稅收基礎(chǔ)知識(shí)與稅務(wù)會(huì)計(jì)PPT學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)與稅務(wù)會(huì)計(jì)稅收基礎(chǔ)知識(shí)與稅務(wù)會(huì)計(jì) 學(xué)習(xí)要求學(xué)習(xí)要求課前充分預(yù)習(xí)課前充分預(yù)習(xí)n 上課積極參與上課積極參與n 課后認(rèn)真練習(xí)課后認(rèn)真練習(xí)n 合理擴(kuò)充知識(shí)合理擴(kuò)充知識(shí) 第1頁(yè)/共37頁(yè)第2頁(yè)/共37頁(yè)第3頁(yè)/共37頁(yè)教學(xué)安排與教學(xué)方法教學(xué)安排與教學(xué)方法教學(xué)安排教學(xué)安排:主要章節(jié)都有：課堂講授、課堂提問(wèn)、主要章節(jié)都有：課堂講授、課堂提問(wèn)、課后作業(yè)、案例分析、網(wǎng)上查資料等相課后作業(yè)、案例分析、網(wǎng)上查資料等相關(guān)版塊關(guān)版塊.教學(xué)方法教學(xué)方法: 老師主講和學(xué)生自學(xué)相結(jié)合的方法老師主講和學(xué)生自學(xué)相結(jié)合的方法; 互動(dòng)式教學(xué)互動(dòng)式教學(xué):老師隨時(shí)提問(wèn)老師隨時(shí)提問(wèn),學(xué)生隨時(shí)口頭回答學(xué)生隨時(shí)口頭回答,或

2、者學(xué)生提或者學(xué)生提問(wèn)問(wèn),老師解答老師解答; 案例分析式教學(xué)案例分析式教學(xué):分析主要案例分析主要案例第4頁(yè)/共37頁(yè)第5頁(yè)/共37頁(yè)第6頁(yè)/共37頁(yè)2稅收的法律體系稅收的法律體系3稅收的分類(lèi)稅收的分類(lèi)4稅制構(gòu)成要素稅制構(gòu)成要素5稅收征收管理制度稅收征收管理制度稅收基礎(chǔ)知識(shí)稅務(wù)會(huì)計(jì)1稅收概念與特點(diǎn)稅收概念與特點(diǎn)2納稅納稅會(huì)計(jì)前提和原則會(huì)計(jì)前提和原則3稅務(wù)會(huì)計(jì)科目與憑證稅務(wù)會(huì)計(jì)科目與憑證4稅務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任稅務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任1稅務(wù)會(huì)計(jì)概念稅務(wù)會(huì)計(jì)概念第7頁(yè)/共37頁(yè)1.1.1 稅收的概念及特點(diǎn)稅收的概念及特點(diǎn)是政府為了滿(mǎn)足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厥钦疄榱藵M(mǎn)足社

3、會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式取得財(cái)政收入的一種形式征稅目的為滿(mǎn)足社會(huì)公共需要征稅目的為滿(mǎn)足社會(huì)公共需要1）稅稅收收概概念念稅收分配以國(guó)家為主體，憑政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)稅收分配以國(guó)家為主體，憑政治權(quán)力實(shí)現(xiàn) 稅收的本質(zhì)是分配稅收的本質(zhì)是分配第8頁(yè)/共37頁(yè)強(qiáng)制性強(qiáng)制性無(wú)償性無(wú)償性固定性固定性核核心心保證保證約束約束2）稅收的特點(diǎn)）稅收的特點(diǎn)稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的形式標(biāo)志稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的形式標(biāo)志第9頁(yè)/共37頁(yè)稅收程序法稅收程序法稅收實(shí)體法稅收實(shí)體法稅收征收管理法稅收征收管理法海關(guān)法和進(jìn)出口關(guān)稅條例海關(guān)法和進(jìn)出口關(guān)稅條例現(xiàn)行開(kāi)征的現(xiàn)行開(kāi)征的17種種1.1.2 稅收

4、法律制度體系稅收法律制度體系第10頁(yè)/共37頁(yè)1按征稅對(duì)象分類(lèi)按征稅對(duì)象分類(lèi)流轉(zhuǎn)稅：以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象。流轉(zhuǎn)稅：以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象。4種種所得稅：以所得額為征稅對(duì)象。所得稅：以所得額為征稅對(duì)象。2種種財(cái)產(chǎn)稅：以擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象財(cái)產(chǎn)稅：以擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象行為稅：行為稅： 以行為為征稅對(duì)象以行為為征稅對(duì)象資源稅：對(duì)開(kāi)發(fā)、利用和占有國(guó)有自然資源的單位或個(gè)人征收資源稅：對(duì)開(kāi)發(fā)、利用和占有國(guó)有自然資源的單位或個(gè)人征收特定目的稅：為達(dá)到特定目的而征收特定目的稅：為達(dá)到特定目的而征收煙葉稅：對(duì)收購(gòu)煙葉的單位征收煙葉稅：對(duì)收購(gòu)煙葉的單位征收1.1.3 稅收分類(lèi)稅收分

5、類(lèi)第11頁(yè)/共37頁(yè)2按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類(lèi)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類(lèi)納稅人納稅人稅稅負(fù)負(fù)能能直接轉(zhuǎn)嫁直接轉(zhuǎn)嫁不能不能直接轉(zhuǎn)嫁直接轉(zhuǎn)嫁間接稅間接稅直接稅直接稅納稅人納稅人負(fù)稅人負(fù)稅人納稅人納稅人負(fù)稅人負(fù)稅人1.1.3 稅收分類(lèi)稅收分類(lèi)第12頁(yè)/共37頁(yè)3按計(jì)稅依據(jù)分類(lèi)按計(jì)稅依據(jù)分類(lèi)啤酒啤酒消費(fèi)稅消費(fèi)稅化妝品化妝品消費(fèi)稅消費(fèi)稅白酒白酒消費(fèi)稅消費(fèi)稅0.5元元/斤斤+20%30%250元元/噸噸應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=實(shí)物量單位稅額實(shí)物量單位稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=價(jià)值量比例稅率價(jià)值量比例稅率應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=實(shí)物量單位稅額實(shí)物量單位稅額+價(jià)值量比例稅率價(jià)值量比例稅率從量稅從量稅從價(jià)稅從價(jià)稅復(fù)合稅復(fù)合稅1.1.3 稅收

6、分類(lèi)稅收分類(lèi)第13頁(yè)/共37頁(yè)4按稅收管理與使用權(quán)限分類(lèi)按稅收管理與使用權(quán)限分類(lèi)中央稅中央稅地方稅地方稅共享稅共享稅稅收稅收管理權(quán)管理權(quán)稅收稅收使用權(quán)使用權(quán)中央中央地方地方共享共享1.1.3 稅收分類(lèi)稅收分類(lèi)第14頁(yè)/共37頁(yè)5按稅收與價(jià)格關(guān)系分類(lèi)按稅收與價(jià)格關(guān)系分類(lèi)價(jià)內(nèi)稅價(jià)內(nèi)稅價(jià)外稅價(jià)外稅商品稅金是否包含價(jià)格商品稅金是否包含價(jià)格?是是否否價(jià)格價(jià)格=成本成本+利潤(rùn)利潤(rùn)價(jià)格價(jià)格=成本成本+利潤(rùn)利潤(rùn)+稅金稅金1.1.3 稅收分類(lèi)稅收分類(lèi)第15頁(yè)/共37頁(yè)6按使用會(huì)計(jì)科目分類(lèi)按使用會(huì)計(jì)科目分類(lèi)營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用管理費(fèi)用資產(chǎn)成本資產(chǎn)成本所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用不計(jì)入損益或資產(chǎn)不計(jì)入損益或

7、資產(chǎn)1.1.3 稅收分類(lèi)稅收分類(lèi)利利潤(rùn)潤(rùn)影響影響不影響不影響第16頁(yè)/共37頁(yè)1納稅人（納稅主體）納稅人（納稅主體）1.1.4 稅制構(gòu)成要素稅制構(gòu)成要素對(duì)對(duì)“誰(shuí)誰(shuí)”征稅？征稅？直接負(fù)有納稅義務(wù)直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人的單位和個(gè)人自然自然人人法人法人本國(guó)公民本國(guó)公民外國(guó)人外國(guó)人無(wú)國(guó)籍人無(wú)國(guó)籍人機(jī)關(guān)機(jī)關(guān)事業(yè)事業(yè)企業(yè)企業(yè)社團(tuán)社團(tuán)扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人負(fù)稅人負(fù)稅人納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的中介納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的中介稅款的實(shí)際承擔(dān)者稅款的實(shí)際承擔(dān)者第17頁(yè)/共37頁(yè)2征稅對(duì)象（納稅客體）征稅對(duì)象（納稅客體）1.1.4 稅制構(gòu)成要素稅制構(gòu)成要素對(duì)對(duì)“什么什么”征稅問(wèn)題征稅問(wèn)題區(qū)別區(qū)別不同稅種不同稅種的主要標(biāo)志的

8、主要標(biāo)志稅目稅目征稅對(duì)象的細(xì)分，以列舉法或概括法表示征稅對(duì)象的細(xì)分，以列舉法或概括法表示計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)征稅對(duì)象的數(shù)量依據(jù)，征稅對(duì)象的數(shù)量依據(jù)，有有3種種有有2個(gè)目的個(gè)目的第18頁(yè)/共37頁(yè)3稅率稅率1.1.4 稅制構(gòu)成要素稅制構(gòu)成要素征征“多少多少”問(wèn)題問(wèn)題稅收制度的核心稅收制度的核心3種基本形式種基本形式比例稅率比例稅率累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率定額稅率定額稅率企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅25%個(gè)人所得稅（個(gè)人所得稅（工資薪金）工資薪金）土地增值稅土地增值稅啤酒消費(fèi)稅啤酒消費(fèi)稅250元元/噸噸3種：全額累進(jìn)稅率、種：全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率稅率與征稅對(duì)象價(jià)值量無(wú)關(guān)稅

9、率與征稅對(duì)象價(jià)值量無(wú)關(guān)稅負(fù)相同，但并不能體現(xiàn)稅收公平稅負(fù)相同，但并不能體現(xiàn)稅收公平第19頁(yè)/共37頁(yè)比例比例稅率稅率累進(jìn)累進(jìn)稅率稅率定額定額稅率稅率應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)比例稅率應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)比例稅率應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)定額稅率應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)定額稅率分段式分段式計(jì)算法計(jì)算法速算扣速算扣除數(shù)法除數(shù)法應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額5005%+150010%175應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額200010%25175第20頁(yè)/共37頁(yè)4納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)1.1.4 稅制構(gòu)成要素稅制構(gòu)成要素“什么環(huán)節(jié)什么環(huán)節(jié)”征稅征稅只在一個(gè)環(huán)節(jié)征收只在一個(gè)環(huán)節(jié)征收兩個(gè)以上環(huán)節(jié)征收兩個(gè)以上環(huán)節(jié)征收資源稅只在開(kāi)采環(huán)節(jié)征收資源稅只在開(kāi)采環(huán)節(jié)征收增值稅在生產(chǎn)

10、、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均征收增值稅在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均征收一次課征制一次課征制多次課征制多次課征制第21頁(yè)/共37頁(yè)5納稅期限納稅期限1.1.4 稅制構(gòu)成要素稅制構(gòu)成要素“什么時(shí)間什么時(shí)間”申報(bào)稅申報(bào)稅按期納稅按期納稅按次納稅按次納稅增值稅納稅期限分別為增值稅納稅期限分別為1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日、日、1個(gè)月個(gè)月或或1個(gè)季度；不能按固定期限納稅的，可按次納稅個(gè)季度；不能按固定期限納稅的，可按次納稅以以1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日、日、1個(gè)月或個(gè)月或1個(gè)季度個(gè)季度為一個(gè)納為一個(gè)納稅期限的，自期滿(mǎn)之日起稅期限的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月日內(nèi)預(yù)繳稅款

11、，次月15日內(nèi)申報(bào)日內(nèi)申報(bào)納稅；以納稅；以1個(gè)月或個(gè)月或1個(gè)季度為一個(gè)納稅期限的，自期滿(mǎn)之日起個(gè)季度為一個(gè)納稅期限的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅日內(nèi)申報(bào)納稅第22頁(yè)/共37頁(yè)6納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)1.1.4 稅制構(gòu)成要素稅制構(gòu)成要素繳納稅款的地點(diǎn)繳納稅款的地點(diǎn)7減免稅減免稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)稅率稅率稅率式減免稅率式減免稅額式減免稅額式減免稅基式減免稅基式減免起征點(diǎn)起征點(diǎn)免征免征額額項(xiàng)目扣除項(xiàng)目扣除8附加與加成附加與加成第23頁(yè)/共37頁(yè)1.1.5 稅收征收管理制度稅收征收管理制度法律依據(jù)法律依據(jù)2001年中華人民共和國(guó)稅年中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則收征收管理法及其實(shí)施

12、細(xì)則主要內(nèi)容主要內(nèi)容1.稅務(wù)管理稅務(wù)管理2.稅款征收稅款征收3.稅務(wù)檢查稅務(wù)檢查4.法律責(zé)任法律責(zé)任第24頁(yè)/共37頁(yè)1.1.5 稅收征收管理制度稅收征收管理制度1稅務(wù)管理稅務(wù)管理稅務(wù)管理稅務(wù)管理稅務(wù)登記稅務(wù)登記管理管理開(kāi)業(yè)稅務(wù)開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記登記變更稅務(wù)變更稅務(wù)登記登記注銷(xiāo)稅務(wù)注銷(xiāo)稅務(wù)登記登記停業(yè)復(fù)業(yè)停業(yè)復(fù)業(yè)登記登記賬簿憑證賬簿憑證管理管理納稅申報(bào)納稅申報(bào)管理管理第25頁(yè)/共37頁(yè)第26頁(yè)/共37頁(yè) 第27頁(yè)/共37頁(yè)n納稅會(huì)計(jì)的概念納稅會(huì)計(jì)的概念n納稅會(huì)計(jì)是以稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以納稅會(huì)計(jì)是以稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論及其專(zhuān)門(mén)方

13、法，核算和監(jiān)督納稅人的論及其專(zhuān)門(mén)方法，核算和監(jiān)督納稅人的納稅事務(wù)，參與納稅人的預(yù)測(cè)、決策，納稅事務(wù)，參與納稅人的預(yù)測(cè)、決策，達(dá)到既依法納稅，又合理減輕稅負(fù)的一達(dá)到既依法納稅，又合理減輕稅負(fù)的一個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)分支。個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)分支。 第28頁(yè)/共37頁(yè)n稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別 n會(huì)計(jì)目標(biāo)不同會(huì)計(jì)目標(biāo)不同 n核算依據(jù)不同核算依據(jù)不同 n提供的信息不同提供的信息不同n會(huì)計(jì)原則的運(yùn)用上不同會(huì)計(jì)原則的運(yùn)用上不同 n納稅會(huì)計(jì)的特點(diǎn)納稅會(huì)計(jì)的特點(diǎn)n法律性法律性 n專(zhuān)業(yè)性專(zhuān)業(yè)性 n融合性融合性 n兩重性?xún)芍匦缘?9頁(yè)/共37頁(yè)納稅會(huì)計(jì)的概念納稅會(huì)計(jì)的概念n納稅會(huì)計(jì)的目標(biāo)納稅會(huì)計(jì)的目

14、標(biāo)n依法履行納稅義務(wù)，保證國(guó)家財(cái)政收入依法履行納稅義務(wù)，保證國(guó)家財(cái)政收入 n正確進(jìn)行稅務(wù)處理，維護(hù)納稅人合法權(quán)益正確進(jìn)行稅務(wù)處理，維護(hù)納稅人合法權(quán)益 n合理選擇納稅方案，科學(xué)進(jìn)行納稅籌劃合理選擇納稅方案，科學(xué)進(jìn)行納稅籌劃 第30頁(yè)/共37頁(yè)n納稅主體 n持續(xù)經(jīng)營(yíng)n貨幣時(shí)間價(jià)值 n納稅年度 第31頁(yè)/共37頁(yè)n權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制相結(jié)合的原則 n配比原則 n劃分營(yíng)業(yè)收益和資本收益原則 n統(tǒng)一性和確定性原則 n稅款支付能力原則 n稅收籌劃原則 第32頁(yè)/共37頁(yè)納稅會(huì)計(jì)的科目設(shè)置納稅會(huì)計(jì)的科目設(shè)置n應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)n一、一、會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理1.減少企業(yè)的本年利潤(rùn)，計(jì)入利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”的稅金：營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、出口關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等； 2.減少企業(yè)的本年利潤(rùn)，計(jì)入利潤(rùn)表的“管理費(fèi)用”的稅金：房產(chǎn)稅、印花稅、車(chē)船稅、土地使用稅等； 3.不減少企業(yè)的本年利潤(rùn)，不計(jì)入利潤(rùn)表、僅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算的稅金：如增值稅； 4.減少企業(yè)的本年利潤(rùn)、計(jì)入利潤(rùn)表，但計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)需要根據(jù)企業(yè)所得稅法調(diào)整的“所得稅費(fèi)用”。第33頁(yè)/共37頁(yè)第34頁(yè)/共37頁(yè)納稅會(huì)計(jì)憑證納稅會(huì)計(jì)憑證n應(yīng)征憑證 n納稅申報(bào)表 n代扣代 繳稅款報(bào)告表 n定額稅款通知書(shū) n應(yīng)繳稅款核定書(shū) n預(yù)繳稅款通知單 n審計(jì)決定書(shū)和財(cái)政監(jiān)督檢查處理決定書(shū) n減免