第3章利潤(rùn)表分析

1、第三章第三章 利潤(rùn)表分析利潤(rùn)表分析第一節(jié)第一節(jié) 利潤(rùn)表分析概述利潤(rùn)表分析概述第二節(jié)第二節(jié) 利潤(rùn)表項(xiàng)目質(zhì)量分析利潤(rùn)表項(xiàng)目質(zhì)量分析* 利潤(rùn)表水平分析利潤(rùn)表水平分析第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表趨勢(shì)分析利潤(rùn)表趨勢(shì)分析第四節(jié)第四節(jié) 利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接目標(biāo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接目標(biāo)成本成本收入收入利潤(rùn)利潤(rùn)=利得利得損失損失利潤(rùn)的意義和作用利潤(rùn)的意義和作用利潤(rùn)是企業(yè)和社會(huì)積累與擴(kuò)大再生產(chǎn)的重要源泉利潤(rùn)是企業(yè)和社會(huì)積累與擴(kuò)大再生產(chǎn)的重要源泉利潤(rùn)是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的最重要指標(biāo)利潤(rùn)是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的最重要指標(biāo)利潤(rùn)是企業(yè)投資與經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)利潤(rùn)是企業(yè)投資與經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)一、利潤(rùn)表分析的目的一、利潤(rùn)表分

2、析的目的可正確評(píng)價(jià)企業(yè)各方面的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)可正確評(píng)價(jià)企業(yè)各方面的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)可及時(shí)、準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題可及時(shí)、準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題可以為投資者、債權(quán)者的投資與信貸決策提供正確信息可以為投資者、債權(quán)者的投資與信貸決策提供正確信息二、利潤(rùn)表分析的內(nèi)容二、利潤(rùn)表分析的內(nèi)容利潤(rùn)表綜合分析利潤(rùn)表綜合分析利潤(rùn)表分部分析利潤(rùn)表分部分析利潤(rùn)表分項(xiàng)分析利潤(rùn)表分項(xiàng)分析利潤(rùn)額增減變動(dòng)分析利潤(rùn)額增減變動(dòng)分析利潤(rùn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況分析利潤(rùn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況分析營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析分部報(bào)告分析分部報(bào)告分析產(chǎn)品營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析產(chǎn)品營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析企業(yè)收入分析企業(yè)收入分析成本費(fèi)用分析成本費(fèi)用分析資產(chǎn)減值損失分析資產(chǎn)減值

3、損失分析投資收益分析投資收益分析 三、利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)三、利潤(rùn)表結(jié)構(gòu) （Income Statement）一、營(yíng)業(yè)收入一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加加：公允價(jià)值變動(dòng)收益加：公允價(jià)值變動(dòng)收益資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失期間費(fèi)用期間費(fèi)用二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資收益投資收益加：營(yíng)業(yè)外收入加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)四、凈利潤(rùn)反映企業(yè)財(cái)務(wù)反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果的信息成果的信息反映企業(yè)盈利反映企業(yè)盈利能力能力提供了企業(yè)營(yíng)業(yè)提供了企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用收入、成本費(fèi)用狀況的信息狀況的信息反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)

4、業(yè)績(jī)結(jié)構(gòu)的信業(yè)績(jī)結(jié)構(gòu)的信息息第三章第三章 利潤(rùn)表分析利潤(rùn)表分析第一節(jié)第一節(jié) 利潤(rùn)表分析概述利潤(rùn)表分析概述第二節(jié)第二節(jié) 利潤(rùn)表項(xiàng)目質(zhì)量分析利潤(rùn)表項(xiàng)目質(zhì)量分析* 利潤(rùn)表水平分析利潤(rùn)表水平分析第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表趨勢(shì)分析利潤(rùn)表趨勢(shì)分析第四節(jié)第四節(jié) 利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析第二節(jié)第二節(jié) 利潤(rùn)表項(xiàng)目質(zhì)量分析利潤(rùn)表項(xiàng)目質(zhì)量分析投資收益分析投資收益分析財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收支變動(dòng)分析營(yíng)業(yè)外收支變動(dòng)分析成本費(fèi)用分析成本費(fèi)用分析資產(chǎn)減值損失分析資產(chǎn)減值損失分析企業(yè)收入分析企業(yè)收入分析一、收入分析一、收入分析確認(rèn)與計(jì)量確認(rèn)與計(jì)量分析分析數(shù)量與價(jià)格數(shù)量與價(jià)格分析分析確認(rèn)確認(rèn)計(jì)量計(jì)量收入構(gòu)成收入構(gòu)成分析分析時(shí)間

5、時(shí)間原則原則因素分析因素分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與與其他收入結(jié)構(gòu)其他收入結(jié)構(gòu)現(xiàn)銷收入現(xiàn)銷收入與與賒銷收入賒銷收入1. 收入收入企業(yè)企業(yè)日常活動(dòng)日?；顒?dòng)中形成的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、中形成的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入總流入。銷售商品收入銷售商品收入提供勞務(wù)收入提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入收入評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)收入確收入確認(rèn)時(shí)間認(rèn)時(shí)間特殊情特殊情況下收況下收入確認(rèn)入確認(rèn)分析分析收入確收入確認(rèn)方法認(rèn)方法2. 收入確認(rèn)原則收入確認(rèn)原則銷售商品銷售商品提供勞務(wù)提供勞務(wù)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移；風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移；無繼續(xù)

6、管理權(quán)；無繼續(xù)管理權(quán)；收入可靠計(jì)量；收入可靠計(jì)量；經(jīng)濟(jì)利益能流入；經(jīng)濟(jì)利益能流入；成本能可靠計(jì)量。成本能可靠計(jì)量。勞務(wù)完成程度能夠勞務(wù)完成程度能夠可靠計(jì)量：完工百可靠計(jì)量：完工百分比法；分比法；勞務(wù)完成程度不能勞務(wù)完成程度不能可靠計(jì)量：按預(yù)計(jì)可靠計(jì)量：按預(yù)計(jì)能獲得補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)能獲得補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入。成本確認(rèn)收入。按照合同或協(xié)議規(guī)定按照合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法確的收費(fèi)時(shí)間和方法確定，并同時(shí)滿足相關(guān)定，并同時(shí)滿足相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)很可能流的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)很可能流入企業(yè)及收入的金額入企業(yè)及收入的金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能能夠可靠計(jì)量時(shí)才能確認(rèn)收入。確認(rèn)收入。3. 收入計(jì)量分析收入計(jì)量分析退回退回折扣折扣

7、折讓折讓二、成本費(fèi)用分析二、成本費(fèi)用分析營(yíng)業(yè)成本分析營(yíng)業(yè)成本分析費(fèi)用分析費(fèi)用分析全部營(yíng)業(yè)成本分析全部營(yíng)業(yè)成本分析主要產(chǎn)品主要產(chǎn)品單位營(yíng)業(yè)成本分析單位營(yíng)業(yè)成本分析銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用1. 全部營(yíng)業(yè)成本分析全部營(yíng)業(yè)成本分析 全部營(yíng)業(yè)成本的增減額和增減率；全部營(yíng)業(yè)成本的增減額和增減率； 主要產(chǎn)品和非主要產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)成本降低額和降低率，以主要產(chǎn)品和非主要產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)成本降低額和降低率，以及對(duì)全部營(yíng)業(yè)成本降低率的影響；及對(duì)全部營(yíng)業(yè)成本降低率的影響； 各主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本的降低額和降低率，以及它們對(duì)全各主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本的降低額和降低率，以及它們對(duì)全部產(chǎn)品銷售總成本降低率的影響。部產(chǎn)品

8、銷售總成本降低率的影響。全部營(yíng)業(yè)成本的增減額和增減率全部營(yíng)業(yè)成本的增減額和增減率 全部營(yíng)業(yè)成本降低額全部營(yíng)業(yè)成本降低額=本年實(shí)際營(yíng)本年實(shí)際營(yíng)業(yè)成本業(yè)成本-按本年實(shí)際銷售量計(jì)算的上按本年實(shí)際銷售量計(jì)算的上年實(shí)際營(yíng)業(yè)總成本年實(shí)際營(yíng)業(yè)總成本 全部營(yíng)業(yè)成本降低率全部營(yíng)業(yè)成本降低率=全部營(yíng)業(yè)成全部營(yíng)業(yè)成本降低額本降低額/按本年實(shí)際銷售量計(jì)算的上按本年實(shí)際銷售量計(jì)算的上年實(shí)際營(yíng)業(yè)總成本年實(shí)際營(yíng)業(yè)總成本主要產(chǎn)品和非主要產(chǎn)品成本變動(dòng)情況主要產(chǎn)品和非主要產(chǎn)品成本變動(dòng)情況及其對(duì)全部營(yíng)業(yè)成本的影響及其對(duì)全部營(yíng)業(yè)成本的影響 （非）主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本降低額（非）主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本降低額=（非）主要產(chǎn)品本（非）主要產(chǎn)品本年實(shí)

9、際營(yíng)業(yè)成本年實(shí)際營(yíng)業(yè)成本-（非）主要產(chǎn)品按本年實(shí)際銷售（非）主要產(chǎn)品按本年實(shí)際銷售量計(jì)算的上年實(shí)際營(yíng)業(yè)總成本量計(jì)算的上年實(shí)際營(yíng)業(yè)總成本 （非）主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本降低對(duì)全部營(yíng)業(yè)成本影響（非）主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本降低對(duì)全部營(yíng)業(yè)成本影響=（非）主要產(chǎn)品營(yíng)（非）主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本降低額業(yè)成本降低額/按本年實(shí)際銷售量計(jì)算的按本年實(shí)際銷售量計(jì)算的上年實(shí)際營(yíng)業(yè)總成本上年實(shí)際營(yíng)業(yè)總成本各主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本變動(dòng)情況各主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本變動(dòng)情況及其對(duì)全部營(yíng)業(yè)成本的影響及其對(duì)全部營(yíng)業(yè)成本的影響 各主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本降低額各主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本降低額=各產(chǎn)品本年實(shí)際營(yíng)各產(chǎn)品本年實(shí)際營(yíng)業(yè)成本業(yè)成本-各主要產(chǎn)品按本年實(shí)際銷售量計(jì)各主要產(chǎn)品

10、按本年實(shí)際銷售量計(jì)算的上年實(shí)際營(yíng)業(yè)總成本算的上年實(shí)際營(yíng)業(yè)總成本 各主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本降低對(duì)全部營(yíng)業(yè)成本影響各主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本降低對(duì)全部營(yíng)業(yè)成本影響=各主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成各主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本降低額本降低額/按本年實(shí)際銷售量計(jì)算的按本年實(shí)際銷售量計(jì)算的上年實(shí)際營(yíng)業(yè)總成本上年實(shí)際營(yíng)業(yè)總成本例例 產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本資料表產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本資料表產(chǎn)品名稱實(shí)際銷售量實(shí)際單位營(yíng)業(yè)成本實(shí)際銷售總成本上年本年上年本年主要產(chǎn)品103 00099 100其中：甲7550045037 50033 750 乙4590088040 50039 600 丙251 0001 03025 00025 750非主要產(chǎn)品9 50011 330其中：丁

11、106006806 0006 800全部產(chǎn)品112 500110 430計(jì)算計(jì)算 全部營(yíng)業(yè)成本的增減變動(dòng)額和變動(dòng)率：全部營(yíng)業(yè)成本的增減變動(dòng)額和變動(dòng)率： 全部營(yíng)業(yè)成本降低額全部營(yíng)業(yè)成本降低額=110 430-112 500 =-2 070（萬元）（萬元） 全部營(yíng)業(yè)成本降低率全部營(yíng)業(yè)成本降低率=-2 070/112 500*100% =-1.84% 可見企業(yè)全部營(yíng)業(yè)成本比上年有所下降，降低額為可見企業(yè)全部營(yíng)業(yè)成本比上年有所下降，降低額為2 070萬元，降低率為萬元，降低率為1.84%。計(jì)算計(jì)算 主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本的增減變動(dòng)額和變動(dòng)率，以及對(duì)全部營(yíng)主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本的增減變動(dòng)額和變動(dòng)率，以及對(duì)全部營(yíng)業(yè)成

12、本的影響：業(yè)成本的影響： 主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本降低額主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本降低額=99100-103 000 =-3 900（萬元）（萬元） 主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本降低率主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本降低率=-3 900/103 000*100% =-3.79% 主要產(chǎn)品對(duì)全部成本降低的影響主要產(chǎn)品對(duì)全部成本降低的影響=-3 900/112 500 =-3.47%計(jì)算計(jì)算 非主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本的增減變動(dòng)額和變動(dòng)率，以及對(duì)全部非主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本的增減變動(dòng)額和變動(dòng)率，以及對(duì)全部營(yíng)業(yè)成本的影響：營(yíng)業(yè)成本的影響： 非主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本降低額非主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本降低額=11 330-9 500 =1 830（萬元）（萬元） 非主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)

13、成本降低率非主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本降低率=1 830/9 500*100% =19.26% 非主要產(chǎn)品對(duì)全部成本降低的影響非主要產(chǎn)品對(duì)全部成本降低的影響=1 830/112 500 =1.63%分析分析 從此步驟分析可以看出，全部營(yíng)業(yè)成本之所以比從此步驟分析可以看出，全部營(yíng)業(yè)成本之所以比上年有所下降，主要是由主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本下降上年有所下降，主要是由主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本下降引起的。主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本比上年降低了引起的。主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本比上年降低了3.79%，使全部營(yíng)業(yè)成本降低了使全部營(yíng)業(yè)成本降低了3.47%。需要注意的是，。需要注意的是，非主要產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)成本卻比上年提高了，成本超非主要產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)成本卻比上

14、年提高了，成本超支率為支率為19.26%，使全部營(yíng)業(yè)成本上升了，使全部營(yíng)業(yè)成本上升了1.63%。計(jì)算計(jì)算 甲產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本的增減變動(dòng)額和變動(dòng)率，以及對(duì)全部營(yíng)業(yè)甲產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本的增減變動(dòng)額和變動(dòng)率，以及對(duì)全部營(yíng)業(yè)成本的影響：成本的影響： 甲產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本降低額甲產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本降低額=33 750-37 500 =-3 750（萬元）（萬元） 甲產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本降低率甲產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本降低率=-3 750/37 500*100% =-10% 甲產(chǎn)品對(duì)全部成本降低的影響甲產(chǎn)品對(duì)全部成本降低的影響=-3 750/112 500 =-3.33%計(jì)算計(jì)算 乙產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本的增減變動(dòng)額和變動(dòng)率，以及對(duì)全部營(yíng)業(yè)乙產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本的

15、增減變動(dòng)額和變動(dòng)率，以及對(duì)全部營(yíng)業(yè)成本的影響：成本的影響： 乙產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本降低額乙產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本降低額=39 600-40 500 =-900（萬元）（萬元） 乙產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本降低率乙產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本降低率=-900/40 500*100% =-2.22% 乙產(chǎn)品對(duì)全部成本降低的影響乙產(chǎn)品對(duì)全部成本降低的影響=-900/112 500 =-0.8%計(jì)算計(jì)算 丙產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本的增減變動(dòng)額和變動(dòng)率，以及對(duì)全部營(yíng)業(yè)丙產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本的增減變動(dòng)額和變動(dòng)率，以及對(duì)全部營(yíng)業(yè)成本的影響：成本的影響： 丙產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本降低額丙產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本降低額=25 750-25 000 =750（萬元）（萬元） 丙產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本降低率丙產(chǎn)品

16、營(yíng)業(yè)成本降低率=750/25 000*100% =3% 丙產(chǎn)品對(duì)全部成本降低的影響丙產(chǎn)品對(duì)全部成本降低的影響=750/112 500 =0.67%分析分析 從此步驟分析可以看出，全部營(yíng)業(yè)成本之所以比從此步驟分析可以看出，全部營(yíng)業(yè)成本之所以比上年有所下降，主要是由主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本下降上年有所下降，主要是由主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本下降引起的。主要產(chǎn)品成本中，甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品營(yíng)業(yè)引起的。主要產(chǎn)品成本中，甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本有所下降，而丙產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本卻有所上升，成本有所下降，而丙產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本卻有所上升，應(yīng)抓住關(guān)鍵產(chǎn)品對(duì)其成本升降情況進(jìn)行進(jìn)一步的應(yīng)抓住關(guān)鍵產(chǎn)品對(duì)其成本升降情況進(jìn)行進(jìn)一步的分析。分析。2. 主要產(chǎn)

17、品單位營(yíng)業(yè)成本分析主要產(chǎn)品單位營(yíng)業(yè)成本分析丙產(chǎn)品單位成本分析表成本項(xiàng)目上年實(shí)際成本本年實(shí)際成本增減變動(dòng)情況項(xiàng)目變動(dòng)對(duì)單位成本影響（%）增減額增減(%)直接材料560590+30+5.36+3直接人工200270+70+35.00+7制造費(fèi)用240170-70-29.17-7合計(jì)1 0001 030+30+3.00+3分析分析 該企業(yè)丙產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本比上年增加了該企業(yè)丙產(chǎn)品營(yíng)業(yè)成本比上年增加了30萬元，增長(zhǎng)了萬元，增長(zhǎng)了3%，主要原因是直接人工成本和直接材料成本上升，主要原因是直接人工成本和直接材料成本上升的影響，它們是單位成本增加了的影響，它們是單位成本增加了100元，但由于制造元，但由于制造費(fèi)

18、用下降，使單位成本又降低了費(fèi)用下降，使單位成本又降低了70萬元。因此綜合看，萬元。因此綜合看，單位成本上升單位成本上升30萬元，上升率為萬元，上升率為3%。 至于材料和人工成本上升的原因以及制造成本下降的至于材料和人工成本上升的原因以及制造成本下降的原因，應(yīng)進(jìn)一步企業(yè)的各項(xiàng)消耗和價(jià)格的變動(dòng)進(jìn)行因原因，應(yīng)進(jìn)一步企業(yè)的各項(xiàng)消耗和價(jià)格的變動(dòng)進(jìn)行因素分析。素分析。3. 期間費(fèi)用分析期間費(fèi)用分析費(fèi)用分析費(fèi)用分析銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用水平分析水平分析垂直分析垂直分析三、資產(chǎn)減值損失分析三、資產(chǎn)減值損失分析構(gòu)成構(gòu)成增減變動(dòng)增減變動(dòng)四、投資收益四、投資收益投資凈收益分析表項(xiàng)目2008

19、年2007年增減額按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資收益19 87725 444-5 567收到的股利3 2574 944-1 687交易性金融資產(chǎn)投資收益73 23223 52949 703處置權(quán)益投資的收益26 3005 52020 780總計(jì)122 66659 43763 229五、財(cái)務(wù)費(fèi)用五、財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用分析表項(xiàng)目2008年2007年增減額利息支出690 174328 301361 873減：利息收入112 78647 53665 250匯兌損失487 24845 796441 452現(xiàn)金折扣及貼息56 68371 912-15 229銀行手續(xù)費(fèi)186 93595 89891 037總計(jì)1

20、 308 254494 371813 883第三章第三章 利潤(rùn)表分析利潤(rùn)表分析第一節(jié)第一節(jié) 利潤(rùn)表分析概述利潤(rùn)表分析概述第二節(jié)第二節(jié) 利潤(rùn)表項(xiàng)目質(zhì)量分析利潤(rùn)表項(xiàng)目質(zhì)量分析* 利潤(rùn)表水平分析利潤(rùn)表水平分析第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表趨勢(shì)分析利潤(rùn)表趨勢(shì)分析第四節(jié)第四節(jié) 利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析水平分析法基本思路水平分析法基本思路分析資料與方法選擇分析資料與方法選擇 編制利潤(rùn)表水平分析表編制利潤(rùn)表水平分析表評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)水平分析法水平分析法增減額增減額增減變動(dòng)百分比增減變動(dòng)百分比1.凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)2.利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額3.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)表項(xiàng)目2006年2005年一、營(yíng)業(yè)收入218 018169 262減：營(yíng)

21、業(yè)成本175 128137 688 營(yíng)業(yè)稅金及附加 927 877 銷售費(fèi)用 8 245 7 259 管理費(fèi)用 18 930 14 033 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 876 8 215 資產(chǎn)減值損失 3 334 0加：投資收益 -213 1 759二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 5 365 2 949加：營(yíng)業(yè)外收入 10 720 212減：營(yíng)業(yè)外支出 316 132三、利潤(rùn)總額 15 769 3 029減：所得稅費(fèi)用 4 740 -140四、凈利潤(rùn) 11 029 3 169五、每股收益（一）基本每股收益0.380.11（二）稀釋每股收益利潤(rùn)表水平分析表項(xiàng)目2006年2005年增減額增減率一、營(yíng)業(yè)收入218 018169 2

22、6248 75628.81減：營(yíng)業(yè)成本175 128137 68837 44027.19 營(yíng)業(yè)稅金及附加 927 877 505.70 銷售費(fèi)用 8 245 7 259 98613.58 管理費(fèi)用 18 930 14 033 4 89734.90 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 876 8 215 -2 339-28.47 資產(chǎn)減值損失 3 334 0 3 334加：投資收益 -213 1 759 -1 972-112.11二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 5 365 2 949 2 41681.93加：營(yíng)業(yè)外收入 10 720 21210 5084 956.60減：營(yíng)業(yè)外支出 316 132 184139.39三、利潤(rùn)總額 15

23、 769 3 02912 740420.60減：所得稅費(fèi)用 4 740 -140 4 880四、凈利潤(rùn) 11 029 3 169 7 860248.03五、每股收益（一）基本每股收益0.380.110.27245.45（二）稀釋每股收益分析分析 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 本公司本公司2006年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)11 029萬元，比上年萬元，比上年增長(zhǎng)了增長(zhǎng)了7 860萬元，增長(zhǎng)率為萬元，增長(zhǎng)率為248.03%。從水平。從水平分析表可以看出，公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)一是由于利分析表可以看出，公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)一是由于利潤(rùn)總額比上年增長(zhǎng)了潤(rùn)總額比上年增長(zhǎng)了12 740萬元，二是由于實(shí)萬元，二是由于實(shí)際繳納所得稅比上年增

24、加了際繳納所得稅比上年增加了4 880萬元，其中萬元，其中利潤(rùn)總額增加是凈利潤(rùn)增加的主要原因。利潤(rùn)總額增加是凈利潤(rùn)增加的主要原因。分析分析 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 本公司利潤(rùn)總額增長(zhǎng)了本公司利潤(rùn)總額增長(zhǎng)了12 740萬元，主要是由萬元，主要是由于企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入增加引起的，增加了于企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入增加引起的，增加了10 508萬元，增長(zhǎng)率為萬元，增長(zhǎng)率為4 956.60%，另外營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增，另外營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加了加了2 416萬元也是影響利潤(rùn)總額的有利因素。萬元也是影響利潤(rùn)總額的有利因素。而影響利潤(rùn)總額的營(yíng)業(yè)外支出減少了利潤(rùn)而影響利潤(rùn)總額的營(yíng)業(yè)外支出減少了利潤(rùn)184萬元。萬元。分析分析 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 20

25、06年該公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比上年有較大幅度的增加，年該公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比上年有較大幅度的增加，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的增加主要是營(yíng)業(yè)收入增加和財(cái)務(wù)費(fèi)用較低營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的增加主要是營(yíng)業(yè)收入增加和財(cái)務(wù)費(fèi)用較低所致。由于企業(yè)的新產(chǎn)品上市使所致。由于企業(yè)的新產(chǎn)品上市使2006年的營(yíng)業(yè)收入較年的營(yíng)業(yè)收入較上年增加了上年增加了48 756萬元，增長(zhǎng)率為萬元，增長(zhǎng)率為28.81%，另外，財(cái)，另外，財(cái)務(wù)費(fèi)用降低也使?fàn)I業(yè)利潤(rùn)增加了務(wù)費(fèi)用降低也使?fàn)I業(yè)利潤(rùn)增加了2 339萬元。但由于營(yíng)萬元。但由于營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅費(fèi)、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、資產(chǎn)減值業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅費(fèi)、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失的增加，以及投資凈收益的大幅度下降，共減少損失

26、的增加，以及投資凈收益的大幅度下降，共減少營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)48 679萬元，增減相抵，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加萬元，增減相抵，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加2 416萬元，增長(zhǎng)率為萬元，增長(zhǎng)率為81.93%。第三章第三章 利潤(rùn)表分析利潤(rùn)表分析第一節(jié)第一節(jié) 利潤(rùn)表分析概述利潤(rùn)表分析概述第二節(jié)第二節(jié) 利潤(rùn)表項(xiàng)目質(zhì)量分析利潤(rùn)表項(xiàng)目質(zhì)量分析* 利潤(rùn)表水平分析利潤(rùn)表水平分析第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表趨勢(shì)分析利潤(rùn)表趨勢(shì)分析第四節(jié)第四節(jié) 利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析趨勢(shì)分析法基本思路趨勢(shì)分析法基本思路分析資料與方法選擇分析資料與方法選擇 編制利潤(rùn)表趨勢(shì)分析表編制利潤(rùn)表趨勢(shì)分析表評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法比較利潤(rùn)表比較利潤(rùn)表或或定基比較利潤(rùn)表

27、定基比較利潤(rùn)表1.凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)2.利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額3.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比較利潤(rùn)表項(xiàng)目2006年2005年一、營(yíng)業(yè)收入218 018169 262減：營(yíng)業(yè)成本175 128137 688 營(yíng)業(yè)稅金及附加 927 877 銷售費(fèi)用 8 245 7 259 管理費(fèi)用 18 930 14 033 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 876 8 215 資產(chǎn)減值損失 3 334 0加：投資收益 -213 1 759二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 5 365 2 949加：營(yíng)業(yè)外收入 10 720 212減：營(yíng)業(yè)外支出 316 132三、利潤(rùn)總額 15 769 3 029減：所得稅費(fèi)用 4 740 -140四、凈利潤(rùn) 11 029 3 169五

28、、每股收益（一）基本每股收益0.380.11（二）稀釋每股收益定基比較利潤(rùn)表項(xiàng)目2006年2005年一、營(yíng)業(yè)收入128.8100減：營(yíng)業(yè)成本127.2100 營(yíng)業(yè)稅金及附加 105.7 100 銷售費(fèi)用113.6 100 管理費(fèi)用 134.9 100 財(cái)務(wù)費(fèi)用71.5 100 資產(chǎn)減值損失 3 334 0*加：投資收益-12.1 100二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 181.9100加：營(yíng)業(yè)外收入 5056.6100減：營(yíng)業(yè)外支出 239.4 100三、利潤(rùn)總額520.6 100減：所得稅費(fèi)用3385.7-100四、凈利潤(rùn) 348100五、每股收益（一）基本每股收益0.380.11（二）稀釋每股收益第三章第三章 利潤(rùn)表分析利潤(rùn)表分析第一節(jié)第一節(jié) 利潤(rùn)表分析概述利潤(rùn)表分析概述第二節(jié)第二節(jié) 利潤(rùn)表項(xiàng)目質(zhì)量分析利潤(rùn)表項(xiàng)目質(zhì)量分析* 利潤(rùn)表水平分析利潤(rùn)表水平分析第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表趨勢(shì)分析利潤(rùn)表趨勢(shì)分析第四節(jié)第四節(jié) 利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析垂直（結(jié)構(gòu)）分析思路垂直（結(jié)構(gòu)）分析思路分析資料與方法選擇分析資料與方法選擇