廉潔風(fēng)險(xiǎn)防范體系建設(shè)具體方案.

1、*公司實(shí)施廉潔風(fēng)險(xiǎn)防范管理體系建設(shè)具體方案根據(jù)公司廉潔風(fēng)險(xiǎn)防范管理體系建設(shè)工作方案中明確的重點(diǎn)針對(duì)人、 財(cái)、物的管理、合同的簽訂、工程建設(shè)等方面的關(guān)鍵部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān) 鍵崗位和商業(yè)賄賂、領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)方面易出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象、不正當(dāng)交易 和違紀(jì)違規(guī)的行為逐一排查，確立風(fēng)險(xiǎn)源（點(diǎn)）的要求，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控 制規(guī)范開(kāi)展以下風(fēng)險(xiǎn)源的識(shí)別和防范措施的制定。風(fēng)險(xiǎn)源實(shí)行分級(jí)管理、分級(jí)負(fù)責(zé)。對(duì)涉及事項(xiàng)重大、情況十分緊急的 問(wèn)題，定為A A級(jí)，由公司領(lǐng)導(dǎo)班子承擔(dān)責(zé)任并重點(diǎn)監(jiān)控。對(duì)涉及比較重大 事項(xiàng)，出現(xiàn)問(wèn)題后果比較嚴(yán)重，情況比較緊急的問(wèn)題，定為B B級(jí)，由公司主管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)責(zé)任并重點(diǎn)監(jiān)控。對(duì)涉及一般常態(tài)事項(xiàng)，出現(xiàn)問(wèn)

2、題嚴(yán)重，情 況緊急的問(wèn)題，定為C C級(jí)，由各部門(mén)負(fù)責(zé)人承擔(dān)責(zé)任和重點(diǎn)監(jiān)控。此方案為具體實(shí)施方案。一、人力資源方面（一）人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)類別1.1. 人力資源管理理念的風(fēng)險(xiǎn)2.2. 人力資源管理的制度風(fēng)險(xiǎn)3.3. 人力資源管理的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)（二）人力資源管理的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1.1.人力資源缺乏或過(guò)剩、結(jié)構(gòu)不合理、開(kāi)發(fā)機(jī)制不健全、可能會(huì)導(dǎo)致 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。這一風(fēng)險(xiǎn)側(cè)重于企業(yè)決策層和執(zhí)行層的高管人員。A級(jí)2.2.人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善、可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營(yíng)效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密泄露。這一風(fēng)險(xiǎn)側(cè)重于企業(yè)專業(yè)技術(shù)人員。B B級(jí)3.3.人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可

3、能會(huì)導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。這一風(fēng)險(xiǎn)側(cè)重于企業(yè)辭退員工、解除員工勞動(dòng)合同等引發(fā)的勞動(dòng)糾紛。-C-C 級(jí)（三）具體措施高管人員風(fēng)險(xiǎn)管理主要措施管控措施1 1、擬定高管人員引進(jìn)計(jì)劃并提交董事會(huì)2 2、對(duì)擬任人員進(jìn)行任前考察，對(duì)價(jià)值觀、戰(zhàn)略思維、企業(yè)家精神、綜合素質(zhì)和能力進(jìn)行全局性評(píng)估3 3、董事會(huì)要對(duì)高管人員的引進(jìn)進(jìn)行審議4 4、推行任前公示制度1 1、實(shí)行高管人員任職試用期制度2 2、實(shí)行高管人員任職親屬回避制度3 3、實(shí)行高管人員系統(tǒng)培訓(xùn)制度1 1、檢查和評(píng)價(jià)與人力資源管理有關(guān)的內(nèi)部控制制度的適當(dāng)性和有效性2 2、利用會(huì)計(jì)指標(biāo)和非會(huì)計(jì)指標(biāo)判斷人力管理信息的可靠性和有效性3 3、對(duì)企業(yè)人力資

4、源管理者的責(zé)任審計(jì)4 4、人力資源管理效益審計(jì)1 1、審議公司的資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況2 2、 核查生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，國(guó)有資產(chǎn)保值、增值情況3 3、 管理制度建立和執(zhí)行情況4 4、 任職期間有無(wú)重大的經(jīng)營(yíng)管理決策失誤及造成的損失5 5、 任職期間遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法及情況技術(shù)人員的管理風(fēng)險(xiǎn)及主要措施管控措施1 1、 擬定技術(shù)人員階段引進(jìn)計(jì)劃2 2、 注重知識(shí)持續(xù)更新，開(kāi)展各種形式的培訓(xùn)和繼續(xù)教育，幫助專業(yè)技術(shù)人員不斷補(bǔ)充、拓寬、深化和更新知識(shí)3 3、 建立合理的人才團(tuán)隊(duì)，形成人才隊(duì)伍梯隊(duì)，防止斷檔1 1、 樹(shù)立尊重知識(shí)、尊重人才的企業(yè)文化2 2、 建立良好的工作環(huán)境，鼓勵(lì)創(chuàng)新和發(fā)明，鼓勵(lì)團(tuán)隊(duì)式開(kāi)發(fā)

5、3 3、 建立良好的專業(yè)人才激勵(lì)約束機(jī)制1 1、 以事業(yè)、待遇、情感留人與有效的約束限制相結(jié)合2 2、 對(duì)掌握或涉及產(chǎn)品技術(shù)、市場(chǎng)、管理等方面關(guān)鍵技術(shù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商業(yè)機(jī)密或國(guó)家機(jī)密的工作崗位的員工， 建立健全相關(guān)規(guī)章制度， 并與退出的技術(shù)人員約定相關(guān)保密責(zé)任和競(jìng)業(yè)限制期限一般員工的管理及風(fēng)險(xiǎn)及主要措施管控措施1 1、 注意招收一些具有一定技能、能夠獨(dú)立承擔(dān)工作任務(wù)的員工2 2、 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，不斷拓展一般員工的知識(shí)和技能1 1、建立科學(xué)的績(jī)效考核機(jī)制2 2、建立員工培訓(xùn)機(jī)制3 3、建立環(huán)境支撐體系4 4、建立累加式懲罰制度1 1、明確退出標(biāo)準(zhǔn)，如無(wú)法勝任工作、無(wú)法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展

6、戰(zhàn)略、無(wú)法適應(yīng)企業(yè)文化等二、財(cái)產(chǎn)、物資方面（一）籌資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)類別1.1. 缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃導(dǎo)致的的風(fēng)險(xiǎn)-A-A級(jí)2.2. 缺乏對(duì)企業(yè)資金現(xiàn)狀的全面認(rèn)識(shí)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)-C-C級(jí)3.3. 缺之完善的授權(quán)審批制度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)B B級(jí)4.4. 因無(wú)法保證支付籌資成本導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)-B-B級(jí)5.5. 缺乏嚴(yán)密的跟蹤管理制度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)-C-C級(jí)籌資內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制目標(biāo)與控制措施關(guān)鍵控制點(diǎn)控制目標(biāo)控制措施11進(jìn)行籌資方案的戰(zhàn)略性評(píng)估，包括是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合，籌資規(guī)模是否適當(dāng)；提出籌資方案進(jìn)行籌資方案可行性論證2.2.進(jìn)行籌資方案的評(píng)估，如籌資成本是否最 低，資本結(jié)構(gòu)是否恰當(dāng)，籌資成本與資金

7、收益 是否匹配；33進(jìn)行籌資方案的風(fēng)險(xiǎn)性評(píng)估，如籌資方案面 臨哪些風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)大小是否適當(dāng)、可控、是否 與收益匹配。投資方案審批選擇批準(zhǔn)最優(yōu)投資方案1.1.根據(jù)分級(jí)授權(quán)審批制度，按照規(guī)定程序嚴(yán)格關(guān)鍵控制點(diǎn)控制目標(biāo)控制措施審批經(jīng)過(guò)可行性論證的籌資方案；22審批中應(yīng)實(shí)行集體審議或聯(lián)簽制度，保證決策的科學(xué)性。制定籌資計(jì)劃制定切實(shí)可行的籌資計(jì)劃，科學(xué)規(guī)劃籌資活動(dòng)，保證低成本、咼效率籌資1.1.根據(jù)籌資方案，結(jié)合當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)，分 析不同籌資方式的資金成本，正確選擇籌資方 式和不同的籌資數(shù)額，財(cái)務(wù)部門(mén)制定具體籌資 計(jì)劃。2.2.根據(jù)授權(quán)審批制度報(bào)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。實(shí)施籌資保證籌資活動(dòng)正確、合法、有效進(jìn)行11

8、根據(jù)籌資計(jì)劃進(jìn)行籌資；22簽訂籌資協(xié)議，明確權(quán)利義務(wù)；33按照崗位分離與授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和各 崗位責(zé)任人正確履行審批監(jiān)督責(zé)任，實(shí)行嚴(yán)密 的籌資程序控制和崗位分離控制；44按照籌資合同或協(xié)議，正確計(jì)提、支付利息 或股利；55做好嚴(yán)密的抽自記錄，發(fā)揮會(huì)計(jì)的控制作用。籌資活動(dòng)評(píng)價(jià)與責(zé)任追究保證籌資資金的正確有效使用，維護(hù)籌資信用11促成各部門(mén)嚴(yán)格按照規(guī)定的用途使用資金； 22監(jiān)督檢查，保證利息計(jì)提和支付的準(zhǔn)確性； 33加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理；4.4.評(píng)價(jià)籌資活動(dòng)過(guò)程，追究違規(guī)人員責(zé)任。（二）投資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其控制措施1.1. 投資活動(dòng)與企業(yè)戰(zhàn)略不符帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)-A-A級(jí)2.2.

9、 投資與籌資在資金規(guī)模、期限、成本與收益上不匹配的風(fēng)險(xiǎn)-B-B級(jí)3.3. 忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動(dòng)性的風(fēng)險(xiǎn)-C-C級(jí)4.4. 缺乏嚴(yán)密的授權(quán)審批制度和不相容職務(wù)分離制度的風(fēng)險(xiǎn) -C-C級(jí)5.5. 缺乏嚴(yán)密的資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄的風(fēng)險(xiǎn)-C-C級(jí)投資業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制目標(biāo)和控制措施關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制目標(biāo)控制措施提出投資方案進(jìn)行投資方案可行性論證11進(jìn)行投資方案的戰(zhàn)略性評(píng)估，包括是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合，籌資規(guī)模是否適當(dāng)；22投資規(guī)模、方向是否適當(dāng)；33對(duì)投資方案進(jìn)行技術(shù)、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)可行性研 究，深入分析項(xiàng)目的技術(shù)可行性與先進(jìn)性、市場(chǎng)容量與前景，以及項(xiàng)目預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量、 風(fēng)險(xiǎn) 與報(bào)酬，比較或評(píng)價(jià)不同項(xiàng)目的

10、可行性。投資方案審批選擇批準(zhǔn)最優(yōu)投資方案1 1、明確審批人對(duì)投資業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、 選線、程序和責(zé)任，不得越權(quán)2 2、審批中應(yīng)實(shí)行集體決策審議或聯(lián)簽制度3 3、于有關(guān)被投資方簽署投資協(xié)議編制投資計(jì)劃制定切實(shí)可行的具體投資計(jì)1 1、核查企業(yè)當(dāng)前資金額及正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算戈h h作為項(xiàng)目投資的控制依據(jù)對(duì)資金的需求量，積極籌措投資項(xiàng)目所需資金2 2、制定詳細(xì)的投資計(jì)劃，根據(jù)詳細(xì)的授權(quán)審 批制度報(bào)有關(guān)部門(mén)審批實(shí)施投資方案保證投資活動(dòng)按計(jì)劃合法、有序、有效進(jìn)行1 1、 根據(jù)投資計(jì)劃進(jìn)度，嚴(yán)格分期、按進(jìn)度適時(shí)投放資金，嚴(yán)格控制資金流量和時(shí)間2 2、以投資計(jì)劃為依據(jù)，按照職務(wù)分離制度和授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和

11、各責(zé)任人正確履行審 批監(jiān)督制度，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和控 制，防止各種舞弊行為，保證項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量 和進(jìn)度要求。3 3、做好嚴(yán)密的會(huì)計(jì)記錄，發(fā)揮會(huì)計(jì)控制的作用4 4、 做好跟蹤分析工作，及時(shí)評(píng)價(jià)投資的進(jìn)展， 將分析和評(píng)價(jià)的結(jié)果反饋給決策層，以便及時(shí) 調(diào)整投資策略或制定投資退出策略投資資產(chǎn)處置控制保證投資資產(chǎn)的處理符合企業(yè)的利益1 1、投資資產(chǎn)的處置應(yīng)該通過(guò)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)， 選擇相應(yīng)的資產(chǎn)評(píng)估方法，客觀評(píng)估投資價(jià) 值，同時(shí)確定處置策略2 2、投資資產(chǎn)的處置必須經(jīng)過(guò)董事會(huì)的授權(quán)批 準(zhǔn)（三）資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)及控制措施1.1.貨幣資金環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1 1）貨幣資金持有量不合理，導(dǎo)致資金積壓、盈

12、利能力降低；或者資 金不足，出現(xiàn)支付困難-C-C級(jí)；2 2）忽視貨幣資金日常管理，增加不必要的貨幣資金占用-C-C級(jí);3 3）忽視貨幣資金收付的控制，造成貪污、舞弊，危及貨幣資金安全完整-C-C級(jí)。貨幣資金控制的關(guān)鍵點(diǎn)及控制措施風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制目標(biāo)控制措施審批合法性未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)； 明確不同級(jí)別管理人員的權(quán)限復(fù)核真實(shí)性與合法性會(huì)計(jì)對(duì)相關(guān)憑證進(jìn)行橫向和縱向復(fù)核收支點(diǎn)收入入賬完整、支出手續(xù)完備出納根據(jù)審核后的相關(guān)付款原始憑證收款和付款，并加蓋戳記出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會(huì)計(jì)記賬真實(shí)性人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬；主管會(huì)計(jì)登記總分類賬對(duì)帳真實(shí)性和財(cái)產(chǎn)安全帳證核對(duì)、賬表核

13、對(duì)與賬實(shí)核對(duì)保管財(cái)產(chǎn)安全與完整授權(quán)專人保管資金；定期、不定期盤(pán)點(diǎn)銀行賬戶管理防范小金庫(kù)；加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理開(kāi)設(shè)、使用與撤銷的授權(quán)；是否有賬外賬票據(jù)統(tǒng)一印制或購(gòu)買；票據(jù)由專人保管；印章票據(jù)與印章管理財(cái)產(chǎn)安全與空白票據(jù)分管；財(cái)務(wù)專用章與企業(yè)銀行預(yù)留人名章分管2.2. 儲(chǔ)備資金環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1 1）儲(chǔ)備資金數(shù)量不合理，或者儲(chǔ)備資金過(guò)多，資金浪費(fèi)積壓，影響 資金使用效率，或者儲(chǔ)備資金不足，導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)難以為繼，出 現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中斷或脫節(jié)-C-C級(jí)；2 2）儲(chǔ)備資金日常收入、發(fā)出、結(jié)存管理控制不嚴(yán)，導(dǎo)致毀損、遺失、 偷盜等錯(cuò)弊發(fā)生，造成儲(chǔ)備資金損失-C-C級(jí)；3.3. 生產(chǎn)資金環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1 1）沒(méi)有嚴(yán)格的

14、生產(chǎn)預(yù)算或生產(chǎn)計(jì)劃，無(wú)序、盲目生產(chǎn)-B-B級(jí)；2 2）材料領(lǐng)用、發(fā)料沒(méi)有嚴(yán)格的制度控制，導(dǎo)致偷盜、毀損、浪費(fèi)等現(xiàn)象發(fā)生-C-C級(jí)；3 3）未建立目標(biāo)成本管理制度，未確定料、工、費(fèi)消耗定額，材料、人工、固定資產(chǎn)使用效率不高，成本控制不嚴(yán)密-C-C級(jí)；4 4）未建立生產(chǎn)進(jìn)度表，產(chǎn)品工序之間無(wú)嚴(yán)格交接手續(xù)，管理松散-C-C 級(jí)；5 5）未建立嚴(yán)格的質(zhì)量檢驗(yàn)制度，未實(shí)行生產(chǎn)責(zé)任制，產(chǎn)品質(zhì)量職責(zé) 不明確，生產(chǎn)效率低下-C-C級(jí)；6 6）未建立完善的成本核算和會(huì)計(jì)賬簿體系，成本核算不準(zhǔn)，成本分 析考核不及時(shí)、不準(zhǔn)確-C-C級(jí)。4.4. 新的貨幣資金環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)新的貨幣資金是指當(dāng)企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的商品或自產(chǎn)的

15、產(chǎn)品銷售出去，儲(chǔ)備資金就重新轉(zhuǎn)化為貨幣資金，其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：1 1）成本補(bǔ)償和收益的風(fēng)險(xiǎn)。即一方面成本補(bǔ)償不足導(dǎo)致生產(chǎn)萎縮，簡(jiǎn)單再生產(chǎn)無(wú)法維持，另一方面出現(xiàn)超分配現(xiàn)象，侵蝕資本；成 本補(bǔ)償過(guò)渡，會(huì)使企業(yè)利潤(rùn)減少，侵害國(guó)家、投資者和職工以及 管理者、社會(huì)公眾的利益A級(jí)；2 2）商品銷售和貨款回收的風(fēng)險(xiǎn)-B-B級(jí)資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)及控制措施關(guān)鍵控制點(diǎn)控制目標(biāo)控制措施貨幣資金環(huán)節(jié)合理確定貨幣資金持有量，防止錯(cuò)弊，保證貨幣資金安全完整1 1、編制現(xiàn)金預(yù)算，對(duì)貨幣資金需要量、收付 時(shí)間和金額支付標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行嚴(yán)密控制2 2、使用最佳現(xiàn)金持有量模型進(jìn)行最佳現(xiàn)金持 有量決策3 3、加強(qiáng)貨幣資金日常管理4 4、建

16、立貨幣資金收支兩條線制度和集中管理 制度5 5、建立嚴(yán)格的貨幣資金收支授權(quán)審批制度和職務(wù)分離制度，防止發(fā)生錯(cuò)弊的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)控制目標(biāo)控制措施儲(chǔ)備資金環(huán)節(jié)合理確定儲(chǔ)備資金占用數(shù)量，保證儲(chǔ)備資金安全完整1 1、 編制各種儲(chǔ)備資金預(yù)算，對(duì)儲(chǔ)備資金占用進(jìn)行嚴(yán)密控制2 2、使用經(jīng)濟(jì)訂貨量模型進(jìn)行儲(chǔ)備資金采購(gòu)決 策3 3、采用ABCABC法進(jìn)行存貨控制關(guān)鍵控制點(diǎn)控制目標(biāo)控制措施4 4、建立嚴(yán)密的存貨收發(fā)保管制度，防范存貨 收發(fā)儲(chǔ)存環(huán)節(jié)的錯(cuò)弊，保證存貨安全兀整生產(chǎn)資金環(huán)節(jié)合理組織生產(chǎn)，有效控制成本1 1、 編制生產(chǎn)預(yù)算，有計(jì)劃組織生產(chǎn)2 2、按生產(chǎn)通知單領(lǐng)料，嚴(yán)格履行領(lǐng)料手續(xù)3 3、建立產(chǎn)品目標(biāo)成本和消耗

17、定額，嚴(yán)格控制成本發(fā)生4 4、建立生產(chǎn)臺(tái)賬，編制生產(chǎn)進(jìn)度表，對(duì)產(chǎn)品 生產(chǎn)和交接進(jìn)行嚴(yán)格控制5 5、建立質(zhì)量檢驗(yàn)制度和責(zé)任成本制度，開(kāi)展成本差異分析，落實(shí)責(zé)任制，促進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量和 生產(chǎn)效率提高6 6、 建立完善的成本核算制度和會(huì)計(jì)賬本體系， 準(zhǔn)確核實(shí)產(chǎn)品成本新的貨幣資金環(huán)節(jié)準(zhǔn)確進(jìn)行成本補(bǔ)償，合理進(jìn)行 利潤(rùn)分配建立商品銷售和貨款 回收制度1 1、 準(zhǔn)確進(jìn)行收入費(fèi)用配比，足額補(bǔ)償成本2 2、遵守利潤(rùn)分配規(guī)定和程序，及時(shí)恰當(dāng)分配 利潤(rùn)，妥善處理各方利益關(guān)系3 3、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，減少壞賬損失，及時(shí) 回收貨款4 4、建立嚴(yán)密的資金收入控制程序，嚴(yán)格資金 收入控制，保證收入貨幣資金的安全完整（四）采購(gòu)業(yè)務(wù)

18、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施1.1. 編制需求計(jì)劃（生產(chǎn)任務(wù)單）和采購(gòu)計(jì)劃。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是： 需求和采購(gòu)計(jì)劃不合理、不按實(shí)際需要安排采購(gòu)或擅自超計(jì)劃采購(gòu), 甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃不協(xié)調(diào)等-B-B級(jí)；2.2. 請(qǐng)購(gòu)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：缺乏采購(gòu)申請(qǐng)制度，請(qǐng)購(gòu)未經(jīng)適當(dāng) 審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資過(guò)量或缺乏，影響企業(yè)正 常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)- -C-C級(jí)；3.3. 選擇供應(yīng)商。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致 采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，甚至出現(xiàn)舞弊行為-C-C級(jí)；4.4. 確定米購(gòu)價(jià)格。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：米購(gòu)定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，米 購(gòu)定價(jià)方式選擇不當(dāng)，缺乏對(duì)重要物資品種價(jià)格的跟蹤監(jiān)控，引起 采購(gòu)價(jià)

19、格不合理，可能造成企業(yè)資金損失；大宗采購(gòu)未采用招標(biāo)方 式-B-B級(jí)；5.5. 訂立框架協(xié)議或采購(gòu)合同。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：框架協(xié)議簽訂 不當(dāng)，可能導(dǎo)致物資采購(gòu)不順暢；未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立采購(gòu)合同，合 同對(duì)方主體資格、履約能力未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺 詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害-B-B級(jí)；6.6. 管理供應(yīng)過(guò)程。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：缺乏對(duì)采購(gòu)合同履行情況 的有效跟蹤，運(yùn)輸方式選擇不合理，忽視運(yùn)輸過(guò)程保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，可能 導(dǎo)致采購(gòu)物資損失或無(wú)法保證供應(yīng)-C-C級(jí)；7.7. 驗(yàn)收。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗(yàn)收程序不規(guī)范、 對(duì)驗(yàn)收中出現(xiàn)的異常情況不作處理，可能造成帳實(shí)不符、采購(gòu)

20、物資損失C C級(jí);8.8. 付款。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損-C-C級(jí);9.9. 會(huì)計(jì)控制。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：缺乏有效的采購(gòu)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制, 未能全面真實(shí)記錄和反映企業(yè)采購(gòu)各環(huán)節(jié)的資金流和實(shí)物流情況， 相關(guān)會(huì)計(jì)記錄與相關(guān)采購(gòu)記錄、倉(cāng)儲(chǔ)記錄不一致，可能導(dǎo)致企業(yè)采 購(gòu)業(yè)務(wù)未能如實(shí)反映，以及采購(gòu)物資和資金損失 -C-C級(jí)。采購(gòu)業(yè)務(wù)各主要控制措施審批關(guān)鍵點(diǎn)具體內(nèi)容定多少1 1、應(yīng)對(duì)每一份請(qǐng)購(gòu)單審查其請(qǐng)購(gòu)數(shù)量是否在控制限額的范圍內(nèi)2 2、檢查使用物品和獲得勞務(wù)部門(mén)的主管是否在請(qǐng)購(gòu)單上簽字同 意3 3、對(duì)于申請(qǐng)大量采購(gòu)的原材料、

21、零配件等，必要時(shí)做各種采購(gòu) 數(shù)量對(duì)成本影響的成本分析4 4、請(qǐng)購(gòu)數(shù)量不大或零星采購(gòu)的物品，采購(gòu)的成本控制可對(duì)照資 金面預(yù)算來(lái)執(zhí)行向誰(shuí)訂1 1、購(gòu)貨部門(mén)在大宗采購(gòu)正式購(gòu)貨下單前，必須向不同的供應(yīng)商索取供應(yīng)物品的價(jià)格、質(zhì)量指標(biāo)，折扣和付款條件以及交貨時(shí)間等資料2 2、比較不同供應(yīng)商提供的資料，選擇最有利于企業(yè)生產(chǎn)和性價(jià)比最優(yōu)的供應(yīng)商3 3、對(duì)于一些大宗的交易，米購(gòu)部門(mén)要堅(jiān)持招標(biāo)、比價(jià)米購(gòu)的原則1 1、防止正常的生產(chǎn)過(guò)程被推遲，或者過(guò)早的使現(xiàn)金被擱置在存 貨資產(chǎn)上何時(shí)定2 2、這種控制主要由存貨管理部門(mén)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)批量法和分析最低存 貨點(diǎn)來(lái)進(jìn)行（五）存貨管理的主要風(fēng)險(xiǎn)和管控措施1.1. 取得存貨。指外購(gòu)

22、、委托生產(chǎn)、自行加工等方式取得的存貨。該環(huán) 節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：存貨預(yù)算編制不科學(xué)、采購(gòu)計(jì)劃不合理，可能 導(dǎo)致存貨積壓貨短缺-C-C級(jí)；2.2. 驗(yàn)收存貨。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：驗(yàn)收程序不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不明確， 可能導(dǎo)致數(shù)量克扣、以次充好、賬實(shí)不符-C-C級(jí)；3.3. 倉(cāng)儲(chǔ)保管。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：存貨倉(cāng)儲(chǔ)保管方法不適當(dāng)、監(jiān)管不嚴(yán)密，可能導(dǎo)致?lián)p壞變質(zhì)、價(jià)值貶損、資源浪費(fèi)-C-C級(jí)；4.4. 領(lǐng)用發(fā)出。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：存貨領(lǐng)用發(fā)出審核不嚴(yán)格、手續(xù)不完備，可能導(dǎo)致貨物流失-C-C級(jí)；5.5. 盤(pán)點(diǎn)清查。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：存貨盤(pán)點(diǎn)清查制度不完善、計(jì)劃不可行、可能導(dǎo)致工作流于形式、無(wú)法查清存貨真

23、實(shí)狀況-C-C級(jí);6.6. 存貨處置。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：存貨報(bào)廢處置責(zé)任不明確、審批不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損-C-C級(jí)。存貨業(yè)務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)及控制措施業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制措施存貨驗(yàn)收驗(yàn)收作業(yè)1 1、根據(jù)入庫(kù)單驗(yàn)收采購(gòu)存貨的數(shù)量、品種等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制措施2 2、根據(jù)生產(chǎn)、質(zhì)檢要求等驗(yàn)收存貨的數(shù)量、質(zhì)量、品 種、批次等驗(yàn)收?qǐng)?bào)告編制和審核1 1、編制檢驗(yàn)報(bào)告，記錄供應(yīng)商或生產(chǎn)部門(mén)、檢驗(yàn)日期、 存貨名稱、數(shù)量、質(zhì)量、購(gòu)貨訂單的編號(hào)等是否存在問(wèn) 題2 2、對(duì)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的全面性、真實(shí)性以及可靠性等方面進(jìn) 行審核退換貨處理若品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等與采購(gòu)單據(jù)的資料不符時(shí)，應(yīng)通知米購(gòu)經(jīng)辦人員

24、與廠商協(xié)調(diào)補(bǔ)貨，退貨或扣款等事宜，并根據(jù)合同違約責(zé)任進(jìn)行處理存貨入庫(kù)入庫(kù)單編制和審核編制入庫(kù)單，內(nèi)容包括：存貨的名稱、數(shù)量、供應(yīng)商名 稱、存貨入庫(kù)的經(jīng)辦人以及入庫(kù)的日期等存貨登記表編制1 1、 建立清楚完整的賬務(wù)管理制度，對(duì)存貨進(jìn)行詳細(xì)的記錄2 2、備料及時(shí)，確保生產(chǎn)的正常進(jìn)行存貨檢查記錄編制1 1、對(duì)所存物料定期檢查并及時(shí)匯報(bào)，以便及時(shí)采購(gòu)補(bǔ) 充2 2、堅(jiān)持對(duì)倉(cāng)庫(kù)的巡查和對(duì)物料的抽查制度，定期清理 倉(cāng)庫(kù)中的呆滯料和不合格品存貨倉(cāng)庫(kù)出入庫(kù)人員記錄編制倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)的人員執(zhí)行工作時(shí)務(wù)必遵守相關(guān)規(guī)定，管理人 員對(duì)于進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)的人員應(yīng)辦理進(jìn)出登記手續(xù)，保證存貨業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制措施的安全與完整存貨出庫(kù)領(lǐng)

25、料單/ /發(fā)貨單編制和審核1 1、領(lǐng)料單應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)部門(mén)生產(chǎn)的情況、原材料等的需 求情況進(jìn)行編制，內(nèi)容包括：所需領(lǐng)用的材料的名稱、 數(shù)量及領(lǐng)用的原因2 2、發(fā)貨通知單應(yīng)根據(jù)銷售情況和存貨存儲(chǔ)情況進(jìn)行編 制3 3、領(lǐng)料單/ /發(fā)貨單應(yīng)由相應(yīng)的被授權(quán)人進(jìn)行審核盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃編制和審核1 1、 盤(pán)點(diǎn)工作開(kāi)始之前編制盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃2 2、盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃需要經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員審核，確保盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的真實(shí)、可行盤(pán)點(diǎn)作業(yè)多部門(mén)人員共同盤(pán)點(diǎn)，嚴(yán)格按照盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，認(rèn)真記錄盤(pán)點(diǎn)情況存貨盤(pán)點(diǎn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告編制及審核1 1、盤(pán)點(diǎn)人員在執(zhí)行盤(pán)點(diǎn)作業(yè)時(shí)應(yīng)如實(shí)對(duì)盤(pán)點(diǎn)情況進(jìn)行 記錄并編制報(bào)告，分析存在差異的原因，提出相關(guān)的處 理意見(jiàn)2 2、報(bào)告及提出的處理意見(jiàn)

26、應(yīng)經(jīng)過(guò)授權(quán)人的審核情況分析定期進(jìn)行檢查，分析存儲(chǔ)狀態(tài)，以便充分、及時(shí)了解損毀情況存貨處置存貨處置單編制及審核1 1、經(jīng)辦人員編寫(xiě)存貨損毀、丟失處置報(bào)告，標(biāo)明應(yīng)處 置存貨品種、規(guī)格、價(jià)值、存放地點(diǎn)需要處置存貨的報(bào)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制措施毀原因2 2、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)確認(rèn)的存貨損毀丟失處置報(bào)告進(jìn)行審 核記錄根據(jù)原始憑證對(duì)各環(huán)節(jié)存貨的數(shù)量及金額進(jìn)行明細(xì)賬的登記調(diào)整定期與其它相關(guān)部門(mén)審核，及時(shí)調(diào)整賬務(wù)處理分析分析存貨流傳情況和成本構(gòu)成，提供優(yōu)化方案（六）固定資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)和管控措施1.1. 取得固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的增加會(huì)在較大程度上影響企業(yè)的現(xiàn)金流 量，屬于企業(yè)的投資項(xiàng)目。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：缺乏

27、專門(mén)的預(yù) 算和授權(quán)審批制度、重大資產(chǎn)的建造或購(gòu)置與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和投資 計(jì)劃不匹配-C-C級(jí)；2.2.固定資產(chǎn)驗(yàn)收。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：新增固定資產(chǎn)驗(yàn)收程序不規(guī)范、可能導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量不符合要求，進(jìn)而影響資產(chǎn)運(yùn)行-C-C級(jí);3.3.固定資產(chǎn)登記造冊(cè)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：固定資產(chǎn)登記內(nèi)容不完整，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符-C-C級(jí)；4.4.固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：固定資產(chǎn)丟失、毀損等造成賬實(shí)不符、或資產(chǎn)貶值嚴(yán)重-C-C級(jí)；5.5. 固定資產(chǎn)投保。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：固定資產(chǎn)投保制度不健全， 可能導(dǎo)致應(yīng)投保資產(chǎn)未投保、索賠不利，不能有效防范資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)-C-C級(jí)固定資

28、產(chǎn)管理關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)及控制措施業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制措施竣工決算預(yù)驗(yàn)收工程項(xiàng)目交付使用之前應(yīng)辦理竣工決算和工 程驗(yàn)收，購(gòu)入的一般固定資產(chǎn)也必須辦理驗(yàn) 收手續(xù)驗(yàn)收驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的編制和審核對(duì)竣工和購(gòu)入的固定資產(chǎn)編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，列 明固定資產(chǎn)數(shù)量、型號(hào)、供應(yīng)商或建造商、 送到時(shí)間或竣工時(shí)間、質(zhì)量等內(nèi)容，經(jīng)審核 后交付使用固定資產(chǎn)目錄資產(chǎn)管理部門(mén)制定固定資產(chǎn)目錄，列明固定資產(chǎn)的編號(hào)、名稱、型號(hào)、使用年限等登記固定資產(chǎn)卡片固疋資產(chǎn)卡片的編號(hào)應(yīng)與固疋資產(chǎn)目錄保持 一致，內(nèi)容包括資產(chǎn)來(lái)源、驗(yàn)收、盤(pán)點(diǎn)等。 目錄和卡片均應(yīng)定期或不定期復(fù)核投保方案的制定和審核資產(chǎn)管理部門(mén)根據(jù)需要擬定固定資產(chǎn)投保方 案，投保方案與投保項(xiàng)

29、目力求適當(dāng)。投保方 案需經(jīng)過(guò)主管部門(mén)的審核。保險(xiǎn)公司的甄選和確定依據(jù)特定原則選定合適的保險(xiǎn)公司，并與其 簽訂保險(xiǎn)合同，合同內(nèi)容主要涉及資產(chǎn)名稱、 數(shù)量、型號(hào)、保險(xiǎn)金額以及索賠條款等。投保保險(xiǎn)索賠投保期內(nèi)發(fā)生損失，相關(guān)部門(mén)形成書(shū)面報(bào)告，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制措施經(jīng)審核后辦理索賠。日常維護(hù)固定資產(chǎn)使用部門(mén)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常維護(hù)，確保生產(chǎn)順利進(jìn)行維護(hù)定期檢查定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查， 排除隱患，并編制檢查分析記錄技改方案的編制與審核資產(chǎn)使用部門(mén)根據(jù)需要提出技改方案，并經(jīng)過(guò)管理部門(mén)的審核。和財(cái)務(wù)部門(mén)一起進(jìn)行預(yù)算可行性分析。技改控制和管理管理部門(mén)需對(duì)技改方案實(shí)施過(guò)程實(shí)施監(jiān)控、加強(qiáng)管理清查方案的編制和審核倉(cāng)

30、儲(chǔ)部門(mén)和管理部門(mén)需定期進(jìn)行清查，在清查 作業(yè)實(shí)施之前編制清查方案， 經(jīng)過(guò)管理部門(mén)審 核后進(jìn)行相關(guān)的清查作業(yè)清查報(bào)告的編制和審核在清查結(jié)束后，清查人員需要編制清查報(bào)告，管理部門(mén)需要就清查報(bào)告進(jìn)行審核， 確保真實(shí)性、可靠性清查盤(pán)盈、盤(pán)虧處理對(duì)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈 （盤(pán)虧），應(yīng)分析原因，報(bào)告審核通過(guò)后及時(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，確保賬實(shí)相符，并上報(bào)備案抵押抵押申請(qǐng)和審核抵押申請(qǐng)應(yīng)該包括資產(chǎn)數(shù)量、 名稱、型號(hào)、原存放地等內(nèi)容，相關(guān)的管理部門(mén)需對(duì)申請(qǐng)的真業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制措施實(shí)性進(jìn)行審批價(jià)值評(píng)估辦理抵押時(shí)需委托中介機(jī)構(gòu)鑒定評(píng)估資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值抵押合同簽訂和審批固定資產(chǎn)抵押合同應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明抵押當(dāng)事人雙 方情

31、況、抵押資產(chǎn)名稱、類型、擔(dān)保范圍等， 經(jīng)審查和批準(zhǔn)后簽訂正式合同出租申請(qǐng)編制和審核相關(guān)管理部門(mén)提出出租或出借的申請(qǐng)，寫(xiě)明申請(qǐng)的理由和原因，并由相關(guān)授權(quán)人員和部門(mén)就申請(qǐng)進(jìn)行審核出租簽訂合同審核通過(guò)后簽訂出租或出借合同， 包括合同雙方的具體情況，出租的原因和期限等內(nèi)容出售申請(qǐng)的提出和審核使用固定資產(chǎn)部門(mén)提出出售申請(qǐng)， 申請(qǐng)需說(shuō)明出售的原因和期限等內(nèi)容出售價(jià)值評(píng)估出手之前需對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，并出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告折舊、減值準(zhǔn)備的確定計(jì)提折舊、減值準(zhǔn)備方法的初步確定需由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)合理的估計(jì)和固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況進(jìn)行合理的估計(jì)和確定， 并及時(shí)檢查、核對(duì)賬務(wù)處理復(fù)核定期就折舊和減值進(jìn)行復(fù)核， 確定資

32、產(chǎn)實(shí)際金業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制措施額和賬面金額相符（七）銷售業(yè)務(wù)流程的主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施1.1.銷售計(jì)劃管理。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：銷售計(jì)劃缺乏或不合理,或未經(jīng)授權(quán)審批，導(dǎo)致產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)安排不合理，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的良性循環(huán)-B-B級(jí)；2.2. 客戶開(kāi)發(fā)與信用管理。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：現(xiàn)有客戶管理不足、 潛在市場(chǎng)需求開(kāi)發(fā)不夠，可能導(dǎo)致客戶丟失或市場(chǎng)拓展不利；客戶 檔案不健全，缺乏合理的資信評(píng)估，可能導(dǎo)致客戶選擇不當(dāng)，銷售 款項(xiàng)不能收回欺詐，從而影響企業(yè)的資金能流轉(zhuǎn)和正常經(jīng)營(yíng)-C-C級(jí);3.3. 銷售定價(jià)。定價(jià)或調(diào)價(jià)不符合價(jià)格政策，未能結(jié)合市場(chǎng)需求狀況、 盈利測(cè)算等進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，造成價(jià)

33、格過(guò)高或過(guò)低、銷售受損；商品 銷售價(jià)格未經(jīng)恰當(dāng)審批，或存在舞弊，可能導(dǎo)致企業(yè)損害企業(yè)經(jīng)濟(jì) 利益或者企業(yè)形象-B-B級(jí)；4.4. 訂立銷售合同。合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立 銷售合同，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害；銷售價(jià)格、收款期限 等未被企業(yè)銷售政策，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損 -C-C級(jí)；5.5. 發(fā)貨。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：未經(jīng)授權(quán)發(fā)貨或發(fā)貨不符合合同約 定，可能導(dǎo)致貨物損失或客戶與企業(yè)的銷售爭(zhēng)議、銷售款項(xiàng)不能收回-C-C級(jí)；6.6. 收款。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：企業(yè)信用管理不到位，結(jié)算方式選 擇不當(dāng)，票據(jù)管理不善，賬款回收不力，導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐；收款過(guò)程中存在

34、舞弊，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損-C-C級(jí);7.7. 客戶服務(wù)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：客戶服務(wù)水平低，客戶滿意度 不夠，影響企業(yè)品牌形象，造成客戶流失-C-C級(jí)；8.8. 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：缺乏有效的銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì) 系統(tǒng)控制，可能導(dǎo)致企業(yè)賬實(shí)不符、帳證不符、帳帳不符或者帳表 不符，影響銷售收入、銷售成本、應(yīng)收款項(xiàng)等會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和 可靠性-C C級(jí)。主要管控措施風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)管控措施1 1、根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，結(jié)合實(shí)際情況，制定年度銷售計(jì)劃，在此基礎(chǔ)銷售計(jì)劃缺乏或不合理，或未上，結(jié)合客戶訂單情況，制定月度銷售計(jì)劃，銷售計(jì)劃管理經(jīng)授權(quán)審批，導(dǎo)致產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和并按規(guī)定的權(quán)限和程序

35、審批后下達(dá)執(zhí)行生產(chǎn)安排不合理，難以實(shí)現(xiàn)企2 2、定期對(duì)各類產(chǎn)品的區(qū)域銷售額、進(jìn)銷差業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的良性循環(huán)價(jià)、銷售計(jì)劃、與實(shí)際銷售情況等進(jìn)行分析，結(jié)合生產(chǎn)現(xiàn)狀，及時(shí)調(diào)整銷售計(jì)劃，調(diào)整后的銷售計(jì)劃須履行相應(yīng)的審批程序。1 1、在進(jìn)行充分市場(chǎng)調(diào)查的基礎(chǔ)上，合理細(xì)客戶開(kāi)發(fā)與信用1 1、現(xiàn)有客戶管理不足，潛在市分市場(chǎng)并確定目標(biāo)市場(chǎng)，根據(jù)不同目標(biāo)群體管理場(chǎng)需求開(kāi)發(fā)不夠，可能導(dǎo)致客的具體需求，確定定價(jià)機(jī)制和信用方式，靈戶丟失或市場(chǎng)拓展不利活運(yùn)用銷售折扣、銷售折讓、信用銷售、代銷和廣告宣傳等多種策略和營(yíng)銷方式，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)2 2、客戶檔案不健全，缺乏合理 的資信評(píng)估，可能導(dǎo)致客戶選 擇不當(dāng)，銷售款項(xiàng)不能收

36、回或 遭欺詐，影響公司的資金運(yùn)轉(zhuǎn) 和正常經(jīng)營(yíng)銷售定價(jià)1 1定價(jià)或調(diào)價(jià)不符合價(jià)格政 策，未能結(jié)合市場(chǎng)供需狀況、 盈利測(cè)算等進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，造 成價(jià)格過(guò)高或過(guò)低、銷售受損銷售定價(jià)2 2、商品銷售價(jià)格未經(jīng)恰當(dāng)審 批，或存在舞弊，可能導(dǎo)致 損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益或者企業(yè) 形象訂立銷售合同1 1、合同內(nèi)容存在重大疏漏和 欺詐，未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立銷 售合同，可能導(dǎo)致企業(yè)合法管控措施銷售目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，不斷提咼市場(chǎng)占有率2 2、建立和不斷更新維護(hù)客戶信用動(dòng)態(tài)檔案， 由與銷售部門(mén)相對(duì)獨(dú)立的信用管理部門(mén)對(duì) 客戶付款情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤和監(jiān)控，提出劃 分、調(diào)整客戶信用等級(jí)的方案1 1、應(yīng)根據(jù)有關(guān)價(jià)格政策、綜合考慮企業(yè)財(cái) 務(wù)目標(biāo)，營(yíng)銷

37、目標(biāo)、產(chǎn)品成本、市場(chǎng)狀況、 及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況等多方面因素確定產(chǎn)品基 準(zhǔn)定價(jià)2 2、在執(zhí)行基準(zhǔn)定價(jià)的基礎(chǔ)上，針對(duì)某些商品可以授予銷售部門(mén)一定限度的價(jià)格浮動(dòng)權(quán)，銷 售部門(mén)可結(jié)合產(chǎn)品市場(chǎng)特點(diǎn)，將價(jià)格浮動(dòng)權(quán)向 下實(shí)行逐級(jí)遞減分配，同時(shí)明確權(quán)限執(zhí)行人3 3、銷售折扣、銷售折讓等政策的制定應(yīng)由具 有相應(yīng)權(quán)限的人員審核批準(zhǔn)1 1、訂立銷售合同前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門(mén)人員 與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談，磋商或談判，關(guān)注客戶 信用狀況，明確銷售定價(jià)、結(jié)算方式、權(quán)利與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)管控措施權(quán)益受到侵害義務(wù)條款等相關(guān)內(nèi)容2 2、銷售價(jià)格、收款期限等違 背企業(yè)銷售政策，可能導(dǎo)致 企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損/ /3 3有?、應(yīng)當(dāng)建立健全銷售合同

38、訂立及審批管理制 度，明確必須簽訂合同的范圍、 規(guī)范合同訂立 程序、確定具體的審核、審批程序和所涉及的 部門(mén)人員及相應(yīng)權(quán)責(zé)3 3、銷售合同草案經(jīng)審批同意后，企業(yè)應(yīng)授權(quán) 有關(guān)人員與客戶簽訂正式銷售合同發(fā)貨未經(jīng)授權(quán)發(fā)貨或發(fā)貨不符合 合同規(guī)定，可能導(dǎo)致貨物損 失或客戶與企業(yè)的銷售爭(zhēng) 議，銷售款項(xiàng)不能收回1 1、 銷售部門(mén)應(yīng)按照經(jīng)審核后的銷售合同開(kāi)具 相關(guān)的銷售通知交倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)2 2、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)當(dāng)落實(shí)出庫(kù)、計(jì)量、運(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié)的崗位責(zé)任，對(duì)銷售通知進(jìn)行審核，嚴(yán)格按 照所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí) 間、發(fā)貨方式、接貨地點(diǎn)等按規(guī)定時(shí)間組織發(fā) 貨，形成相應(yīng)的發(fā)貨單據(jù)，并應(yīng)連續(xù)編號(hào)3 3、 應(yīng)當(dāng)

39、以運(yùn)輸合同或條款等形式明確運(yùn)輸方 式、商品短缺、損毀或變質(zhì)的責(zé)任、到貨驗(yàn)收 方式、運(yùn)輸費(fèi)用承擔(dān)、保險(xiǎn)等內(nèi)容，貨物交接 環(huán)節(jié)應(yīng)做好裝卸和檢驗(yàn)工作，確保貨物的安全 發(fā)運(yùn)，由客戶驗(yàn)收確認(rèn)4 4、 做好發(fā)貨各環(huán)節(jié)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)管控措施建立全過(guò)程的銷售登記記錄，并加強(qiáng)銷售計(jì)戈V V、銷售合同、銷售通知、發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作收款1 1、 企業(yè)信用管理不到位，結(jié) 算方式選擇不當(dāng)，票據(jù)管理 不善，賬款回收不力，導(dǎo)致 銷售款項(xiàng)不能收回或遭受詐 騙2 2、 收款過(guò)程中存在舞弊，使 企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損1 1、 結(jié)合公司銷售政策，選擇恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式， 加快款項(xiàng)回收，提高資

40、金的使用效率2 2、建立票據(jù)管理制度，特別是加強(qiáng)商業(yè)匯票 的管理3 3、加強(qiáng)賒銷管理4 4、加強(qiáng)代銷業(yè)務(wù)款項(xiàng)的管理，及時(shí)與代銷商 結(jié)算款項(xiàng)5 5、收取的現(xiàn)金、銀行本票、匯票等應(yīng)及時(shí)存 繳銀行并登記入賬，不得擅自坐支現(xiàn)金1 1、結(jié)合競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手客戶服務(wù)水平，建立和完善客戶服務(wù)制度，包括客戶服務(wù)內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方式等2 2、設(shè)專人或部門(mén)進(jìn)行客戶服務(wù)跟蹤3 3、建立產(chǎn)品質(zhì)量管理制度，加強(qiáng)銷售、生產(chǎn)、研發(fā)、質(zhì)量檢驗(yàn)等相關(guān)部門(mén)之間的溝通協(xié)調(diào)客戶服務(wù)客戶服務(wù)水平低，消費(fèi)者滿意度不足，影響公司品牌形象，造成客戶流失4 4、做好客戶回訪工作、建立客戶投訴制度風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)管控措施5 5、加強(qiáng)銷售退回控制1 1、加強(qiáng)對(duì)

41、銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制2 2、建立應(yīng)收賬款清收核查制度，銷售部門(mén)應(yīng)定期與客戶對(duì)賬，并取得書(shū)面對(duì)賬憑證，財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收3 3、及時(shí)收集應(yīng)收賬款相關(guān)憑證資料并妥善保 管，及時(shí)要求客戶提供擔(dān)保，對(duì)未按時(shí)還款客 戶，采取申請(qǐng)支付令、申請(qǐng)?jiān)V前保全和起訴等 方式及時(shí)清收欠款會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制缺乏有效的銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系 統(tǒng)控制，導(dǎo)致賬實(shí)不符、帳 證不符、帳帳不符或賬表不 符，影響銷售收入、銷售成 本、應(yīng)收款項(xiàng)等會(huì)計(jì)核算的 真實(shí)性和可靠性4 4、對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備， 并按 照權(quán)限范圍和審批程序進(jìn)行審批（八）工程項(xiàng)目的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及

42、管控措施1.1. 工程立項(xiàng)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：投資意向與國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和企 業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)；項(xiàng)目建議書(shū)內(nèi)容不合規(guī)、不完整，項(xiàng)目性質(zhì)、用 途模糊、擬建規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)不明確，項(xiàng)目投資估算和進(jìn)度安排不協(xié)調(diào) A A級(jí)；風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)管控措施編制項(xiàng)目建議書(shū)1 1、投資意向與國(guó)豕產(chǎn)業(yè)政策和1 1、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)明確投資分析、編制和評(píng)審企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)項(xiàng)目建議書(shū)的職責(zé)分工2 2、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)全面了解所處行業(yè)和地區(qū)的 相關(guān)政策規(guī)定，以法律法規(guī)和政策規(guī)定為依 據(jù)，結(jié)合實(shí)際建設(shè)條件和經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化趨勢(shì)， 客觀分析投資機(jī)會(huì)，確定工程投資意向；同時(shí) 要特別避免受到企業(yè)內(nèi)外個(gè)別人員主觀意向 的影響，避免項(xiàng)目建議書(shū)流于形式3

43、3、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家和行業(yè)有關(guān)要求， 結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，規(guī)定項(xiàng)目建議書(shū)的主要內(nèi)容 和格式，明確編制要求，在編制過(guò)程中，要對(duì) 工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、投資規(guī)模和進(jìn)度計(jì)劃等進(jìn)行分 析論證，做到協(xié)調(diào)平衡編制項(xiàng)目建議書(shū)2 2、項(xiàng)目建議書(shū)內(nèi)容不合規(guī)、不 完整，項(xiàng)目性質(zhì)、用途模糊、擬建規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)不明確，項(xiàng)目 投資估算和進(jìn)度安排不協(xié)調(diào)4 4、對(duì)于專業(yè)性較強(qiáng)和較為復(fù)雜的工程項(xiàng)目，可以委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程投資分析，編制項(xiàng) 目建議書(shū)5 5、建設(shè)單位決策機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)進(jìn)行 集體審議，必要時(shí)可以成立專家組或委托專業(yè) 機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)審6 6、根據(jù)國(guó)家規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)批的項(xiàng)目建議書(shū)必須 及時(shí)報(bào)批并取得有效批文可行性報(bào)告1 1、缺乏可

44、行性研究，或可行性研究流于形式，導(dǎo)致決策不當(dāng)1 1、根據(jù)國(guó)家和行業(yè)有關(guān)規(guī)定及公司實(shí)際，確定可行性研究報(bào)告的內(nèi)容和格式，明確編制要項(xiàng)目評(píng)審與決策2 2、可行性研究的深度達(dá)不到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際要求，無(wú)法為項(xiàng)目決策提供充分、可靠的依據(jù)1 1、項(xiàng)目評(píng)審流于形式，誤導(dǎo)項(xiàng)目決策2 2、權(quán)限配置不合理，或決策程序不規(guī)范，導(dǎo)致決策失誤，給公司帶來(lái)巨大經(jīng)濟(jì)損失2 2、委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究的，應(yīng)當(dāng)制 定專業(yè)機(jī)構(gòu)的選擇標(biāo)準(zhǔn)，確?？尚行匝芯靠?學(xué)、準(zhǔn)確、公正3 3、切實(shí)做到投資、質(zhì)量和進(jìn)度控制的有機(jī)統(tǒng) 一，即技術(shù)先進(jìn)性和經(jīng)濟(jì)可行性要有機(jī)結(jié)合1 1、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)組建項(xiàng)目評(píng)審組或委托具有資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)可行性報(bào)告進(jìn)行

45、審評(píng)2 2、 在項(xiàng)目審批中，要重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目投資方案、 投資規(guī)模、資金籌措、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、 技術(shù)、安全、環(huán)境保護(hù)等方面情況，核實(shí)相關(guān) 資料的來(lái)源河區(qū)的途徑是否真實(shí)、可靠，特別 要對(duì)經(jīng)濟(jì)技術(shù)可行性進(jìn)行深入分析和全面論證3 3、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行決策，決策過(guò)程必須有完整的書(shū)面記錄，并實(shí)行決策責(zé)任追究制度2.2.工程設(shè)計(jì)1 1）初步設(shè)計(jì)階段環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是： 設(shè)計(jì)單位不符合項(xiàng)目資質(zhì)要求；初步設(shè)計(jì)未能多方案比選；設(shè)計(jì)人員對(duì)相關(guān)資料研究不透徹，初步設(shè)計(jì)出現(xiàn)較大疏漏；設(shè)計(jì)深度不足，造成施工組織不周密、工程質(zhì)量存隱患、損失失控以及投產(chǎn)后運(yùn)行成本過(guò)高等-A-A級(jí);2 2）施工

46、圖設(shè)計(jì)階段環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：概預(yù)算嚴(yán)重脫離實(shí)際、導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控；工程設(shè)計(jì)與后續(xù)施工為有效銜接或過(guò)早銜接，導(dǎo)致技術(shù)方案未得到有效落實(shí)，影響工程質(zhì)量，造成工程變更， 發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失A級(jí);風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)管控措施1 1、設(shè)計(jì)單位不符合項(xiàng)目資質(zhì)要求1 1、如決定外聘設(shè)計(jì)單位，設(shè)計(jì)單位應(yīng)當(dāng)引入 競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，盡量米用招標(biāo)方式，根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn) 選擇具有相應(yīng)資質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)的設(shè)計(jì)單位2 2、初步設(shè)計(jì)未進(jìn)行多方案比選2 2、在工程設(shè)計(jì)合同中，要細(xì)化設(shè)計(jì)單位的權(quán)利和義務(wù)3 3、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)向設(shè)計(jì)單位提供開(kāi)展設(shè)計(jì)所初步設(shè)計(jì)3 3、設(shè)計(jì)人員對(duì)相關(guān)資料研究不需的詳細(xì)的基礎(chǔ)資料，并進(jìn)行有效的技術(shù)經(jīng)濟(jì)透徹，初步設(shè)計(jì)出現(xiàn)較大漏洞交

47、流，避免因資料不完整造成設(shè)計(jì)保守、投資失控等問(wèn)題4 4、設(shè)計(jì)深度不足，造成施工組織不周密，工程質(zhì)量存隱患，投資失控以及投產(chǎn)后運(yùn)行成本 過(guò)高等4 4、建立嚴(yán)格的初步設(shè)計(jì)審查和批準(zhǔn)制度，通過(guò)嚴(yán)格的復(fù)核、專家評(píng)議等制度，確保評(píng)審工作的質(zhì)量施工圖設(shè)計(jì)1 1、概預(yù)算嚴(yán)重脫離實(shí)際，導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控1 1、建立嚴(yán)格的概預(yù)算編制與審核制度2 2、工程設(shè)計(jì)與后續(xù)施工未有效2 2、建立嚴(yán)格的施工圖設(shè)計(jì)管理制度和交底制度銜接或過(guò)早銜接，導(dǎo)致技術(shù)方3 3、建立嚴(yán)格的設(shè)計(jì)變更管理制度案未得到有效落實(shí)，影響工程4 4、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)和本質(zhì)量，或造成工程變更，發(fā)生單位管理要求執(zhí)行各項(xiàng)設(shè)計(jì)報(bào)批要求，杜絕出重

48、大經(jīng)濟(jì)損失現(xiàn)邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工”的三邊”現(xiàn)象5 5、可以引入設(shè)計(jì)監(jiān)理，提高設(shè)計(jì)質(zhì)量3.3. 工程招標(biāo)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：招標(biāo)人肢解建設(shè)項(xiàng)目，致使招 標(biāo)項(xiàng)目不完整，或逃避公開(kāi)招標(biāo)；投標(biāo)資格條件因人而設(shè)，未做到 公平、合理，可能導(dǎo)致中標(biāo)人并非最優(yōu)選擇；相關(guān)人員違法違紀(jì)泄 露標(biāo)底，存在舞弊行為 A級(jí)；1 1）投標(biāo)階段環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：招標(biāo)人與投標(biāo)人串通投標(biāo)，存在 舞弊行為；投標(biāo)人的資質(zhì)條件不符合要求過(guò)掛靠、冒用他人名義 投標(biāo)，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量難以達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)等；2 2）開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)階段的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：開(kāi)標(biāo)不公開(kāi)、不透明， 損害投標(biāo)人利益；評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員缺乏專業(yè)水平，或者建設(shè)單位 向評(píng)標(biāo)

49、委員會(huì)施加影響，致使評(píng)標(biāo)流于形式；評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員與 投標(biāo)人串通作弊，損害招標(biāo)人利益。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)管控措施招標(biāo)1 1、招標(biāo)人肢解建設(shè)項(xiàng)目，導(dǎo)致招標(biāo)項(xiàng)目不完整，或逃避公開(kāi)1 1、建立健全本單位招投標(biāo)管理制度，明確應(yīng)當(dāng)進(jìn)行招標(biāo)的工程項(xiàng)目范圍、 招標(biāo)方式、招標(biāo)招標(biāo)招標(biāo)2 2、招標(biāo)資格條件因人而設(shè)，未作到公平、合理，可能導(dǎo)致中標(biāo)人并非最優(yōu)選擇3 3、相關(guān)人員違法違紀(jì)泄露標(biāo)底，存在舞弊行為3 3、相關(guān)人員違法違紀(jì)泄露標(biāo)底，存在舞弊行為程序，以及招標(biāo)、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等各環(huán)節(jié)的管理要求2 2、工程立項(xiàng)后，對(duì)是否決定采用招標(biāo)，以及 招標(biāo)方式、標(biāo)段劃分等，應(yīng)當(dāng)先由建設(shè)單位工 程管理部門(mén)牽頭提出建議計(jì)劃，報(bào)經(jīng)建

50、設(shè)單位 招標(biāo)決策機(jī)構(gòu)集體審議通過(guò)后執(zhí)行3 3、建設(shè)單位須劃分標(biāo)段組織招標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行科學(xué)的分析和評(píng)估，提出專業(yè)意見(jiàn)；劃分標(biāo) 段時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮項(xiàng)目的專業(yè)要求、管理要求、 對(duì)工程投資的影響以及各項(xiàng)工作的銜接， 不得 違背工程施工組織設(shè)計(jì)和招標(biāo)設(shè)計(jì)方案，將應(yīng) 當(dāng)由一個(gè)施工單位完成的工程項(xiàng)目肢解成若 干部分發(fā)包給幾個(gè)施工單位。4 4、招標(biāo)公告的編制要公開(kāi)、透明，嚴(yán)格根據(jù) 項(xiàng)目特點(diǎn)確定投標(biāo)人的資格要求，不得根據(jù)意向中標(biāo)人的實(shí)際情況確定投標(biāo)人資格要求5 5、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)決定是否編制 標(biāo)底，需要編制標(biāo)底的，標(biāo)底編制過(guò)程和標(biāo)底 應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密6 6、建設(shè)單位不編制標(biāo)底，而米用工程量清單模式編制招標(biāo)控制

51、價(jià)的，招標(biāo)控制價(jià)應(yīng)當(dāng)公布1 1、招標(biāo)人與投標(biāo)人串通投標(biāo)，存在舞弊行為1 1、對(duì)投標(biāo)人的信息采取嚴(yán)格的保密措施，防 止投標(biāo)人之間的串通舞弊2 2、科學(xué)編制招標(biāo)公告，合理確定投標(biāo)人資格 要求，盡量擴(kuò)大潛在投資人范圍， 增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)性3 3、嚴(yán)格按照招標(biāo)公告或資格預(yù)審文件中確定的投標(biāo)人資格條件對(duì)投標(biāo)人進(jìn)行實(shí)質(zhì)審查，通投標(biāo)過(guò)查驗(yàn)資質(zhì)原件、實(shí)地考察，或到當(dāng)?shù)毓ど毯?、投標(biāo)人的資質(zhì)條件不符合要稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查了解等，確定投資人實(shí)際資格，求或掛靠、冒用他人名義投標(biāo)，預(yù)防假資質(zhì)中標(biāo)可能導(dǎo)致工程質(zhì)量難以達(dá)到規(guī)4 4、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)履行完備的標(biāo)書(shū)簽收、登記定標(biāo)準(zhǔn)等和保存手續(xù)5 5、招標(biāo)工作結(jié)束后，開(kāi)展必要的后續(xù)工作，包

52、括對(duì)落選者的回訪，請(qǐng)他們對(duì)招標(biāo)過(guò)程提出建議，反映問(wèn)題1 1、開(kāi)標(biāo)過(guò)程應(yīng)邀請(qǐng)所有投標(biāo)人或其代表出席，1 1、開(kāi)標(biāo)不公平、不透明，損害并委托公證機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查和公正投標(biāo)人利益2 2、依法組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)，確保其成員具有較開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)高的職業(yè)道德水平，并具備招標(biāo)項(xiàng)目專業(yè)知識(shí)和豐富的經(jīng)驗(yàn)2 2、評(píng)標(biāo)委員會(huì)人員缺乏專業(yè)水3 3、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)為保證評(píng)標(biāo)委員會(huì)獨(dú)立客觀平，或建設(shè)單位向評(píng)標(biāo)委員會(huì)的進(jìn)行評(píng)標(biāo)工作創(chuàng)造良好條件， 不得向評(píng)標(biāo)委施加影響，使評(píng)標(biāo)流于形式員會(huì)成員施加影響，干擾其客觀評(píng)判4 4、評(píng)標(biāo)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)在評(píng)標(biāo)報(bào)告中詳細(xì)說(shuō)明每位成員的評(píng)價(jià)意見(jiàn)以及集體評(píng)審結(jié)果，對(duì)于中標(biāo)候選人和落選人要分別陳述具體理由3

53、 3、評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員與投標(biāo)人串通舞弊，損害招標(biāo)人利益5 5、中標(biāo)候選人是一個(gè)以上時(shí)，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和權(quán)限，由決策機(jī)構(gòu)審議決定中標(biāo)人4.4.簽訂合同。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：中標(biāo)人確定后，建設(shè)單位未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)同中標(biāo)人訂立書(shū)面合同；建設(shè)單位缺乏工程合同管理制 度，致使各部門(mén)在工程合同管理和履行的職責(zé)不明確 -C-C級(jí)。5.5.工程建設(shè)1 1）施工質(zhì)量、進(jìn)度和安全。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：盲目趕進(jìn)度， 犧牲質(zhì)量、費(fèi)用目標(biāo)，導(dǎo)致質(zhì)量低劣，費(fèi)用超支；質(zhì)量、安全監(jiān) 管不到位，存在質(zhì)量隱患-B-B級(jí)。2 2）工程物資采購(gòu)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：采購(gòu)過(guò)程控制不力，材 料和設(shè)備質(zhì)次價(jià)高，不符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和

54、合同要求，影響工程質(zhì)量 和進(jìn)度-B-B級(jí)。3 3）工程價(jià)款結(jié)算。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：建設(shè)資金使用管理混亂, 項(xiàng)目資金不落實(shí)，導(dǎo)致工程進(jìn)度延遲或中斷-B-B級(jí)。4 4）工程變更。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：現(xiàn)場(chǎng)控制不當(dāng)，工程變更頻 繁，導(dǎo)致費(fèi)用超支、工期延誤-B-B級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)管控措施施工質(zhì)量、進(jìn)度和安全1 1、 盲目趕進(jìn)度，犧牲質(zhì)量、費(fèi)用目標(biāo)，導(dǎo)致質(zhì)量低劣，費(fèi)用 超支2 2、 質(zhì)量、安全監(jiān)管不到位，存在質(zhì)量隱患1 1、監(jiān)理單位應(yīng)當(dāng)建立監(jiān)理進(jìn)度控制體系，明 確相關(guān)程序、要求和責(zé)任2 2、施工單位應(yīng)按合同規(guī)定的工程進(jìn)度編制詳細(xì)的分階段或分項(xiàng)進(jìn)度計(jì)劃，報(bào)送監(jiān)理機(jī)構(gòu)審 批后，嚴(yán)格按照進(jìn)度計(jì)劃開(kāi)展工作

55、3 3、施工單位至少應(yīng)按月對(duì)完成投資情況進(jìn)行 統(tǒng)計(jì)、分析和對(duì)比，工程的實(shí)際進(jìn)度與批準(zhǔn)的 合同進(jìn)度不符時(shí)，施工單位應(yīng)提交修訂合同進(jìn) 度計(jì)劃的申請(qǐng)報(bào)告，并附原因分析和相關(guān)措施，報(bào)監(jiān)理機(jī)構(gòu)審批4 4、施工單位對(duì)建設(shè)工程的施工質(zhì)量負(fù)責(zé)5 5、施工單位在施工前應(yīng)列出重要的質(zhì)量監(jiān)控 點(diǎn)，報(bào)經(jīng)監(jiān)理機(jī)構(gòu)同意后，在此基礎(chǔ)上實(shí)施質(zhì) 量預(yù)控6 6、施工單位應(yīng)按合同約定對(duì)材料、工程設(shè)備以及工程的所有部位及施工工藝進(jìn)行全過(guò)程 的質(zhì)量檢查和檢驗(yàn)，疋期編制工程質(zhì)量報(bào)表， 報(bào)送監(jiān)理機(jī)構(gòu)審查7 7、 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)施工單位的安全檢查， 并授權(quán)監(jiān)理機(jī)構(gòu)按合同約定的安全工作內(nèi)容 監(jiān)督、檢查施工單位安全工作的實(shí)施施工質(zhì)量、進(jìn)度和

56、安全1 1、 盲目趕進(jìn)度，犧牲質(zhì)量、費(fèi)用目標(biāo)，導(dǎo)致質(zhì)量低劣，費(fèi)用超支2 2、 質(zhì)量、安全監(jiān)管不到位，存在質(zhì)量隱患8 8、 工程監(jiān)理單位和監(jiān)理工程師應(yīng)當(dāng)按照法律、 法規(guī)和工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施監(jiān)理，并對(duì)建 設(shè)工程安全生產(chǎn)承擔(dān)建立責(zé)任9 9、施工單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立安全生產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，配 備專職安全生產(chǎn)管理人員，依法建立安全生 產(chǎn)、文明施工管理制度，細(xì)化各項(xiàng)安全防范措 施和操作方法1 1、重大設(shè)備和大宗材料的采購(gòu)應(yīng)采用招標(biāo)方工程物資采購(gòu)2 2、對(duì)于施工單位購(gòu)買的施工物資建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)采取必要措施，確保工程物資符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)工程價(jià)款結(jié)算建設(shè)資金使用管理混亂，項(xiàng)目資金不落實(shí)，導(dǎo)致工程進(jìn)度延遲或中斷工程物資采購(gòu)過(guò)程控

57、制不力，材料和設(shè)備質(zhì)次價(jià)高，不符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和合同要求，影響工程質(zhì)量和進(jìn)度和合同要求1 1、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立完善的工程價(jià)款結(jié)算制度，明確工程流程和職責(zé)權(quán)限劃分， 并切實(shí)遵 照?qǐng)?zhí)行2 2、資金籌集和使用應(yīng)當(dāng)與工程進(jìn)度協(xié)調(diào)一致，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目組成結(jié)合時(shí)間進(jìn)度編制資金使用計(jì)劃，作為資產(chǎn)管控和工程價(jià)款結(jié) 算的重要依據(jù)3 3、建設(shè)單位財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與施工單位和 監(jiān)理機(jī)構(gòu)的溝通，準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度，確保財(cái) 務(wù)報(bào)表能夠準(zhǔn)確、全面的反映資產(chǎn)價(jià)值，并根據(jù)施工合同約定，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工程價(jià)款結(jié)算4 4、工程過(guò)程中，如果工程的實(shí)際成本突破了 工程項(xiàng)目預(yù)算，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析原因， 按規(guī)定的程序予

58、以處理工程變更現(xiàn)場(chǎng)控制不當(dāng)，工程變更頻繁，導(dǎo)致費(fèi)用超支、工期延誤1 1、 建設(shè)單位要建立嚴(yán)格的工程變更審批制度， 嚴(yán)格控制工程變更，確需變更的，要按照規(guī)定 程序盡快辦理變更手續(xù)，減少經(jīng)濟(jì)損失2 2、工程變更獲得批準(zhǔn)后，應(yīng)盡快落實(shí)變更設(shè) 計(jì)和施工，施工單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)全面落實(shí) 變更指令3 3、 如因人為原因引發(fā)工程變更，如設(shè)計(jì)失誤、 施工缺陷等，應(yīng)當(dāng)追究當(dāng)事單位和人員的責(zé)任4 4、發(fā)生單項(xiàng)工程報(bào)廢的，必須經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒 定，并經(jīng)批準(zhǔn)，才能轉(zhuǎn)銷工程變更現(xiàn)場(chǎng)控制不當(dāng)，工程變更頻繁，導(dǎo)致費(fèi)用超支、工期延誤5 5、對(duì)工程變更價(jià)款的支付實(shí)施更為嚴(yán)格的審 批制度，變更文件必須齊備，變更工程量的計(jì) 算必須經(jīng)過(guò)

59、監(jiān)理機(jī)構(gòu)復(fù)核并簽字確認(rèn)，防止施 工單位虛列工程奮勇6.6.工程驗(yàn)收：包括竣工結(jié)算和竣工決算兩項(xiàng)重要工作。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：竣工驗(yàn)收不規(guī)范，質(zhì)量檢驗(yàn)把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程存在重大質(zhì)量隱患；虛報(bào)項(xiàng)目投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金，竣工決算失真；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，未及時(shí) 進(jìn)行估價(jià)、結(jié)轉(zhuǎn)-B-B級(jí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)管控措施1 1、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)健全竣工驗(yàn)收各項(xiàng)管理制度，明確竣工驗(yàn)收的條件、 標(biāo)準(zhǔn)、程序、組織管理1 1、竣工驗(yàn)收不規(guī)范，質(zhì)量檢驗(yàn)和責(zé)任追究等，未通過(guò)竣工驗(yàn)收的，不得投入把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程存在使用重大質(zhì)量隱患2 2、竣工驗(yàn)收必須履行規(guī)定的程序，至少應(yīng)經(jīng)過(guò)施工單位初檢、

60、監(jiān)理機(jī)構(gòu)審核、正式竣工驗(yàn)收三個(gè)程序3 3、初檢后，確定固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，施工單位應(yīng)及時(shí)通知建設(shè)單位，建設(shè)單竣工結(jié)算和竣工位同監(jiān)理單位初檢后應(yīng)及時(shí)對(duì)項(xiàng)目?jī)r(jià)值進(jìn)行決算2 2、虛報(bào)項(xiàng)目投資完成額、虛列暫估，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算建設(shè)成本或隱匿結(jié)余資金，竣4 4、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工程竣工決算的審核，工決算失真應(yīng)先自行審核，再委托具有相關(guān)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，未經(jīng)審計(jì)的，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)5 5、建設(shè)單位要加強(qiáng)對(duì)完工會(huì)剩余物資的管理6 6、驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)在資金使用中有違紀(jì)違規(guī)行為，3 3、固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀或由于設(shè)計(jì)失誤、論證不足或設(shè)備、施工問(wèn)題態(tài)后，未及時(shí)進(jìn)行估價(jià)、轉(zhuǎn)結(jié)影響工程質(zhì)量的，要