（單位：元）的金額。（單位：元） 賬戶賬戶期末余額期末余額賬戶賬戶期末余額期末余額庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金2 000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本20 000銀行存款銀行存款200 000材料成本差異材料成本差異（貸方余額）（貸方余額）5 000其他貨幣資金其他貨幣資金30 000短期借款短期借款8 000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款（明細(xì)借方余額）（明細(xì)借方

8、余額）50 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款（明細(xì)借方余額）（明細(xì)借方余額）10 000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款（明細(xì)貸方余額）（明細(xì)貸方余額）6 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款（明細(xì)貸方余額）（明細(xì)貸方余額）80 000預(yù)付賬款預(yù)付賬款（明細(xì)借方余額）（明細(xì)借方余額）30 000預(yù)收賬款預(yù)收賬款（明細(xì)借方余額）（明細(xì)借方余額）30 000預(yù)付賬款預(yù)付賬款（明細(xì)貸方余額）（明細(xì)貸方余額）4 000預(yù)收賬款預(yù)收賬款（明細(xì)貸方余額）（明細(xì)貸方余額）70 000在途物資在途物資7 000長期借款長期借款300 000原材料原材料120 000其中：一年內(nèi)到期的借款其中：一年內(nèi)到期的借款100 000庫存商品庫存商品80 00

9、0實收資本實收資本1 000 000委托加工物資委托加工物資10 000盈余公積盈余公積10 000預(yù)收賬款（預(yù)收款項）預(yù)收賬款（預(yù)收款項）=70 000+6 000=76 000（元（元)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款=80 000+4 000=84 000（元）（元）短期借款短期借款=8 000元元預(yù)付賬款（預(yù)付款項）預(yù)付賬款（預(yù)付款項）=30 000+10 000=40 000（元）（元）長期借款長期借款=300 000100 000=200 000（元）（元）一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債=100 000元元實收資本實收資本=1 000 000元元存貨存貨=7 000+120 000+

10、80 000+10 000+20 0005 000=232 000（元）（元）盈余公積盈余公積=10 000元元貨幣資金貨幣資金=2 000+200 000+30 000=232 000（元）（元）應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款=50 000+30 000=80 000（元）（元）練習(xí)（練習(xí)（2）某公司）某公司2012年末部分賬戶余額年末部分賬戶余額如下：如下：要求：根據(jù)所給資料計算應(yīng)收賬款、預(yù)付要求：根據(jù)所給資料計算應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表款項、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額。中應(yīng)列示的金額。資料一：總賬科目余額表（單位：元）資料一：總賬科目余額表（單位：元）科目名

11、稱科目名稱借方余額借方余額貸方余額貸方余額應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款100 000100 000預(yù)付賬款預(yù)付賬款 50 00050 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款60 00060 000預(yù)收賬款預(yù)收賬款20 00020 000資料二：債權(quán)債務(wù)明細(xì)科目余額資料二：債權(quán)債務(wù)明細(xì)科目余額應(yīng)收賬款明細(xì)資料如下：應(yīng)收賬款明細(xì)資料如下：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款A(yù)公司公司 借方余額借方余額120 000元元應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款B公司公司 貸方余額貸方余額20 000元元預(yù)付賬款明細(xì)資料如下：預(yù)付賬款明細(xì)資料如下：預(yù)付賬款預(yù)付賬款C公司公司 借方余額借方余額60 000元元預(yù)付賬款預(yù)付賬款D公司公司 貸方余額貸方余額10 000元元應(yīng)付賬

12、款明細(xì)資料如下：應(yīng)付賬款明細(xì)資料如下：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款E公司公司 貸方余額貸方余額 90 000元元應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款F公司公司 借方余額借方余額 30 000元元預(yù)收賬款明細(xì)資料如下：預(yù)收賬款明細(xì)資料如下：預(yù)收賬款預(yù)收賬款G公司公司 貸方余額貸方余額 50 000元元預(yù)收賬款預(yù)收賬款H公司公司 借方余額借方余額 30 000元元 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款A(yù)公司公司 借方余額借方余額120 000元元應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款B公司公司 貸方余額貸方余額20 000元元預(yù)付賬款明細(xì)資料如下：預(yù)付賬款明細(xì)資料如下：預(yù)付賬款預(yù)付賬款C公司公司 借方余額借方余額60 000元元預(yù)付賬款預(yù)付賬款D公司公司 貸方余額貸方余

13、額10 000元元應(yīng)付賬款明細(xì)資料如下：應(yīng)付賬款明細(xì)資料如下：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款E公司公司 貸方余額貸方余額 90 000元元應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款F公司公司 借方余額借方余額 30 000元元預(yù)收賬款明細(xì)資料如下：預(yù)收賬款明細(xì)資料如下：預(yù)收賬款預(yù)收賬款G公司公司 貸方余額貸方余額 50 000元元預(yù)收賬款預(yù)收賬款H公司公司 借方余額借方余額 30 000元元 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款=120 000+30000=150000（元）（元）預(yù)付款項預(yù)付款項=60 000+30 000=90 000（元）（元）應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款A(yù)公司公司 借方余額借方余額120 000元元應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款B公司公司 貸方余額貸方余

14、額20 000元元預(yù)付賬款明細(xì)資料如下：預(yù)付賬款明細(xì)資料如下：預(yù)付賬款預(yù)付賬款C公司公司 借方余額借方余額60 000元元預(yù)付賬款預(yù)付賬款D公司公司 貸方余額貸方余額10 000元元應(yīng)付賬款明細(xì)資料如下：應(yīng)付賬款明細(xì)資料如下：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款E公司公司 貸方余額貸方余額 90 000元元應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款F公司公司 借方余額借方余額 30 000元元預(yù)收賬款明細(xì)資料如下：預(yù)收賬款明細(xì)資料如下：預(yù)收賬款預(yù)收賬款G公司公司 貸方余額貸方余額 50 000元元預(yù)收賬款預(yù)收賬款H公司公司 借方余額借方余額 30 000元元 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款=90 000+10 000=100 000（元）（元）預(yù)收款項

15、預(yù)收款項=50 000+20 000=70 000（元）（元）會計分錄會計分錄 1、甲、甲公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股2 000 000股，每股面值股，每股面值1元，按每股元，按每股1.2元的價格發(fā)行。元的價格發(fā)行。公司與受托單位約定，按發(fā)行收入公司與受托單位約定，按發(fā)行收入3%收取手續(xù)費，收取手續(xù)費，從發(fā)行收入中扣除。假如收到的股款已存入銀行。從發(fā)行收入中扣除。假如收到的股款已存入銀行。實際收到款項實際收到款項=2 000 000*1.22 000 000*1.2*3%=2 380 000（元）（元）借：銀行存款借：銀行存款 2 328 000 貸：股本貸

16、：股本 2 000 000（面值）（面值） 資本公積資本公積 328 000 2、2010年年3月月28日從丙公司購日從丙公司購A材料一批，材料一批，貨款貨款200 000元，增值稅稅額為元，增值稅稅額為34 000元，材元，材料已入庫，款項尚未支付。現(xiàn)金折扣條件為：料已入庫，款項尚未支付?，F(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30，A公司公司4月月5日付款日付款。（注意：計算折扣時是否考慮增值稅）（注意：計算折扣時是否考慮增值稅） （1）3月月28日入庫：日入庫：借：原材料借：原材料 200 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34 000 貸：應(yīng)付賬款貸：

17、應(yīng)付賬款 234 0002010年年3月月28日從丙公司購日從丙公司購A材料一批，貨款材料一批，貨款200 000元，增值稅稅額為元，增值稅稅額為34 000元，材料已入庫，款項元，材料已入庫，款項尚未支付?，F(xiàn)金折扣條件為：尚未支付?，F(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30，A公司公司4月月5日付款。日付款。（2）4月月5日付款：日付款：如果不考慮增值稅如果不考慮增值稅現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣=200 0002%=4 000（元）（元）實付款項實付款項=234 0004 000=230 000（元）（元）借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 234 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 230 000 財務(wù)費用財

18、務(wù)費用 4 000 2010年年3月月28日從丙公司購日從丙公司購A材料一批，貨款材料一批，貨款200 000元，增值稅稅額為元，增值稅稅額為34 000元，材料已入庫，款項元，材料已入庫，款項尚未支付?，F(xiàn)金折扣條件為：尚未支付?，F(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30，A公司公司4月月5日付款。日付款。（2）4月月5日付款：日付款：如果考慮增值稅如果考慮增值稅現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣=234 0002%=4 680（元）（元）實付款項實付款項=234 0004 680=229 320（元）（元）借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 234 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 229 320 財務(wù)費用財務(wù)費用

19、4 680 3、企業(yè)、企業(yè)2010年年1月月1日以銀行存款購入一項專利權(quán)，日以銀行存款購入一項專利權(quán)，支付價款共計支付價款共計50 000元，按規(guī)定攤銷期為元，按規(guī)定攤銷期為10年。年。2013年年1月月1日，企業(yè)將上述專利權(quán)出售，取得銷日，企業(yè)將上述專利權(quán)出售，取得銷售收入售收入40 000元存入銀行，計算應(yīng)交營業(yè)稅元存入銀行，計算應(yīng)交營業(yè)稅2 000元。假定企業(yè)于年末攤銷無形資產(chǎn)。元。假定企業(yè)于年末攤銷無形資產(chǎn)。（1）購入時：）購入時：借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款貸：銀行存款50 000（2）每年攤銷時：）每年攤銷時：年攤銷額年攤銷額=50 000/10=5 000

20、（元）（元）借：管理費用借：管理費用 5 000 貸：累計攤銷貸：累計攤銷 5 000企業(yè)企業(yè)2010年年1月月1日以銀行存款購入一項專利權(quán)，日以銀行存款購入一項專利權(quán)，支付價款共計支付價款共計50 000元，按規(guī)定攤銷期為元，按規(guī)定攤銷期為10年。年。2013年年1月月1日，企業(yè)將上述專利權(quán)出售，取得銷日，企業(yè)將上述專利權(quán)出售，取得銷售收入售收入40 000元存入銀行，計算應(yīng)交營業(yè)稅元存入銀行，計算應(yīng)交營業(yè)稅2 000元。假定企業(yè)于年末攤銷無形資產(chǎn)。元。假定企業(yè)于年末攤銷無形資產(chǎn)。（3）出售時：）出售時：借：銀行存款借：銀行存款 40 000 累計攤銷累計攤銷 15 000（5 0003）

21、貸：無形資產(chǎn)貸：無形資產(chǎn) 50 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅 2 000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 3 0004、某企業(yè)出售一項專利權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入、某企業(yè)出售一項專利權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入1 000 000元存入銀行，該專利權(quán)的賬面余額為元存入銀行，該專利權(quán)的賬面余額為900 000元，元，累計攤銷為累計攤銷為200 000元，已計提減值準(zhǔn)備為元，已計提減值準(zhǔn)備為100 000元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為50 000元。元。借：銀行存款借：銀行存款 1 000 000 累計攤銷累計攤銷 200 000 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100 000 貸：無形資

22、產(chǎn)貸：無形資產(chǎn) 900 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅 50 000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 350 000 出售一臺機器設(shè)備，該設(shè)備賬面原價為出售一臺機器設(shè)備，該設(shè)備賬面原價為200 000元，元，已提折舊已提折舊80 000元，出售時用銀行存款支付清理費元，出售時用銀行存款支付清理費用用2 000元，收到設(shè)備出售價款元，收到設(shè)備出售價款100 000元存入銀行。元存入銀行。支付清理費用支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 2 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 000收到設(shè)備出售價款收到設(shè)備出售價款借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)

23、清理 100 000固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 120 0002 000 100 000出售一臺機器設(shè)備，該設(shè)備賬面原價為出售一臺機器設(shè)備，該設(shè)備賬面原價為200 000元，元，已提折舊已提折舊80 000元，出售時用銀行存款支付清理費元，出售時用銀行存款支付清理費用用2 000元，收到設(shè)備出售價款元，收到設(shè)備出售價款100 000元存入銀行。元存入銀行。借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 22 000 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 22 000固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 120 0002 000 100 00022 0006、某企業(yè)報廢一臺機器設(shè)備，該設(shè)備賬面原價為、某企業(yè)報廢一臺機器設(shè)備，該設(shè)備

24、賬面原價為200 000元，已提折舊元，已提折舊120 000元，設(shè)備殘值收入元，設(shè)備殘值收入1 000元存入銀行，以銀行存款支付清理費用元存入銀行，以銀行存款支付清理費用500元。元。 （1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 80 000 累計折舊累計折舊 120 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 200 000（2）收到殘值收入）收到殘值收入借：銀行存款借：銀行存款 1 000 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 1 000固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 80 0001 000某企業(yè)報廢一臺機器設(shè)備，該設(shè)備賬面原價為某企業(yè)報廢一臺機器設(shè)備，該設(shè)備賬面原價為20

25、0 000元，已提折舊元，已提折舊120 000元，設(shè)備殘值收入元，設(shè)備殘值收入1 000元存入銀行，以銀行存款支付清理費用元存入銀行，以銀行存款支付清理費用500元。元。 （3）支付清理費用）支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500（4）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 79 500 貸：貸： 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 79 500固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 80 0001 000 500 79 5007、甲公司為總部部門經(jīng)理級別以上職工每人、甲公司為總部部門經(jīng)理級別以上職工每人提供一輛桑塔納汽車免費使用，該公司總部共提供

26、一輛桑塔納汽車免費使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工有部門經(jīng)理以上職工20名，假定每輛桑塔納名，假定每輛桑塔納汽車每月計提折舊汽車每月計提折舊1000元。元。 借借 ：管理費用：管理費用 20 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 20 000借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 20 000 貸：累計折舊貸：累計折舊 20 0008、乙公司還為、乙公司還為5名副總裁以上高級管理名副總裁以上高級管理人員每人租賃一套公寓免費使用，月租金人員每人租賃一套公寓免費使用，月租金為每套為每套8 000元，以存款支付。元，以存款支付。 借借 ：管理費用：管理費用 40 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職

27、工薪酬 40 000借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 40 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 40 0009、某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)于、某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)于2010年年1月月1日起發(fā)行五年期日起發(fā)行五年期面值為面值為2000萬元的債券，債券票面利率為萬元的債券，債券票面利率為10%，該債券發(fā)行收款為該債券發(fā)行收款為2160萬元。實際利率萬元。實際利率8%，發(fā)，發(fā)行款全部收存銀行。年末計提利息（假定不符合行款全部收存銀行。年末計提利息（假定不符合資本化條件）資本化條件） （1）發(fā)行債券）發(fā)行債券借：銀行存款借：銀行存款 21 600 000 貸：應(yīng)付債券貸：應(yīng)付債券面值面值 20 000 000 利息調(diào)整利息調(diào)

28、整 160 000（2）年末計提利息）年末計提利息實際利息實際利息=21608%173（萬元）（萬元）票面利息票面利息=200010%=200（萬元）（萬元）某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)于某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)于2010年年1月月1日起發(fā)行五年期面日起發(fā)行五年期面值為值為2000萬元的債券，債券票面利率為萬元的債券，債券票面利率為10%，該，該債券發(fā)行收款為債券發(fā)行收款為2160萬元。實際利率萬元。實際利率8%，發(fā)行，發(fā)行款全部收存銀行。年末計提利息（假定不符合資款全部收存銀行。年末計提利息（假定不符合資本化條件）本化條件） （2）年末計提利息（不符合資本化條件）年末計提利息（不符合資本化條件）實際利息實際利息=21

29、600 0008%=1 728 000（元）（元）票面利息票面利息=20 000 00010%=2 000 000（元）（元）借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 1 728 000 應(yīng)付債券應(yīng)付債券利息調(diào)整利息調(diào)整 272 000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 2 000 00010、某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)于、某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)于2007年年1月月1日起發(fā)行日起發(fā)行兩年期面值為兩年期面值為2000萬元的債券，債券票面利萬元的債券，債券票面利率為率為3%，每年，每年7月月1日和日和1月月1日付息兩次，日付息兩次，到期歸還本金和最后一期利息。該債券發(fā)行到期歸還本金和最后一期利息。該債券發(fā)行收款為收款為1961.92萬元。實際利

30、率萬元。實際利率4%,發(fā)行款全發(fā)行款全部收存銀行。部收存銀行。 （假定不符合資本化條件）（假定不符合資本化條件）（1）發(fā)行債券：）發(fā)行債券：借：銀行存款借：銀行存款 19 619 200 應(yīng)付債券應(yīng)付債券利息調(diào)整利息調(diào)整 380 800 貸：應(yīng)付債券貸：應(yīng)付債券面值面值 20 000 000 某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)于某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)于2007年年1月月1日起發(fā)行兩年期面值日起發(fā)行兩年期面值為為2000萬元的債券，債券票面利率為萬元的債券，債券票面利率為3%，每年，每年7月月1日和日和1月月1日付息兩次，到期歸還本金和最后一日付息兩次，到期歸還本金和最后一期利息。該債券發(fā)行收款為期利息。該債券發(fā)行收款為196

31、1.92萬元。實際利萬元。實際利率率4%,發(fā)行款全部收存銀行。發(fā)行款全部收存銀行。（2）年末計提利息）年末計提利息實際利息實際利息=19 619 2004%=784 768（元）（元）票面利息票面利息=20 000 0003%=600 000（元）（元）借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 784 768 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 600 000 應(yīng)付債券應(yīng)付債券利息調(diào)整利息調(diào)整 184 76811、某企業(yè)、某企業(yè)2002年稅后利潤（凈利潤）為年稅后利潤（凈利潤）為3 000 000元，董事會決定提取元，董事會決定提取300 000元元的法定盈余公積，向投資者分配現(xiàn)金股利的法定盈余公積，向投資者分配現(xiàn)金股

32、利200 000元。元。 （1）結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤）結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤借：本年利潤借：本年利潤 3 000 000 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤 3 000 000（2）提取法定盈余公積）提取法定盈余公積借：利潤分配借：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 300 000 貸：盈余公積貸：盈余公積 300 000（3）向投資者分配利潤）向投資者分配利潤借：利潤分配借：利潤分配應(yīng)付股利應(yīng)付股利 200 000 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 200 000（4）結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細(xì)賬）結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細(xì)賬借：利潤分配借：利潤分配未分配利潤未分配利潤 500 000貸：利潤分配貸：利潤分配提取法定盈余公積

33、提取法定盈余公積 300 000 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 200 000 某企業(yè)某企業(yè)2002年稅后利潤為年稅后利潤為1 000 000元，元，董事會決定提取董事會決定提取100 000元的法定盈余公元的法定盈余公積，向投資者分配現(xiàn)金股利積，向投資者分配現(xiàn)金股利200 000元。元。 12.本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為10萬元，進(jìn)萬元，進(jìn)項稅額為項稅額為8萬元，已交稅金萬元，已交稅金3萬元。萬元。借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費未交增值稅未交增值稅 1 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）1應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅10831應(yīng)交

34、稅費應(yīng)交稅費未交增值稅未交增值稅11 13、本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為、本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為10萬元，萬元，進(jìn)項稅額為進(jìn)項稅額為12萬元，已交稅金萬元，已交稅金3萬元。萬元。 本題轉(zhuǎn)出多交增值稅本題轉(zhuǎn)出多交增值稅3萬元，而不是萬元，而不是5萬元。萬元。 2萬元為尚未抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。萬元為尚未抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費未交增值稅未交增值稅 3 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）3應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅101235應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費未交增值稅未交增值稅33214、某企業(yè)以銀行存款支付本月應(yīng)交增值、某企業(yè)以銀行

35、存款支付本月應(yīng)交增值稅稅50 000元，上月未交增值稅元，上月未交增值稅20 000元，元，購買印花稅票購買印花稅票2 000元。元。 借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金）應(yīng)交增值稅（已交稅金） 50 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費未交增值稅未交增值稅 20 000 管理費用管理費用 2 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 72 00015、某企業(yè)下設(shè)一職工食堂，對于每個職工企、某企業(yè)下設(shè)一職工食堂，對于每個職工企業(yè)每月需補貼食堂業(yè)每月需補貼食堂150元。元。2007年年11月，企業(yè)在月，企業(yè)在崗職工崗職工100人，其中廠部管理部門人員人，其中廠部管理部門人員20人，生人，生產(chǎn)車間管理人員產(chǎn)

36、車間管理人員10人，生產(chǎn)車間產(chǎn)品生產(chǎn)人員人，生產(chǎn)車間產(chǎn)品生產(chǎn)人員70人。企業(yè)共支付人。企業(yè)共支付15000元現(xiàn)金給食堂。元現(xiàn)金給食堂。 （1）確認(rèn)時：）確認(rèn)時：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 10 500（70150） 制造費用制造費用 1 500 （10150） 管理費用管理費用 3 000（20150） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 15 000某企業(yè)下設(shè)一職工食堂，對于每個職工企業(yè)每月某企業(yè)下設(shè)一職工食堂，對于每個職工企業(yè)每月需補貼食堂需補貼食堂120元。元。2007年年11月，企業(yè)在崗職工月，企業(yè)在崗職工100人，其中廠部管理部門人員人，其中廠部管理部門人員20人，生產(chǎn)車間人，生產(chǎn)車間管

37、理人員管理人員10人，生產(chǎn)車間產(chǎn)品生產(chǎn)人員人，生產(chǎn)車間產(chǎn)品生產(chǎn)人員70人。人。企業(yè)共支付企業(yè)共支付12 000元現(xiàn)金給食堂。元現(xiàn)金給食堂。 （2）支付時：）支付時：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 12 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 12 000 16、甲公司甲公司2007年年3月月20日銷售日銷售A商品一批，商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價為增值稅專用發(fā)票上注明售價為350 000元，元，增值稅稅額為增值稅稅額為59 500元，該批商品成本為元，該批商品成本為182 000元。元。A商品于商品于2007年年3月月20日發(fā)出，日發(fā)出，甲公司對該項銷售確認(rèn)了銷售收入。購貨甲公司對該項銷售確

38、認(rèn)了銷售收入。購貨方于方于3月月27日付款。日付款。2007年年9月月l5日，該批商日，該批商品質(zhì)量出現(xiàn)嚴(yán)重問題，購貨方將該批商品品質(zhì)量出現(xiàn)嚴(yán)重問題，購貨方將該批商品全部退回給甲公司，甲公司同意退貨，于全部退回給甲公司，甲公司同意退貨，于退貨當(dāng)日支付了退貨款，并按規(guī)定向購貨退貨當(dāng)日支付了退貨款，并按規(guī)定向購貨方開具了增值稅專用發(fā)票方開具了增值稅專用發(fā)票(紅字紅字)。甲公司甲公司2007年年3月月20日銷售日銷售A商品一批，增商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價為值稅專用發(fā)票上注明售價為350 000元，增元，增值稅稅額為值稅稅額為59 500元，該批商品成本為元，該批商品成本為182 000元。

39、元。（1）3月月20日日借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 409 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 350 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）59 500借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 182 000 貸：庫存商品貸：庫存商品 182 000（2）3月月27日日借：銀行存款借：銀行存款 409 500 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 409 500 （3）9月月15日日借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 350 000應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）59 50059 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 409 500409 500借：庫存商

40、品借：庫存商品 182 000182 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 182 000182 000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款409 500主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入350 000應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費59 500銀行存款銀行存款409 500409 500庫存商品庫存商品182 000主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本182 000 17、甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅、甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為專用發(fā)票上注明的售價為100 000元，增值稅稅頗元，增值稅稅頗為為17 000元。該批商品的成本為元。該批商品的成本為70 000元。貨到后元。貨到后乙公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不

41、合格，要求在價格上給予乙公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予5%的折讓。乙公司提出的銷售折讓要求符合原合同的的折讓。乙公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，甲公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，開具了增值約定，甲公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。假定此前甲公司已確認(rèn)該批稅專用發(fā)票（紅字）。假定此前甲公司已確認(rèn)該批商品的銷售收入，銷售款項尚未收到。商品的銷售收入，銷售款項尚未收到。甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為明的售價為100 000元，增值稅稅頗為元，增值稅稅頗為17 000元。該批商品元。該

42、批商品的成本為的成本為70 000元。貨到后乙公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要元。貨到后乙公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予求在價格上給予5%的折讓。乙公司提出的銷售折讓要求符的折讓。乙公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，甲公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，開具了增合原合同的約定，甲公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。假定此前甲公司已確認(rèn)該批商品的值稅專用發(fā)票（紅字）。假定此前甲公司已確認(rèn)該批商品的銷售收入，銷售款項尚未收到。銷售收入，銷售款項尚未收到。（1）銷售實現(xiàn)時：）銷售實現(xiàn)時：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)

43、交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 000 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 70 000 貸：庫存商品貸：庫存商品 70 000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款117 000（2）發(fā)生銷售折讓時：）發(fā)生銷售折讓時： 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 5 000（100 000 5%) 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 850 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 5 850甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為的售價為100 000元，增值稅稅頗為元，增值稅稅頗為17 000元。該批商

44、品的成元。該批商品的成本為本為70 000元。貨到后乙公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在元。貨到后乙公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予價格上給予5%的折讓。乙公司提出的銷售折讓要求符合原合的折讓。乙公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，甲公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，開具了增值稅專用同的約定，甲公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。假定此前甲公司已確認(rèn)該批商品的銷售收入，發(fā)票（紅字）。假定此前甲公司已確認(rèn)該批商品的銷售收入，銷售款項尚未收到。銷售款項尚未收到。應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款117 0005 850（3）實際收到款項時：）實際收到款項時：實收款實收款=11 7005 850=

45、111 150（元）（元） 借：銀行存款借：銀行存款 111 150 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 111 150應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款117 0005 850111 15018、某企業(yè)自建房屋，某企業(yè)自建房屋，以銀行存款以銀行存款購入購入工程用材料工程用材料100 000元，支付增值稅元，支付增值稅17 000元，全部用于建造中。元，全部用于建造中。另外領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品一批，實際成本另外領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品一批，實際成本2 000元，元，售價售價2 500元，元，應(yīng)計應(yīng)計工程人員工資工程人員工資22 800元，元，以銀行以銀行存款存款支付其他費用支付其他費用3 755元，該企業(yè)增值稅率元，該企業(yè)增值稅

46、率17%。（1）購工程用材料）購工程用材料借：工程物資借：工程物資 100 000應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 117 000（2）材料用于工程建設(shè)）材料用于工程建設(shè)借：在建工程借：在建工程 117 000 貸：工程物資貸：工程物資 117 000（3）領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品）領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品借：在建工程借：在建工程 2 425 貸：庫存商品貸：庫存商品 2 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）425某企業(yè)自建房屋，某企業(yè)自建房屋，以銀行存款以銀行存款購入購入工程用材料工程用材料100 000元，支付增值稅

47、元，支付增值稅17 000元，全部用于建造中。另元，全部用于建造中。另外領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品一批，實際成本外領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品一批，實際成本2 000元，售元，售價價2 500元，元，應(yīng)計應(yīng)計工程人員工資工程人員工資22 800元，元，以銀行存以銀行存款款支付其他費用支付其他費用3 755元，該企業(yè)增值稅率元，該企業(yè)增值稅率17%。（4）分配工程人員工資）分配工程人員工資借：在建工程借：在建工程 22 800 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 22 800（5）支付其他費用）支付其他費用借：在建工程借：在建工程 3 755 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 755某企業(yè)自建房屋，某企業(yè)自建房屋，以銀

48、行存款以銀行存款購入購入工程用材料工程用材料100 000元，支付增值稅元，支付增值稅17 000元，全部用于建造中。另元，全部用于建造中。另外領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品一批，實際成本外領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品一批，實際成本2 000元，售元，售價價2 500元，元，應(yīng)計應(yīng)計工程人員工資工程人員工資22 800元，元，以銀行存以銀行存款款支付其他費用支付其他費用3 755元，該企業(yè)增值稅率元，該企業(yè)增值稅率17%。5、出售一臺機器設(shè)備，該設(shè)備賬面原價為、出售一臺機器設(shè)備，該設(shè)備賬面原價為200 000元，已提折舊元，已提折舊80 000元，出售時用銀行存款支元，出售時用銀行存款支付清理費用付清理費用2 00

49、0元，收到設(shè)備出售價款元，收到設(shè)備出售價款100 000元元存入銀行。存入銀行。將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 120 000 累計折舊累計折舊 80 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 200 000固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 120 000（6）工程達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)）工程達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 145 980 貸：在建工程貸：在建工程 145 980某企業(yè)自建房屋，某企業(yè)自建房屋，以銀行存款以銀行存款購入購入工程用材料工程用材料100 000元，支付增值稅元，支付增值稅17 000元，全部用于建造中。另元，全部用于建造中。另外領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品一批，實際成本外領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品一批，實際成本2 000元，售元，