第11講房產(chǎn)稅法契稅法和土地增值稅法

1、第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法第十章習(xí)題精析課程目錄一、本章命題常規(guī)二、本章新增易考知識(shí)點(diǎn)三、本章重要考點(diǎn)示例四、跨章節(jié)知識(shí)點(diǎn)組合一、本章命題常規(guī)本章收錄了房產(chǎn)稅、契稅和土地增值稅的政策規(guī)定，其中契稅和土地增值稅都與房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移有關(guān)。本章考試命題分值10分左右，其中房產(chǎn)稅的分值能達(dá)到3分左右，土地增值稅5分左右。本章可以命制各種題型，單選、多選題型較為常見(jiàn)，房產(chǎn)稅也可與企業(yè)所得稅混合命制綜合題；土地增值稅也易與增值稅、城 市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅混合命制計(jì)算題。二、本章新增易考知識(shí)點(diǎn)1. 新增“自2018年10月1日至2020年12月31日，對(duì)按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)

2、，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)享受免稅政策的期限累計(jì)不得超過(guò)兩年”的規(guī)定。2. 新增“自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家 備案眾創(chuàng)空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅”的規(guī)定。3. 新增“自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅”的規(guī)定。4. 新增“母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅”的規(guī)定。三、本章重要考點(diǎn)示例考點(diǎn)1:房產(chǎn)稅的納稅人和征稅對(duì)象【例題1 單選

3、題】下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。（2014年）A. 農(nóng)村的居住用房B. 建在室外的露天游泳池C. 個(gè)人擁有的市區(qū)經(jīng)營(yíng)性用房D. 尚未使用或出租而待售的商品房【答案】C【例題2 單選題】無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的，其房產(chǎn)稅納稅規(guī)定是（）。A. 免征房產(chǎn)稅B. 由無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的單位和個(gè)人按照同類租金收入代繳房產(chǎn)稅C. 由無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的單位和個(gè)人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅D. 由產(chǎn)權(quán)所有人按照同類租金收入代繳房產(chǎn)稅【答案】C【例題3 多選題】下列情形中，應(yīng)由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅的有（）。（2013年）A. 房屋產(chǎn)權(quán)未確定的B. 房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的C.

4、 房屋租典糾紛未解決的D. 房屋承典人不在房屋所在地的【答案】ABCD【例題4 單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅的納稅人和計(jì)稅依據(jù)的是（）。A. 出租人按照房產(chǎn)售價(jià)B. 承租人按照房產(chǎn)余值C. 承租人按照房產(chǎn)原值D. 出租人按照房產(chǎn)租金【答案】B考點(diǎn)2:房產(chǎn)稅的稅率【例題1 多選題】下列有關(guān)房產(chǎn)稅稅率的表述符合現(xiàn)行規(guī)定的有（）。A. 工廠擁有并使用的車間適用1.2%的房產(chǎn)稅稅率B. 個(gè)體戶房屋用于自辦小賣部的適用1.2%的房產(chǎn)稅稅率C. 個(gè)人住房出租用于某企業(yè)存放貨物，適用12%勺房產(chǎn)稅稅率D. 個(gè)人住房出租，不區(qū)分用途，按照4%勺房產(chǎn)稅優(yōu)惠稅率計(jì)稅【答案】ABD【例題2 單選題】

5、李某在 2018年4月將一處住房出租給別人居住（已簽訂合同）。下列各項(xiàng)稅務(wù)處理中， 正確的是（）。A. 應(yīng)按4%勺稅率繳納房產(chǎn)稅B. 應(yīng)按5%勺征收率繳納增值稅C. 應(yīng)按20%勺稅率繳納個(gè)人所得稅D. 應(yīng)按3%5哦率繳納契稅【答案】A考點(diǎn)3:房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)把握：從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征的兩類計(jì)稅依據(jù)，以及特殊情況房產(chǎn)稅的計(jì)算。房產(chǎn)稅計(jì)算的易考知識(shí)點(diǎn)：（1）房產(chǎn)原值的確定；（2）投資聯(lián)營(yíng)；（3）階段性出租；（4）附屬設(shè)施的 計(jì)稅；地上、地下房產(chǎn)的稅基確定?！練w納】地上、地下房產(chǎn)類建筑物計(jì)稅比較房產(chǎn)類的建筑物房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)從價(jià)從租地上的原值扣除規(guī)定的減除比例租金收入占地面積:地

6、下與地上一體的獨(dú)立地下的折扣后的原值扣除規(guī) 定的減除比例證書(shū)確認(rèn)或地下建筑垂直投影 面積；按應(yīng)征稅款的50%征收【例題1 單選題】某企業(yè) 2016年3月投資1500萬(wàn)元取得5萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)，繳納契稅60萬(wàn)元，用于建造面積為 4萬(wàn)平方米的廠房發(fā)生的建造成本為2000萬(wàn)元，2016年底竣工驗(yàn)收并投入使用。對(duì)該廠房征收房產(chǎn)稅時(shí)所確定的房產(chǎn)原值是（）。（2017年）A. 3200萬(wàn)元B. 5000萬(wàn)元C. 3560萬(wàn)元D. 3500萬(wàn)元【答案】C【解析】對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。契稅應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值

7、。所以計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值 =1500+60+2000=3560 （萬(wàn)元）?！纠}2 單選題】2018年某企業(yè)支付8500萬(wàn)元（不含增值稅，下同）取得 12萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)，花 費(fèi)500萬(wàn)元對(duì)土地進(jìn)行開(kāi)發(fā)，新建廠房建筑面積 5萬(wàn)平方米，廠房建造成本 2000萬(wàn)元，2018年年底竣工驗(yàn)收， 對(duì)該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是（）萬(wàn)元。A. 2000B. 9083.33C. 9500D. 10500【答案】C【解析】該企業(yè)計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)=（8500+500） /12 X 5 X 2=7500 （萬(wàn)元）征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值 =7500+2000=9500 （萬(wàn)元）?！纠}3 單選題】2018年4

8、月，某企業(yè)將其與辦公樓相連的地下停車場(chǎng)和另一獨(dú)立的地下建筑物改為地下 生產(chǎn)車間，停車場(chǎng)原值 100萬(wàn)元，地下建筑物原價(jià) 200萬(wàn)元，該企業(yè)所在省財(cái)政和稅務(wù)部門(mén)確定地下建筑物的 房產(chǎn)原價(jià)的折算比例為 50% （省人民政府確定的）房產(chǎn)原值減除比例為 30%該企業(yè)以上兩處地下建筑物2018年4月至12月份應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A. 0.95B. 1.15C. 1.26D. 1.89【答案】C【解析】與地上相連的地下建筑物要將地上地下視為一個(gè)整體，按照地上建筑物的規(guī)定計(jì)稅； 獨(dú)立的地下建筑物作為工業(yè)用途的，需要按照折算比例對(duì)原價(jià)打折扣減，再減除損耗計(jì)稅。2018年4月至12月份應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（100+

9、200X 50% X（ 1-30%）X 1.2%X 9/12=1.26 （萬(wàn)元）?！纠}4 單選題】某工廠2016年2月自建的廠房竣工并投入使用，該廠房的原值是8000萬(wàn)元，其中單獨(dú)用于儲(chǔ)存物資的地下室為 800萬(wàn)元，假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為 30%地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的 60%該企 業(yè)2016應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。（2016年）A. 56萬(wàn)元B. 59.14 萬(wàn)元C. 53.76 萬(wàn)元D. 61.60 萬(wàn)元【答案】C【解析】 應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 =（8000-800 ） X （1-30%） X 1.2%X 10/12+800 X 60%X （1-30%） X 1.2%X 10/12=53.76（萬(wàn)

10、元）?！纠}5 單選題】某公司2014年購(gòu)進(jìn)一處房產(chǎn)，2018年4月30日交付用于5月開(kāi)始的投資聯(lián)營(yíng)（收取固 定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期3年，當(dāng)年取得含稅固定收入160萬(wàn)元。該房產(chǎn)原值 3000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為 30%該公司選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算增值稅，則該公司2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。A. 26.69 萬(wàn)元B. 27.6萬(wàn)元C. 29.7萬(wàn)元D. 44.4萬(wàn)元【答案】A【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅 =3000 X（ 1-30%）X 1.2%X 4/12+160/ （1+5% X 12%=8.4+18.29=26.69 （萬(wàn)元）?！纠}6 單選題】房產(chǎn)出租時(shí)，如果以勞務(wù)為報(bào)酬抵付房租

11、收入的，據(jù)此計(jì)征房產(chǎn)稅的依據(jù)是（）。A. 同類勞務(wù)的平均價(jià)格B. 同類勞務(wù)的最高價(jià)格C. 同類房產(chǎn)的租金水平D. 同類房產(chǎn)的價(jià)值折算【答案】C【解析】房屋出租時(shí)，如果以勞務(wù)為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征。【例題7 多選題】下列項(xiàng)目中，應(yīng)以房產(chǎn)租金作為計(jì)稅依據(jù)征收房產(chǎn)稅的有（）。（2015年）A. 以融資租賃方式租入的房屋B. 以收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方式投資的房屋C. 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的房屋D. 居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主自營(yíng)的共有經(jīng)營(yíng)性房屋【答案】BC【例題8 單選題】某上市公司2017年6月購(gòu)得一處高檔會(huì)所，增值稅專用發(fā)票金額 5000萬(wàn)元，增

12、值稅250萬(wàn)元，然后加以改建，支出500萬(wàn)元（不含增值稅，下同）在后院新建一露天泳池，支出500萬(wàn)元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬(wàn)元的照明設(shè)施，再支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會(huì)所于2017年底改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30% 2018年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。A. 42萬(wàn)元B. 48.72 萬(wàn)元C. 50.4萬(wàn)元D. 54.6萬(wàn)元【答案】B【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=5000+500+ （500-200 ） ）X（ 1-30%）X 1.2%=48.72 （萬(wàn)元）?？键c(diǎn)4:房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠【例題1 多選題】下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有（）。A. 個(gè)人所有的

13、非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅B. 宗教寺廟、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅C. 國(guó)家機(jī)關(guān)附屬招待所使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D. 經(jīng)營(yíng)公租房的租金收入免征房產(chǎn)稅【答案】ABD【例題2 單選題】某企業(yè)2008年房產(chǎn)原值共計(jì)9000萬(wàn)元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學(xué)校用房原值 分別為300萬(wàn)元、800萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為25%該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。（2009年原制度）A. 71.1B. 73.8C. 78.3D. 81【答案】A【解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 =（9000-300-800 ）X（ 1-25%）X 1.2%=71.1 （萬(wàn)元）?？键c(diǎn)5:房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間【例

14、題1 多選題】下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（A. 納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅B. 納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅C. 納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅D. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅【答案】BCD【例題2 多選題】甲工業(yè)企業(yè) 2018年初固定資產(chǎn)賬面原值中，擁有廠房原值為3000萬(wàn)元，倉(cāng)庫(kù)原值萬(wàn)元，2018年4月5日，將該倉(cāng)庫(kù)以1000萬(wàn)元（不含稅）的價(jià)格過(guò)戶轉(zhuǎn)讓給乙外資企業(yè)，不考慮其他稅費(fèi)， 當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為A. 甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅B. 甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)

15、納房產(chǎn)稅C. 乙企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅D. 乙企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅【答案】BC【解析】甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=3000 X（ 1-30%）X 1.2%+1000 X（ 1-30%）X 1.2% X 4/12=25.2+2.8=28元）。乙企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅 =1000 X（ 1-30%）X 1.2% X 8/12=5.6 （萬(wàn)元）?？键c(diǎn)6:契稅的納稅人和征稅范圍【例題1 多選題】孫某將自有商鋪無(wú)償贈(zèng)與非法定繼承人王某，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。下列有關(guān)孫某贈(zèng)房涉及稅收的表述中，正確的有（）。A. 孫某應(yīng)繳納契稅B. 王某應(yīng)繳納契稅C. 孫某應(yīng)繳納印花稅D. 王某應(yīng)繳納

16、印花稅【答案】BCD【例題2 多選題】甲企業(yè)在 2017年得到政府無(wú)償劃撥來(lái)的一宗土地使用權(quán)，開(kāi)發(fā)建造完工后，經(jīng)批準(zhǔn)在 補(bǔ)辦了土地使用權(quán)出讓手續(xù)、繳納土地出讓金后，甲企業(yè)將房產(chǎn)連同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。以下說(shuō)法正確 的有（）。A. 甲企業(yè)補(bǔ)辦土地使用權(quán)出讓手續(xù)、繳納土地出讓金時(shí)應(yīng)繳納契稅B. 甲企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)應(yīng)繳納印花稅C. 甲企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅D. 乙企業(yè)取得甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)應(yīng)繳納契稅【答案】ABCD【例題3 單選題】下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的是（A. 個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)B. 企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價(jià)交換C. 公租房經(jīng)營(yíng)企業(yè)購(gòu)買住房作

17、為公租房）。（2018 年）100030% 則（27.65萬(wàn)元 28萬(wàn)元5.6萬(wàn)元5.95萬(wàn)元）。（萬(wàn)“個(gè)）。（2018 年）D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)【答案】D【例題4 多選題】下列行為中，應(yīng)繳納契稅的有（）。A. 張三家保姆接受張三遺贈(zèng)房產(chǎn)B. 企業(yè)接受另一企業(yè)的房產(chǎn)投資并付出股權(quán)對(duì)價(jià)C. 企業(yè)以自有房產(chǎn)等價(jià)交換另一企業(yè)的房產(chǎn)D. 個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)【答案】AB【例題5 多選題】下列各項(xiàng)應(yīng)征收契稅的有（）。A. 以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)B. 買房拆料C. 個(gè)人購(gòu)買屬于家庭唯一住房的普通住房D. 在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，甲工廠承受乙商店股權(quán)【答案】ABC考點(diǎn)7:契

18、稅的計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算（2009年原制度）3000萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意【例題1 單選題】下列有關(guān)契稅的表述中，正確的是（）。A. 買房用以拆料或翻建新房的，應(yīng)繳納契稅B. 受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的，應(yīng)繳納契稅C. 以實(shí)物交換房屋的，應(yīng)以差價(jià)部分作為契稅的計(jì)稅依據(jù)D. 承受國(guó)有土地使用權(quán)，國(guó)家免收土地出讓金的，應(yīng)免于繳納契稅【答案】A【例題2 單選題】甲企業(yè) 2016年1月因無(wú)力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)以自有房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值5000萬(wàn)元，凈值2000萬(wàn)元，評(píng)估現(xiàn)值 9000萬(wàn)元。乙企業(yè)支付了差價(jià)款6000萬(wàn)元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，則乙企業(yè)計(jì)繳契稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。（2016年）

19、A. 5000萬(wàn)元B. 6000萬(wàn)元C. 2000萬(wàn)元D. 9000萬(wàn)元【答案】D【解析】以房產(chǎn)抵債的，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人，按房屋現(xiàn)值繳納契稅?！纠}3 單選題】贈(zèng)與房屋時(shí)，確定契稅計(jì)稅依據(jù)所參照的價(jià)格或價(jià)值是（）。（2017年）A. 房屋原值B. 攤余價(jià)值C. 協(xié)議價(jià)格D. 市場(chǎng)價(jià)格【答案】D【解析】土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，契稅的計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定?！咎崾尽咳齻€(gè)疑難問(wèn)題：1. 等價(jià)交換房屋工實(shí)物交換房屋2. 以房抵債一一現(xiàn)值與折價(jià)的關(guān)系。3. 個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的行為：法定繼承一一免稅；遺囑繼承、受遺贈(zèng)一一征稅；生前贈(zèng)與一一全額征收契稅。

20、但婚姻存續(xù)期間夫妻之間變名或加名的免征。（2014年財(cái)稅4號(hào)文件）【例題4 單選題】居民乙因拖欠居民甲 180萬(wàn)元款項(xiàng)無(wú)力償還，2010年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門(mén)調(diào)解，以房產(chǎn) 抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價(jià)款20萬(wàn)元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%下列表述中正確的是（）。（2010年）A. 居民甲應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元B. 居民乙應(yīng)繳納契稅 1萬(wàn)元C. 居民甲應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元D. 居民乙應(yīng)繳納契稅 10萬(wàn)元【答案】C【解析】居民甲應(yīng)納契稅 =（180+20）x 5%=10（萬(wàn)元）?！纠}5 單選題】居民甲某共有三套房產(chǎn)，2007年將第一套市價(jià)為 80萬(wàn)元的房產(chǎn)與乙某交換，

21、并支付給乙某15萬(wàn)元；將第二套市價(jià)為 60萬(wàn)元的房產(chǎn)折價(jià)給丙某抵償了50萬(wàn)元的債務(wù)；將第三套市價(jià)為30萬(wàn)元的房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%甲某應(yīng)繳納契稅（）。（2008年）A. 0.45萬(wàn)元B. 1.95萬(wàn)元C. 2.25萬(wàn)元D. 2.85萬(wàn)元【答案】A【解析】甲某應(yīng)納契稅 =15X 3%=0.45 （萬(wàn)元）?！纠}6 單選題】居民甲 2008年購(gòu)置了一套價(jià)值100萬(wàn)元的新住房，同時(shí)對(duì)原有的兩套住房處理如下： 一套出售給居民乙，成交價(jià)格50萬(wàn)元；另一套市場(chǎng)價(jià)格 80萬(wàn)元的住房與居民丙進(jìn)行等價(jià)交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為 4%則居民甲2008年應(yīng)繳納的契稅為（

22、）。（2009年）A. 4萬(wàn)元B. 6萬(wàn)元C. 7.2萬(wàn)元D. 9.2萬(wàn)元【答案】A【解析】居民甲應(yīng)繳納的契稅 =100 X 4%=4（萬(wàn)元）?！纠}7 多選題】甲企業(yè) 2016年5月以自有房產(chǎn)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行投資并取得了相應(yīng)的股權(quán)，辦理了產(chǎn)權(quán)過(guò) 戶手續(xù)，經(jīng)有關(guān)部門(mén)評(píng)估，該房產(chǎn)的現(xiàn)值為24000萬(wàn)元，當(dāng)月丙企業(yè)以股權(quán)方式購(gòu)買該房產(chǎn)并辦理了過(guò)戶手續(xù)， 支付的股份價(jià)值為 30000萬(wàn)元，下列各企業(yè)計(jì)繳契稅的處理中，正確的有（）。（2016年）A. 甲企業(yè)以房產(chǎn)投資的行為不繳納契稅B. 丙企業(yè)按30000萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅C. 乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋不繳納契稅D. 乙企業(yè)從甲企業(yè)取得房屋按房產(chǎn)現(xiàn)值

23、24000萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅【答案】ABCD【解析】選項(xiàng) AC:契稅是以在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅，甲企業(yè)以房產(chǎn)投資、乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋，二者都屬于轉(zhuǎn)讓方，不繳納契稅；選項(xiàng)B:房屋買賣，以成交價(jià)格（本題為30000萬(wàn)元）為計(jì)稅依據(jù)，由承受方丙企業(yè)繳納契稅；選項(xiàng)D:以房產(chǎn)作投資、入股，視同房屋買賣，以房產(chǎn)現(xiàn)值（本題為24000萬(wàn)元）為計(jì)稅依據(jù)，由承受方乙企業(yè)繳納契稅。考點(diǎn)&契稅稅收優(yōu)惠的一般規(guī)定和特殊規(guī)定【例題1 單選題】下列關(guān)于契稅征管制度的表述中，正確的是（）。（2011年）A. 對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)征契稅B

24、. 非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅C. 對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅D. 以自有房產(chǎn)作股投資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格繳納契稅【答案】A【例題2 多選題】下列方式獲得的房屋中，可以免征契稅的有（）。（2017年）A. 居民購(gòu)置的商品房B. 因債轉(zhuǎn)股新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的房屋C. 運(yùn)動(dòng)員以獲獎(jiǎng)方式承受的房屋D. 醫(yī)院購(gòu)買用于門(mén)診部的商鋪【答案】BD【解析】選項(xiàng) B:經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、 房屋權(quán)屬的，免征契稅。選項(xiàng)D國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。【例題3 多選題】以下符合契稅政策規(guī)定的有（）。A. 公租房經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)買住房作為公租房的，免征契稅B. 企業(yè)廠房評(píng)估增值的，應(yīng)繳納契稅C. 企業(yè)接受另一家外資企業(yè)贈(zèng)送的倉(cāng)庫(kù)，受贈(zèng)方應(yīng)繳納契稅D. 企業(yè)按規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)征收契稅【答案】AC【例題4 多選題】下列各項(xiàng)中，符合契稅規(guī)定的有（）。（2009年原制度）A