農(nóng)村合作銀行會計檢查辦法

1、農(nóng)村合作銀行會計檢查辦法為進一步加強會計管理，防范會計風險，促進本行會計檢查工作的規(guī)范化、制度化，根據(jù)省農(nóng)村信用社會計檢查辦法和有關(guān)會計制度規(guī)定，結(jié)合農(nóng)村合作銀行實際，制定本辦法。第一章 總則第一條 會計檢查是指各級會計管理部門采取現(xiàn)場檢查或非現(xiàn)場檢查的方式，對被檢查單位會計事項及其核算的合法性、完整性、明晰性、會計制度執(zhí)行情況和風險防范能力等所進行的檢查。會計檢查對象為合作銀行營業(yè)網(wǎng)點、清算中心和總行會計部門。第二條 會計檢查應遵循以事實為依據(jù)，以國家有關(guān)法律、法規(guī)和本行各項規(guī)章制度為準繩的原則。第三條 會計檢查的組織、實施由各級會計管理部門負責，實行“歸口管理、分級負責、定期報告”。第二章

2、 會計檢查的形式與內(nèi)容第四條 會計檢查形式按會計檢查內(nèi)容的不同分為全面檢查、重點檢查和專項檢查，按會計檢查組織形式的不同分為輔導員檢查和檢查組檢查。全面檢查是指將全部會計工作作為檢查內(nèi)容，對被檢查單位進行的檢查；重點檢查是指根據(jù)一定時期會計工作的特點和風險防范要點，確定部分重點內(nèi)容而對被查單位進行的檢查；專項檢查是指以會計工作中的某類（項）工作為特定檢查內(nèi)容，對被查單位進行的檢查。第五條 全面檢查內(nèi)容為省農(nóng)村信用社會計基礎(chǔ)工作等級考核標準所列。會計檢查形式由各會計檢查組織管理機構(gòu)根據(jù)本辦法的規(guī)定結(jié)合本行會計工作情況、當前會計工作重點以及管理的需要確定。第六條 會計檢查一般采取現(xiàn)場檢查方式，必要

3、時可同時通過調(diào)閱材料等方式進行非現(xiàn)場檢查。第三章 會計檢查程序和方法第七條 會計管理部門應根據(jù)年度工作重點制訂檢查計劃，檢查計劃的內(nèi)容包括檢查的目的、內(nèi)容、時間、形式等。第八條 檢查組開展檢查前，應制定檢查實施方案，明確檢查的時間、內(nèi)容、人員組成、實施步驟及檢查要求。按檢查實施方案選派業(yè)務骨干組成檢查組，檢查人員一般不得參加本人所在單位和部門的檢查。第九條 檢查組應嚴格按檢查實施方案開展檢查，檢查人員應對檢查情況如實記錄，填寫“會計檢查工作底稿”（附件1），檢查結(jié)束后，檢查組應根據(jù)檢查工作底稿填寫“會計檢查報告”（附件2）。輔導員進行常規(guī)檢查后填寫“會計輔導檢查報告書”（附件3）。檢查報告（書

4、）應文字簡潔、明了，對被檢查單位的評價客觀、公正，對所查出的問題事實清楚、證據(jù)完整，對被檢查機構(gòu)的整改要求切實可行，檢查報告須經(jīng)被檢查方簽字確認。第十條 被檢查單位應根據(jù)檢查報告（書）的整改要求制定具體的整改措施并認真組織整改，整改情況一般應在一個月內(nèi)反饋給檢查組織單位或輔導員。第十一條 檢查組織單位應在檢查結(jié)束一個月內(nèi)向所轄單位下發(fā)檢查通報；輔導員的常規(guī)檢查應定期（支行按月，總行按季）向所轄單位下發(fā)檢查通報。檢查通報至少包括：檢查基本情況（檢查的組織、內(nèi)容、對象）、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題、下一步工作要求等，檢查通報同時報送上級主管部門及本單位領(lǐng)導，重大事項應及時專項逐級上報。第十二條 各單位必

5、須建立會計檢查檔案，每次檢查后將檢查工作底稿，檢查報告，整改情況等資料歸檔保管。會計檢查檔案作為上級部門對其檢查制度落實情況的考核依據(jù)。會計檢查檔案保管期限暫定為三年。第十三條 會計檢查的一般方法是對照法，即將被檢查單位的情況與會計檢查內(nèi)容及標準項目對照，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題。會計檢查的具體方法分為審查書面資料法和證實客觀事實法。審查書面資料法包括詳查法、順查法、逆查法、核對法、查詢法、分析法、比較法等；證實客觀事實法包括盤點法、觀察法等。第四章 會計檢查要求第十四條 檢查人員檢查時，應出示有關(guān)證件或介紹信，輔導員常規(guī)檢查應出示“會計檢查輔導證”或介紹信，檢查組檢查應出示加蓋有檢查組織單位會計管

6、理部門或被查單位管轄行印章的介紹信；需進入庫房檢查時，應出示加蓋有被檢查單位管轄行公章以及被檢查單位負責人簽名的查庫介紹信。第十五條 被查單位接受檢查前，應查驗前款所列的證件及介紹信。檢查組檢查無被查單位上級管理人員陪同時，還應查驗檢查人員的工作證和身份證，查驗確認后方可接受檢查。第十六條 對不具備規(guī)定條件、不履行規(guī)定手續(xù)的檢查，被查單位有權(quán)拒絕。符合規(guī)定條件和手續(xù)的會計檢查，被查單位應主動配合，并為其提供必要的條件，不得阻撓、妨礙、拒絕。第十七條 檢查過程中被查單位人員應陪同，并負責解釋。檢查內(nèi)容涉及章、證、押（壓）、預留印鑒卡等重要物品,檢查人員不得取走,不得詢問編押方法。需進入金庫查庫時

7、,檢查人員必須在被查單位兩名管庫員陪同下按規(guī)定登記后入庫檢查。對會計憑證、賬簿、報表等各種會計檔案資料在非存放地檢查時，必須做好交接及查閱登記手續(xù),檢查結(jié)束后應將會計檔案資料完整地交還被查單位。第十八條 上級單位對下級單位組織開展的會計檢查重點內(nèi)容是檢查會計制度執(zhí)行情況和會計檢查工作質(zhì)量，重點機構(gòu)是下級單位本級直屬營業(yè)部，適當抽查其轄屬的營業(yè)網(wǎng)點。第十九條 營業(yè)網(wǎng)點及其管轄行會計管理人員和部門要按期、不定時的開展自查工作。支行對轄屬網(wǎng)點的現(xiàn)場檢查，每月不得少于一次，其中柜員錢箱（包括現(xiàn)金、重要空白憑證、印章等）為必查項目，其中每半年至少有一次是全面檢查；合作銀行總行對所轄網(wǎng)點的檢查，每季不得少

8、于一次，其中柜員錢箱（包括現(xiàn)金、重要空白憑證、印章等）為必查項目，其中每年至少一次是全面檢查，每次檢查對象必須包括支行本級以及至少抽查20%轄屬網(wǎng)點，每一網(wǎng)點每年至少檢查一次。第二十條 會計檢查可與會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化和升級考核驗收結(jié)合進行，上級單位組織對下級單位進行檢查時，應對下級單位驗收的規(guī)范化及升級單位進行抽查。會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化與升級單位的考核驗收、復查，可視同上級單位對下級單位組織開展的全面檢查。第二十一條 各單位對會計檢查工作情況要按本辦法規(guī)定的格式和內(nèi)容,定期、不定期向上級管理部門上報“會計檢查情況報告”。第五章 會計檢查結(jié)果第二十二條 上級單位主管會計部門應將會計檢查結(jié)果作為對下

9、級單位會計工作考核獎懲的主要依據(jù)之一。第二十三條 被查單位有下列問題之一的，視情節(jié)輕重給予警告、嚴重警告、撤銷或降低規(guī)范化等級單位、通報批評等處理。(一)私設會計賬簿、偽造、變造會計憑證；(二)提供虛假財務會計報告；(三)會計管理、核算工作混亂；(四)未按規(guī)定開展會計檢查；(五)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題不認真組織整改及管轄單位不認真督促其整改；(六)阻撓、妨礙會計檢查工作的正常開展；(七)發(fā)生重大差錯、事故、案件；(八)其他嚴重問題。第二十四條 會計檢查人員有下列情況之一的，視情節(jié)輕重給予限期糾正、扣發(fā)獎金、行政處罰等處理：(一)未按本辦法規(guī)定認真組織開展檢查的；(二)查出的問題隱瞞不報、縱容遷就；(三)對檢查出的問題不按規(guī)定報告和不提出整改意見；(四)提供虛假檢查報告，回避或掩蓋問題真相；(五)檢查走過場，應發(fā)現(xiàn)問題而未發(fā)現(xiàn)的；(六)其他較嚴重問題。第二十五條 會計管理部門對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的會計管理